यह किसके लिए है
- जिन मकान मालिकों के किराये की संपत्ति के कई साल के रिकॉर्ड गायब, बिना छँटे या गलत हैं
- वे स्वामी जिनकी किराये की संपत्ति उनके निजी नाम पर है या साझेदारी की तरह कर चुकाने वाली LLC के नाम पर
- वे स्वामी जिन्हें पिछले बहीखाता विशेषज्ञ या कर तैयारकर्ता से बिगड़ा हुआ बहीखाता मिला
यहाँ शामिल नहीं
- जुर्माने हटवाने के अनुरोध और IRS की भुगतान योजनाएँ
- अल्पकालिक किराया, वैकेशन होम और रियल एस्टेट प्रोफ़ेशनल के नियम
- किराये की संपत्ति बेचना, मूल्यह्रास की वसूली (recapture) और 1031 विनिमय
- राज्यों के रिटर्न और अमेरिका के बाहर रहने वाले मकान मालिक
किराये की संपत्ति का बहीखाता सालों पीछे हो तो कहाँ से शुरू करूँ?
सबसे पुराने छूटे साल से शुरू करके आगे बढ़ें, एक बार में एक संपत्ति। यहाँ दो समस्याएँ मिली हुई हैं: कागज़ी काम (गायब या गलत बहीखाता और रिकॉर्ड) और फ़ाइलिंग (कभी दाखिल न हुए रिटर्न)। IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) कहता है कि हर बकाया रिटर्न दाखिल करें, भले ही आप पूरा भुगतान न कर सकें। IRS कितने छूटे सालों की उम्मीद करता है, यह बिना दाखिल रिटर्न पूरे करना में बताया गया है।
क्रम मायने रखता है, क्योंकि हर साल पिछले साल से शुरू होता है: आधार (basis) (संपत्ति पर आपका लगाया पैसा, हर साल समायोजित), लिया गया मूल्यह्रास और कोई भी रोकी गई निष्क्रिय हानि (suspended passive loss) (किराये की ऐसी हानि जिसे नियम अभी इस्तेमाल नहीं करने देते और जो किसी बाद के साल में ले जाई जाती है), ये सब आगे चलते हैं। कदम:
- हर संपत्ति की सूची बनाएँ, किसके नाम पर मालिकाना हक (title) है (आप, LLC, ट्रस्ट, सह-स्वामी) और वह किन तारीखों में किराये पर रही।
- ट्रांसस्क्रिप्ट से पता करें कि IRS के पास कौन-से रिटर्न हैं।
- सबसे पुराने छूटे साल के दस्तावेज़ जमा करें।
- उस साल को संपत्ति-दर-संपत्ति दोबारा बनाएँ, दाखिल करें, फिर उसकी अंतिम शेष राशियाँ अगले साल में ले जाएँ।
हर संपत्ति के लिए जमा करें: बैंक और कार्ड विवरण, क्लोज़िंग स्टेटमेंट, Form 1098 या ऋणदाता के विवरण, संपत्ति कर के बिल, किराये के अनुबंध और किराये के रिकॉर्ड, संपत्ति प्रबंधक के विवरण, और आपका आखिरी दाखिल रिटर्न व IRS ट्रांसस्क्रिप्ट। जो विवरण अब आपके पास नहीं हैं, वे हर बैंक, कार्ड जारी करने वाले और ऋणदाता से माँगें; वे कितने पीछे तक दे सकते हैं, यह अलग-अलग होता है। काम का आकार संपत्तियों गुणा संस्थाओं गुणा खातों गुणा महीनों जितना होता है, इसलिए हर अतिरिक्त साल, संस्था या बिना मिलान वाला खाता काम बढ़ाता है।
मामला सीधा नहीं है जब दो या ज़्यादा साल छूटे हों, एक से ज़्यादा संपत्ति हो, LLC या ट्रस्ट के नाम पर मालिकाना हक हो, पिछले बहीखाता विशेषज्ञ ने ऐसा बहीखाता छोड़ा हो जिस पर भरोसा न हो, IRS का पत्र आ चुका हो, या कोई ऋणदाता, अदालत या नया कर तैयारकर्ता किसी तारीख का इंतज़ार कर रहा हो। अंत में "आपके मामले में फ़र्क?" देखें।
कौन-से रिटर्न छूटे हैं: मेरे Form 1040, LLC का Form 1065, या दोनों?
अमेरिका में रिटर्न आम तौर पर इस पर निर्भर करता है कि संपत्ति का मालिकाना हक (title) किसके पास है, इस पर नहीं कि किराया किसने इकट्ठा किया।
| किराये की संपत्ति किसके पास है | उसे रिपोर्ट करने वाला रिटर्न | किराया रिटर्न में कहाँ जाता है |
|---|---|---|
| आप अकेले, या आप और आपके जीवनसाथी | Form 1040 (अमेरिकी व्यक्तिगत आयकर रिटर्न) | Schedule E, Part I, हर संपत्ति के लिए एक कॉलम (निर्देश) |
| एक सदस्य वाली अमेरिकी LLC, बिना किसी चुनाव के | स्वामी का Form 1040 | Schedule E, Part I; संघीय कर के लिए LLC आम तौर पर अलग संस्था नहीं मानी जाती (निर्देश) |
| दो या ज़्यादा सदस्यों वाली अमेरिकी LLC, बिना किसी चुनाव के | Form 1065 और हर सदस्य के लिए एक Schedule K-1 | 1065 पर Form 8825; हर सदस्य का हिस्सा उसके अपने Form 1040 के Schedule E, Part II पर जाता है (निर्देश) |
| ट्रस्ट | रद्द किया जा सकने वाला लिविंग ट्रस्ट (revocable living trust) ग्रांटर-टाइप ट्रस्ट माना जाता है, अलग कर योग्य संस्था नहीं, इसलिए उसके किराये की मदें उसका स्वामी रिपोर्ट करता है, और वैकल्पिक फ़ाइलिंग तरीकों में ट्रस्ट को अलग Form 1041 से छूट मिल सकती है; दूसरे ट्रस्टों को Form 1041 भरना पड़ सकता है | देखें Form 1041 के निर्देश |
अमेरिका में घरेलू साझेदारी को Form 1065 दाखिल करना होता है, जब तक उसे न कोई आय मिली हो न कोई कटौती हुई हो, और कम से कम दो सदस्यों वाली LLC, बिना किसी चुनाव के, साझेदारी के रूप में वर्गीकृत होती है (Form 1065 के निर्देश)। जिस LLC ने कंपनी की तरह कर का चुनाव किया है, वह कंपनी का रिटर्न दाखिल करती है, जो इस पृष्ठ में शामिल नहीं है। जिस LLC के स्वामी सिर्फ़ पति-पत्नी हैं और जो सामुदायिक संपत्ति (community property) की तरह रखी गई है, उसे उपेक्षित संस्था (disregarded entity) या साझेदारी, दोनों में से कुछ भी माना जा सकता है, और IRS जोड़े का चुना हुआ ढंग मान लेता है (Revenue Procedure 2002-69); उस ढंग को बदलना संस्था का रूपांतरण (conversion) माना जाता है। LLC का वर्गीकरण उसके सदस्यों के साथ भी बदलता है: एक सदस्य वाली LLC में दूसरा स्वामी जुड़ने पर वह उस तारीख से साझेदारी बन जाती है, और जब एक व्यक्ति बाकी सब की हिस्सेदारी खरीद लेता है तो साझेदारी खत्म हो जाती है, इसलिए एक ही LLC के कुछ साल Schedule E के और कुछ साल Form 1065 के हो सकते हैं (Revenue Rulings 99-5 और 99-6)। हर स्वामी के जुड़ने या छोड़ने की तारीख लिख लें।
साझेदारी के रिटर्न पहले दाखिल करें, सबसे पुराना साल पहले: हर साझेदार के निजी रिटर्न को K-1 चाहिए। जिस LLC ने कभी रिटर्न दाखिल नहीं किया, उसके लिए देखें बिना दाखिल व्यावसायिक रिटर्न। जो सह-स्वामी सीधे मालिकाना हक रखते हैं, उनके लिए देखें Schedule E या साझेदारी का रिटर्न। साझेदारों के पूँजी खातों और K-1 के लिए देखें साझेदारी के पूँजी खाते दोबारा बनाना। LLC, ट्रस्ट और आपके निजी खाते के बीच जाने वाला पैसा आम तौर पर ऋण, योगदान या वितरण होता है, किराये की आय या खर्च नहीं: देखें हर किराये की संपत्ति के लिए LLC का बहीखाता और मिले हुए पैसे।
अपने पुराने रिटर्न और वे आय फ़ॉर्म कैसे पाऊँ जो IRS के पास पहले से हैं?
हर छूटे साल के और आपके आखिरी दाखिल साल के ट्रांसस्क्रिप्ट मँगवाएँ। वे दिखाते हैं कि IRS के पास क्या है, जो आपके दोबारा बनाए बहीखाते की पहली जाँच है (IRS ट्रांसस्क्रिप्ट के प्रकार)।
| आपको क्या चाहिए | यह कहाँ से मिलता है | कितने पीछे तक |
|---|---|---|
| भुगतान करने वालों से IRS को मिले फ़ॉर्म, जिनमें Forms 1098 और 1099 भी हैं | Wage and Income Transcript (वेतन और आय का ट्रांसस्क्रिप्ट) | चालू और पिछले नौ साल |
| आपके खाते पर भुगतान और बदलाव | Account Transcript (खाते का ट्रांसस्क्रिप्ट) | चालू और पिछले नौ साल ऑनलाइन; इससे पुराने Form 4506-T से |
| आपका मूल रूप में दाखिल किया रिटर्न | Return Transcript (रिटर्न का ट्रांसस्क्रिप्ट) | चालू और पिछले तीन साल |
| दाखिल रिटर्न की पूरी प्रति | Form 4506, हर रिटर्न का शुल्क $30 | आम तौर पर दाखिल करने से 7 साल तक |
| सबूत कि कोई रिटर्न प्रोसेस नहीं हुआ | Verification of Non-filing Letter (रिटर्न दाखिल न होने की पुष्टि का पत्र) | पिछले तीन साल; इससे पुराने Form 4506-T से |
Wage and Income Transcript में सिर्फ़ वही फ़ॉर्म दिखते हैं जो IRS के पास दाखिल हुए, और हो सकता है कि आपको जारी हुआ हर फ़ॉर्म उसमें न हो। ऑनलाइन इसमें लगभग 85 दस्तावेज़ों की सीमा है; उसके आगे IRS आपको Form 4506-T की ओर भेजता है। रिटर्न दाखिल न होने का पत्र यह नहीं बताता कि आपको रिटर्न दाखिल करना ज़रूरी था या नहीं। संपत्ति प्रबंधक स्वामी को चुकाए गए किराये को Form 1099-MISC पर तब रिपोर्ट करता है जब वह फ़ॉर्म की रिपोर्टिंग सीमा पूरी करता है (निर्देश); ऐसे किसी भी फ़ॉर्म को प्रबंधक के विवरणों और अपनी जमा रकम से मिलाएँ।
आपका आखिरी दाखिल रिटर्न वे आँकड़े रखता है जिनसे दोबारा बनाने की शुरुआत होती है: अब तक का मूल्यह्रास, कोई भी रोकी गई निष्क्रिय हानि और हर संपत्ति का आधार। अगर पुराना कर तैयारकर्ता या सॉफ़्टवेयर इन्हें रखता है, तो अभी माँगें; देखें गायब मूल्यह्रास अनुसूची दोबारा बनाना।
बैंक विवरणों से मैं क्या दोबारा बना सकता हूँ, और क्या दूसरों से लेना होगा?
बैंक और कार्ड विवरण दोबारा बनाते हैं कि पैसा क्या और कब गया। वे यह नहीं बताते कि भुगतान किस चीज़ का था या संपत्ति की लागत क्या थी। विवरण भुगतान साबित कर सकता है अगर उसमें पाने वाला, रकम और तारीख हो (और चेक के लिए चेक नंबर), लेकिन अकेला भुगतान का सबूत कटौती साबित नहीं करता; चालान या रसीद रखें (Publication 583)।
| मद | यह कहाँ से मिलता है |
|---|---|
| मिला हुआ किराया | बैंक जमा को किराये के अनुबंधों और किराया बही से मिलाया जाए; संपत्ति प्रबंधक के विवरण; कोई भी Form 1099-MISC |
| मॉर्गेज का ब्याज | ऋणदाता का Form 1098, जो तब भेजा जाता है जब कोई व्यक्ति कर्ज़दार एक मॉर्गेज पर $600 या ज़्यादा ब्याज चुकाता है (Publication 527)। जब कर्ज़दार LLC, साझेदारी या ट्रस्ट हो, तब ऋणदाता को फ़ॉर्म भेजना ज़रूरी नहीं, इसलिए तब ब्याज ऋणदाता के विवरणों से आता है (Form 1098 के निर्देश) |
| संपत्ति कर और बीमा | संपत्ति कर के बिल, बीमा के विवरण, ऋणदाता का एस्क्रो विवरण |
| खरीद मूल्य और क्लोज़िंग लागतें | क्लोज़िंग स्टेटमेंट (Publication 583 अचल संपत्ति के क्लोज़िंग स्टेटमेंट को संपत्ति के रिकॉर्ड बताती है) |
| ज़मीन बनाम इमारत | काउंटी असेसर से मिला संपत्ति कर का मूल्यांकन |
| मरम्मत और सुधार | चालान, ठेकेदार के विवरण, कार्ड विवरण |
| अब तक का मूल्यह्रास और आगे ले जाई गई राशियाँ | आखिरी दाखिल रिटर्न और उसकी वर्कशीटें |
टाइटल या एस्क्रो कंपनी, ऋणदाता और काउंटी असेसर प्रतियाँ दे सकते हैं; IRS आपदा के बाद रिकॉर्ड दोबारा बनाने के अपने मार्गदर्शन में इन्हीं का नाम लेता है, जो हानि के मामलों के लिए लिखा है पर उन्हीं दफ़्तरों की ओर इशारा करता है (IRS)। क्लोज़िंग स्टेटमेंट के लिए देखें उसे बहीखाते में दर्ज करना। सिर्फ़ बैंक विवरणों से काम करने के लिए देखें बैंक विवरण से बहीखाता फिर से बनाना।
अगर बहीखाता मौजूद है लेकिन पिछले बहीखाता विशेषज्ञ ने उसे गलत छोड़ा है तो?
पुराने योग से शुरू न करें। हर बैंक, कार्ड और ऋण खाते को उसके विवरणों से महीने-दर-महीने मिलाएँ, फिर देखें कि पुराने बहीखाते ने इन्हें कैसे सँभाला:
- बिना श्रेणी वाली या अटकी (suspense) शेष राशियाँ;
- किराये के रूप में दर्ज जमा, जो असल में सुरक्षा जमा, ऋण की रकम या आपके अपने खातों के बीच ट्रांसफ़र थीं;
- खर्च के रूप में दर्ज मॉर्गेज का मूलधन;
- मरम्मत के रूप में दर्ज सुधार;
- मिला हुआ निजी खर्च;
- मूल्यह्रास जो कभी दर्ज ही नहीं हुआ।
हर साल के किराये के योग को Wage and Income Transcript, दाखिल रिटर्न और किराये के अनुबंधों से मिलाएँ। जिस आँकड़े का कोई विवरण या दस्तावेज़ समर्थन नहीं करता, उस पर सवाल उठाएँ, उसे आगे न ले जाएँ। अगर दाखिल रिटर्न में गलत आँकड़े इस्तेमाल हुए, तो देखें पिछले रिटर्न से छूटी आय के लिए संशोधन।
हर जमा और भुगतान को किराये, जमा, ऋण के मूलधन, ब्याज, मरम्मत, सुधार और निजी खर्च में कैसे छाँटूँ?
कुछ भी जोड़ने से पहले हर लाइन छाँटें। गलत जगह पड़ी जमा, ऋण की किस्त या निजी भुगतान साल की आय बदल देता है (Publication 527)।
| जमा या भुगतान | इसे कैसे माना जाता है |
|---|---|
| किराया, अग्रिम में दिया किराया भी | नकद पद्धति (cash method) में मिलने पर आय; अग्रिम किराया उसी साल की आय है जिसमें मिला, चाहे वह किसी भी अवधि का हो |
| प्रबंधक का आपके लिए इकट्ठा किया किराया | प्रबंधक को मिलते ही सकल किराया, क्योंकि एजेंट को मिला पैसा आपका ही माना जाता है; प्रबंधक का शुल्क और लागतें अलग खर्च हैं, और शुद्ध भुगतान किराया नहीं है (Publication 538) |
| वह खर्च जो आपका किरायेदार आपके लिए चुकाता है | किराये की आय; अगर वह कटौती योग्य किराये का खर्च है तो उसकी कटौती लें |
| सुरक्षा जमा, जिसे आप लौटाने वाले हैं | मिलने पर आय नहीं; जिस साल आप उसका कुछ हिस्सा रख लें, उस साल आय |
| आखिरी महीने के किराये के रूप में इस्तेमाल हुई जमा | अग्रिम किराया: मिलने पर आय |
| मॉर्गेज किस्त: ब्याज | कटौती योग्य किराये का खर्च |
| मॉर्गेज किस्त: मूलधन | कटौती योग्य नहीं; यह ऋण घटाता है |
| क्लोज़िंग स्टेटमेंट पर पॉइंट्स (points) | पहले से चुकाया ब्याज: आम तौर पर ऋण की अवधि में बाँटकर कटौती होती है, भुगतान के साल में नहीं; ऋण खत्म होने पर बचे पॉइंट्स की तब कटौती मिल सकती है (Publication 527) |
| ऋण या रीफ़ाइनेंस की रकम | ऋण है, आय नहीं; जो हिस्सा किराये में नहीं लगा, उस पर ब्याज आम तौर पर किराये के ब्याज के रूप में कटौती योग्य नहीं |
| मरम्मत या रखरखाव | कटौती योग्य, जब तक उसे पूँजीकृत न करना पड़े |
| सुधार (बेहतरी, पुनर्स्थापना या अनुकूलन) | पूँजीकृत करें और उसका मूल्यह्रास लें |
| निजी खर्च और आपके अपने खातों के बीच ट्रांसफ़र | किराये की आय या खर्च नहीं; किराये की बही से बाहर रखें |
जिस मॉर्गेज किस्त में एस्क्रो शामिल है, उसमें ब्याज, मूलधन और एक जमा होता है। यह जमा खर्च नहीं है: जब ऋणदाता संपत्ति कर और बीमा चुकाए, तब उन्हें दर्ज करने के लिए एस्क्रो विवरण इस्तेमाल करें; कर में केवल वही कटौती योग्य है जो ऋणदाता ने सचमुच चुकाया (Publication 530)। हर श्रेणी के लिए देखें सुरक्षा जमा, मरम्मत या सुधार, संपत्ति प्रबंधक के विवरण और, अगर किराये का और निजी पैसा एक ही खाते में है, तो मिले हुए पैसे।
नकद में दी गई या बिना रसीद की मरम्मत का क्या करूँ?
बाकी हर रिकॉर्ड जमा करें जो दिखाता है कि किसे, कितना, कब और किस चीज़ के लिए भुगतान हुआ, और अभी तारीख वाले नोट लिखें। IRS कहता है कि नकद भुगतान की रसीद न हो तो भुगतान के समय ही अपने रिकॉर्ड में पर्याप्त स्पष्टीकरण लिखें (Publication 583)। पिछले सालों के लिए वह समय निकल चुका है, इसलिए जो भी लिखें उस पर आज की तारीख डालें और किसी दस्तावेज़ को कभी उससे पुराना न दिखाएँ।
जिस खर्च का कोई भी रिकॉर्ड नहीं, उसका अनुमान लगाया जा सकता है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर करता है, और बिना सबूत का खर्च जाँच में अस्वीकार किया जा सकता है। सबूत में क्या गिना जाता है, यह किराये की संपत्ति के रिकॉर्ड और रसीदें में बताया गया है।
हर संपत्ति का आधार, ज़मीन का हिस्सा और मूल्यह्रास कैसे दोबारा बनाऊँ?
किराये के लिए खरीदी गई हर संपत्ति के लिए लागत से शुरू करें, ज़मीन निकालें, मूल्यह्रास उस तारीख से शुरू करें जब संपत्ति किराये के लिए तैयार हुई, और आधार को उतने मूल्यह्रास से घटाएँ जितना अनुमत या अनुमत हो सकता था। अमेरिका में आवासीय किराये की इमारत का मूल्यह्रास आम तौर पर सामान्य मूल्यह्रास प्रणाली (GDS) के तहत 27.5 वर्ष में सीधी रेखा पद्धति (straight-line) से होता है, मध्य-माह परिपाटी (mid-month convention) के साथ, और पहले साल में केवल वही महीने गिने जाते हैं जिनमें संपत्ति इस्तेमाल में रही (Publication 527)।
| कदम | नियम |
|---|---|
| खरीद लागत | कीमत और वे सेटलमेंट खर्च जो आधार में आते हैं: टाइटल बीमा, कानूनी शुल्क, रिकॉर्डिंग शुल्क, सर्वे, ट्रांसफ़र कर। ऋण की लागतें, जैसे पॉइंट्स और ऋणदाता का मूल्यांकन शुल्क, इसमें नहीं आतीं |
| पहले का घर, विरासत या उपहार | पहले का घर: समायोजित आधार और उस तारीख के उचित बाज़ार मूल्य में से जो कम हो, जिस तारीख को वह किराये पर गया; वह तारीख और मूल्य का रिकॉर्ड रखें (Publication 527)। विरासत की संपत्ति आम तौर पर मृत्यु की तारीख के मूल्य से शुरू होती है; उपहार के लिए देने वाले के आधार पर टिके नियम हैं (Publication 551) |
| ज़मीन का हिस्सा | ज़मीन का मूल्यह्रास नहीं होता। लागत को ज़मीन और इमारत के बीच उचित बाज़ार मूल्य के हिसाब से बाँटें; अगर आपको वे मूल्य पक्के पता नहीं, तो संपत्ति कर के बिल पर दिए मूल्यांकन इस्तेमाल करें |
| शुरू होने की तारीख | जब संपत्ति किराये के लिए तैयार और उपलब्ध हो, पहले किरायेदार से पहले भी |
| सुधार | हर एक को उसकी अपनी तारीख के साथ जोड़ें और उसका मूल्यह्रास अलग से लें; उपकरण, कालीन और फ़र्नीचर इमारत से अलग 5 साल की संपत्ति हैं (Publication 527) |
| समायोजित आधार | लागत जमा सुधार, घटा वह मूल्यह्रास जो आपने लिया या ले सकते थे। अगर आपने कभी कोई मूल्यह्रास नहीं लिया, तो आधार उतनी पूरी रकम से घटता है जो आप ले सकते थे (Publication 551) |
अगर पहले के सालों में मूल्यह्रास छूट गया, तो देखें किराये की संपत्ति पर छूटा मूल्यह्रास।
निष्क्रिय हानि और मूल्यह्रास एक साल से अगले साल में कैसे जाते हैं, और एक गलत साल बाकी को क्यों बदल देता है?
हर साल की अंतिम शेष राशियाँ अगले साल की शुरुआती शेष राशियाँ होती हैं, इसलिए जो आँकड़ा एक साल गलत है, वह उसके बाद के हर साल गलत रहता है।
| क्या आगे जाता है | यह अगले साल क्या तय करता है | इसे कहाँ पाएँ |
|---|---|---|
| हर संपत्ति का समायोजित आधार | मूल्यह्रास, और बाद की बिक्री पर कोई भी लाभ या हानि | आखिरी दाखिल रिटर्न के मूल्यह्रास रिकॉर्ड |
| अनुमत या अनुमत हो सकने वाला मूल्यह्रास | आधार घटाता है, चाहे उसका दावा हुआ हो या नहीं | वही रिकॉर्ड |
| रोकी गई निष्क्रिय हानि (suspended passive loss) | तब तक आगे ले जाई जाती है जब तक निष्क्रिय आय, नीचे बताई किराये की हानि की छूट या असंबंधित पक्ष को पूरे हित की पूरी तरह कर योग्य बिक्री से उसकी अनुमति न मिले (निर्देश) | Form 8582 और उसकी वर्कशीटें |
| at-risk नियमों से अस्वीकृत हानि | अगले साल उसी गतिविधि की कटौती मानी जाती है (Publication 527) | Form 6198 |
| साझेदारी के हित में साझेदार का आधार | साझेदार हर साल साझेदारी की जितनी हानि काट सकता है, उसकी सीमा तय करता है; आधार से ऊपर की हानि तब तक आगे ले जाई जाती है जब तक आधार उसकी अनुमति न दे | साझेदार के अपने रिकॉर्ड, जिन्हें Partner's Instructions for Schedule K-1 की वर्कशीट से निकाला जाता है (Schedule E के निर्देश) |
किराये की हानि आम तौर पर निष्क्रिय होती है, कुछ रियल एस्टेट प्रोफ़ेशनल को छोड़कर। जिस मकान मालिक ने सक्रिय भागीदारी की, यानी कम से कम 10% का मालिक है और किरायेदार व मरम्मत मंज़ूर करने जैसे प्रबंधन के फ़ैसले लेता है, वह किराये की हानि में से $25,000 तक दूसरी आय से घटा सकता है। यह छूट अकेले या संयुक्त फ़ाइल करने वाले की संशोधित समायोजित सकल आय (modified adjusted gross income) $100,000 और $150,000 के बीच क्रमशः खत्म होती है, इसलिए ज़्यादा आय वाले मकान मालिक की हानि रोक दी जाती है (Publication 527)। अलग से फ़ाइल करने वाले विवाहित व्यक्ति को साल में किसी भी समय जीवनसाथी के साथ रहने पर कोई छूट नहीं मिलती, और पूरे साल अलग रहने पर $12,500 मिलती है ($50,000 और $75,000 के बीच खत्म होती हुई) (Publication 501, Publication 527)। साझेदारी साझेदार की रोकी गई हानियों का कोई रिकॉर्ड नहीं रखती; साझेदार उन्हें खुद ट्रैक करता है (Form 8582 के निर्देश)।
छूटा मूल्यह्रास वाला साल, गलत ज़मीन का हिस्सा या सुधार के रूप में दर्ज मरम्मत अपने ही साल में नहीं रुकते। जो साल कभी दाखिल नहीं हुए, उन्हें सही शेष राशियों के साथ दाखिल करें। जो साल पहले ही दाखिल हो चुका है, उसके गलत मूल्यह्रास को संशोधित रिटर्न सुधार सकता है, लेकिन लगातार दो या ज़्यादा दाखिल रिटर्न पर वही गलत व्यवहार, यहाँ तक कि कोई मूल्यह्रास न लेना भी, आपकी पद्धति बन जाता है, और पद्धति बदलने के लिए आम तौर पर Form 3115 चाहिए (Publication 527, Publication 946); देखें किराये की संपत्ति पर छूटा मूल्यह्रास। इसीलिए दोबारा बनाने का काम सबसे पुराने साल से चलता है।
देर से दाखिल करने की क्या कीमत होगी, और अगर मुझे रिफ़ंड मिलना है तो?
देर से दाखिल करने और देर से भुगतान, दोनों पर बकाया कर का एक प्रतिशत हर महीने या महीने के हिस्से के हिसाब से जुड़ता है, क्रमशः अधिकतम 25% और 25% तक (दाखिल करना, भुगतान), और ब्याज बकाया कर और जुर्मानों पर चलता है। निजी रिटर्न का ब्योरा बिना दाखिल रिटर्न पूरे करना में है। जुर्माने बकाया कर का प्रतिशत होते हैं, इसलिए जिस साल विथहोल्डिंग और भुगतान से कर पूरा चुक गया, उसमें प्रतिशत वाला जुर्माना न भी हो सकता है।
देर से Form 1065 अलग है: हर साझेदार के लिए हर महीने या महीने के हिस्से की एक तय रकम, अधिकतम 12 महीने तक, चाहे कर देय हो या नहीं। रकम हर साल सूचकांक से बदलती है; हर रिटर्न की देय तारीख की मूल दर रिटर्न देर से दाखिल करने के जुर्माने के पृष्ठ की तालिका में है। राहत के लिए देखें साझेदारी का रिटर्न देर से दाखिल करने का जुर्माना और छोटी साझेदारी के लिए राहत की मार्गदर्शिकाएँ।
जो साल कभी दाखिल नहीं हुआ, उसके लिए IRS किसी भी समय कर निर्धारित कर सकता है; आप खुद रिटर्न दाखिल करें तो सामान्य तीन साल की निर्धारण सीमा शुरू होती है, जो छह साल हो जाती है अगर रिटर्न में दिखाई सकल आय के 25% से ज़्यादा की आय छूटी हो (IRS, 26 U.S.C. 6501)। अगर विथहोल्डिंग या अनुमानित भुगतान साल के कर से ज़्यादा थे, तो रिफ़ंड का दावा आम तौर पर उस रिटर्न की देय तारीख से तीन साल के अंदर, और आपको मिले किसी भी फ़ाइलिंग विस्तार की अवधि जोड़कर, रिटर्न दाखिल करके करना होता है; राष्ट्रपति द्वारा घोषित आपदा से समय बढ़ सकता है (IRS)। जब तक कोई पुराना रिटर्न बकाया है, IRS चालू साल का रिफ़ंड रोक लेता है (IRS)।
अगर IRS का पत्र, ऋणदाता, तलाक या नया कर तैयारकर्ता किसी तारीख का इंतज़ार कर रहा हो तो?
पहले पत्र की तारीख या ऋणदाता के अनुरोध की तारीख पढ़ें। काम का क्रम वही रहता है, सबसे पुराना साल पहले, और सिर्फ़ रफ़्तार बदलती है; कानूनी समय-सीमा, जैसे Tax Court में याचिका की तारीख, अपनी ही तारीख पर पूरी होती है।
| कौन इंतज़ार कर रहा है | उन्हें क्या चाहिए | सबसे पहले क्या होना चाहिए |
|---|---|---|
| IRS | दाखिल रिटर्न, पत्र में दिए पते पर भेजा हुआ | जवाब की तारीख पढ़ें। IRS का बनाया रिटर्न (substitute return) आने के बाद, CP3219N कमी की सूचना (notice of deficiency) अपनी तारीख से 90 दिन देती है (150 दिन अगर वह अमेरिका के बाहर के पते पर भेजी गई हो) कर अदालत (Tax Court) में याचिका दायर करने के लिए। बकाया रिटर्न दाखिल करना नोटिस का जवाब देता है पर याचिका की तारीख नहीं बढ़ाता, और नोटिस के लिए कोई विस्तार उपलब्ध नहीं है (CP3219N, बकाया रिटर्न) |
| ऋणदाता | दाखिल रिटर्न की प्रतियाँ, जो ऋणदाता खरीद या रीफ़ाइनेंस के लिए माँगते हैं | दोबारा बना बहीखाता, फिर दाखिल रिटर्न। IRS कहता है कि सही भरे बकाया रिटर्न को प्रोसेस होने में लगभग 6 हफ़्ते लगते हैं (IRS); मॉर्गेज ऋणदाता की ज़रूरत आम तौर पर Return Transcript से पूरी हो जाती है (IRS) |
| तलाक या अदालत | खास सालों के रिटर्न, हर एक में फ़ाइलिंग की स्थिति के साथ | दाखिल करने से पहले संयुक्त या अलग का चुनाव: संयुक्त रिटर्न भरने वाले जीवनसाथी उसके कर, ब्याज और जुर्मानों के लिए संयुक्त रूप से और अलग-अलग ज़िम्मेदार ठहराए जा सकते हैं, और देय तारीख के बाद आप दाखिल हो चुके संयुक्त रिटर्न को अलग रिटर्न में नहीं बदल सकते (Publication 501); देखें संयुक्त रिटर्न की ज़िम्मेदारी। अलग फ़ाइल करने से ऊपर बताई किराये की हानि की छूट भी बदलती है |
| नया कर तैयारकर्ता | हर संपत्ति के योग, अब तक का आधार और मूल्यह्रास, रोकी गई निष्क्रिय हानि | ऊपर बताया साल-दर-साल दोबारा बनाने का काम |
जब दाँव पर रीफ़ाइनेंस, अदालत की तारीख या IRS की समय-सीमा हो, तब सालों और संस्थाओं का क्रम और उस तारीख तक क्या संभव है, ये विवेक के फ़ैसले हैं। नीचे "आपके मामले में फ़र्क?" देखें।
क्या पिछड़े बहीखाते को पूरा करने के लिए सॉफ़्टवेयर चाहिए, या स्प्रेडशीट काफ़ी है?
ज़्यादातर मामलों में कानून किसी खास तरह के रिकॉर्ड की माँग नहीं करता; कोई भी प्रणाली जो आपकी आय और खर्च साफ़ दिखाए, चल जाती है (Publication 583)। पिछड़ा काम पूरा करने के लिए हर संपत्ति की एक बही चाहिए जो Schedule E की लाइनों से मिले, मरम्मत और सुधार को अलग रखे, और आधार व मूल्यह्रास को आगे ले जाए। फ़ायदे-नुकसान के लिए देखें किराये की संपत्ति के लिए स्प्रेडशीट या सॉफ़्टवेयर।
बहीखाता पूरा हो जाने के बाद उसे अद्यतन कैसे रखूँ?
हर महीना बंद करें, और हर प्रविष्टि का सबूत रखें:
- हर जमा और भुगतान हर महीने, संपत्ति के हिसाब से, ऊपर की श्रेणियों में दर्ज करें।
- हर खाते को उसके विवरण से मिलाएँ, ताकि छूटी या दोहरी प्रविष्टि छोटी रहते ही दिख जाए (Publication 583)।
- मरम्मत या सुधार को भुगतान के समय सही दर्ज करें और चालान रखें; सुधारों की लागत मूल्यह्रास और बिक्री, दोनों के लिए चाहिए (Publication 527)।
- किराये का पैसा किराये के लिए इस्तेमाल होने वाले खातों में रखें: हर किराये की संपत्ति के लिए अलग बैंक खाता।
- संपत्ति के रिकॉर्ड तब तक रखें जब तक उस साल की सीमाएँ पूरी न हो जाएँ जिसमें आपने संपत्ति का निपटान किया, और जो साल कभी दाखिल नहीं हुआ उसके लिए अनिश्चित काल तक (IRS)।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं।
दो कॉन्डो, तीन साल का रिटर्न दाखिल नहीं
एक मकान मालिक के पास अपने नाम पर दो कॉन्डो हैं और उसने तीन साल से रिटर्न दाखिल नहीं किया, जिन्हें साल 1 से साल 3 कहा गया है। कुल किराया लगभग $36,000 सालाना है, नकद खर्च (ब्याज, संपत्ति कर, बीमा, मरम्मत) लगभग $28,000, और मूल्यह्रास लगभग $10,000, जो हर क्लोज़िंग स्टेटमेंट और ज़मीन के हिस्से से निकाला गया। मान लें कि दोनों कॉन्डो तीनों सालों में पूरे साल किराये पर रहे, मकान मालिक की दूसरी निष्क्रिय गतिविधियों से कोई आय नहीं है, पिछले साल से कोई रोकी गई हानि नहीं है और कोई at-risk सीमा नहीं है, और कुछ बेचा नहीं गया। संशोधित समायोजित सकल आय कम से कम $150,000 है, इसलिए किराये की हानि की छूट शून्य है (आगे ले जाने वाला भाग देखें) और हर साल की हानि रोक दी जाती है: काटने की जगह रखी जाती है और बाद के साल में ले जाई जाती है।
| साल 1 | साल 2 | साल 3 | |
|---|---|---|---|
| किराया | $36,000 | $36,000 | $36,000 |
| नकद खर्च | $28,000 | $28,000 | $28,000 |
| मूल्यह्रास | $10,000 | $10,000 | $10,000 |
| साल की हानि | $(2,000) | $(2,000) | $(2,000) |
| आगे ले जाई गई रोकी गई हानि | $2,000 | $4,000 | $6,000 |
मकान मालिक पहले साल 1 दोबारा बनाता है, हर कॉन्डो के लिए एक कॉलम वाला Schedule E दाखिल करता है, फिर साल 2 की शुरुआत साल 1 के अंतिम आधार और रोकी गई हानि से करता है। अगर साल 1 में मूल्यह्रास छूट जाता, तो उसमें $2,000 की हानि की जगह $8,000 की आय दिखती, और साल 2 व साल 3 गलत आधार और गलत आगे-ले-जाई राशि से शुरू होते।
रीफ़ाइनेंस दो साल के रिटर्न का इंतज़ार करता है
एक मकान मालिक किराये की संपत्ति पर $400,000 के ऋण का रीफ़ाइनेंस करने की योजना बना रहा है। ऋणदाता को पिछले दो साल के रिटर्न चाहिए। दोनों दाखिल नहीं हैं; उनसे पहले का साल दाखिल हुआ था। समय-सारिणी ऋणदाता की तारीख तय करती है, क्रम नहीं: दोनों में से पुराना साल पहले दोबारा बनाया जाता है, आखिरी दाखिल रिटर्न के आधार और आगे ले जाई राशियों से, फिर दाखिल किया जाता है, फिर नया साल। IRS कहता है कि प्रोसेसिंग में लगभग 6 हफ़्ते लगते हैं, इसलिए समय-सारिणी ऋणदाता की तारीख से पीछे गिनी जाती है: उतना समय और हर साल को दोबारा बनाने का समय। अगर तारीख इससे करीब है, तो ऋणदाता से पूछना होगा कि वह क्या मानेगा।
दो साझेदार और एक किराये की LLC
दो लोग किराये की LLC के 50-50 स्वामी हैं, बिना किसी संस्था के चुनाव के। दो साल से कोई Form 1065 या K-1 दाखिल नहीं हुआ। LLC हर साल के लिए Form 1065 दाखिल करती है, सबसे पुराना पहले, और हर साझेदार का अपना रिटर्न किराये के आँकड़े K-1 से लेता है। देर से दाखिल करने का जुर्माना हर साझेदार पर हर महीने के हिसाब से चलता है: 2 साझेदार गुणा अधिकतम 12 महीने यानी हर साल के लिए अधिकतम 24 साझेदार-महीने, उस साल की रकम पर, जब तक राहत लागू न हो। उन सालों के साझेदारों के निजी रिटर्न K-1 का इंतज़ार करते हैं।
आपके मामले में फ़र्क?
- दो या ज़्यादा साल छूटे हैं, या एक से ज़्यादा संपत्ति, LLC या ट्रस्ट शामिल है: कौन-से साल और संस्थाएँ पहले दाखिल हों, और बहीखाते को क्या दोबारा बनाना है, ये विवेक के फ़ैसले हैं। बहीखाता सहायता लें, और निजी रिटर्न के पक्ष के लिए बिना दाखिल रिटर्न पूरे करना देखें।
- किसी LLC या साझेदारी ने कभी Form 1065 दाखिल नहीं किया: बिना दाखिल व्यावसायिक रिटर्न का पालन करें और बहीखाता बहीखाता सहायता के पास ले जाएँ।
- IRS का पत्र आ चुका है: नोटिस अपनी समय-सीमा खुद तय करता है। IRS के बनाए रिटर्न (substitute return) के लिए देखें बिना दाखिल रिटर्न पूरे करना और आँकड़े न मिलने वाले पत्र के लिए underreporter नोटिस का जवाब, फिर जो रिकॉर्ड वह माँगता है उनके लिए बहीखाता सहायता लें।
- कोई ऋणदाता, अदालत या नया कर तैयारकर्ता किसी तारीख का इंतज़ार कर रहा है: उस तारीख तक क्या संभव है, यह संबंधित सालों, संस्थाओं और रिकॉर्ड पर निर्भर करता है। बहीखाता सहायता लें; ऋणदाता के विवरण के लिए देखें ऋणदाता के लिए किराये की संपत्ति का लाभ-हानि विवरण।
- मूल्यह्रास कभी लिया ही नहीं गया, या पुरानी अनुसूची गायब है: देखें किराये की संपत्ति पर छूटा मूल्यह्रास।
- पिछले बहीखाता विशेषज्ञ या कर तैयारकर्ता ने ऐसा बहीखाता छोड़ा जिस पर भरोसा नहीं, या ऐसे रिटर्न दाखिल किए जिनसे किराया छूट गया: कौन-सी प्रविष्टियाँ रखें, कौन-से साल फिर करें और दाखिल रिटर्न संशोधित करने पड़ेंगे या नहीं, ये विवेक के फ़ैसले हैं। बहीखाता सहायता लें; दाखिल रिटर्न से छूटी आय के लिए देखें पिछले रिटर्न से छूटी आय के लिए संशोधन।
- आप किराये की संपत्ति बेच रहे हैं या बेच चुके हैं: देखें किराये की संपत्ति बेचते समय मूल्यह्रास की वसूली।
- आप अमेरिका के बाहर रहते हैं: देखें अनिवासी मकान मालिक।
- बहीखाता पिछड़ा है पर यह किराये की संपत्ति नहीं है: देखें पिछड़े बहीखाते को पूरा करना।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| फ़ाइल किए गए कर रिटर्न की फ़ोटोकॉपी के लिए IRS शुल्क (Form 4506) अनुरोध किए गए हर रिटर्न के लिए; पूरा भुगतान साथ देना होता है वरना अनुरोध अस्वीकार हो जाता है; IRS को रिटर्न न मिले तो शुल्क लौटा दिया जाता है। | $30 | IRS: Form 4506 (Rev. 4-2025), line 8 जाँचा गया |
| Form 1098 पर गिरवी ब्याज रिपोर्ट करने की सीमा, प्रति गिरवी व्यापार या व्यवसाय के दौरान किसी व्यक्ति से प्राप्त गिरवी ब्याज, points सहित; हर गिरवी पर अलग से लागू | $600 | IRS: Form 1098 के निर्देश जाँचा गया |
| सामान्य मूल्यह्रास प्रणाली के तहत आवासीय किराये की संपत्ति के लिए मूल्यह्रास की अवधि (recovery period) मध्य-माह परंपरा (mid-month convention) के साथ सीधी रेखा विधि (straight-line); ज़मीन पर मूल्यह्रास नहीं मिलता | 27.5 वर्ष | IRS: Publication 527, Residential Rental Property (आवासीय किराये की संपत्ति) जाँचा गया |
| किराये की अचल संपत्ति में सक्रिय भागीदारी के लिए न्यूनतम स्वामित्व करदाता और जीवनसाथी का संयुक्त हित पूरे वर्ष मूल्य के हिसाब से कम से कम 10% होना चाहिए; महत्वपूर्ण प्रबंधन निर्णय भी ज़रूरी हैं | 10% | IRS: Publication 527 जाँचा गया |
| किराये की अचल संपत्ति का अधिकतम विशेष हानि भत्ता, अविवाहित या संयुक्त सक्रिय भागीदारी, आय की चरणबद्ध समाप्ति और अन्य हानि नियमों के अधीन | $25,000 | IRS: Publication 527 जाँचा गया |
| किराये की हानि की छूट की चरणबद्ध समाप्ति शुरू होती है, अकेले या संयुक्त संशोधित समायोजित सकल आय | $100,000 | IRS: Publication 925 जाँचा गया |
| किराये की हानि की छूट आम तौर पर समाप्त होती है, अकेले या संयुक्त संशोधित समायोजित सकल आय | $150,000 | IRS: Publication 925 जाँचा गया |
| अधिकतम किराये की हानि भत्ता, अलग-अलग फ़ाइल करने वाले और अलग रहने वाले विवाहित जोड़े पूरे वर्ष जीवनसाथी से अलग रहना ज़रूरी है | $12,500 | IRS: Publication 527 जाँचा गया |
| किराये की हानि की छूट की चरणबद्ध समाप्ति शुरू होती है, अलग-अलग और अलग रहने वाले संशोधित समायोजित सकल आय | $50,000 | IRS: Publication 925 जाँचा गया |
| किराये की हानि की छूट आम तौर पर समाप्त होती है, अलग-अलग और अलग रहने वाले संशोधित समायोजित सकल आय | $75,000 | IRS: Publication 925 जाँचा गया |
| देर से फ़ाइल करने के जुर्माने की सामान्य अधिकतम दर बिना चुकाए कर का अधिकतम प्रतिशत; रिटर्न 60 दिन से अधिक देर से आने पर अलग न्यूनतम राशि लागू हो सकती है | 25% | IRS: रिटर्न देर से दाखिल करने का जुर्माना जाँचा गया |
| देर से भुगतान के जुर्माने की सामान्य अधिकतम दर बिना चुकाए कर का अधिकतम प्रतिशत | 25% | IRS: देर से भुगतान का जुर्माना जाँचा गया |
| धारा 6698 के तहत साझेदारी के देर से रिटर्न के जुर्माने के अधिकतम महीने चूक जारी रहने का हर महीना या महीने का हिस्सा; उचित कारण और प्रशासनिक राहत लागू हो सकती है। | 12 महीने | US Code: section 6698(a) जाँचा गया |
| छूटी हुई सकल आय, जो IRS निर्धारण अवधि को 6 साल तक बढ़ाती है रिटर्न में बताई गई सकल आय के इस हिस्से से ज़्यादा (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)(i)); कारोबार के लिए सकल आय का मतलब बेची गई वस्तुओं की लागत से पहले की कुल प्राप्तियाँ है | 25% | US Code: 26 U.S.C. 6501, कर निर्धारण की समय-सीमा जाँचा गया |
| देर से भरे मूल आयकर रिटर्न के लिए रिफ़ंड की जाँच-अवधि रिफ़ंड आम तौर पर देर से भरे मूल रिटर्न की फ़ाइलिंग से पहले तीन साल के भीतर चुकाए कर तक सीमित होता है, साथ में फ़ाइलिंग के लिए मिला कोई भी विस्तार | तीन साल | US Code: धारा 6511(b)(2)(A) जाँचा गया |
| कमी के नोटिस (notice of deficiency) के बाद Tax Court में याचिका की अवधि कमी के नोटिस (notice of deficiency) के डाक से भेजे जाने से गिना जाता है; अंतिम दिन के रूप में शनिवार, रविवार या District of Columbia का वैधानिक अवकाश नहीं गिना जाता; नोटिस में बताई गई बाद की अंतिम तिथि तक दाखिल की गई याचिका भी समय पर मानी जाती है। | 90 दिन | GovInfo: 26 U.S.C. 6213, कमी (deficiency) पर लागू प्रतिबंध; Tax Court में याचिका जाँचा गया |
| कमी का नोटिस (notice of deficiency) अमेरिका के बाहर के पते पर भेजा गया हो तो Tax Court में याचिका की अवधि तब लागू होता है जब कमी का नोटिस (notice of deficiency) अमेरिका के बाहर रहने वाले व्यक्ति के पते पर भेजा गया हो; IRS मैनुअल के अनुसार, विदेश में रहने वाले करदाता को अमेरिकी पते पर भेजे गए नोटिस पर यह लागू होता है या नहीं, इसकी जाँच मामले-दर-मामले की जाती है। | 150 दिन | GovInfo: 26 U.S.C. 6213, कमी (deficiency) पर लागू प्रतिबंध; Tax Court में याचिका जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: बकाया रिटर्न दाखिल करना
- IRS: व्यक्तियों के लिए ट्रांसस्क्रिप्ट के प्रकार और उन्हें मँगवाने के तरीके
- IRS: IRS कर निर्धारण कब तक कर सकता है
- IRS: रिटर्न देर से दाखिल करने का जुर्माना
- IRS: देर से भुगतान का जुर्माना
- IRS: ब्याज
- IRS: Publication 527, Residential Rental Property (आवासीय किराये की संपत्ति)
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records (व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना)
- IRS: Publication 946, How To Depreciate Property (संपत्ति का मूल्यह्रास कैसे करें)
- IRS: Publication 551, Basis of Assets (संपत्तियों का आधार)
- IRS: Publication 501, Dependents, Standard Deduction, and Filing Information (आश्रित, मानक कटौती और फ़ाइलिंग की जानकारी)
- IRS: Form 8582 के निर्देश
- IRS: Schedule E (Form 1040) के निर्देश
- IRS: Form 1098 के निर्देश
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- IRS: Form 1041 के निर्देश
- IRS: Forms 1099-MISC और 1099-NEC के निर्देश
- IRS: Form 4506, रिटर्न की प्रति का अनुरोध
- IRS: रिकॉर्ड कितने समय तक रखने चाहिए?
- IRS: प्राकृतिक आपदा या हानि के बाद रिकॉर्ड दोबारा बनाना
- IRS: अपना CP3219N नोटिस समझें
- IRS: क्रेडिट या रिफ़ंड का दावा करने की समय-सीमा
- IRS: Publication 538, Accounting Periods and Methods (लेखा अवधि और पद्धतियाँ)
- IRS: Publication 530, Tax Information for Homeowners (गृह-स्वामियों के लिए कर जानकारी)
- IRS: Internal Revenue Bulletin 1999-6 (Revenue Rulings 99-5 और 99-6)
- US Code: 26 U.S.C. 6501, कर निर्धारण की समय-सीमा
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