ٹیوشن کریڈٹ، سرمایہ نقصانات اور RRSP گنجائش: کینیڈا چھوڑنے پر

کیا غیر استعمال شدہ ٹیوشن کریڈٹ، نقصانات اور RRSP گنجائش کینیڈا چھوڑنے پر ختم ہو جاتے ہیں؟

نہیں۔ غیر مقیم بننے سے غیر استعمال شدہ ٹیوشن رقوم، خالص سرمایہ نقصانات، غیر سرمایہ نقصانات یا RRSP کٹوتی کی گنجائش خود بخود ختم نہیں ہوتی۔ انہیں آمدنی محدود کرتی ہے: ہر بیلنس صرف اس آمدنی پر ٹیکس کم کرتا ہے جس پر کینیڈا گوشوارے میں ٹیکس لگاتا ہے۔ جو آمدنی صرف ودہولڈنگ سے طے ہو جائے، جیسے غیر مقیم کو ادا کیے گئے کینیڈین ڈیویڈنڈ، اس میں یہ مدد نہیں دیتے۔ نہ ہی سیکشن 216 کا گوشوارہ مدد دیتا ہے جو غیر مقیم کینیڈین کرایے پر جمع کراتا ہے: اس میں نہ نقصانات کی کٹوتی ہے نہ ذاتی کریڈٹس (سیکشن ⁦216(1)⁩؛ غیر مقیم مالک مکان دیکھیں)۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب روانگی کے ٹیکس کا بڑا منافع پرانے نقصانات سے ملے، جب آپ کے جانے کے سال میں کاروبار بند ہو، یا جب آپ چھوڑنے کے بعد کینیڈین ملازمت، کاروبار یا پنشن کی آمدنی کی توقع رکھتے ہوں۔ ہر انتخاب یہ بدل دیتا ہے کہ کون سا بیلنس کس سال میں کھپتا ہے۔

روانگی کا ٹیکس: جب آپ کینیڈا چھوڑتے ہیں تو کینیڈا فرض کرتا ہے کہ آپ نے اس دن اپنی زیادہ تر سرمایہ کاری مارکیٹ قیمت پر بیچ دی، اس لیے کوئی بھی منافع آپ کے آخری مقیم گوشوارے پر ٹیکس ہوتا ہے۔

اپنا آخری تشخیص کا نوٹس، آخری Schedule 11 (ٹیوشن)، پچھلے گوشواروں سے نقصانات آگے منتقل کرنے کی تاریخ، اور ان سب چیزوں کی فہرست جمع کریں جنہیں روانگی پر فرضی فروخت شامل کرتی ہے۔

کیا آگے منتقل شدہ ٹیوشن کریڈٹ روانگی کے گوشوارے پر ٹیکس کم کر سکتے ہیں؟

عملی طور پر عموماً ہاں۔ CRA کے مطابق آپ کو آگے منتقلی کا دعویٰ اس پہلے سال میں کرنا ہوگا جس میں آپ پر انکم ٹیکس واجب ہو، اور روانگی کا ٹیکس روانگی کے گوشوارے میں قابل ٹیکس سرمایہ کا منافع شامل کرتا ہے، اس لیے اگر اس گوشوارے میں وفاقی ٹیکس واجب ہو تو آگے منتقلی وہیں استعمال ہوتی ہے۔ ایک احتیاط: سیکشن 118.91، جو جزوی سال میں کریڈٹس کو محدود کرتا ہے، موجودہ سال کے ٹیوشن کریڈٹ کا نام لیتا ہے مگر آگے منتقلی کا نہیں، اس لیے روانگی کے بڑے منافع کے مقابلے میں اس پر بھروسا کرنے سے پہلے دعوے کی تصدیق کر لیں۔

تین حدیں لاگو ہوتی ہیں۔ سیکشن ⁦118.61(2)⁩ کے تحت دعویٰ آپ کے بنیادی ذاتی مقدار اور کچھ دیگر کریڈٹس کے بعد بچنے والے وفاقی ٹیکس سے زیادہ نہیں ہو سکتا، اس لیے یہ وفاقی ٹیکس کو زیادہ سے زیادہ صفر تک لاتا ہے۔ جو رقم ایک بار آگے منتقل ہو جائے اسے والدین، دادا دادی یا شریک حیات کو منتقل نہیں کیا جا سکتا۔ صوبے ٹیوشن کے اپنے قواعد صوبائی شیڈول (⁦S11⁩) پر چلاتے ہیں، اور کیوبیک اپنے گوشوارے پر، اس لیے صوبائی نتیجہ مختلف ہو سکتا ہے۔

روانگی کے سال کے کریڈٹس کی باقی تصویر (کون سے کریڈٹ دنوں کے حساب سے تناسب میں آتے ہیں) جزوی سال کے مقیم کا گوشوارہ میں ہے۔

کیا میں بعد کے سال میں غیر مقیم کے طور پر غیر استعمال شدہ ٹیوشن کریڈٹ استعمال کر سکتا ہوں؟

ممکن ہے، اگر آپ ایسا کینیڈین گوشوارہ جمع کرائیں جس میں ٹیکس واجب ہو۔ سیکشن 118.94 ایسے سال میں زیادہ تر ذاتی کریڈٹس کم کر دیتا ہے جس میں کینیڈا میں رہائش نہ ہو، جب تک آپ کی تمام یا تقریباً تمام آمدنی پر کینیڈا میں ٹیکس نہ لگے۔ اس کی فہرست میں ٹیوشن کریڈٹ (سیکشن 118.5) یا ٹیوشن کی آگے منتقلی (سیکشن 118.61) شامل نہیں۔

ایک عملی شرط: CRA کے مطابق ہر اس سال گوشوارہ جمع کرانا ضروری ہے جس میں آپ ٹیوشن آگے لے جاتے ہیں؛ درمیان کا ایک سال چھوٹ جائے تو وہ رقم کو دستیاب نہیں مانتا۔ سیکشن 118.61 خود کوئی جمع کرانے کی شرط نہیں رکھتا، اس لیے یہ CRA کا موقف ہے، قانون کا نہیں۔ اگر آپ بعد میں کریڈٹ چاہتے ہیں تو گوشوارہ جمع کراتے رہیں۔

CRA کی غیر مقیم رہنمائی اس سے ہم آہنگ ہے: وہ غیر مقیم جس کی کینیڈین آمدنی دنیا بھر کی خالص آمدنی کے ⁦90%⁩ سے کم ہو، پھر بھی لائن 32300، یعنی ٹیوشن لائن، کا دعویٰ کر سکتا ہے۔ وہ رہنمائی آگے منتقل شدہ رقوم کے بارے میں براہ راست کچھ نہیں کہتی، اس لیے اس پر بھروسا کرنے سے پہلے اپنے حقائق پر CRA کے موقف کی تصدیق کریں۔

عملی طور پر کریڈٹ تبھی اہم ہوتا ہے جب بعد کے گوشوارے میں کینیڈین ٹیکس آئے، مثلاً کینیڈا میں انجام دی گئی ملازمت کی ذمہ داریوں پر۔ پنشن یا RRSP آمدنی کے سیکشن 217 گوشوارے پر، سیکشن ⁦217(4)⁩ آگے منتقلی بند کر دیتا ہے جب تک سال کی تمام یا تقریباً تمام آمدنی اسی گوشوارے پر رپورٹ نہ ہو، کینیڈین فوائد یا کینیڈا میں ٹیکس شدہ دوسری آمدنی کے طور پر؛ CRA اسے دنیا بھر کی خالص آمدنی کے ⁦90%⁩ کے طور پر لاگو کرتا ہے۔ چھوڑنے کے بعد آپ کو گوشوارہ جمع کرانا بھی ہے یا نہیں، اس کی تفصیل چھوڑنے کے بعد ہر سال گوشوارہ جمع کرانا میں ہے۔

کیا پرانے سرمایہ نقصانات روانگی کے ٹیکس کے منافع کے مقابلے میں استعمال ہو سکتے ہیں؟

ہاں۔ پچھلے سالوں کے خالص سرمایہ نقصانات روانگی کے گوشوارے پر فرضی فروخت کے قابل ٹیکس سرمایہ کے منافع سے کاٹے جا سکتے ہیں۔ CRA کے مطابق پرانے نقصانات پہلے لاگو کریں، اور کٹوتی اس سال کے قابل ٹیکس سرمایہ منافع تک محدود ہے۔ مختلف شمولیت شرح والے سال کا نقصان پہلے موجودہ شرح پر ایڈجسٹ ہوتا ہے (سیکشن ⁦111(1.1)⁩)۔

روانگی کا سال اکثر انہیں استعمال کرنے کا آخری اچھا موقع ہوتا ہے۔ آپ کے جانے کے بعد، غیر مقیم کے قابل ٹیکس سرمایہ منافع صرف اس قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد سے گنے جاتے ہیں جسے کوئی ٹیکس معاہدہ مستثنیٰ نہ کرے، جیسے کینیڈین غیر منقولہ جائیداد (سیکشن ⁦115(1)(b)⁩)۔ بچا ہوا نقصان پھر بھی آگے لے جایا جا سکتا ہے، مگر اسے صرف وہی منافع جذب کر سکتے ہیں۔

کیا فرضی فروخت پر خود ہونے والا نقصان پیچھے لے جایا جا سکتا ہے؟

ہاں۔ اگر اپنی لاگت سے کم قیمت والی جائیداد کی فرضی فروخت روانگی کے سال میں منافع سے زیادہ سرمایہ نقصان بنائے تو نتیجہ اس سال کا خالص سرمایہ نقصان ہوتا ہے۔ سیکشن ⁦111(1)(b)⁩ اسے پچھلے تین ٹیکس سال تک پیچھے لے جانے دیتا ہے، قابل ٹیکس سرمایہ منافع کے مقابلے میں، Form T1A کے ذریعے، جو روانگی کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک جمع ہو (سیکشن ⁦152(6)⁩)۔

کینیڈین غیر منقولہ جائیداد اور کچھ دوسری جائیداد فرضی فروخت سے باہر رکھی جاتی ہے (سیکشن ⁦128.1(4)(b)⁩)۔ سیکشن ⁦128.1(4)(d)⁩ آپ کو انتخاب دیتا ہے، روانگی کے سال کے گوشوارے کے ساتھ لگائے گئے Form T2061A پر، کہ کینیڈین غیر منقولہ جائیداد یا کینیڈا میں مستقل ادارے کے ذریعے چلائے جانے والے کاروبار کی جائیداد کو بھی بیچی ہوئی مانا جائے، لیکن اس انتخاب سے ہونے والا نقصان صرف روانگی کے ٹیکس کے منافع کو ختم کر سکتا ہے؛ یہ آمدنی کو اس سطح سے نیچے نہیں لا سکتا جو روانگی نہ ہونے کی صورت میں ہوتی۔ آپ کے جانے کے بعد گرنے والی جائیداد کا ذکر کینیڈا چھوڑنے کے بعد گرنے والے حصص میں ہے۔

جانے کے بعد غیر استعمال شدہ کاروباری نقصان کا کیا ہوتا ہے؟

غیر سرمایہ نقصان اس سال کے بعد جس میں وہ ہوا 20 ٹیکس سال تک قابل استعمال رہتا ہے، اور 3 ٹیکس سال پیچھے لے جایا جا سکتا ہے۔ غیر مقیم کے طور پر آپ اسے صرف کینیڈا میں کمائی گئی قابل ٹیکس آمدنی کے مقابلے میں کاٹ سکتے ہیں، جیسے کینیڈا میں انجام دی گئی ملازمت کی ذمہ داریاں یا کینیڈا میں چلایا جانے والا کاروبار (سیکشن ⁦115(1)(d)⁩)۔

آپ کے باہر رہتے ہوئے بھی گھڑی چلتی رہتی ہے، اس لیے جو نقصان آپ وقت پر استعمال نہ کر سکیں وہ ختم ہو جاتا ہے۔ غیر مقیم سال کا نقصان، یا جانے کے سال کے غیر مقیم حصے کا نقصان، صرف کینیڈین مدوں کو گنتا ہے (سیکشن ⁦111(9)⁩)۔ پیچھے اور آگے لے جانے کے عمومی مراحل کاروباری نقصانات میں ہیں، اور کاروبار سمیٹنے کا ذکر جاتے وقت انفرادی کاروبار بند کرنا میں ہے۔

جانے کے سال اور اس کے بعد کون سے دوسرے کریڈٹ کم ہو جاتے ہیں؟

جانے کے سال میں زیادہ تر ذاتی کریڈٹس مقیم دنوں کے تناسب سے کم ہوتے ہیں، اور بعد کے غیر مقیم سالوں میں زیادہ تر تبھی لاگو ہوتے ہیں جب آپ کی دنیا بھر کی خالص آمدنی کا کم از کم ⁦90%⁩ کینیڈا میں ٹیکس ہو (⁦5013-G⁩)۔ کون سے کریڈٹ کہاں آتے ہیں، یہ جزوی سال کے مقیم کے گوشوارے میں ہے۔

اگر میں کینیڈا چھوڑوں تو میری RRSP گنجائش کا کیا ہوتا ہے؟

غیر استعمال شدہ RRSP کٹوتی کی گنجائش آپ کے ریکارڈ پر رہتی ہے؛ کٹوتی کی حد وہ گنجائش آگے لے جاتی ہے جو آپ نے استعمال نہیں کی (سیکشن ⁦146(1)⁩)۔ صرف گنجائش سے کچھ نہیں کٹتا۔ روانگی کے گوشوارے پر، جو رقم آپ عام جمع کرانے کی مدت اور اپنی حد کے اندر جمع کرائیں وہ اس آمدنی کو کم کرتی ہے جس میں روانگی کے ٹیکس کا منافع شامل ہے (سیکشن ⁦146(5)⁩)۔ اس کے بعد گنجائش صرف بعد کے گوشوارے میں کینیڈین ملازمت یا کاروباری آمدنی کے مقابلے میں مدد دیتی ہے۔

نئی گنجائش زیادہ تر رک جاتی ہے، کیونکہ غیر مقیم صرف کینیڈا میں ٹیکس شدہ آمدنی سے گنجائش کماتا ہے؛ تفصیل چھوڑنے کے بعد RRSP یا TFSA میں رقم جمع کرانا میں ہے۔ CRA کے مطابق آپ کی حد آپ کے تازہ ترین تشخیص کے نوٹس پر RRSP Deduction Limit Statement میں ہوتی ہے۔ دوسرا ملک پلان کو کیسے دیکھتا ہے، یہ کینیڈا چھوڑنے کے بعد RRSP اور TFSA میں ہے۔

جانے سے پہلے مجھے کیا ریکارڈ کرنا چاہیے؟

ہر بیلنس کی ایک کاپی رکھیں جیسا CRA نے اسے آخری بار تشخیص کیا۔ آپ کے جانے کے بعد بیرون ملک سے پرانے ریکارڈ حاصل کرنا سست ہوتا ہے، اور بعد کے کسی بھی کینیڈین گوشوارے کے لیے آپ کو یہ اعداد چاہیے ہوں گے۔

1. آپ کا تازہ ترین تشخیص کا نوٹس، RRSP Deduction Limit Statement کے ساتھ۔
2. آپ کا آخری وفاقی اور صوبائی Schedule 11، جس میں غیر استعمال شدہ ٹیوشن، تعلیم اور درسی کتب کی رقوم ہوں۔
3. آپ کے خالص سرمایہ نقصان کا بیلنس اور ہر نقصان کا سال، جو عموماً آپ کے تازہ ترین تشخیص یا دوبارہ تشخیص کے نوٹس پر ہوتا ہے۔
4. سال کے لحاظ سے آپ کے غیر سرمایہ نقصانات، تاکہ آپ جانیں کہ ہر ایک کب ختم ہوگا۔
5. فرضی فروخت میں شامل ہر جائیداد کی لاگت اور روانگی کی تاریخ پر قدر۔
6. آپ کے جانے کی تاریخ کا ثبوت، جو روانگی کے سال کو تقسیم کرتی ہے۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

ایک سابق طالب علم جس کے پاس غیر استعمال شدہ ٹیوشن ہے

ایک گریجویٹ اگست میں سیول جاتی ہے، اس کے پاس ⁦C$18,000⁩ کی غیر استعمال شدہ ٹیوشن رقوم ہیں۔ اس کا روانگی کا گوشوارہ اگست تک کی ملازمت کی آمدنی اور exchange-traded fund اکاؤنٹ کی فرضی فروخت سے ⁦C$12,000⁩ کا قابل ٹیکس سرمایہ کا منافع دکھاتا ہے۔ CRA کے پہلے سال کے قاعدے کے تحت، آگے منتقل شدہ ٹیوشن اس گوشوارے پر اس کا وفاقی ٹیکس کم کرتی ہے، بشمول فرضی منافع پر ٹیکس، یہاں تک کہ وفاقی ٹیکس صفر ہو جائے یا رقم ختم ہو جائے۔ جو رقم بچ جائے وہ اس کے ریکارڈ پر رہتی ہے۔

ایک سرمایہ کار جس کے پاس پرانے سرمایہ نقصانات ہیں

ایک سرمایہ کار کے پاس پچھلے مقیم سالوں کے ⁦C$20,000⁩ کے خالص سرمایہ نقصانات ہیں، سب ایسے سالوں کے جن کی شمولیت شرح روانگی کے سال جیسی ہے۔ روانگی پر، اس کے حصص کی فرضی فروخت ⁦C$25,000⁩ کا قابل ٹیکس سرمایہ منافع دیتی ہے۔ وہ پورے ⁦C$20,000⁩ کاٹتا ہے، سب سے پرانے نقصانات پہلے، اس لیے روانگی کے گوشوارے پر ⁦C$5,000⁩ کا قابل ٹیکس منافع باقی رہتا ہے۔ دونوں اعداد منافع یا نقصان کا قابل ٹیکس حصہ ہیں، جیسا ٹیکس گوشوارے میں دکھایا جاتا ہے، قیمت میں پوری تبدیلی نہیں۔

ایک فری لانسر جس کا کاروباری نقصان ہے

• سال 1: ایک فری لانسر ⁦C$15,000⁩ کے غیر سرمایہ نقصان کے ساتھ اپنا کاروبار بند کرتی ہے اور دسمبر میں کینیڈا چھوڑ دیتی ہے۔
• سال 2: غیر مقیم کے طور پر وہ تین ماہ کی نوکری کے لیے کینیڈا واپس آتی ہے اور یہاں کیے گئے کام کے ⁦C$30,000⁩ کماتی ہے۔ کوئی معاہدہ اس تنخواہ کو مستثنیٰ نہیں کرتا، اس لیے اس پر کینیڈا میں ٹیکس لگتا ہے۔ وہ غیر مقیم گوشوارہ جمع کراتی ہے اور اس کے مقابلے میں ⁦C$15,000⁩ کا نقصان کاٹتی ہے۔
• سال 3: وہ کینیڈا میں ٹیکس والی کوئی آمدنی نہیں کماتی اور کوئی گوشوارہ جمع نہیں کراتی۔ اس کا نقصان کھپ چکا ہے اور آگے منتقل کرنے کے لیے اس کے پاس ٹیوشن نہیں، اس لیے گوشوارہ نہ کرانے سے کچھ ضائع نہیں ہوتا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• روانگی کے ٹیکس کا بڑا منافع پرانے سرمایہ یا کاروباری نقصانات سے ملتا ہے: دعووں کی ترتیب اور سیکشن ⁦128.1(4)(d)⁩ کا کوئی بھی انتخاب نتیجہ بدل دیتا ہے؛ انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کی سرمایہ کاری آپ کے جانے کے بعد گر گئی: کینیڈا چھوڑنے کے بعد گرنے والے حصص دیکھیں۔
• آپ کو کینیڈین پنشن یا RRSP ادائیگیاں ملیں گی: سیکشن 217 گوشوارہ دیکھیں اور اسے چننے سے پہلے انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کا کاروباری نقصان ہے اور آپ چھوڑنے کے بعد کینیڈا میں کام کی توقع رکھتے ہیں: نقصان کی میعاد ختم ہونے سے پہلے کون سا سال اسے جذب کرے، یہ منصوبہ بندی کا انتخاب ہے؛ انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔ کاروبار سمیٹنے کا ذکر انفرادی کاروبار بند کرنا میں ہے۔
• آپ بعد کے غیر مقیم گوشوارے پر آگے منتقل شدہ ٹیوشن کا دعویٰ کرنے کا ارادہ رکھتے ہیں: CRA کی رہنمائی اسے طے نہیں کرتی؛ انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ نے جانے کے بعد گوشوارہ جمع کرانا بند کر دیا اور ابھی آگے منتقل کرنے کے لیے ٹیوشن باقی ہے: CRA چھوٹے ہوئے سال کو وقفہ مانتا ہے؛ بیلنس بحال ہو سکتا ہے یا نہیں، اس کے لیے گوشوارہ بہ گوشوارہ جائزہ چاہیے؛ انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ بین الاقوامی طالب علم کے طور پر کینیڈا آئے تھے: کینیڈا چھوڑنے والے بین الاقوامی طلبہ دیکھیں۔
• آپ برسوں پہلے گئے اور کبھی گوشوارہ جمع نہیں کرایا: غیر مقیم گوشوارے اور بقایا جمع کرانا دیکھیں۔
• روانگی کے گوشوارے پر کریڈٹس: جزوی سال کے مقیم کا گوشوارہ دیکھیں۔