Tín thuế học phí, lỗ vốn, hạn mức RRSP khi rời Canada

Tín thuế học phí, lỗ và hạn mức RRSP chưa dùng có mất đi khi tôi rời Canada không?

Không. Việc trở thành người không cư trú tự nó không hủy các khoản học phí chưa dùng, lỗ vốn ròng, lỗ không phải lỗ vốn hay hạn mức khấu trừ RRSP. Điều giới hạn chúng là thu nhập: mỗi khoản chỉ giảm thuế trên thu nhập mà Canada đánh thuế qua một tờ khai. Thu nhập đã giải quyết chỉ bằng khấu trừ thuế, như cổ tức Canada trả cho người không cư trú, không được hưởng gì từ chúng. Tờ khai theo section 216 mà người không cư trú nộp cho tiền thuê nhà tại Canada cũng vậy: tờ khai này không cho khấu trừ lỗ và không cho tín thuế cá nhân (section 216(1); xem chủ nhà không cư trú).

Trường hợp không đơn giản là khi khoản lãi lớn từ thuế khi rời Canada gặp các khoản lỗ cũ, khi doanh nghiệp đóng cửa trong năm bạn rời đi, hoặc khi bạn dự kiến có thu nhập từ việc làm, kinh doanh hoặc lương hưu tại Canada sau khi rời đi. Mỗi lựa chọn làm thay đổi năm nào hấp thụ khoản nào.

Thuế khi rời Canada: khi bạn rời đi, Canada coi như bạn bán phần lớn các khoản đầu tư theo giá thị trường vào ngày đó, nên mọi khoản lãi bị đánh thuế trên tờ khai cư trú cuối cùng của bạn.

Hãy chuẩn bị thông báo ấn định thuế gần nhất, Schedule 11 (học phí) gần nhất, lịch sử các khoản lỗ chuyển sang năm sau từ các tờ khai trước, và danh sách mọi tài sản nằm trong khoản coi như bán khi rời Canada.

Tín thuế học phí chuyển sang năm sau có giảm được thuế trên tờ khai khi rời Canada không?

Thường là được trong thực tế. CRA cho biết bạn phải yêu cầu khoản chuyển sang năm sau trong năm đầu tiên bạn có thuế thu nhập phải nộp, và thuế khi rời Canada thêm một khoản lãi vốn chịu thuế vào tờ khai khi rời Canada, nên nếu tờ khai đó có thuế liên bang phải nộp thì khoản chuyển sang năm sau được dùng ở đó. Một lưu ý: section 118.91, phần giới hạn tín thuế trong năm cư trú một phần, nêu tín thuế học phí của năm hiện tại nhưng không nêu khoản chuyển sang năm sau, vì vậy hãy xác nhận yêu cầu này trước khi trông cậy vào nó để bù khoản lãi lớn khi rời Canada.

Có ba giới hạn. Theo section 118.61(2), khoản yêu cầu không được vượt quá thuế liên bang còn lại sau khi trừ khoản cá nhân cơ bản và một số tín thuế khác, nên nó chỉ đưa thuế liên bang xuống tối đa bằng không. Khoản đã chuyển sang năm sau thì không thể chuyển cho cha mẹ, ông bà hoặc vợ/chồng nữa. Các tỉnh bang có quy định học phí riêng trên biểu mẫu cấp tỉnh bang (S11), và Quebec trên tờ khai riêng, nên kết quả cấp tỉnh bang có thể khác.

Phần còn lại về tín thuế trong năm rời Canada (tín thuế nào được tính theo số ngày) nằm trong tờ khai người cư trú một phần năm.

Tôi có dùng được tín thuế học phí chưa dùng khi là người không cư trú ở năm sau không?

Có thể, nếu bạn nộp tờ khai Canada có thuế phải nộp. Section 118.94 cắt giảm hầu hết tín thuế cá nhân của năm không cư trú tại Canada, trừ khi toàn bộ hoặc gần như toàn bộ thu nhập của bạn bị đánh thuế tại Canada. Danh sách của điều này không có tín thuế học phí (section 118.5) hay khoản học phí chuyển sang năm sau (section 118.61).

Một điều kiện thực tế: CRA cho biết bạn phải nộp tờ khai mỗi năm mà bạn chuyển học phí sang năm sau; bỏ một năm ở giữa thì CRA coi khoản đó không còn dùng được. Bản thân section 118.61 không đặt điều kiện nộp tờ khai, nên đây là quan điểm của CRA, không phải của luật. Nếu có thể bạn muốn dùng tín thuế này về sau, hãy tiếp tục nộp tờ khai.

Hướng dẫn dành cho người không cư trú của CRA phù hợp với điều này: người không cư trú có thu nhập từ Canada dưới 90% thu nhập ròng toàn cầu vẫn có thể yêu cầu line 32300, dòng học phí. Hướng dẫn đó không nói trực tiếp về các khoản chuyển sang năm sau, nên hãy xác nhận quan điểm của CRA cho trường hợp của bạn trước khi dựa vào nó.

Trong thực tế, tín thuế này chỉ có ý nghĩa khi tờ khai về sau có thuế Canada, ví dụ đối với công việc làm trong lãnh thổ Canada. Trên tờ khai theo section 217 cho thu nhập lương hưu hoặc RRSP, section 217(4) vô hiệu hóa khoản chuyển sang năm sau, trừ khi toàn bộ hoặc gần như toàn bộ thu nhập của bạn trong năm được khai trên tờ khai đó, dưới dạng trợ cấp Canada hoặc thu nhập khác chịu thuế tại Canada; CRA áp dụng điều này là 90% thu nhập ròng toàn cầu. Việc bạn có cần nộp tờ khai sau khi rời Canada hay không được giải thích trong nộp tờ khai mỗi năm sau khi rời Canada.

Lỗ vốn cũ có bù được khoản lãi thuế khi rời Canada không?

Có. Lỗ vốn ròng của các năm trước có thể được khấu trừ vào khoản lãi vốn chịu thuế từ việc coi như bán tài sản trên tờ khai khi rời Canada. CRA cho biết hãy dùng các khoản lỗ cũ nhất trước, và mức khấu trừ bị giới hạn bằng lãi vốn chịu thuế trong năm. Khoản lỗ của năm có tỷ lệ tính vào thu nhập khác sẽ được điều chỉnh trước theo tỷ lệ hiện hành (section 111(1.1)).

Năm rời Canada thường là cơ hội tốt cuối cùng để dùng chúng. Sau khi bạn rời đi, lãi vốn chịu thuế của người không cư trú chỉ được tính từ tài sản chịu thuế tại Canada mà không hiệp định thuế nào miễn, như bất động sản tại Canada (section 115(1)(b)). Khoản lỗ còn dư vẫn có thể chuyển sang năm sau, nhưng chỉ những khoản lãi đó mới bù được.

Khoản lỗ từ chính việc coi như bán tài sản có chuyển về năm trước được không?

Có. Nếu việc coi như bán tài sản có giá trị thấp hơn giá gốc tạo ra nhiều lỗ vốn hơn lãi vốn trong năm rời Canada, kết quả là lỗ vốn ròng của năm đó. Section 111(1)(b) cho phép chuyển khoản này về ba năm thuế liền trước, để bù lãi vốn chịu thuế, bằng Form T1A, nộp đúng hạn nộp của tờ khai khi rời Canada (section 152(6)).

Bất động sản tại Canada và một số tài sản khác không nằm trong khoản coi như bán (section 128.1(4)(b)). Section 128.1(4)(d) cho phép bạn chọn, trên Form T2061A đính kèm tờ khai năm rời Canada, để coi bất động sản tại Canada hoặc tài sản của doanh nghiệp bạn điều hành qua cơ sở thường trú tại Canada cũng là đã bán, nhưng khoản lỗ từ lựa chọn này chỉ bù được khoản lãi thuế khi rời Canada; không thể đẩy thu nhập xuống thấp hơn mức nếu bạn không rời đi. Tài sản giảm giá sau khi bạn rời đi được xử lý trong cổ phiếu giảm giá sau khi bạn rời Canada.

Khoản lỗ kinh doanh chưa dùng sẽ ra sao sau khi tôi rời đi?

Lỗ không phải lỗ vốn vẫn dùng được trong 20 năm thuế sau năm phát sinh, và có thể chuyển về 3 năm thuế. Là người không cư trú, bạn chỉ khấu trừ được nó vào thu nhập chịu thuế kiếm được tại Canada, như công việc làm trong lãnh thổ Canada hoặc doanh nghiệp điều hành tại Canada (section 115(1)(d)).

Thời gian vẫn chạy khi bạn ở nước ngoài, nên khoản lỗ không dùng kịp sẽ hết hạn. Khoản lỗ của năm không cư trú, hoặc của phần không cư trú trong năm bạn rời đi, chỉ tính các khoản liên quan đến Canada (section 111(9)). Các bước chuyển lỗ về năm trước và sang năm sau nói chung nằm trong lỗ kinh doanh, còn việc chấm dứt hoạt động kinh doanh nằm trong đóng doanh nghiệp một chủ khi rời Canada.

Những tín thuế nào khác bị cắt giảm trong năm tôi rời đi và sau đó?

Trong năm bạn rời đi, hầu hết tín thuế cá nhân được tính theo số ngày cư trú, và ở các năm không cư trú về sau, hầu hết chỉ áp dụng nếu ít nhất 90% thu nhập ròng toàn cầu của bạn bị đánh thuế tại Canada (5013-G). Tín thuế nào rơi vào trường hợp nào có trong tờ khai người cư trú một phần năm.

Hạn mức RRSP của tôi sẽ ra sao nếu tôi rời Canada?

Hạn mức khấu trừ RRSP chưa dùng vẫn nằm trong hồ sơ của bạn; hạn mức khấu trừ mang sang năm sau phần hạn mức bạn chưa dùng (section 146(1)). Hạn mức tự nó không khấu trừ được gì. Trên tờ khai khi rời Canada, khoản đóng góp bạn thực hiện trong thời hạn đóng thông thường và trong hạn mức của bạn làm giảm thu nhập, trong đó có khoản lãi thuế khi rời Canada (section 146(5)). Sau đó, hạn mức chỉ giúp được đối với thu nhập từ việc làm hoặc kinh doanh tại Canada trên tờ khai về sau.

Hạn mức mới hầu như dừng lại, vì người không cư trú chỉ có thêm hạn mức từ thu nhập bị đánh thuế tại Canada; chi tiết nằm trong đóng tiền vào RRSP hoặc TFSA sau khi rời Canada. CRA hiển thị hạn mức của bạn trong RRSP Deduction Limit Statement trên thông báo ấn định thuế gần nhất. Cách nước khác xử lý tài khoản này nằm trong RRSP và TFSA sau khi rời Canada.

Tôi nên ghi lại những gì trước khi rời đi?

Hãy giữ bản sao của mọi số dư theo lần ấn định gần nhất của CRA. Sau khi rời đi, lấy hồ sơ cũ từ nước ngoài chậm hơn, và bạn sẽ cần các con số này cho mọi tờ khai Canada về sau.

1. Thông báo ấn định thuế gần nhất của bạn, kèm RRSP Deduction Limit Statement.
2. Schedule 11 liên bang và cấp tỉnh bang gần nhất, cho thấy khoản học phí, giáo dục và sách giáo khoa chưa dùng.
3. Số dư lỗ vốn ròng và năm phát sinh từng khoản lỗ, thường có trên thông báo ấn định thuế hoặc thông báo ấn định lại gần nhất.
4. Các khoản lỗ không phải lỗ vốn theo từng năm, để bạn biết khi nào mỗi khoản hết hạn.
5. Giá gốc và giá trị tại ngày rời đi của từng tài sản nằm trong khoản coi như bán.
6. Bằng chứng về ngày bạn rời đi, ngày này chia năm rời Canada thành hai phần.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.

Cựu sinh viên còn học phí chưa dùng

Một người mới tốt nghiệp rời Canada đến Seoul vào tháng 8 với C$18.000 khoản học phí chưa dùng. Tờ khai khi rời Canada của cô khai thu nhập từ việc làm đến tháng 8 và khoản lãi vốn chịu thuế C$12.000 từ việc coi như bán một tài khoản quỹ ETF. Theo quy tắc năm đầu tiên của CRA, khoản học phí chuyển sang năm sau giảm thuế liên bang của cô trên tờ khai đó, kể cả thuế trên khoản lãi coi như bán, cho đến khi thuế liên bang bằng không hoặc khoản này hết. Phần còn lại vẫn nằm trong hồ sơ của cô.

Nhà đầu tư có lỗ vốn cũ

Một nhà đầu tư có C$20.000 lỗ vốn ròng từ các năm cư trú trước, tất cả đều từ những năm có cùng tỷ lệ tính vào thu nhập như năm rời Canada. Khi rời đi, việc coi như bán cổ phiếu của ông tạo ra khoản lãi vốn chịu thuế C$25.000. Ông khấu trừ đủ C$20.000, bắt đầu từ các khoản lỗ cũ nhất, nên còn C$5.000 lãi chịu thuế trên tờ khai khi rời Canada. Cả hai số này là phần chịu thuế của lãi hoặc lỗ, như ghi trên tờ khai thuế, không phải toàn bộ mức thay đổi về giá.

Người làm tự do có lỗ kinh doanh

• Năm 1: Một người làm tự do đóng doanh nghiệp với khoản lỗ không phải lỗ vốn C$15.000 và rời Canada vào tháng 12.
• Năm 2: Là người không cư trú, cô quay lại Canada làm việc ba tháng và kiếm C$30.000 từ công việc làm tại đây. Không hiệp định nào miễn khoản tiền này, nên nó bị đánh thuế tại Canada. Cô nộp tờ khai không cư trú và khấu trừ khoản lỗ C$15.000 vào đó.
• Năm 3: Cô không có thu nhập nào bị đánh thuế tại Canada và không nộp tờ khai. Khoản lỗ của cô đã dùng hết và cô không còn học phí để chuyển sang năm sau, nên không nộp tờ khai cũng không mất gì.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Khoản lãi lớn từ thuế khi rời Canada gặp lỗ vốn hoặc lỗ kinh doanh cũ: thứ tự yêu cầu và mọi lựa chọn theo section 128.1(4)(d) làm thay đổi kết quả; nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Các khoản đầu tư của bạn giảm giá sau khi bạn rời đi: xem cổ phiếu giảm giá sau khi bạn rời Canada.
• Bạn sẽ nhận lương hưu hoặc tiền rút RRSP từ Canada: xem tờ khai theo section 217 và nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân trước khi chọn.
• Bạn có lỗ kinh doanh và dự kiến làm việc tại Canada sau khi rời đi: năm nào hấp thụ khoản lỗ, trước khi nó hết hạn, là một lựa chọn cần lập kế hoạch; nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân. Việc chấm dứt chính doanh nghiệp nằm trong đóng doanh nghiệp một chủ.
• Bạn định yêu cầu khoản học phí chuyển sang năm sau trên tờ khai không cư trú về sau: hướng dẫn của CRA chưa giải quyết rõ điều này; nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Bạn ngừng nộp tờ khai sau khi rời đi và vẫn còn học phí chưa chuyển: CRA coi một năm bị bỏ lỡ là gián đoạn; có khôi phục được số dư hay không cần xem xét từng tờ khai; nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Bạn đến Canada với tư cách du học sinh quốc tế: xem du học sinh quốc tế rời Canada.
• Bạn đã rời đi nhiều năm và chưa bao giờ nộp tờ khai: xem tờ khai không cư trú Canada và nộp bù.
• Tín thuế trên tờ khai khi rời Canada: xem tờ khai người cư trú một phần năm.