למי זה מתאים
- מהנדסים ועובדים אחרים שגרים ועובדים בקנדה ומחזיקים אופציות בסטארט-אפ קנדי או בחברת האם שלו בדלאוור
- סטארט-אפים קנדיים וחברות בת קנדיות של חברות אמריקאיות שמנהלות שכר למחזיקי אופציות
- מייסדים שבודקים מה סבב גיוס או מעבר לחברת אם בדלאוור עושים לאופציות שכבר הוענקו
לא מכוסה כאן
- עובדים בארה״ב והמס האמריקאי על האופציות שלהם
- ניסוח תוכנית אופציות או פטורים לפי דיני ניירות ערך
- הערכות שווי של מניות, כולל הערכות שווי 409A
- תיעוד מחירי העברה
- תביעות SR&ED
- הענקות שנצברו בחלקן לפני מעבר בין קנדה לארה״ב
מתי אופציות על מניות ממוסות בקנדה?
אף פעם לא במועד ההענקה. ההטבה החייבת במס היא שווי המניה כשהמהנדס רוכש את המניות, בניכוי המחיר ששולם (חוק מס הכנסה, סעיף 7(1)(a)). מתי ההטבה ממוסה תלוי במי שהעניק את האופציה:
| מי העניק את האופציה | השנה שבה ההטבה ממוסה | ניכוי במקור דרך השכר |
|---|---|---|
| חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC), לעובד במרחק זרוע (בדרך כלל, עובד שלא שולט בחברה ולא קשור למי ששולט בה) | השנה שבה המניות נמכרות או מוחלפות (סעיף 7(1.1)) | אין, לא בניצול ולא במכירה |
| כל חברה אחרת, כולל חברת אם בדלאוור או CCPC לשעבר שהעניקה אחרי שאיבדה את המעמד, או CCPC שהעניקה לעובד שאינו במרחק זרוע | השנה שבה האופציה מנוצלת (סעיף 7(1)(a)) | מס הכנסה ו-CPP (תוכנית הפנסיה של קנדה), בלי EI (ביטוח תעסוקה) |
בקנדה, ההטבה היא הכנסה מעבודה, גם אם המהנדס כבר עזב את החברה במועד הניצול או המכירה (סעיף 7(4)). מחציתה בדרך כלל ניתנת לניכוי (ראו בהמשך). כל עליית ערך אחרי רכישת המניות היא רווח הון כשהן נמכרות.
זה נעשה מסובך יותר כשהחברה שינתה מעמד, עברה תחת חברת אם אמריקאית או העניקה במחיר נמוך משווי המניה, או כשהמהנדס גר בקוויבק או עוזב את קנדה. אספו לכל הענקה את ההסכם, התאריך, המחיר ושווי המניה, את היסטוריית טבלת ההחזקות, ואת מסמכי הניצול והמכירה.
האם הסטארט-אפ שלנו נחשב CCPC לעניין האופציות שלו?
החוק מפנה למועד ההענקה של כל אופציה: סעיף 7(1.1) חל כש-CCPC "הסכימה למכור או להנפיק" את המניות שלה, כלומר הוא מסתכל על ההענקה, לא על הניצול או המכירה (סעיף 7(1.1)). עמוד השכר של CRA מפרט את תנאי ה-CCPC "בסוף שנת המס", כלומר את ההגדרה הכללית, ולא מתייחס לאופציות שהוענקו לפני שינוי מעמד (CRA). תעדו את מעמד ה-CCPC בכל מועד הענקה.
CCPC היא חברה קנדית פרטית (תושבת קנדה ובדרך כלל מאוגדת בה) שאינה בשליטה, במישרין או בעקיפין, של תושבי חוץ או של חברות ציבוריות, לבד או יחד, ושאף סוג מהמניות שלה אינו רשום בבורסה מוגדרת (סעיף 125(7)). שתי השלכות לסטארט-אפים:
- חברה בדלאוור אינה CCPC, כי היא לא חברה קנדית, וגם חברת הבת הקנדית שלה אינה CCPC כל עוד חברת אם תושבת חוץ שולטת בה. סטארט-אפ שהוקם בדלאוור עם חברת בת בטורונטו לא נהנה מדחיית המס עד המכירה לאף אחד.
- מייסד ששולט בחברה, או שקשור למי ששולט בה, אינו במרחק זרוע ממנה (סעיף 251(1)), ולכן לא מקבל לא את דחיית המס עד המכירה ולא את הניכוי לפי פסקה 110(1)(d). למייסדים שותפים עם החזקת מיעוט שאינם קשורים, זו שאלה עובדתית.
גייסנו מקרנות אמריקאיות או עברנו תחת חברת אם בדלאוור: מה קורה לאופציות שכבר הוענקו?
בקנדה, סבב גיוס שמסיים את מעמד ה-CCPC לא משנה אופציות שהוענקו לפניו: ההטבות מהן עדיין ממוסות כשהמניות נמכרות. רק הענקות שניתנו אחרי שהחברה איבדה את המעמד ממוסות בניצול. מה הסבב עושה לחברה עצמה, כולל סוף שנה לכאורה, מוסבר באיבוד מעמד CCPC בגלל משקיעים זרים.
במעבר לחברת אם בדלאוור, אופציות קנדיות עשויות להיות מוחלפות באופציות על מניות חברת האם. סעיף 7(1.4) מתייחס לאופציה החדשה כ"אותה אופציה, והמשך של" האופציה הישנה, ולחברת האם כאותו אדם כמו המנפיקה הקנדית, ולכן מיסוי במועד המכירה יכול להמשיך אם כל התנאים האלה מתקיימים (סעיף 7(1.4)):
- המהנדס לא מקבל דבר תמורת האופציה הישנה מלבד האופציה החדשה.
- השווי הפנימי של האופציה החדשה (שווי המניה פחות המחיר) מיד אחרי ההחלפה אינו גבוה מזה של האופציה הישנה מיד לפניה. CRA מתארת זאת כהיעדר "רווח כלכלי" מההחלפה (CRA, אירוע 3).
- מיד אחרי ההחלפה, חברת האם בדלאוור והחברה הקנדית אינן במרחק זרוע, בדרך כלל כי חברת האם שולטת עכשיו בחברה הקנדית, ולכן העיתוי של החלפת האופציות בתוך המעבר חשוב.
מזומן, פער מחיר טוב יותר או מכשיר אחר יכולים לשבור את זה. מניות שכבר נרכשו מאופציות של CCPC והוחלפו במניות חברת האם שומרות על הדחייה לפי סעיף 7(1.5) בתנאים דומים (CRA, אירוע 2). גם הניכוי לפי פסקה 110(1)(d) שורד החלפה שעומדת בתנאים (סעיף 110(1)(d)(iii)). הצד של המייסדים במעבר מוסבר בהעברת סטארט-אפ קנדי תחת חברת אם בדלאוור.
מי יכול לנכות מחצית מהטבת האופציה?
בקנדה, מהנדס רשאי לנכות 50% מההטבה לפי פסקה 110(1)(d) כשכל התנאים האלה מתקיימים (סעיף 110(1)(d)):
- המניות הן מניות רגילות, "מניה שנקבעה בתקנות" (prescribed share) (תקנה 6204).
- מחיר הניצול אינו נמוך משווי המניה במועד ההענקה.
- המהנדס היה במרחק זרוע מהחברה ומהמעסיק מיד אחרי ההענקה.
סטארט-אפ שמעניק במחיר נמוך משווי המניה מאבד את הניכוי הזה כשהוא אינו CCPC. בהענקה של CCPC, המהנדס עדיין מקבל 50% לפי פסקה 110(1)(d.1) אם המניות מוחזקות לפחות שנתיים אחרי שנרכשו. כשמחיר הניצול בדולרים אמריקאיים, שינויי שער החליפין אחרי ההענקה לא נלקחים בחשבון במבחן המחיר (סעיף 110(1.5)(a)).
תקרת הבשלה שנתית של C$200,000 חלה רק על מעסיקים שאינם CCPC וההכנסות של הקבוצה שלהם עולות על C$500,000,000. אופציות מעל התקרה הן אופציות שאינן מזכות (אין קשר לאופציות שאינן סטטוטוריות בארה״ב): אין ניכוי למהנדס, נדרשת הודעה בכתב תוך 30 ימים מההענקה, והמעסיק מגיש טופס T2SCH59 (סעיף 110(1.31) ו-(1.9)). רוב הסטארט-אפים משלב הסיד ועד סבב B רחוקים מאוד מהתקרה.
אופציות שמבוטלות תמורת מזומן, למשל ברכישה, הן גם הטבה חייבת במס. המהנדס מקבל את הניכוי רק אם המעסיק בוחר לוותר על הניכוי שלו עצמו על התשלום ונותן למהנדס אישור בכתב (קוד 86 בטופס T4) (סעיף 110(1.1)).
מה מחלקת השכר חייבת לנכות במקור כשעובד מנצל אופציות?
באופציות שממוסות בניצול (מחברה שאינה CCPC, או הענקה של CCPC לעובד שאינו במרחק זרוע), ההטבה נחשבת בונוס לעניין ניכוי במקור (סעיף 153(1.01)). מחלקת השכר מנכה:
- מס הכנסה על ההטבה בניכוי הניכוי לפי פסקה 110(1)(d), אם המהנדס זכאי לו.
- CPP (QPP בקוויבק) על ההטבה, עד התקרה השנתית.
- בלי EI, אלא אם האופציה נפדתה במזומן (CRA).
על הטבת אופציה של CCPC שנדחית עד המכירה לא מנכים דבר, לא בניצול ולא במכירה. העובדה שההטבה היא מניות ולא מזומן אינה סיבה להקטין את הניכוי במקור (סעיף 153(1.31)): המעסיק עדיין חייב להעביר את הסכום, ולכן צריך לסדר את המזומן עם המהנדס לפני מועד ההעברה. המירו סכומים בדולרים אמריקאיים לפי שער החליפין ביום של כל עסקה. בניצול ללא מזומן (cashless exercise), חלק מהמניות או כולן נמכרות מיד: ההטבה עדיין ממוסה בניצול, ומכירה באותו יום יוצרת רווח הון קטן או אפסי. אם למהנדס כבר יש מניות זהות, ציון המניות החדשות כמניות שנמכרו בדוח שומר על התוצאה הזו, במכירה תוך 30 ימים בלי קנייה או מכירה אחרת של מניות זהות באמצע (סעיף 7(1.31)).
אם מחלקת השכר לא מנכה במקור, המעסיק חייב קנס של 10% מהסכום שלא נוכה (סעיף 227(8)), והדירקטורים שלו עלולים לשאת באחריות אישית לסכומים שלא נוכו או לא הועברו, אלא אם נקטו זהירות סבירה, עד שנתיים אחרי שעזבו את הדירקטוריון (סעיף 227.1). מועדי ההעברה וקנסות אחרים מוסברים בהנהלת שכר.
איך מדווחים על הטבות מאופציות בטופס T4?
בטופס T4 של השנה שבה ההטבה ממוסה: שנת הניצול, או שנת המכירה בהענקות של CCPC. ההטבה נכללת בתיבה 14 ובתיבה 26 (הכנסה מבוטחת ל-CPP/QPP), והפירוט בחלק של מידע נוסף (CRA):
| קוד | סכום |
|---|---|
| 38 | הטבה מאופציות על ניירות ערך |
| 39 | ניכוי לפי פסקה 110(1)(d) |
| 41 | ניכוי לפי פסקה 110(1)(d.1) (מניות CCPC שהוחזקו מספיק זמן) |
| 86 | בחירה בפדיון במזומן לפי סעיף משנה 110(1.1) |
טפסים ל-2026 ואילך משתמשים רק בקודים 38, 39 ו-41. בחלק מהטפסים של 2024 ו-2025 מופיעים במקומם הקודים 90, 91 ו-92, שנשארו מהצעה להקטין את הניכוי לשליש שהממשלה ביטלה; מהנדסים לא צריכים לבלבל בין שתי הקבוצות. יש להגיש את הטפסים עד היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים.
בהענקה של CCPC, מחלקת השכר יודעת על ההטבה רק כשהמהנדס מדווח על המכירה, גם שנים אחרי שעזב; המעסיק לשעבר עדיין מנפיק את טופס ה-T4. בקוויבק המעסיק מגיש גם טופס RL-1 עד היום האחרון בפברואר של השנה הבאה.
חברת האם שלנו בדלאוור מעניקה את האופציות: מי מנכה במקור, וחברת הבת יכולה לנכות את מה שהיא משלמת?
חברת האם מנכה במקור, אלא אם חברת הבת הקנדית מחזירה לה את העלות; חברת הבת רשאית לדווח על ההטבה בכל מקרה, וההטבה עצמה אינה ניתנת לניכוי. לפי CRA, חברת אם תושבת חוץ "אחראית לניכוי במקור ולדיווח" של ההטבה, אלא אם חברת הבת הקנדית מחזירה לה את העלות. CRA מאפשרת למחלקת השכר של חברת הבת לדווח בשם חברת האם, אבל זה לא פוטר את חברת האם מהניכוי וההעברה (CRA). CRA גם מזהירה שתוכנית של חברת אם עשויה לא לעמוד בתנאים לניכוי לפי פסקה 110(1)(d), ולכן בדקו כל תנאי שפורט למעלה.
ההטבה אינה ניתנת לניכוי: סעיף 7(3)(b) קובע שההכנסה של כל אדם אינה נמוכה ממה שהייתה אילו המניות לא הונפקו לעובד (סעיף 7(3)). האם חיוב חוזר במזומן שחברת הבת משלמת לחברת האם עבור המניות ניתן לניכוי, תלוי בהסכם ובעובדות. איך חברת הבת מתמחרת את העבודה שלה עבור חברת האם מוסבר בתמחור בין החברה הקנדית לחברה האמריקאית שלכם; תיעוד מחירי העברה הוא עבודה נפרדת.
התוכנית האמריקאית שלנו קוראת להן ISO או NSO: זה משנה את המס הקנדי?
לא. אופציות תמריציות (ISO) ואופציות שאינן סטטוטוריות, שנקראות לעיתים קרובות non-qualified (NSO), הן קטגוריות אמריקאיות (IRS: נושא 427); קנדה ממסה כל אופציה לעובדים לפי סעיף 7. למהנדס שגר בקנדה, אינו אזרח אמריקאי או בעל גרין קארד, ואף פעם לא עובד בארה״ב:
| קנדה | ארצות הברית | |
|---|---|---|
| מתי ממוסה | במכירה בהענקות של CCPC, אחרת בניצול | לא ממוסה: מקור השכר הוא במקום שבו העבודה נעשית (פרסום 519) |
| מי מנכה במקור | המעסיק הקנדי, או חברת האם כמו שהוסבר למעלה (סעיף 153(1.01)) | אין ניכוי במקור אמריקאי (פרסום 515) |
| טופס | טופס T4 עם קודים 38, 39 או 41 | אין טופס W-2; אין טופס 3921 אם לא היה צריך להנפיק W-2 משנת ההענקה ועד שנת הניצול (הוראות טופס 3921) |
אזרחים אמריקאים ובעלי גרין קארד שגרים בקנדה מגישים גם דוחות אמריקאיים: ראו מתי צריך רואה חשבון חוצה גבולות.
מניות חסומות (RSU) ממוסות כמו אופציות בקנדה?
בקנדה, מניות חסומות (RSU) שמסולקות במניות של החברה עצמה הן בדרך כלל הסכם להנפקת מניות, ולכן סעיף 7 חל, בלי מחיר ניצול. בלי מחיר, מבחן המחיר של פסקה 110(1)(d) נכשל: RSU מחברה שאינה CCPC ממוסה בדרך כלל במלואה כשהמניות נמסרות, עם ניכוי במקור דרך השכר. RSU של CCPC ממוסה במכירה, ו-50% ניתנים לניכוי לפי פסקה 110(1)(d.1) אם המניות מוחזקות שנתיים. עמוד השכר של CRA לא מפרט את הטיפול ב-RSU, ולכן תנאי התוכנית חשובים.
יחידות שמסולקות במזומן אינן הסכמים לפי סעיף 7. כדי להישאר מחוץ לכללי דחיית השכר, בונוס במזומן חייב בדרך כלל להשתלם תוך 3 שנים מתום השנה שבה העבודה נעשתה (סעיף 248(1), פסקה (k)).
מה נכנס לדוח המס שלי בשנה שבה אני מנצל או מוכר?
- השנה שבה ההטבה ממוסה: ההטבה מטופס T4 היא חלק מההכנסה מעבודה בשורה 10100, והניכוי מקודים 39 או 41 (91 או 92 בחלק מהטפסים של 2024 ו-2025) נרשם בשורה 24900 (CRA).
- השנה שבה מוכרים: דווחו על הרווח או ההפסד ב-Schedule 3. העלות שלכם היא המחיר ששילמתם ועוד ההטבה החייבת במס (T4037), ו-50% מהרווח חייבים במס. בהענקה של CCPC, ההטבה והרווח נופלים לעיתים קרובות באותה שנה.
- יתרה לתשלום: בהענקות של CCPC לא מנכים דבר במקור, והניכוי בהענקות אחרות עשוי להיות חסר, ולכן שנה גדולה יכולה להוביל ליתרת מס לתשלום ולמקדמות.
- מס מינימום: ניכויי האופציות לא מותרים בחישוב מס המינימום החלופי (סעיף 127.52(1)(h)), ולכן שנה עם הטבת אופציות גדולה יכולה להפעיל אותו מעל C$181,440.
- קוויבק: קוויבק נותנת ניכוי משלה של 25% מההטבה, או 50% אם מתקיימים תנאים מסוימים, בשורה 297 לפי תיבות L-9, L-10, L-12 ו-L-13 בטופס RL-1 (Revenu Québec).
הפטור לכל החיים על רווחי הון על מניות CCPC מוסבר באיבוד מעמד CCPC בגלל משקיעים זרים.
דוגמה
כל הסכומים להמחשה ובדולרים קנדיים, אלא אם צוין US$.
הענקה של CCPC ב-C$0.50, שנמכרה אחרי סבב A
סטארט-אפ ענן GPU בטורונטו, שהוא CCPC, מעניק למהנדסת 40,000 אופציות ב-C$0.50, שווי המניה, ב-2024. ב-2026 קרן אמריקאית מובילה את סבב A שלו והסטארט-אפ מפסיק להיות CCPC.
- 2027: היא מנצלת כשהמניות שוות C$5.00. ההטבה היא C$180,000, אבל מכיוון שההענקה ניתנה כשהסטארט-אפ היה CCPC, אין מס, אין ניכוי במקור ואין סכום בטופס T4.
- 2029: היא מוכרת ב-C$12.00. טופס ה-T4 של 2029 מציג הטבה של C$180,000 (קוד 38) וניכוי של C$90,000 (קוד 39), כך ש-C$90,000 הם הכנסה מעבודה חייבת במס. העלות שלה היא C$200,000 (C$20,000 ששולמו ועוד הטבה של C$180,000); תמורה של C$480,000 יוצרת רווח הון של C$280,000, שמחציתו חייבת במס.
הענקה ב-C$5.00 אחרי הסבב
אותו סטארט-אפ מעניק למהנדס אחר, במרחק זרוע, 20,000 אופציות ב-C$5.00, שווי המניה באותו זמן, אחרי הסבב. הוא מנצל ב-2029 ב-C$12.00: הטבה של C$140,000, שממוסה ב-2029. מחלקת השכר מנכה מס הכנסה על C$70,000 (אחרי הניכוי) ו-CPP על ההטבה עד התקרה השנתית, אבל לא EI, ומדווחת קוד 38 בסך C$140,000 וקוד 39 בסך C$70,000. העלות שלו היא C$12.00 למניה. תקרת ההבשלה השנתית לא חלה: ההכנסות של הקבוצה רחוקות מאוד מהסף.
אופציות ב-US$2.00 שמוגדרות ISO מחברת אם בדלאוור
ענן GPU מאזור מפרץ סן פרנסיסקו, חברת C בדלאוור עם חברת בת להנדסה בטורונטו, מעניק למהנדסת בטורונטו, שאינה אזרחית אמריקאית או בעלת גרין קארד ואף פעם לא עובדת בארה״ב, 10,000 אופציות שמוגדרות ISO ב-US$2.00, שווי המניה במועד ההענקה. היא מנצלת ב-US$10.00 כש-US$1 שווה C$1.35: הטבה של US$80,000, או C$108,000. קנדה ממסה אותה עכשיו. מחלקת השכר של חברת הבת מנכה מס הכנסה על C$54,000 ו-CPP, ומנפיקה את טופס ה-T4. אין מס אמריקאי, אין W-2 ואין טופס 3921. אם חברת הבת לא משלמת לחברת האם עבור המניות, חברת האם נשארת אחראית לניכוי במקור הזה, אף על פי שמחלקת השכר של חברת הבת מבצעת אותו; אם היא משלמת לחברת האם C$108,000, החריג של CRA לחברת אם שקיבלה החזר חל. בכל מקרה, ההטבה עצמה נשארת לא ניתנת לניכוי.
המצב שלכם שונה?
- הסטארט-אפ שלכם מאבד עכשיו את מעמד ה-CCPC בסבב גיוס: סוף השנה לכאורה והפטור לכל החיים על רווחי הון מוסברים באיבוד מעמד CCPC בגלל משקיעים זרים. קבלו עזרה לחברות של מרכזי נתונים ותשתיות AI.
- אתם מתכננים מעבר לחברת אם בדלאוור: החלפת המניות והדוחות של כל חברה מוסברים בהעברת סטארט-אפ קנדי תחת חברת אם בדלאוור.
- עדיין לא בחרתם איפה להתאגד: ראו חברה בדלאוור או חברה קנדית לסטארט-אפ.
- המייסדים מחזיקים מניות מוגבלות, לא אופציות: ראו מניות מייסדים שמבשילות.
- המהנדס עבר בין קנדה לארה״ב בתקופת ההבשלה: ראו הענקות מניות ושכר אחרי מעבר.
- המהנדס עוזב את קנדה עם מניות מאופציות של CCPC: עזיבה נחשבת בדרך כלל כמכירה שלהן (סעיף 128.1(4)(b)), ולכן ההטבה שנדחתה ממוסה באותה שנה; ראו הענקות מניות ושכר אחרי מעבר.
- המהנדס עובד אצל מעסיק אמריקאי, נוסע לעבודה מעבר לגבול, או שוהה באתר בארה״ב: ראו עבודה מעבר לגבול או עובד קנדי שעובד בארצות הברית.
- אתם מקימים שכר קנדי בפעם הראשונה: ראו העסקת עובד מעבר לגבול.
- החברה נמכרת: הצד של המייסדים מוסבר במייסד קנדי שמוכר מניות של סטארט-אפ אמריקאי. אופציות שנפדות במזומן במכירה דורשות את הבחירה של המעסיק שתוארה למעלה.
- ניצלתם או מכרתם השנה: קבלו עזרה בדוח המס שלכם דרך מס אישי.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| הניכוי הפדרלי בגין אופציות על ניירות ערך, כשיעור מהטבת האופציה פסקאות 110(1)(d) ו-(d.1) לחוק מס הכנסה (Income Tax Act) מתירות ניכוי של 1/2 מההטבה כשהתנאים שלהן מתקיימים | 50% | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 110 סומן |
| תקופת ההחזקה של מניות אופציה ב-CCPC כדי לקבל את הניכוי לפי פסקה 110(1)(d.1) אסור למכור או להחליף את המניות בתוך תקופה זו אחרי שנרכשו, למעט במקרה של פטירה | שנתיים | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 110 סומן |
| תקרת ההבשלה השנתית לאופציות שזכאיות לניכוי בגין אופציות על ניירות ערך שווי השוק ההוגן, במועד ההענקה, של המניות לפי אופציות שניתנות לניצול לראשונה באותה שנה; חל רק על מעסיק שהוא אדם מוגדר לפי סעיף קטן 110(1.31) | C$200,000 | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 110 סומן |
| הכנסות הקבוצה או החברה שמעליהן חלה תקרת ההבשלה השנתית אדם מוגדר לפי סעיף קטן 110(0.1): אינו CCPC, וההכנסות של הקבוצה המאוחדת, או ההכנסות ברוטו שלו, עולות על סכום זה | C$500,000,000 | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 110 סומן |
| המועד שבו על המעסיק להודיע לעובד בכתב שמניות האופציה הן ניירות ערך שאינם מזכים נספר מהיום שבו נחתם הסכם האופציה; המעסיק גם מודיע ל-CRA בנספח 59 (T2SCH59) | 30 ימים | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 110 סומן |
| חלון הזמן למכירת מניות אופציה שנרכשו זה עתה ולזיהוין כמניות שנמכרו סעיף קטן 7(1.31) לחוק מס הכנסה (Income Tax Act): מכירה לא יאוחר ממספר ימים זה אחרי היום שבו נרכשו המניות, ללא רכישה או מכירה של ניירות ערך זהים אחרים בינתיים, והמניות מזוהות בדוח של שנת המכירה | 30 ימים | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 7 סומן |
| שיעור הקנס הראשון בקנדה על אי-ניכוי במקור Income Tax Act סעיף 227(8)(a), אחוז מהסכום שהיה צריך לנכות במקור לפי סעיף 153(1) או 215 | 10% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 227(8) סומן |
| מגבלת זמן לאחריות דירקטור פדרלית אחרי עזיבת התפקיד Income Tax Act סעיף משנה 227.1(4) מגביל מתי אפשר להתחיל הליכי השבה; Excise Tax Act סעיף משנה 323(5) מגביל מתי אפשר לקבוע שומת דירקטור ב-GST/HST. שתי התקופות נספרות ממועד שהאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור. | שנתיים | Income Tax Act, סעיף משנה 227.1(4) סומן |
| מועד הגשת T4 יש למסור טפסי T4 לעובדים ולהגיש את דוח T4 עד תאריך זה; כלל היום העסקי הבא חל כשהתאריך נופל בסוף שבוע או בחג מוכר | היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים | CRA: מדריך למעסיקים, הגשת אישור T4 והסיכום סומן |
| המועד הרגיל להגשת טופס RL-1 ולמסירתו לעובדים מועד ההגשה הרגיל לפעילות שכר שוטפת, כולל סיכום RL-1. הפסקת העברת הניכויים או הפעילות העסקית יכולה להקדים את מועד ההגשה. | היום האחרון בפברואר של השנה הבאה | Revenu Québec: מדריך הגשת טופס RL-1, סעיף 4.2 סומן |
| חלון התשלום שבו בונוס נשאר מחוץ לכללים על הסדר דחיית שכר פסקה (k) בהגדרה של הסדר דחיית שכר: בונוס עבור שירותים בשנה מסוימת ששולם בתוך תקופה זו אחרי סוף אותה שנה | 3 שנים | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 248 סומן |
| שיעור כללי של הכללת רווח הון חייב במס הכלל הרגיל לפי סעיף 38(a) של Income Tax Act; חלים חריגים | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 38 סומן |
| פטור מס מינימום חלופי פדרלי ליחידים הסכום הראשון במדרגת המס הפדרלית הרביעית ל-2026, המשמש כפטור ממס מינימום לפי סעיף 127.51 של Income Tax Act | C$181,440 שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס ומדרגות בשנה הנוכחית סומן |
| הניכוי של קוויבק בגין אופציות על ניירות ערך, כשיעור מההטבה שורה 297 בדוח של קוויבק, מתיבות L-9, L-10, L-12 ו-L-13 בטופס RL-1 | 25% שנת מס 2025 | Revenu Québec: שורה 297, סעיף 2, ניכוי אופציות על ניירות ערך סומן |
| הניכוי של קוויבק בגין אופציות על ניירות ערך כשתנאים מסוימים מתקיימים Revenu Québec מפנה למדריך IN-253-V לגבי התנאים | 50% שנת מס 2025 | Revenu Québec: שורה 297, סעיף 2, ניכוי אופציות על ניירות ערך סומן |
מקורות ראשוניים
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 7
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 110
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 153
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 125 (הגדרת CCPC)
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 127.52
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 227 (אי-ניכוי במקור)
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 227.1 (אחריות דירקטורים)
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 248 (הסדר דחיית שכר)
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 251 (מרחק זרוע)
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 128.1 (עזיבת קנדה)
- Justice Laws: תקנות מס הכנסה, סעיף 6204
- CRA: אופציות על ניירות ערך לעובדים (שכר)
- CRA: שורה 24900, ניכויי אופציות על ניירות ערך
- CRA: T4037 רווחי הון
- Revenu Québec: שורה 297, סעיף 2, ניכוי אופציות על ניירות ערך
- IRS: פרסום 515, ניכוי מס במקור לזרים שאינם תושבים ולישויות זרות
- IRS: פרסום 519, מדריך המס האמריקאי לזרים
- IRS: הוראות טפסים 3921 ו-3922
- IRS: נושא 427, אופציות על מניות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.