لمن هذا الدليل
- المهندسون والموظفون الآخرون المقيمون والعاملون في كندا الذين يحملون خيارات أسهم في شركة ناشئة كندية أو في شركتها الأم في Delaware
- الشركات الناشئة الكندية والشركات التابعة الكندية لشركات أمريكية التي تدير كشوف الرواتب لحاملي الخيارات
- المؤسسون الذين يتحققون من أثر جولة التمويل أو النقل إلى Delaware على الخيارات الممنوحة سابقًا
غير مشمول هنا
- الموظفون الأمريكيون والضريبة الأمريكية على خياراتهم
- صياغة خطة خيارات الأسهم أو إعفاءات قانون الأوراق المالية
- تقييم الأسهم، بما فيه تقييمات 409A
- توثيق تسعير التحويل
- مطالبات البحث العلمي والتطوير التجريبي (SR&ED)
- المكافآت المكتسبة جزئيًا قبل الانتقال بين كندا والولايات المتحدة
متى تُفرض الضريبة على خيارات الأسهم في كندا؟
لا تُفرض أبدًا عند المنح. الميزة الخاضعة للضريبة هي قيمة السهم عندما يكتسب المهندس الأسهم، مطروحًا منها السعر المدفوع (قانون ضريبة الدخل، المادة 7(1)(a)). أما توقيت فرض الضريبة على هذه الميزة فيتوقف على من منح الخيار:
| من منح الخيار | سنة فرض الضريبة على الميزة | الاقتطاع عبر كشوف الرواتب |
|---|---|---|
| شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC)، لموظف مستقل عنها (عمومًا، لا يسيطر على الشركة ولا يرتبط بمن يسيطر عليها) | سنة بيع الأسهم أو مبادلتها (المادة 7(1.1)) | لا شيء، لا عند ممارسة الخيار ولا عند البيع |
| أي شركة أخرى، بما فيها شركة أم في Delaware أو شركة كانت CCPC وتمنح بعد فقدان هذا الوضع، أو شركة CCPC تمنح لموظف غير مستقل عنها | سنة ممارسة الخيار (المادة 7(1)(a)) | ضريبة الدخل وخطة معاشات كندا (CPP)، دون تأمين التوظيف الكندي (EI) |
الميزة دخل من العمل، حتى لو غادر المهندس الشركة قبل ممارسة الخيار أو البيع (المادة 7(4)). نصفها قابل للخصم عادةً (انظر أدناه). وأي ارتفاع في القيمة بعد اكتساب الأسهم يُعدّ ربحًا رأسماليًا عند بيعها.
يصعب الأمر عندما يتغير وضع الشركة، أو تُنقل تحت شركة أم أمريكية، أو تمنح خيارات بسعر أقل من قيمة السهم، أو عندما يقيم المهندس في كيبك أو يغادر كندا. اجمع اتفاقية كل منحة وتاريخها وسعرها وقيمة السهم، وتاريخ جدول ملكية الأسهم، وسجلات ممارسة الخيارات والبيع.
هل تُعدّ شركتنا الناشئة CCPC بالنسبة إلى خياراتها؟
النص القانوني يشير إلى تاريخ منح كل خيار: المادة 7(1.1) تنطبق حين تكون شركة CCPC «قد وافقت على بيع أو إصدار» أسهمها، وهذا ينظر إلى المنح، لا إلى ممارسة الخيار أو البيع (المادة 7(1.1)). صفحة كشوف الرواتب لدى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) تسرد شروط CCPC «في نهاية السنة الضريبية»، أي التعريف العام، ولا تتناول الخيارات الممنوحة قبل تغيّر الوضع (CRA). احتفظ بسجل لوضع CCPC في كل تاريخ منح.
شركة CCPC هي شركة كندية خاصة (مقيمة في كندا ومؤسسة فيها عمومًا) لا يسيطر عليها، بصورة مباشرة أو غير مباشرة، غير مقيمين أو شركات عامة، منفردين أو مجتمعين، ولا تُدرج أي فئة من أسهمها في بورصة معتمدة (المادة 125(7)). نتيجتان للشركات الناشئة:
- شركة Delaware ليست CCPC، لأنها ليست شركة كندية، وشركتها التابعة الكندية ليست CCPC أيضًا ما دامت شركة أم غير مقيمة تسيطر عليها. الشركة الناشئة المؤسسة في Delaware مع شركة تابعة في تورنتو لا يحصل فيها أحد على تأجيل الضريبة إلى وقت البيع.
- المؤسس الذي يسيطر على الشركة، أو المرتبط بمن يسيطر عليها، ليس مستقلًا عنها (المادة 251(1))، فلا يحصل على تأجيل الضريبة إلى وقت البيع ولا على الخصم بموجب الفقرة 110(1)(d). أما للمؤسسين الشركاء غير المرتبطين ذوي حصص الأقلية فالمسألة مسألة وقائع.
جمعنا تمويلًا من صناديق أمريكية أو نقلنا الشركة تحت شركة أم في Delaware: ماذا يحدث لخيارات الأسهم الممنوحة سابقًا في كندا؟
الجولة التي تنهي وضع CCPC لا تغيّر الخيارات الممنوحة قبلها: مزايا تلك الخيارات تظل تُفرض عليها الضريبة عند بيع الأسهم. فقط المنح التي تمت بعد فقدان الشركة وضعها تُفرض عليها الضريبة عند ممارسة الخيار. أثر الجولة على الشركة نفسها، بما فيه نهاية سنة ضريبية افتراضية، مشروح في فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب.
عند نقل الشركة الأم إلى Delaware، قد تُبادل الخيارات الكندية بخيارات على الشركة الأم في Delaware. المادة 7(1.4) تعامل الخيار الجديد على أنه «الخيار نفسه واستمرار» للخيار القديم، وتعامل الشركة الأم كأنها الشخص نفسه المُصدِر الكندي، فيمكن أن يستمر فرض الضريبة عند البيع إذا استوفيت كل هذه الشروط (المادة 7(1.4)):
- لا يحصل المهندس على شيء مقابل الخيار القديم إلا الخيار الجديد.
- القيمة الداخلية للخيار الجديد (قيمة السهم ناقص السعر) بعد المبادلة مباشرة لا تزيد على قيمة الخيار القديم قبلها مباشرة. تصف CRA ذلك بأنه عدم وجود «مكسب اقتصادي» من المبادلة (CRA، الحدث 3).
- بعد المبادلة مباشرة، لا تكون الشركة الأم في Delaware والشركة الكندية مستقلتين، عادةً لأن الشركة الأم أصبحت تسيطر عليها، لذلك يهم توقيت مبادلة الخيارات داخل عملية النقل.
النقد، أو فرق سعر أفضل، أو أداة مختلفة قد يكسر ذلك. الأسهم المكتسبة سابقًا من خيارات CCPC والمُبادلة بأسهم الشركة الأم تحتفظ بالتأجيل بموجب المادة 7(1.5) بشروط مشابهة (الحدث 2 لدى CRA). والخصم بموجب الفقرة 110(1)(d) يبقى أيضًا بعد مبادلة مؤهلة (المادة 110(1)(d)(iii)). جانب المؤسسين من النقل مشروح في نقل شركة ناشئة كندية تحت شركة أم في Delaware.
من يمكنه خصم نصف ميزة خيارات الأسهم في كندا؟
يجوز للمهندس خصم 50% من الميزة بموجب الفقرة 110(1)(d) عندما تتحقق كل هذه الشروط (المادة 110(1)(d)):
- الأسهم أسهم عادية، أي «سهم محدد بلائحة» (اللائحة 6204).
- سعر الممارسة لا يقل عن قيمة السهم في تاريخ المنح.
- كان المهندس مستقلًا عن الشركة وعن صاحب العمل بعد المنح مباشرة.
الشركة الناشئة التي تمنح بسعر أقل من قيمة السهم تفقد هذا الخصم إذا لم تكن CCPC. أما في منحة من CCPC، فيظل المهندس يحصل على 50% بموجب الفقرة 110(1)(d.1) إذا احتفظ بالأسهم سنتان على الأقل بعد اكتسابها. وإذا كان سعر الممارسة بالدولار الأمريكي، تُتجاهل تغيرات سعر الصرف بعد المنح في اختبار السعر (المادة 110(1.5)(a)).
حد استحقاق تدريجي سنوي قدره 200,000 دولار ينطبق فقط على أصحاب العمل الذين ليسوا CCPC وتتجاوز إيرادات مجموعتهم 500 مليون دولار. الخيارات التي تتجاوز الحد غير مؤهلة (ولا علاقة لها بخيارات الأسهم غير المؤهلة الأمريكية): لا خصم للمهندس، وإشعار كتابي خلال 30 يومًا من المنح، والنموذج T2SCH59 لصاحب العمل (المادة 110(1.31) و(1.9)). معظم الشركات الناشئة من الجولة التأسيسية حتى Series B بعيدة جدًا عن هذا الحد.
الخيارات الملغاة مقابل نقد، مثلًا عند الاستحواذ على الشركة، ميزة خاضعة للضريبة أيضًا. لا يحصل المهندس على الخصم إلا إذا اختار صاحب العمل التخلي عن خصمه هو لهذا المبلغ وأعطى المهندس دليلًا كتابيًا (الرمز 86 في كشف T4) (المادة 110(1.1)).
ماذا يجب أن تقتطع كشوف الرواتب في كندا عندما يمارس الموظف خيار الأسهم؟
بالنسبة إلى الخيارات التي تُفرض عليها الضريبة عند ممارستها (من شركة ليست CCPC، أو منحة من CCPC لموظف غير مستقل عنها)، تُعامَل الميزة كمكافأة لأغراض الاقتطاع (المادة 153(1.01)). تقتطع كشوف الرواتب:
- ضريبة الدخل على الميزة ناقص الخصم بموجب الفقرة 110(1)(d)، إذا كان المهندس مؤهلًا له.
- اشتراكات CPP (أو QPP في كيبك) على الميزة، حتى الحد الأقصى للسنة.
- لا اشتراكات EI، ما لم يُصرف الخيار نقدًا (CRA).
لا يُقتطع شيء على ميزة خيار CCPC المؤجلة إلى البيع، لا عند ممارسة الخيار ولا عند البيع. وكون الميزة أسهمًا لا نقدًا ليس سببًا لتخفيض الاقتطاع (المادة 153(1.31)): يظل على صاحب العمل سداد الاستقطاعات، لذلك يجب ترتيب النقد مع المهندس قبل موعد السداد. حوّل المبالغ بالدولار الأمريكي بسعر الصرف في تاريخ كل معاملة. في الممارسة دون نقد، تُباع بعض الأسهم أو كلها فورًا: تظل الميزة خاضعة للضريبة عند الممارسة، والبيع في اليوم نفسه يعطي ربحًا رأسماليًا ضئيلًا أو معدومًا. وإذا كان المهندس يملك أسهمًا مماثلة من قبل، فإن تحديد الأسهم المكتسبة حديثًا على أنها المبيعة في الإقرار يحافظ على هذه النتيجة، إذا تم البيع خلال 30 يومًا دون أي شراء أو بيع آخر لأسهم مماثلة بينهما (المادة 7(1.31)).
إذا لم تقتطع كشوف الرواتب، تستحق على صاحب العمل غرامة قدرها 10% من المبلغ غير المقتطع (المادة 227(8))، ويمكن أن يكون مديروه مسؤولين شخصيًا عن المبالغ التي لم تُقتطع أو لم تُسدَّد، ما لم يبذلوا العناية المعقولة، خلال مدة أقصاها سنتان بعد مغادرتهم مجلس الإدارة (المادة 227.1). مواعيد سداد الاستقطاعات والغرامات الأخرى مشروحة في إدارة كشوف الرواتب.
كيف يُبلغ عن مزايا خيارات الأسهم في كشف T4؟
في كشف T4 للسنة التي تُفرض فيها الضريبة على الميزة: سنة ممارسة الخيار، أو سنة البيع لمنح CCPC. تُدرج الميزة في الخانة 14 والخانة 26 (الأجور الخاضعة لاشتراكات CPP/QPP)، مع التفاصيل في منطقة المعلومات الأخرى (CRA):
| الرمز | المبلغ |
|---|---|
| 38 | ميزة خيارات الأوراق المالية |
| 39 | الخصم بموجب الفقرة 110(1)(d) |
| 41 | الخصم بموجب الفقرة 110(1)(d.1) (أسهم CCPC المحتفظ بها مدة كافية) |
| 86 | اختيار الصرف النقدي بموجب الفقرة 110(1.1) |
كشوف 2026 وما بعدها تستخدم الرموز 38 و39 و41 فقط. بعض كشوف 2024 و2025 تُظهر بدلًا منها الرموز 90 و91 و92، وهي متبقية من مقترح ألغته الحكومة لتخفيض الخصم إلى الثلث؛ ويجب ألا يخلط المهندسون بين المجموعتين. الكشوف مستحقة بحلول آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية التي تخصها الكشوف.
في منحة CCPC، لا تعلم كشوف الرواتب بالميزة إلا عندما يُبلغ المهندس عن البيع، ولو بعد سنوات من مغادرته؛ ويظل صاحب العمل السابق يصدر كشف T4 ذلك. وفي كيبك، يقدّم صاحب العمل أيضًا كشف RL-1 بحلول آخر يوم من فبراير في السنة التالية.
شركتنا الأم في Delaware تمنح خيارات الأسهم: من يقتطع، وهل يمكن للشركة التابعة الكندية خصم ما تدفعه؟
الشركة الأم هي التي تقتطع ما لم تعوّضها الشركة التابعة الكندية؛ ويجوز للشركة التابعة الإبلاغ عن الميزة في الحالتين، والميزة نفسها غير قابلة للخصم. تقول CRA إن الشركة الأم غير المقيمة «مسؤولة عن الاقتطاع والإبلاغ» عن الميزة، ما لم تعوّض الشركة التابعة الكندية الشركة الأم عنها. وتسمح CRA لكشوف رواتب الشركة التابعة بالإبلاغ نيابة عن الشركة الأم، لكن ذلك لا يعفي الشركة الأم من الاقتطاع والسداد (CRA). وتنبّه CRA أيضًا إلى أن خطة الشركة الأم قد لا تستوفي شروط الخصم بموجب الفقرة 110(1)(d)، لذلك تحقق من كل شرط أعلاه.
الميزة غير قابلة للخصم: المادة 7(3)(b) تعدّ دخل أي شخص غير أقل مما كان سيكون لو لم تُصدر الأسهم للموظف (المادة 7(3)). أما هل يُخصم مبلغ نقدي تدفعه الشركة التابعة للشركة الأم مقابل الأسهم، فيتوقف على الاتفاقية والوقائع. كيفية تسعير الشركة التابعة لعملها للشركة الأم مشروحة في التسعير بين شركتيك الكندية والأمريكية؛ وتوثيق تسعير التحويل عمل منفصل.
خطتنا الأمريكية تسميها ISO أو NSO: هل يغيّر ذلك الضريبة الكندية؟
لا. خيارات الأسهم التحفيزية (ISO) وخيارات الأسهم غير النظامية، التي تُسمّى غالبًا غير المؤهلة (NSO)، تصنيفات أمريكية (IRS، الموضوع 427)؛ أما كندا فتفرض الضريبة على كل خيار أسهم للموظفين بموجب المادة 7. بالنسبة إلى مهندس يقيم في كندا، وليس مواطنًا أمريكيًا ولا حاملًا للبطاقة الخضراء، ولا يعمل أبدًا في الولايات المتحدة:
| كندا | الولايات المتحدة | |
|---|---|---|
| متى تُفرض الضريبة | عند البيع لمنح CCPC، وعند ممارسة الخيار في غيرها | لا ضريبة: مصدر الأجر هو مكان أداء العمل (المنشور 519) |
| من يقتطع | صاحب العمل الكندي، أو الشركة الأم كما سبق (المادة 153(1.01)) | لا اقتطاع أمريكي (المنشور 515) |
| الكشف أو النموذج | كشف T4 بالرموز 38 أو 39 أو 41 | لا نموذج W-2؛ ولا نموذج 3921 إذا لم يكن النموذج W-2 مستحقًا من سنة المنح حتى سنة ممارسة الخيار (تعليمات النموذج 3921) |
المواطنون الأمريكيون وحاملو البطاقة الخضراء المقيمون في كندا يقدّمون أيضًا إقرارات أمريكية: انظر متى تحتاج إلى محاسب للضرائب العابرة للحدود.
هل تُفرض الضريبة على وحدات الأسهم المقيّدة (RSU) مثل خيارات الأسهم في كندا؟
وحدات RSU التي تُسوّى بأسهم الشركة نفسها هي عمومًا اتفاق على إصدار أسهم، فتنطبق المادة 7، دون سعر ممارسة. ومع غياب السعر يفشل اختبار السعر للفقرة 110(1)(d): وحدة RSU من شركة ليست CCPC تُفرض عليها الضريبة عمومًا بالكامل عند تسليم الأسهم، مع اقتطاع عبر كشوف الرواتب. أما وحدة RSU من CCPC فتُفرض عليها الضريبة عند البيع، مع خصم 50% بموجب الفقرة 110(1)(d.1) إذا احتُفظ بالأسهم سنتان. صفحة كشوف الرواتب لدى CRA لا تحدد معاملة RSU، لذلك تهم شروط الخطة.
الوحدات التي تُسوّى نقدًا ليست اتفاقات بموجب المادة 7. وحتى تبقى خارج قواعد تأجيل الراتب، يجب عمومًا دفع المكافأة النقدية خلال 3 سنوات بعد نهاية السنة التي أُدّي فيها العمل (المادة 248(1)، البند (k)).
ماذا أكتب في إقراري الكندي في سنة ممارسة الخيار أو البيع؟
- سنة فرض الضريبة على الميزة: ميزة كشف T4 جزء من دخل العمل في السطر 10100، والخصم من الرمز 39 أو 41 (91 أو 92 في بعض كشوف 2024 و2025) يوضع في السطر 24900 (CRA).
- سنة البيع: أبلغ عن الربح أو الخسارة في الجدول 3. تكلفتك هي السعر الذي دفعته زائد الميزة الخاضعة للضريبة (T4037)، و50% من الربح خاضعة للضريبة. في منحة CCPC، كثيرًا ما تقع الميزة والربح في السنة نفسها.
- الرصيد المستحق: لا يُقتطع شيء على منح CCPC، وقد لا يكفي الاقتطاع على المنح الأخرى، لذلك قد تعني سنة كبيرة رصيدًا مستحقًا ودفعات مقدّمة.
- الحد الأدنى للضريبة: خصومات خيارات الأسهم غير مسموح بها في حساب الحد الأدنى البديل للضريبة (المادة 127.52(1)(h))، لذلك قد تؤدي سنة خيارات كبيرة إلى تطبيقه فوق 181,440 دولار.
- كيبك: تمنح كيبك خصمها الخاص بنسبة 25% من الميزة، أو 50% إذا استوفيت شروط معينة، في السطر 297 من خانات كشف RL-1 وهي L-9 وL-10 وL-12 وL-13 (Revenu Québec).
الإعفاء مدى الحياة للأرباح الرأسمالية على أسهم CCPC مشروح في فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب.
مثال
جميع المبالغ توضيحية وبالدولار الكندي ما لم يُذكر US$.
منحة من CCPC بسعر C$0.50، تُباع بعد جولة Series A
شركة ناشئة لسحابة GPU في تورنتو، وهي CCPC، تمنح مهندسة 40,000 خيار بسعر 0.50 دولار كندي، وهو قيمة السهم، في 2024. في 2026 يقود صندوق أمريكي جولة Series A وتتوقف الشركة الناشئة عن كونها CCPC.
- 2027: تمارس المهندسة الخيارات عندما تكون قيمة السهم 5.00 دولارات كندية. الميزة 180,000 دولار كندي، لكن لأن المنح تم حين كانت الشركة الناشئة CCPC، لا ضريبة ولا اقتطاع ولا مبلغ في كشف T4.
- 2029: تبيع بسعر 12.00 دولارًا كنديًا. كشف T4 لسنة 2029 يُظهر الميزة البالغة 180,000 دولار كندي (الرمز 38) وخصمًا قدره 90,000 دولار كندي (الرمز 39)، فيكون 90,000 دولار كندي دخل عمل خاضعًا للضريبة. تكلفتها 200,000 دولار كندي (20,000 دولار كندي مدفوعة زائد ميزة 180,000 دولار كندي)؛ وحصيلة البيع البالغة 480,000 دولار كندي تعطي ربحًا رأسماليًا قدره 280,000 دولار كندي، نصفه خاضع للضريبة.
منحة بسعر C$5.00 بعد الجولة
الشركة الناشئة نفسها تمنح مهندسًا آخر، مستقلًا عنها، 20,000 خيار بسعر 5.00 دولارات كندية، وهو قيمة السهم حينها، بعد الجولة. يمارس الخيارات في 2029 بسعر 12.00 دولارًا كنديًا: ميزة قدرها 140,000 دولار كندي، تُفرض عليها الضريبة في 2029. تقتطع كشوف الرواتب ضريبة الدخل على 70,000 دولار كندي (بعد الخصم) واشتراكات CPP على الميزة حتى الحد الأقصى للسنة، دون EI، وتُبلغ عن الرمز 38 بمبلغ 140,000 دولار كندي والرمز 39 بمبلغ 70,000 دولار كندي. تكلفته 12.00 دولارًا كنديًا للسهم. حد الاستحقاق التدريجي السنوي لا ينطبق: إيرادات المجموعة أقل بكثير من الحد.
خيارات بسعر US$2.00 تسميها شركة أم في Delaware ISO
سحابة GPU في منطقة Bay Area، وهي شركة C في Delaware لها شركة تابعة للهندسة في تورنتو، تمنح مهندسة في تورنتو، ليست مواطنة أمريكية ولا حاملة للبطاقة الخضراء ولا تعمل أبدًا في الولايات المتحدة، 10,000 خيار تسميها ISO بسعر 2.00 دولار أمريكي، وهو قيمة السهم عند المنح. تمارسها بسعر 10.00 دولارات أمريكية حين يساوي 1 دولار أمريكي 1.35 دولار كندي: ميزة قدرها 80,000 دولار أمريكي، أي 108,000 دولار كندي. تفرض كندا الضريبة عليها الآن. تقتطع كشوف رواتب الشركة التابعة ضريبة الدخل على 54,000 دولار كندي واشتراكات CPP، وتصدر كشف T4. لا ضريبة أمريكية، ولا نموذج W-2، ولا نموذج 3921. إذا لم تدفع الشركة التابعة للشركة الأم مقابل الأسهم، تبقى الشركة الأم مسؤولة عن ذلك الاقتطاع رغم أن كشوف رواتب الشركة التابعة هي التي تنفذه؛ وإذا دفعت للشركة الأم 108,000 دولار كندي، ينطبق استثناء CRA للشركة الأم التي تُعوَّض. وفي الحالتين تبقى الميزة نفسها غير قابلة للخصم.
هل تختلف حالتك؟
- شركتك الناشئة تفقد وضع CCPC في جولة الآن: نهاية السنة الضريبية الافتراضية والإعفاء مدى الحياة للأرباح الرأسمالية مشروحان في فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب. اطلب المساعدة لشركات مراكز البيانات والبنية التحتية للذكاء الاصطناعي.
- تخطط لنقل الشركة الأم إلى Delaware: مبادلة الأسهم وإقرارات كل شركة مشروحة في نقل شركة ناشئة كندية تحت شركة أم في Delaware.
- لم تختر بعد مكان التأسيس: انظر شركة Delaware أم شركة كندية لشركة ناشئة.
- المؤسسون يحملون أسهمًا مقيّدة لا خيارات: انظر أسهم المؤسسين ذات الاستحقاق التدريجي.
- انتقل المهندس بين كندا والولايات المتحدة خلال فترة الاستحقاق التدريجي: انظر مكافآت الأسهم والأجر بعد الانتقال.
- يغادر المهندس كندا وهو يحمل أسهمًا من خيارات CCPC: المغادرة تُعدّ عمومًا بيعًا لها (المادة 128.1(4)(b))، فتُفرض الضريبة على الميزة المؤجلة في تلك السنة؛ انظر مكافآت الأسهم والأجر بعد الانتقال.
- المهندس يعمل لدى صاحب عمل أمريكي، أو يتنقل يوميًا عبر الحدود، أو يقضي وقتًا في موقع أمريكي: انظر العمل عبر الحدود أو موظف كندي يعمل في الولايات المتحدة.
- تنشئ كشوف رواتب كندية للمرة الأولى: انظر توظيف موظف عبر الحدود.
- الشركة تُباع: جانب المؤسسين مشروح في مؤسس كندي يبيع أسهم شركة ناشئة أمريكية. الخيارات المصروفة نقدًا في البيع تحتاج إلى اختيار صاحب العمل المذكور أعلاه.
- مارست الخيارات أو بعت الأسهم هذه السنة: احصل على المساعدة في إقرارك عبر ضرائب الأفراد.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| خصم خيارات الأوراق المالية الفيدرالي، كنسبة من ميزة خيار الأسهم تسمح الفقرتان 110(1)(d) و(d.1) من قانون ضريبة الدخل بخصم 1/2 الميزة عند استيفاء شروطهما | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 110 تم التحقق |
| مدة الاحتفاظ بأسهم خيارات CCPC للحصول على الخصم بموجب الفقرة 110(1)(d.1) يجب عدم التصرف في الأسهم أو مبادلتها خلال هذه المدة بعد اقتنائها، إلا عند الوفاة | سنتان | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 110 تم التحقق |
| الحد السنوي للاستحقاق التدريجي للخيارات المؤهلة لخصم خيارات الأوراق المالية القيمة السوقية العادلة عند المنح للأسهم الخاضعة لخيارات تصبح قابلة للممارسة لأول مرة في السنة نفسها؛ ينطبق فقط على صاحب العمل الذي يُعد شخصًا محددًا بموجب الفقرة 110(1.31) | 200,000 دولار | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 110 تم التحقق |
| إيرادات المجموعة أو الشركة التي ينطبق فوقها الحد السنوي للاستحقاق التدريجي الشخص المحدد بموجب الفقرة 110(0.1): ليس CCPC، وإيرادات مجموعته الموحدة أو إجمالي إيراداته الخاصة تتجاوز هذا المبلغ | 500 مليون دولار | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 110 تم التحقق |
| الموعد النهائي لإبلاغ صاحب العمل الموظف كتابيًا بأن أسهم الخيار أوراق مالية غير مؤهلة تُحتسب من يوم إبرام اتفاقية الخيار؛ ويُبلغ صاحب العمل أيضًا CRA في الجدول 59 (T2SCH59) | 30 يومًا | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 110 تم التحقق |
| مهلة بيع أسهم الخيار المقتناة حديثًا وتحديدها على أنها الأسهم المبيعة قانون ضريبة الدخل، الفقرة 7(1.31): التصرف في الأسهم خلال مدة لا تتجاوز هذا العدد من الأيام بعد يوم اقتنائها، دون اقتناء أوراق مالية مماثلة أخرى أو التصرف فيها بينهما، مع تحديد الأسهم في إقرار سنة البيع | 30 يومًا | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 7 تم التحقق |
| معدل الغرامة الكندي الأول لعدم الاستقطاع قانون ضريبة الدخل المادة 227(8)(a)، نسبة من المبلغ الذي كان ينبغي استقطاعه بموجب المادة 153(1) أو 215 | 10% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 227(8) تم التحقق |
| حد مسؤولية المدير الفيدرالية بعد ترك المنصب يقيّد قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4) وقت بدء إجراءات الاسترداد؛ ويقيّد قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) وقت إجراء تقدير GST/HST على المدير. وتسري المدتان من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديراً. | سنتان | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
| موعد تقديم T4 يجب تسليم كشوف T4 للموظفين وتقديم إقرار T4 بحلول هذا التاريخ؛ وتنطبق قاعدة يوم العمل التالي عندما يوافق التاريخ عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية معترفًا بها | آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية التي تخصها الكشوف | CRA: دليل أصحاب العمل – تقديم كشف T4 وملخصه تم التحقق |
| الموعد المعتاد لتقديم كشف RL-1 وتوزيعه على الموظفين الموعد المعتاد لكشوف الرواتب المستمرة، بما فيها ملخص RL-1؛ وقد يؤدي وقف سداد الاستقطاعات أو نشاط الأعمال إلى تقديم موعد التقديم. | آخر يوم من فبراير في السنة التالية | Revenu Québec: دليل تقديم كشف RL-1، المادة 4.2 تم التحقق |
| مهلة دفع المكافأة لتبقى خارج قواعد ترتيب تأجيل الراتب البند (k) من تعريف ترتيب تأجيل الراتب: مكافأة عن خدمات في سنة تُدفع خلال هذه المدة بعد نهاية تلك السنة | 3 سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 248 تم التحقق |
| النسبة العامة لإدراج المكسب الرأسمالي الخاضع للضريبة القاعدة العامة بموجب المادة 38(a) من قانون ضريبة الدخل؛ وتنطبق استثناءات | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 38 تم التحقق |
| الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى البديلة الفيدرالية للأفراد المبلغ الأول بالدولار للشريحة الضريبية الفيدرالية الرابعة لعام 2026، ويُستخدم إعفاءً لضريبة الحد الأدنى البديلة بموجب المادة 127.51 من قانون ضريبة الدخل | 181,440 دولار السنة الضريبية 2026 | CRA: معدلات الضريبة والشرائح الحالية للسنة تم التحقق |
| خصم خيارات الأوراق المالية في كيبك، كنسبة من الميزة السطر 297 من إقرار كيبك، من الخانات L-9 وL-10 وL-12 وL-13 في الكشف RL-1 | 25% السنة الضريبية 2025 | Revenu Québec: السطر 297، البند 2، خصم خيارات الأوراق المالية تم التحقق |
| خصم خيارات الأوراق المالية في كيبك عند استيفاء شروط معينة تحيل Revenu Québec إلى الدليل IN-253-V للاطلاع على الشروط | 50% السنة الضريبية 2025 | Revenu Québec: السطر 297، البند 2، خصم خيارات الأوراق المالية تم التحقق |
المصادر الأساسية
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 7
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 110
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 153
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 125 (تعريف CCPC)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 127.52
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 227 (عدم الاقتطاع)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1 (مسؤولية المديرين)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 248 (ترتيب تأجيل الراتب)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 251 (الأطراف المستقلة)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1 (مغادرة كندا)
- Justice Laws: لوائح ضريبة الدخل، المادة 6204
- CRA: خيارات الأوراق المالية للموظفين (كشوف الرواتب)
- CRA: السطر 24900، خصومات خيارات الأوراق المالية
- CRA: T4037 المكاسب الرأسمالية
- Revenu Québec: السطر 297، البند 2، خصم خيارات الأوراق المالية
- IRS: المنشور 515، استقطاع الضريبة من الأجانب غير المقيمين والكيانات الأجنبية
- IRS: المنشور 519، دليل الضرائب الأمريكي للأجانب
- IRS: تعليمات النموذجين 3921 و3922
- IRS: الموضوع 427، خيارات الأسهم
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر للمرة الأولى.