Kanada'dan Ayrılırken Öğrenim Kredisi, Zarar ve RRSP Hakkı

Kullanılmamış öğrenim kredileri, zararlar ve RRSP hakkı Kanada'dan ayrıldığınızda kaybolur mu?

Hayır. Kanada'da mukim olmaktan çıkmak, kullanılmamış öğrenim tutarlarını, net sermaye zararlarını, sermaye dışı zararları veya RRSP indirim hakkını tek başına iptal etmez. Onları sınırlayan şey gelirdir: her bakiye yalnızca Kanada'nın beyannamede vergilendirdiği gelirin vergisini azaltır. Yalnızca stopajla kapanan gelirde, örneğin mukim olmayana ödenen Kanada temettülerinde, bu bakiyelerin yardımı olmaz. Mukim olmayanın Kanada kirası için verdiği section 216 beyannamesinde de olmaz: bu beyanname zarar indirimine ve kişisel kredilere izin vermez (section 216(1); bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri).

Şu durumlarda hâl basit değildir: büyük bir ayrılış vergisi kazancı eski zararlarla karşılaşıyorsa, ayrıldığınız yıl bir işletmeyi kapatıyorsanız veya ayrıldıktan sonra Kanada'dan istihdam, işletme ya da emeklilik geliri bekliyorsanız. Her tercih, hangi yılın hangi bakiyeyi eritebileceğini değiştirir.

Ayrılış vergisi: Kanada'dan ayrıldığınızda, yatırımlarınızın çoğunu o gün piyasa değeriyle satmışsınız gibi işlem görürsünüz; bu yüzden kazanç, son mukim beyannamenizde vergilendirilir.

Son tarhiyat bildiriminizi, son Schedule 11'inizi (öğrenim), önceki beyannamelerden gelen zarar devir geçmişinizi ve ayrılışta farazi satış kapsamına giren her şeyin listesini hazırlayın.

Sonraki yıllara aktarılan öğrenim kredileri ayrılış beyannamesindeki vergiyi düşürebilir mi?

Uygulamada genellikle evet. CRA, devredilen tutarı ödenecek gelir vergisinin ilk çıktığı yılda talep etmeniz gerektiğini söyler; ayrılış vergisi de ayrılış beyannamesine vergilendirilebilir bir sermaye kazancı eklediği için, o beyannamede ödenecek federal vergi görünüyorsa devredilen tutar orada kullanılır. Bir uyarı: yılın bir bölümünde mukim olanlarda kredileri sınırlayan section 118.91 cari yılın öğrenim kredisini anar, devredilen tutarı anmaz; bu nedenle büyük bir ayrılış kazancına karşı kullanmayı düşünmeden önce talebi doğrulayın.

Üç sınır geçerlidir. Section 118.61(2) uyarınca talep, temel kişisel tutar ve belirli diğer kredilerden sonra kalan federal vergiyi aşamaz; yani federal vergiyi en fazla sıfıra indirir. Bir kez sonraki yıllara aktarılan tutar artık bir ebeveyne, büyükanne veya büyükbabaya ya da eşe devredilemez. Eyaletler öğrenim kurallarını eyalet çizelgesinde (S11) kendileri yürütür, Québec ise kendi beyannamesinde; bu yüzden eyalet sonucu farklı olabilir.

Ayrılış yılındaki kredi tablosunun geri kalanı (hangi kredilerin gün sayısına göre orantılandığı) ayrılış yılındaki yılın bir bölümüne ait mukim beyannamesi rehberinde anlatılıyor.

Mukim olmayan biri olarak sonraki bir yılda kullanılmamış öğrenim kredilerini kullanabilir miyim?

Ödenecek vergisi olan bir Kanada beyannamesi verirseniz muhtemelen evet. Section 118.94, gelirinizin tamamı veya büyük bölümü Kanada'da vergilendirilmedikçe, Kanada'da mukim olmadığınız bir yıl için kişisel kredilerin çoğunu keser. Bu listede öğrenim kredisi (section 118.5) ve öğrenim tutarının sonraki yıllara aktarılması (section 118.61) yer almaz.

Pratik bir koşul: CRA, öğrenim tutarını taşıdığınız her yıl beyanname vermeniz gerektiğini söyler; aradaki bir yılı atlarsanız tutarı artık kullanılamaz sayar. Section 118.61'in kendisi bir beyanname koşulu getirmez; yani bu, kanunun değil CRA'nın görüşüdür. İleride krediyi kullanmak istiyorsanız beyanname vermeyi sürdürün.

CRA'nın mukim olmayanlar rehberi bununla uyumludur: Kanada geliri, dünya net gelirinin %90 oranının altında olan bir mukim olmayan, öğrenim satırı olan 32300 satırını yine de talep edebilir. Bu rehber devredilen tutarlara doğrudan değinmez; bu yüzden dayanmadan önce CRA'nın durumunuza ilişkin görüşünü doğrulayın.

Uygulamada kredi yalnızca sonraki bir beyannamede Kanada vergisi görünüyorsa önem kazanır; örneğin Kanada'da yapılan istihdam görevlerinde. Emeklilik veya RRSP geliri için section 217 beyannamesinde, section 217(4), o yılki gelirinizin tamamı veya büyük bölümü Kanada yardımları ya da Kanada'da vergilendirilen başka gelir olarak o beyannamede bildirilmedikçe öğrenim tutarının sonraki yıllara aktarılmasını devre dışı bırakır; CRA bunu dünya net gelirinin %90 oranı olarak uygular. Ayrıldıktan sonra hiç beyanname vermeniz gerekip gerekmediği ayrıldıktan sonra her yıl beyanname vermek rehberinde anlatılıyor.

Eski sermaye zararları ayrılış vergisi kazancını karşılayabilir mi?

Evet. Önceki yıllardan kalan net sermaye zararları, ayrılış beyannamesinde farazi satıştan doğan vergilendirilebilir sermaye kazancına karşı indirilebilir. CRA, önce eski zararların uygulanmasını söyler; indirim o yılın vergilendirilebilir sermaye kazançlarıyla sınırlıdır. Farklı bir dahil etme oranına sahip bir yıldan gelen zarar, önce cari orana göre düzeltilir (section 111(1.1)).

Ayrılış yılı, bunları kullanmak için çoğu zaman son iyi fırsattır. Ayrıldıktan sonra mukim olmayanın vergilendirilebilir sermaye kazançları yalnızca hiçbir vergi anlaşmasının muaf tutmadığı vergilendirilebilir Kanada mülkünden, örneğin Kanada gayrimenkulünden sayılır (section 115(1)(b)). Artan zarar yine sonraki yıllara aktarılabilir, ancak onu yalnızca bu kazançlar eritebilir.

Farazi satıştan doğan bir zarar geriye taşınabilir mi?

Evet. Maliyetinden daha az değerli bir mülkün farazi satışı, ayrılış yılında kazançlardan fazla sermaye zararı doğuruyorsa, sonuç o yıl için net sermaye zararıdır. Section 111(1)(b), bu zararın vergilendirilebilir sermaye kazançlarına karşı önceki üç vergi yılı geriye taşınmasına izin verir; bunun için Form T1A, ayrılış beyannamesinin son tarihine kadar verilir (madde 152(6)).

Kanada gayrimenkulü ve bazı diğer mülkler farazi satışın dışında tutulur (section 128.1(4)(b)). Section 128.1(4)(d), ayrılış yılı beyannamenize eklenen Form T2061A ile Kanada gayrimenkulünü veya Kanada'da daimi işyeri aracılığıyla yürüttüğünüz bir işletmenin mülkünü de satılmış saymayı seçmenize izin verir; ancak bu seçimden doğan bir zarar yalnızca ayrılış vergisi kazançlarını silebilir, geliri ayrılış olmasaydı olacağı düzeyin altına indiremez. Ayrıldıktan sonra değer kaybeden mülkler Kanada'dan ayrıldıktan sonra değer kaybeden hisseler rehberinde ele alınıyor.

Ayrıldıktan sonra kullanılmamış bir işletme zararına ne olur?

Sermaye dışı bir zarar, doğduğu yıldan sonra 20 vergi yılı boyunca kullanılabilir ve 3 vergi yılı geriye taşınabilir. Mukim olmayan biri olarak bunu yalnızca Kanada'da kazanılan vergilendirilebilir gelirden, örneğin Kanada'da yapılan istihdam görevlerinden veya Kanada'da yürütülen bir işletmeden indirebilirsiniz (section 115(1)(d)).

Siz yurt dışındayken süre işlemeye devam eder; bu yüzden zamanında kullanamadığınız zarar sona erer. Mukim olmadığınız bir yıldan veya ayrıldığınız yılın mukim olmadığınız bölümünden doğan zarar yalnızca Kanada kalemlerini sayar (section 111(9)). Genel geriye ve ileriye taşıma adımları işletme zararları rehberinde, bir işletmenin tasfiyesi ise Kanada'dan ayrılırken şahıs işletmesini kapatmak rehberinde anlatılıyor.

Ayrıldığım yıl ve sonrasında başka hangi krediler kesilir?

Ayrıldığınız yıl kişisel kredilerin çoğu mukim olunan gün sayısına göre orantılanır; sonraki mukim olmadığınız yıllarda ise çoğu, ancak dünya net gelirinizin en az %90 oranı Kanada'da vergilendiriliyorsa uygulanır (5013-G). Hangi kredilerin nerede kesildiği yılın bir bölümüne ait mukim beyannamesi rehberinde yer alıyor.

Kanada'dan ayrılırsam RRSP hakkıma ne olur?

Kullanılmamış RRSP indirim hakkı kaydınızda kalır; indirim sınırı kullanmadığınız hakkı sonraki yıllara taşır (madde 146(1)). Hak tek başına hiçbir şeyi indirmez. Ayrılış beyannamesinde, olağan katkı süresi ve sınırınız içinde yaptığınız bir katkı, ayrılış vergisi kazancını da içeren geliri azaltır (section 146(5)). Bundan sonra hak yalnızca sonraki bir beyannamedeki Kanada istihdam veya işletme gelirine karşı işe yarar.

Yeni hak çoğunlukla durur, çünkü mukim olmayan biri hakkı yalnızca Kanada'da vergilendirilen gelirden kazanır; ayrıntılar ayrıldıktan sonra RRSP veya TFSA'ya katkı yapmak rehberinde. CRA, sınırınızı son tarhiyat bildiriminizdeki RRSP İndirim Sınırı Ekstresinde gösterir. Başka bir ülkenin bu planı nasıl ele aldığı Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA rehberinde anlatılıyor.

Ayrılmadan önce neleri kaydetmeliyim?

CRA'nın en son tarh ettiği şekliyle her bakiyenin bir kopyasını saklayın. Ayrıldıktan sonra eski kayıtları yurt dışından almak daha yavaştır ve sonraki bir Kanada beyannamesi için bu rakamlara ihtiyacınız olacak.

1. RRSP İndirim Sınırı Ekstresini içeren son tarhiyat bildiriminiz.
2. Kullanılmamış öğrenim, eğitim ve ders kitabı tutarlarını gösteren son federal ve eyalet Schedule 11'iniz.
3. Net sermaye zararı bakiyeniz ve her zararın doğduğu yıl; genellikle son tarhiyat bildiriminizde veya yeniden tarhiyat bildiriminizde görünür.
4. Sermaye dışı zararlarınız yıllara göre; böylece her birinin ne zaman sona ereceğini bilirsiniz.
5. Farazi satışa dahil her mülkün maliyeti ve ayrılış tarihindeki değeri.
6. Ayrılış yılını ikiye bölen ayrılış tarihinizin kanıtı.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; rakamlar Kanada dolarıdır.

Kullanılmamış öğrenim tutarı olan eski bir öğrenci

Bir mezun, C$18.000 kullanılmamış öğrenim tutarıyla Ağustos'ta Seul'e gidiyor. Ayrılış beyannamesinde Ağustos'a kadarki istihdam geliri ve bir borsa yatırım fonu hesabının farazi satışından doğan C$12.000 vergilendirilebilir sermaye kazancı görünüyor. CRA'nın ilk yıl kuralına göre, sonraki yıllara aktarılan öğrenim tutarı, federal vergi sıfıra inene veya tutar bitene kadar bu beyannamedeki federal vergiyi, farazi kazancın vergisi dahil, azaltır. Artan tutar kaydında kalır.

Eski sermaye zararları olan bir yatırımcı

Bir yatırımcının önceki mukim yıllardan C$20.000 net sermaye zararı var; hepsi ayrılış yılıyla aynı dahil etme oranına sahip yıllardan. Ayrılışta hisselerinin farazi satışı C$25.000 vergilendirilebilir sermaye kazancı doğuruyor. En eski zararlardan başlayarak C$20.000'in tamamını indiriyor; ayrılış beyannamesinde C$5.000 vergilendirilebilir kazanç kalıyor. Her iki rakam da kazancın veya zararın vergi beyannamesinde görünen vergilendirilebilir kısmıdır, fiyat değişiminin tamamı değildir.

İşletme zararı olan bir serbest çalışan

• 1. yıl: Bir serbest çalışan işini C$15.000 sermaye dışı zararla kapatıyor ve Aralık'ta Kanada'dan ayrılıyor.
• 2. yıl: Mukim olmayan biri olarak üç aylık bir iş için Kanada'ya dönüyor ve burada yaptığı iş karşılığında C$30.000 kazanıyor. Hiçbir vergi anlaşması bu ücreti muaf tutmuyor, bu yüzden Kanada'da vergilendiriliyor. Mukim olmayan beyannamesi veriyor ve C$15.000 zararı bu gelirden indiriyor.
• 3. yıl: Kanada'da vergilendirilen hiçbir kazancı yok ve beyanname vermiyor. Zararı tükenmiş durumda ve devredecek öğrenim tutarı da yok; bu yüzden beyanname vermemesiyle hiçbir şey kaybetmiyor.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Büyük bir ayrılış vergisi kazancı eski sermaye veya işletme zararlarıyla karşılaşıyor: taleplerin sırası ve section 128.1(4)(d) seçimi sonucu değiştirir; bireysel vergi desteği alın.
• Yatırımlarınız ayrıldıktan sonra değer kaybetti: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra değer kaybeden hisseler.
• Kanada'dan emeklilik veya RRSP ödemeleri alacaksınız: bkz. section 217 beyannamesi; seçmeden önce bireysel vergi desteği alın.
• İşletme zararınız var ve ayrıldıktan sonra Kanada'da iş bekliyorsunuz: zararın süresi dolmadan hangi yılın onu eriteceği bir planlama tercihidir; bireysel vergi desteği alın. İşletmenin tasfiyesi için bkz. şahıs işletmesini kapatmak.
• Sonraki bir mukim olmayan beyannamesinde, sonraki yıllara aktarılan öğrenim tutarını talep etmeyi planlıyorsunuz: CRA'nın rehberi bunu netleştirmiyor; bireysel vergi desteği alın.
• Ayrıldıktan sonra beyanname vermeyi bıraktınız ve hâlâ devredecek öğrenim tutarınız var: CRA kaçırılan yılı kesinti sayar; bakiyenin geri kazanılıp kazanılamayacağı beyanname beyanname incelemeyi gerektirir; bireysel vergi desteği alın.
• Kanada'ya uluslararası öğrenci olarak geldiniz: bkz. Kanada'dan ayrılan uluslararası öğrenciler.
• Yıllar önce ayrıldınız ve hiç beyanname vermediniz: bkz. mukim olmayan Kanada beyannameleri ve gecikmiş beyanlar.
• Ayrılış beyannamesindeki krediler: bkz. yılın bir bölümüne ait mukim beyannamesi.