यह किसके लिए है
- एक-व्यक्ति वाली C corporation के स्वामी, जो वेतन और लाभांश के बीच चुन रहे हैं
- वे स्वामी जो C corporation से पैसे निकालते हैं, पर कोई लाभांश घोषित नहीं हुआ, पेरोल नहीं चला और Form 1099-DIV (लाभांश की रिपोर्ट) नहीं बना
- वे स्वामी जो अमेरिकी नागरिक या निवासी हैं; अनिवासी स्वामी के लिए अंतिम खंड के विथहोल्डिंग नियम लागू होते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- S corporation, साझेदारी की तरह कर देने वाली LLC या एकल स्वामित्व, और उनके वितरण
- कंपनी या स्वामी पर राज्य का आयकर; Delaware राज्य के लाभांश-सीमा नियम का सिर्फ़ एक उदाहरण है
- वेंचर फ़ंडिंग पाने वाली कंपनी में संस्थापक का वेतन, कंपनी के खर्च से चुकाए गए निजी खर्च और शेयरधारक ऋण
क्या मैं अपनी एक-व्यक्ति वाली C corporation से खुद को सिर्फ़ लाभांश दे सकता हूँ?
अमेरिका में C corporation अपने स्वामी को लाभांश घोषित कर सकती है, और Publication 542 और Publication 15 में C corporation के स्वामी के लिए कोई न्यूनतम वेतन तय नहीं है। लेकिन पूरे समय काम करने वाले स्वामी को सिर्फ़ लाभांश दिया जा सकता है या नहीं, यह कम निश्चित है: पेरोल नियमों के अनुसार सेवाओं के बदले मिली रकम को क्या नाम दिया गया, इससे फ़र्क नहीं पड़ता (26 CFR 31.3121(a)-1)। लोग जिस उचित वेतन के नियम की बात करते हैं, वह S corporation के लिए लिखा गया है।
पाँच बातें इस मामले को आसान नहीं रहने देतीं:
- कर की दो परतें। C corporation अपने मुनाफ़े पर 21% संघीय कर देती है और लाभांश को कटौती में नहीं गिन सकती। फिर स्वामी लाभांश पर कर देता है।
- काम के बदले मिली रकम वेतन है, नाम चाहे कुछ भी हो। कंपनी का अधिकारी आम तौर पर कर्मचारी माना जाता है (26 USC 3121(d)), और Publication 15 कहती है कि कंपनी में काम करने वाले अधिकारी कर्मचारी हैं, भुगतान को चाहे जो नाम दिया जाए। नियम सिर्फ़ ऐसे अधिकारी को छोड़ते हैं जो कोई सेवा नहीं देता या मामूली सेवा देता है, और जिसे कोई भुगतान मिलता नहीं और मिलने का हक़ भी नहीं है (26 CFR 31.3121(d)-1(b))। पूरे समय काम करने वाले स्वामी को दिए लाभांश को IRS वेतन मान सकता है या नहीं, यह तय नहीं है, इसलिए "सिर्फ़ लाभांश" एक ऐसा रुख़ है जिसकी समीक्षा ज़रूरी है, सुरक्षित दायरा नहीं। पेरोल के पहलू के लिए देखें वेंचर फ़ंडिंग वाली कंपनी में संस्थापक का वेतन।
- राज्य का कानून कहता है कि बोर्ड लाभांश घोषित करे; कर के लिए कमाई और मुनाफ़ा (E&P) तय करता है। घोषणा के बिना किया गया हस्तांतरण भी माना गया लाभांश (constructive dividend) बनकर कर के दायरे में आ सकता है, और E&P से ऊपर का हिस्सा पूँजी की वापसी है।
- कंपनी में रखी नकदी पर अपने अलग कर हैं: संचित कमाई पर कर (accumulated earnings tax) और पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर।
- जो पैसा पहले ही निकल चुका है, पर न घोषणा हुई, न पेरोल चला, न Form 1099-DIV बना। बीते सालों को नए सिरे से वर्गीकृत करना पड़ सकता है, जो आपके बहीखाते और रिटर्न पर निर्भर है। नीचे स्वामी की निकासी वाला खंड देखें।
फ़ैसला लेने या रिटर्न फ़ाइल करने से पहले ये इकट्ठा करें: कंपनी के पिछले रिटर्न, तुलन पत्र और रिटेन्ड अर्निंग्स (retained earnings), स्वामी को हुआ हर बैंक ट्रांसफ़र, बोर्ड के प्रस्ताव या कार्यवृत्त, स्वामी ने शेयरों के लिए कितना पैसा लगाया, स्वामी ने कंपनी को जो भी ऋण दिए, ऋण के नोट, और पहले जारी हुए Form W-2 और Form 1099-DIV।
क्या C corporation के लाभांश पर दो बार कर लगता है?
हाँ। कंपनी पहले अपने मुनाफ़े पर कर देती है, और स्वामी लाभांश पर दोबारा कर देता है। नीचे दी गई दरें संघीय हैं; राज्य भी कंपनी के मुनाफ़े और लाभांश पर कर लगा सकता है।
| परत | कौन देता है | संघीय नियम |
|---|---|---|
| कंपनी का आयकर | कंपनी | कर योग्य आय का 21%। कंपनी जो लाभांश देती है, उसे कटौती में नहीं गिन सकती (Publication 542)। |
| लाभांश पर आयकर | स्वामी | सामान्य दरें, या लाभांश योग्य (qualified) होने पर 0%, 15% या 20% (Publication 550)। |
| शुद्ध निवेश आय कर | स्वामी | शुद्ध निवेश आय या संशोधित समायोजित सकल आय के उस हिस्से में से जो कम हो, उसका 3.8%, जो $200,000 (अविवाहित या head of household), $250,000 (संयुक्त या जीवित जीवनसाथी) या $125,000 (विवाहित, अलग फ़ाइलिंग) से ऊपर है। लाभांश शुद्ध निवेश आय में गिना जाता है (Topic 559)। |
योग्य लाभांश की दर स्वामी की कुल कर योग्य आय पर निर्भर करती है। हर पंक्ति की दोनों रकमों के बीच दर 15% रहती है (IRS के महँगाई समायोजन)।
| फ़ाइलिंग स्थिति | शून्य दर इस रकम तक | सबसे ऊँची दर इस रकम से ऊपर |
|---|---|---|
| अविवाहित | $49,450 | $545,500 |
| विवाहित, संयुक्त फ़ाइलिंग या जीवित जीवनसाथी | $98,900 | $613,700 |
Head of household की रकमें उसी नोटिस में अलग से दी गई हैं, और विवाहित, अलग फ़ाइलिंग की सबसे ऊँची दर की रकम भी अलग है।
लाभांश तभी योग्य होता है जब वह अमेरिकी कंपनी (या किसी पात्र विदेशी कंपनी) से आए और स्वामी ने शेयर पर्याप्त समय तक रखे हों (Form 1099-DIV के निर्देश)। नहीं तो उस पर सामान्य दरों से कर लगता है।
अमेरिकी व्यक्ति को दिए लाभांश से आम तौर पर आयकर नहीं काटा जाता, इसलिए स्वामी को तिमाही अनुमानित कर चुकाना पड़ सकता है; Form 1099-DIV आने का इंतज़ार करने पर कम भुगतान का जुर्माना लग सकता है (Form 1040-ES)। देखें तिमाही अनुमानित कर भुगतान।
वेतन या लाभांश: कंपनी और मुझे हर एक की क्या लागत पड़ती है?
कंपनी के लिए वेतन कटौती योग्य है, पर उस पर पेरोल कर लगता है। लाभांश पर पेरोल कर नहीं लगता, पर वह कटौती योग्य नहीं है। हर मामले में कोई एक सस्ता नहीं पड़ता।
| वेतन | लाभांश | |
|---|---|---|
| कंपनी का आयकर | उचित हो और सिर्फ़ सेवाओं के लिए दिया गया हो तो कटौती योग्य (26 CFR 1.162-7) | कटौती योग्य नहीं। कंपनी पहले 21% कर देती है। |
| पेरोल कर | कंपनी और कर्मचारी, दोनों $184,500 तक के वेतन पर 6.2% Social Security कर और पूरे वेतन पर 1.45% Medicare कर देते हैं। नियोक्ता $200,000 से ऊपर के वेतन पर 0.9% अतिरिक्त Medicare कर काटता है; स्वामी की अंतिम देनदारी फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से तय होती है (Topic 560)। नियोक्ता पर संघीय और राज्य बेरोज़गारी कर भी लगता है (Publication 15) | असली लाभांश पर कोई नहीं। सेवाओं के बदले मिली रकम वेतन है (ऊपर देखें)। |
| स्वामी का आयकर | वेतन पर सामान्य दरें। वेतन शुद्ध निवेश आय नहीं है। | ऊपर बताई गई लाभांश दरें, और सीमा से ऊपर 3.8% शुद्ध निवेश आय कर |
| कागज़ी कार्रवाई | पेरोल पंजीकरण, विथहोल्डिंग, जमा, Form W-2 | बोर्ड की घोषणा, Form 1099-DIV |
| मुख्य जोखिम | सेवाओं के मूल्य से ज़्यादा दिया गया वेतन कटौती योग्य नहीं होता और ऊपर का हिस्सा लाभांश माना जा सकता है (Publication 542) | E&P कम हो या घोषणा न हो, तो भुगतान को दोबारा वर्गीकृत किया जा सकता है |
कौन-सा सस्ता पड़ेगा, यह मुनाफ़े, स्वामी की दूसरी आय और राज्य के कर पर निर्भर है, इसलिए असली आँकड़ों से गणना करके ही तय होता है। दोनों का मेल भी चलता है: असल में किए गए काम के लिए वेतन, और उससे ऊपर की कमाई से लाभांश। जो स्वामी पेरोल को नियंत्रित करता है, वह उस कटे हुए कर के लिए निजी तौर पर ज़िम्मेदार है जिसे कंपनी जमा नहीं करती, उसके 100% तक (Publication 15)। पेरोल शुरू करने के लिए देखें पेरोल की शुरुआत।
क्या मैं स्वामी की निकासी (draw) की तरह बस पैसे निकाल सकता हूँ?
नहीं। निकासी (draw) वह तरीक़ा है जिससे LLC या एकल स्वामी मुनाफ़ा लेता है; अगर आपका व्यवसाय LLC है, तो देखें खुद को भुगतान करना। C corporation में निकासी जैसी कोई चीज़ नहीं होती। नकदी कंपनी की है, इसलिए स्वामी को जाने वाला हर ट्रांसफ़र ऐसा होना चाहिए जिसे कर नियम मानते हों:
- वेतन, काम के बदले, पेरोल के ज़रिए।
- लाभांश, जिसे बोर्ड घोषित करे और जो E&P से दिया जाए। घोषणा के बिना भी ट्रांसफ़र माना गया लाभांश (constructive dividend) हो सकता है (नीचे देखें)।
- पूँजी की वापसी (return of capital), जब वितरण E&P से ज़्यादा हो।
- ऋण, नोट, ब्याज और किस्तों के साथ। देखें अपनी ही कंपनी से उधार लेना।
- स्वामी ने कंपनी को जो ऋण दिया था उसकी वापसी, जब वह रकम दस्तावेज़ वाला ऋण थी, पूँजी में योगदान नहीं। चुकाया गया मूलधन शेयरों पर वितरण नहीं है (26 USC 301(a)); ब्याज स्वामी की आय है।
- प्रतिपूर्ति, स्वामी ने जो व्यावसायिक खर्च अपनी जेब से चुकाए। देखें कंपनी के चुकाए स्वामी के खर्च।
- किराया, ब्याज या कीमत, ऐसी चीज़ के लिए जो स्वामी कंपनी को देता है, उचित रकम पर।
जो ट्रांसफ़र इनमें से किसी में फ़िट नहीं बैठता, उसे माना गया लाभांश (constructive dividend) समझा जा सकता है: शेयरधारक को वितरण, जिस पर E&P की सीमा तक लाभांश की तरह कर लगता है। Publication 542 माने गए वितरण के उदाहरण देती है: बाज़ार दर से कम पर ऋण, माफ़ किया गया शेयरधारक का कर्ज़, शेयरधारक को मूल्य से कम पर बेची गई संपत्ति, अनुचित किराया और अनुचित वेतन।
हर ट्रांसफ़र को बैंक रिकॉर्ड और असल में जो हुआ उसके आधार पर वर्गीकृत करें, और तारीख और रकम के साथ दस्तावेज़ बनाएँ। आज लिखे प्रस्ताव या ऋण नोट पर आज की ही तारीख होती है, पहले की नहीं। पिछले सालों के जो ट्रांसफ़र किसी श्रेणी में नहीं आते, उन्हें Form 1099-DIV और रिटर्न तैयार होने से पहले किसी विशेषज्ञ के साथ देखना चाहिए।
हर एक की बहीखाते में एंट्री कैसे हो। वेतन पेरोल खर्च में जाता है। घोषित लाभांश खर्च नहीं है: वह रिटेन्ड अर्निंग्स घटाता है और लाभ-हानि विवरण में कभी नहीं दिखता। कर की दृष्टि से पूँजी की वापसी स्वामी के शेयर का आधार (stock basis) घटाती है; कंपनी की इक्विटी में उसकी एंट्री अलग से जाँचें, क्योंकि E&P और बहीखाते के रिटेन्ड अर्निंग्स अलग हो सकते हैं। स्वामी को दिया ऋण नोट के साथ शेयरधारक-ऋण प्राप्य खाते में जाता है। प्रतिपूर्ति उस खर्च में जाती है जिसके लिए पैसा दिया गया। जिस ट्रांसफ़र को वर्गीकृत नहीं कर सकते, वह सुलझने तक सस्पेंस खाते में रहता है, खर्च में कभी नहीं। देखें तुलन पत्र पर शेयरधारकों को दिए ऋण।
लाभांश किससे बनता है: बोर्ड से या कमाई और मुनाफ़े (E&P) से?
दोनों मायने रखते हैं, पर अलग-अलग कारणों से। राज्य का कानून तय करता है कि लाभांश कौन घोषित कर सकता है और किस रकम में से। संघीय कर कानून E&P देखकर तय करता है कि कोई भुगतान लाभांश है या नहीं।
- बोर्ड। उदाहरण के लिए Delaware में निदेशक लाभांश घोषित करके दे सकते हैं (Del. Code tit. 8, धारा 170)। Publication 542 और Topic 404 लाभांश के लिए कार्यवृत्त ज़रूरी नहीं बताते। फिर भी तारीख, कुल रकम, प्रति शेयर रकम और भुगतान की तारीख वाला लिखित प्रस्ताव घोषित लाभांश को बिना वजह के ट्रांसफ़र से अलग करता है।
- कमाई और मुनाफ़ा (E&P)। कंपनी की चालू साल की E&P या संचित E&P से किया गया संपत्ति का कोई भी वितरण लाभांश है, और हर वितरण को सबसे हाल की संचित E&P से आया माना जाता है (26 USC 316(a))। चालू साल की E&P साल के अंत में नापी जाती है, उसमें से उस साल के वितरण घटाए बिना, इसलिए अगर वह उस साल के वितरणों से ज़्यादा है, तो सारे वितरण लाभांश हैं (Publication 542)।
आसान शब्दों में, E&P वह मुनाफ़ा है जो कंपनी ने कर के हिसाब से कमाया है, अपना कर चुकाने के बाद, और जो अब तक बाँटा नहीं गया। नई या घाटे वाली कंपनी की E&P बहुत कम या शून्य हो सकती है। E&P कर का माप है, बहीखाते के रिटेन्ड अर्निंग्स नहीं। Form 5452 के निर्देश की वर्कशीट कर योग्य आय से शुरू होकर उसमें समायोजन करती है।
अगर मैं E&P से ज़्यादा पैसे दूँ तो क्या होगा?
E&P से ऊपर का हिस्सा लाभांश नहीं है। वह पूँजी की वापसी है: वह स्वामी के शेयर के आधार (basis) को घटाती है, और आधार शून्य होने के बाद का हिस्सा पूँजीगत लाभ की तरह कर योग्य है (26 USC 301(c); Topic 404)।
कंपनी इसे Form 1099-DIV के box 3 में दिखाती है और भुगतान वाले साल के अपने आयकर रिटर्न के साथ Form 5452 लगाती है। जो कंपनी वित्त वर्ष पर चलती है, वह इसे भुगतान के कैलेंडर वर्ष के बाद समाप्त होने वाले पहले वित्त वर्ष के रिटर्न के साथ लगाती है (Publication 542; Form 5452)। शेयरों के लिए कितना पैसा लगाया गया, इसका रिकॉर्ड स्वामी के पास होना चाहिए, ताकि पता चले कि आधार कहाँ शून्य होता है।
लाभांश के लिए क्या फ़ाइल करें और भेजें: Form 1099-DIV, रिकॉर्ड और कार्यवृत्त?
कैलेंडर वर्ष में जिस भी शेयरधारक को लाभांश और अन्य वितरण मिलाकर $10 या उससे ज़्यादा मिले, उसके लिए कंपनी स्वामी को Form 1099-DIV भेजती है और उसकी एक कॉपी IRS में फ़ाइल करती है (Form 1099-DIV के निर्देश)।
| मद | भुगतान के अगले साल देय |
|---|---|
| स्वामी को Form 1099-DIV | 31 जनवरी |
| IRS को Form 1099-DIV | कागज़ पर 28 फ़रवरी, इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करने पर 31 मार्च |
| Form 5452, अगर कोई भुगतान लाभांश नहीं था | कंपनी के आयकर रिटर्न के साथ |
- जो देय तारीख सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़े, वह अगले कार्यदिवस पर चली जाती है: 2026 के भुगतानों के लिए 1 फ़रवरी और 1 मार्च 2027।
- एक साल में 10 या उससे ज़्यादा सूचना रिटर्न फ़ाइल करने पर (सभी प्रकार, Form W-2 सहित) e-file करना ज़रूरी है, जब तक IRS कठिनाई के आधार पर छूट न दे; कागज़ी रिटर्न Form 1096 के साथ जाते हैं (Publication 1099; रोज़गार फ़ॉर्म के लिए IRS e-file)।
- Box 1a में कुल सामान्य लाभांश दिखता है, box 1b में योग्य हिस्सा और box 3 में लाभांश से अलग वितरण।
- अगर फ़ाइलिंग की तारीख तक कंपनी यह नहीं बता सकती कि भुगतान का कोई हिस्सा लाभांश है या नहीं, तो निर्देशों के अनुसार पूरे भुगतान को लाभांश के रूप में रिपोर्ट करना होगा।
- देर से भेजे, न भेजे या गलत Form 1099-DIV पर IRS की कॉपी के लिए $340 और स्वामी की कॉपी के लिए उतना ही और जुर्माना लग सकता है; जल्दी सुधारने पर कम रकम लगती है (IRS के महँगाई समायोजन)।
- कंपनी अपने आयकर रिटर्न में लाभांश को कटौती में नहीं गिनती (Publication 542)।
बोर्ड का प्रस्ताव, E&P की गणना, हर भुगतान का बैंक रिकॉर्ड, शेयर के आधार का रिकॉर्ड, और फ़ाइल किए रिटर्न और Form 1099-DIV की कॉपियाँ रखें। Publication 542 कहती है कि फ़ाइल किए रिटर्न की कॉपियाँ E&P निकालने में मदद करती हैं।
अगर कंपनी में मुनाफ़ा जमा होता जाए: संचित कमाई पर कर और पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर?
दो कर उस कंपनी को निशाना बनाते हैं जो मुनाफ़ा बाँटने की जगह रोके रखती है। साल में लाभांश देने से वह रकम घटती है जिस पर ये दोनों कर लगते हैं (26 USC 535; 26 USC 545)। साल समाप्त होने के बाद चौथे महीने की 15वीं तारीख तक दिया गया लाभांश भी संचित कमाई पर कर के लिए गिना जाता है। पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर के लिए वह तभी गिना जाता है जब रिटर्न पर इसका चुनाव किया गया हो, और साल में दिए लाभांश के सिर्फ़ 20% तक (26 USC 563)।
सहमति लाभांश (consent dividend) भी बिना नकदी कंपनी से निकले गिना जाता है: स्वामी Form 972 पर हस्ताक्षर करके उसे रिटर्न की देय तारीख तक कंपनी को भेजता है, और कंपनी Form 973 तथा Form 972 को रिटर्न के साथ लगाती है। स्वामी पर कर ऐसे लगता है मानो लाभांश दिया गया हो, और कंपनी को उचित रूप से मानना चाहिए कि इनमें से कोई एक कर लागू होता है (26 USC 565)।
संचित कमाई पर कर (accumulated earnings tax)। यह कर संचित कर योग्य आय का 20% है (26 USC 531)। यह उस कंपनी पर लगता है जो कमाई जमा होने देकर शेयरधारकों का आयकर बचाने के लिए बनी या इस्तेमाल हुई (26 USC 532)। व्यवसाय की उचित ज़रूरतों से ज़्यादा रोकी गई कमाई को वही उद्देश्य माना जाता है, जब तक कंपनी उलटा साबित न कर दे (26 USC 533)।
Publication 542 ये संदर्भ-बिंदु देती है:
- $250,000 या उससे कम की संचित रकम आम तौर पर ज़्यादातर व्यवसायों की उचित ज़रूरतों के भीतर मानी जाती है।
- लेखांकन, बीमांकिक विज्ञान, वास्तुकला, परामर्श, इंजीनियरिंग, स्वास्थ्य, कानून और प्रदर्शन कलाओं के लिए संदर्भ-बिंदु $150,000 है।
- कानून का न्यूनतम क्रेडिट वह रकम है जिसमें से पिछले साल के अंत की कंपनी की संचित कमाई और मुनाफ़ा घटा दिया जाए (26 USC 535(c)(2))। इसलिए जिस कंपनी में पिछले सालों की बड़ी संचित रकम है, उसका कोई न्यूनतम क्रेडिट नहीं होता और उसे उचित ज़रूरतें दिखानी पड़ती हैं।
- उचित ज़रूरतों में पैसे के लिए ठोस, निश्चित और व्यावहारिक योजनाएँ शामिल हैं।
- व्यावसायिक कारण न होने के संकेतों में नियमित वितरण का न होना और शेयरधारकों की निकासी को निजी ऋण के रूप में दर्ज करना शामिल हैं।
पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर। यह कर अवितरित पर्सनल होल्डिंग कंपनी आय का 20% है (26 USC 541)। कंपनी पर्सनल होल्डिंग कंपनी तब होती है जब उसकी समायोजित सामान्य सकल आय का कम से कम 60% पर्सनल होल्डिंग कंपनी आय हो और साल के उत्तरार्ध में किसी भी समय मूल्य के हिसाब से 50% से अधिक शेयर पाँच या उससे कम व्यक्तियों के पास हों (26 USC 542)। जिस कंपनी का इकलौता शेयरधारक एक व्यक्ति है, वह स्वामित्व की शर्त हमेशा पूरी करती है। पर्सनल होल्डिंग कंपनी अपने आयकर रिटर्न के साथ Schedule PH लगाती है (Schedule PH के निर्देश)।
पर्सनल होल्डिंग कंपनी आय में लाभांश, ब्याज, ज़्यादातर रॉयल्टी, एन्युटी और कुछ किराये शामिल हैं। इसमें वे शुल्क भी आते हैं जो ऐसे अनुबंध से मिलते हैं जिसमें स्वामी का नाम उस व्यक्ति के रूप में दर्ज है जिसे सेवा देनी है, या जिसमें ग्राहक चुन सकता है कि सेवा कौन दे, और स्वामी के पास 25% या उससे ज़्यादा शेयर हैं (26 USC 543)। पर्सनल होल्डिंग कंपनी पर संचित कमाई पर कर लागू नहीं होता (26 USC 532(b))।
क्या मेरा राज्य लाभांश पर सीमा लगाता है?
हाँ। कर नियमों से अलग, हर राज्य का कंपनी कानून तय करता है कि लाभांश कब वैध है। उस राज्य का कानून पढ़ें जहाँ कंपनी बनी है।
Delaware एक उदाहरण है:
- निदेशक अधिशेष (surplus) में से लाभांश घोषित कर सकते हैं। अधिशेष न हो तो वे लाभांश वाले साल या उससे पिछले साल के शुद्ध मुनाफ़े, या दोनों का इस्तेमाल कर सकते हैं (धारा 170(a))।
- जो निदेशक जानबूझकर या लापरवाही से गैर-कानूनी लाभांश देते हैं, वे भुगतान के बाद 6 वर्ष के भीतर कंपनी के प्रति, और कंपनी के भंग या दिवालिया होने पर उसके लेनदारों के प्रति, संयुक्त और अलग-अलग ज़िम्मेदार हैं। जो निदेशक असहमति जताए और उसे कार्यवृत्त में दर्ज करवाए, उसे ज़िम्मेदारी से मुक्त किया जा सकता है (धारा 174)।
अगर स्वामी ही अकेला निदेशक है, तो यह जोखिम उसका निजी है। जो शेयरधारक जानते हुए गैर-कानूनी लाभांश लेता है, उससे भुगतान करने वाले निदेशक वसूली कर सकते हैं (धारा 174(c))। जिसने ऐसे समय पैसे लिए जब कंपनी पर संघीय कर बकाया था, उससे IRS हस्तांतरिती (transferee) के रूप में वसूली कर सकता है, आम तौर पर कंपनी की निर्धारण अवधि समाप्त होने के एक साल के भीतर (26 USC 6901)।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं और इनमें संघीय कंपनी आयकर और, जहाँ दिखाया है, Social Security और Medicare कर शामिल हैं; बेरोज़गारी कर, राज्य का कर और स्वामी का आयकर शामिल नहीं हैं।
पूरा मुनाफ़ा लाभांश के रूप में दिया गया
एक-स्वामी वाली C corporation सारे खर्च के बाद US$100,000 कमाती है और उसने स्वामी को उसके काम के लिए कुछ नहीं दिया है। उस पर 21% संघीय कर, यानी US$21,000, बनता है। बोर्ड US$79,000 का लाभांश घोषित करता है। कंपनी इसे कटौती में नहीं गिन सकती, और कम से कम US$79,000 की E&P होने पर वह स्वामी को US$79,000 का Form 1099-DIV भेजती है। स्वामी लाभांश रिपोर्ट करता है और अपनी कर योग्य आय के हिसाब से लागू लाभांश दर पर कर देता है। क्योंकि स्वामी व्यवसाय में काम करता है, भुगतान का कुछ हिस्सा वेतन माना जा सकता है, जिससे पेरोल कर जुड़ता है। अगर मुनाफ़े का कुछ हिस्सा किए गए काम के लिए उचित वेतन होता, तो वह हिस्सा कटौती योग्य होता, पर उस पर पेरोल कर लगता।
"निकासी" कहे गए ट्रांसफ़र
एक स्वामी साल भर में कंपनी के खाते से निजी खाते में US$120,000 ट्रांसफ़र करता है। न बोर्ड की कोई कार्रवाई है, न पेरोल, न ऋण का नोट। इन ट्रांसफ़र को वितरण माना जा सकता है, और E&P की सीमा तक लाभांश। Form 1099-DIV की देय तारीख से पहले बहीखाते में हर ट्रांसफ़र को वेतन, लाभांश, दस्तावेज़ वाला ऋण, प्रतिपूर्ति या पूँजी की वापसी में वर्गीकृत करना होगा, और जो लाभांश है उसके लिए Form 1099-DIV बनेगा।
परामर्श देने वाली कंपनी में सालों तक पड़ी नकदी
एक-स्वामी वाली परामर्श कंपनी के पास सालों के मुनाफ़े के बाद US$400,000 की संचित कमाई है, जो ज़्यादातर नकदी में रखी है, न विस्तार की कोई योजना है और न कोई लाभांश दिया गया। परामर्श ऐसा क्षेत्र है जिसमें US$150,000 संदर्भ-बिंदु है, इसलिए यह संचित रकम उससे काफ़ी ऊपर है। IRS जाँच सकता है कि क्या यह व्यवसाय की उचित ज़रूरतों से ज़्यादा है, और अगर कंपनी कोई व्यावसायिक कारण नहीं दिखा पाती, तो वह उस साल की संचित कर योग्य आय पर 20% कर लगा सकता है, मूल देय तारीख से ब्याज के साथ। अगर उसकी फ़ीस ऐसे अनुबंधों से आती है जिनमें स्वामी का नाम है, तो कंपनी इसकी जगह पर्सनल होल्डिंग कंपनी हो सकती है, जिस पर संचित कमाई पर कर की जगह उन नियमों से कर लगता है।
एक ही मुनाफ़े पर वेतन या लाभांश
स्वामी को कुछ भी देने से पहले मुनाफ़ा US$100,000 है; स्वामी का अपना आयकर छोड़ा गया है, क्योंकि वह उसकी दूसरी आय पर निर्भर करता है। पूरा लाभांश देने पर कंपनी का कर US$21,000 है और स्वामी तक US$79,000 पहुँचते हैं। पूरा वेतन देने पर वेतन लगभग US$92,900 होता है, इसलिए कंपनी उस पर 7.65% Social Security और Medicare कर भी देती है, और यह कर कुल मिलाकर लगभग US$14,200 है (आधा स्वामी के वेतन से कटता है); कंपनी का कोई आयकर नहीं बनता, और स्वामी तक लगभग US$85,800 पहुँचते हैं। मान लिया गया है कि वेतन उचित है, कटौती योग्य है और Social Security वेतन सीमा से नीचे है। उसके बाद स्वामी का आयकर अलग होता है: वेतन पर सामान्य दरें, और लाभांश पर लाभांश दरें तथा शुद्ध निवेश आय कर, अगर लागू हो। कौन-सा सस्ता पड़ेगा, यह असली आँकड़ों की गणना से ही पता चलता है।
आपके मामले में अलग हो तो?
- आप सालों से पैसे निकाल रहे हैं, पर न घोषणा हुई, न पेरोल चला, न Form 1099-DIV बना, या रिटेन्ड अर्निंग्स बढ़ते जा रहे हैं: पुराने ट्रांसफ़र को कैसे गिना जाएगा, आगे भुगतान का कौन-सा मेल ठीक रहेगा, और S election या बाहर निकलने की योजना सही बैठती है या नहीं, यह सब आपके बहीखाते और पिछले रिटर्न पर निर्भर है। कंपनी कर में मदद लें, या पहले पुराने ट्रांसफ़र सुलझाने के लिए बहीखाता सेवा लें।
- आपके तुलन पत्र में शेयरधारक को दिया बड़ा ऋण दिखता है: देखें तुलन पत्र पर शेयरधारकों को दिए ऋण।
- आपके बहीखाते और पिछले साल के रिटर्न में रिटेन्ड अर्निंग्स अलग-अलग हैं: देखें रिटर्न से न मिलने वाले रिटेन्ड अर्निंग्स।
- कंपनी के रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए हैं या बहीखाता पिछड़ा है: देखें फ़ाइल न किए गए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना और पिछड़ा बहीखाता पूरा करना।
- आप कर की एक ही परत चाहते हैं: S election कर की परतें और वेतन के नियम बदल देता है। कैलेंडर-वर्ष वाली कंपनी आम तौर पर जिस साल S election लागू होना है, उसकी 15 मार्च तक सभी शेयरधारकों की सहमति से Form 2553 फ़ाइल करती है। देखें C corporation को S corporation में बदलना।
- आप अभी ढाँचा चुन रहे हैं: देखें LLC या C corporation और C corporation पर कर कैसे लगता है।
- निवेशक कंपनी में पैसा लगा रहे हैं: देखें वेंचर फ़ंडिंग वाली कंपनी में संस्थापक का वेतन।
- कंपनी आपके निजी खर्च चुकाती है या आपको पैसे उधार देती है: देखें कंपनी के चुकाए स्वामी के खर्च और अपनी ही कंपनी से उधार लेना।
- आप पैसा हमेशा के लिए कंपनी से निकालना चाहते हैं, या उसे बेचने या बंद करने की योजना है: देखें अपना व्यवसाय बेचना और Delaware की कंपनी बंद करना।
- स्वामी अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है: कंपनी को आम तौर पर पूरे वितरण पर Code के chapter 3 की दर से कर काटना होता है, जो 30% है, जब तक कर संधि कम दर न दे, सिवाय उस हिस्से के जिसके बारे में कंपनी का उचित अनुमान है कि वह E&P से नहीं दिया गया; और वह इसे Form 1099-DIV की जगह Form 1042-S पर रिपोर्ट करती है। व्यक्ति Form W-8BEN से संधि की दर का दावा करता है, और जो कर काटना चाहिए था उसके लिए कंपनी निजी तौर पर ज़िम्मेदार है (Publication 515)। जो कंपनी 25% या उससे ज़्यादा विदेशी स्वामित्व वाली है, वह संबंधित पक्षों के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन होने पर Form 5472 भी फ़ाइल करती है, अपवादों के अधीन (Form 5472 के निर्देश)। देखें विदेशी स्वामी के रूप में खुद को भुगतान, विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग, विदेश में भुगतान पर छूटी हुई विथहोल्डिंग और कंपनी कर में मदद।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सबसे कम संघीय कर दर शून्य-दर वाले कर योग्य आय स्लैब की राशि पर लागू। | 0% | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर बीच की संघीय कर दर शून्य-दर वाले आय स्लैब से ऊपर और बीच की दर वाले स्लैब की अधिकतम कर योग्य आय तक लागू। | 15% | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सर्वोच्च संघीय दर 15% पूँजीगत लाभ की ऊपरी कर योग्य आय सीमा से ऊपर लागू; विशेष लाभ श्रेणियों की दरें अलग हो सकती हैं | 20% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की दर शुद्ध निवेश आय या फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर की संशोधित समायोजित सकल आय, इनमें जो कम हो, उस पर दर | 3.8% | IRS: शुद्ध निवेश आय कर (Net Investment Income Tax) जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, अविवाहित या परिवार के मुखिया संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $200,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $250,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $125,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ और योग्य लाभांश पर शून्य दर की कर योग्य आय की सीमा, single single फ़ाइल करने वाले (head of household को छोड़कर); यही राशि married filing separately पर भी लागू होती है। शून्य दर इस राशि या उससे कम वाले हिस्से पर लागू होती है। | $49,450 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| अविवाहित (single) श्रेणी में रिटर्न दाखिल करने वालों की कर योग्य आय की सीमा, जिसके ऊपर दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ की सबसे ऊँची दर लागू है अविवाहित (single) श्रेणी में रिटर्न दाखिल करने वाले, परिवार के मुखिया (head of household) श्रेणी को छोड़कर। सबसे ऊँची दर केवल सीमा से ऊपर की राशि पर लागू होती है। | $545,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ और योग्य लाभांश पर शून्य दर की कर योग्य आय की सीमा, married filing jointly यह जीवित जीवनसाथी पर भी लागू होता है। शून्य दर इस राशि या उससे कम वाले हिस्से पर लागू होती है। | $98,900 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| संयुक्त रिटर्न दाखिल करने वाले विवाहित लोगों की कर योग्य आय की सीमा, जिसके ऊपर दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ की सबसे ऊँची दर लागू है पात्र जीवित जीवनसाथियों पर भी लागू है; सबसे ऊँची दर केवल सीमा से ऊपर की राशि पर लागू होती है। | $613,700 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| सामाजिक सुरक्षा वेतन आधार Social Security वाले हिस्से के कर के अधीन वेतन और स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई की अधिकतम संयुक्त राशि | $184,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता में से हर एक के लिए सामाजिक सुरक्षा कर की दर हर पक्ष वार्षिक वेतन आधार तक के कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है | 6.2% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता के लिए कर गाइड जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता, दोनों में से हर एक के लिए Medicare कर की दर हर पक्ष कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है; वेतन आधार की कोई सीमा नहीं | 1.45% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता के लिए कर गाइड जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare नियोक्ता विथहोल्डिंग की शुरुआत की सीमा कैलेंडर वर्ष में यह नियोक्ता किसी कर्मचारी को जितना वेतन देता है | $200,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता के लिए कर गाइड जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare विथहोल्डिंग की दर नियोक्ता की वार्षिक विथहोल्डिंग सीमा से ऊपर के वेतन पर केवल कर्मचारी पर लगने वाला कर | 0.9% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता के लिए कर गाइड जाँचा गया |
| बिना चुकाए कटे कर के हिस्से के रूप में Trust Fund Recovery Penalty IRC की धारा 6672 के तहत जानबूझकर कार्य करने वाले ज़िम्मेदार व्यक्ति के बिना चुकाए trust fund कर पर लागू | 100% | IRS: Publication 15, नियोक्ता के लिए कर गाइड जाँचा गया |
| लाभांश और अन्य वितरण के लिए Form 1099-DIV रिपोर्टिंग सीमा भुगतानकर्ता हर उस व्यक्ति के लिए Form 1099-DIV फ़ाइल करता है जिसे लाभांश और अन्य वितरण इस राशि या इससे अधिक मूल्य के मिले हों | $10 | IRS: Form 1099-DIV के निर्देश जाँचा गया |
| शेयरधारक को Form 1099-DIV देने की अंतिम तारीख वितरण के बाद वाले साल की; सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़े तो अगला कार्यदिवस | 31 जनवरी | IRS: Publication 542, Corporations जाँचा गया |
| IRS के पास Form 1099-DIV फ़ाइल करने की समय-सीमा वितरण के बाद वाले वर्ष का; कागज़ पर फ़ाइल करने के लिए Form 1096 चाहिए; तारीख सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़े तो अगला कार्यदिवस। जो भुगतान लाभांश हो सकता है, और इस समय तक यह पता लगाने का कोई तरीका नहीं कि उसका कोई हिस्सा लाभांश है या नहीं, उसे पूरी तरह लाभांश के रूप में रिपोर्ट करना होगा | कागज़ पर 28 फ़रवरी, इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करने पर 31 मार्च | IRS: Publication 542, Corporations जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 1 अगस्त के बाद सुधारने पर या न सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; 2026 के भुगतानों के फ़ॉर्म 2027 में देय हैं | $340 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| वर्ष-अंत के बाद चुकाए गए personal holding company लाभांश की सीमा वर्ष-अंत के बाद चौथे महीने की 15 तारीख़ तक चुकाए गए और वर्ष में चुकाए गए माने जाने का चुनाव किए गए लाभांश केवल वर्ष में चुकाए गए लाभांश के इस हिस्से तक गिने जाते हैं (और बिना बाँटे personal holding company आय से ज़्यादा नहीं), 26 U.S.C. 563(b) | 20% | US Code: 26 U.S.C. 563 जाँचा गया |
| संचित आय कर की दर संचित कर योग्य आय पर लागू, जब कंपनी संचित आय कर के अधीन हो | 20% | US Code: 26 USC 531 जाँचा गया |
| संचित आय क्रेडिट की सामान्य न्यूनतम राशि न्यूनतम क्रेडिट गणना, पिछले कर वर्ष के अंत में संचित आय और मुनाफ़े से घटाकर; उचित व्यावसायिक ज़रूरतों के लिए बड़ा क्रेडिट लागू हो सकता है | $250,000 | US Code: 26 USC 535(c)(2) जाँचा गया |
| कुछ सेवा कंपनियों के लिए न्यूनतम संचित आय क्रेडिट उन कंपनियों के लिए सामान्य राशि की जगह लेता है जिनका मुख्य कार्य सूचीबद्ध सेवाएँ देना है; पिछले कर वर्ष के अंत की संचित कमाई और लाभ से घटाया जाता है | $150,000 | US Code: 26 USC 535(c)(2)(B) जाँचा गया |
| Personal holding company कर की दर अवितरित personal holding company आय पर दर (Schedule PH, पंक्ति 26) | 20% | IRS: Schedule PH (Form 1120) के निर्देश जाँचा गया |
| Personal holding company आय परीक्षण कंपनी इनकम टेस्ट तब पूरा करती है, जब कर वर्ष की उसकी समायोजित सामान्य सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा personal holding company आय हो, 26 U.S.C. 542(a)(1) | 60% | US Code: 26 U.S.C. 542 जाँचा गया |
| Personal holding company शेयर स्वामित्व परीक्षण कर वर्ष की आख़िरी छमाही में किसी भी समय पाँच या उससे कम व्यक्तियों के सीधे या परोक्ष स्वामित्व वाले बकाया शेयरों के मूल्य का हिस्सा, 26 U.S.C. 542(a)(2) | 50% से अधिक | US Code: 26 U.S.C. 542 जाँचा गया |
| वह स्वामित्व हिस्सा, जिससे व्यक्तिगत सेवा अनुबंध की फ़ीस personal holding company की आय बन जाती है जो व्यक्ति सेवाएँ करता है या करने के लिए नामित हो सकता है, उसके पास कर वर्ष में किसी भी समय सीधे या परोक्ष रूप से जो बकाया स्टॉक है उसका मूल्य | 25% | IRS: Schedule PH (Form 1120) के निर्देश जाँचा गया |
| Delaware में गैरकानूनी लाभांश के लिए निदेशक की ज़िम्मेदारी की अवधि जो निदेशक जानबूझकर या लापरवाही से धारा 160 या 173 का उल्लंघन करते हैं, वे भुगतान के बाद इस अवधि के भीतर कंपनी के प्रति, और कंपनी के भंग होने या दिवालिया होने पर उसके लेनदारों के प्रति, संयुक्त रूप से और अलग-अलग ज़िम्मेदार होते हैं | 6 वर्ष | Delaware Code Title 8, धारा 174 जाँचा गया |
| हस्तांतरिती निर्धारण का प्रारंभिक विस्तार Internal Revenue Code की धारा 6901(c)(1) के तहत हस्तांतरणकर्ता की निर्धारण अवधि समाप्त होने के बाद। | एक साल | IRS: हस्तांतरिती देनदारी के मामले जाँचा गया |
| मौजूदा कैलेंडर-वर्ष कंपनी के लिए S चुनाव की सामान्य अंतिम तिथि प्रभावी कैलेंडर वर्ष का; पिछले वर्ष में फ़ाइल करने की अनुमति है। संघीय Form 2553 और न्यूयॉर्क CT-6 की सामान्य अंतिम तिथि एक ही है। सप्ताहांत और कानूनी छुट्टी के नियम लागू होते हैं। | 15 मार्च | IRS: Form 2553 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Publication 542, Corporations
- IRS: Topic no. 404, लाभांश और कंपनी के अन्य वितरण
- IRS: Topic no. 559, शुद्ध निवेश आय कर
- IRS: Publication 550, Investment Income and Expenses
- IRS: Revenue Procedure 2025-32 (महँगाई के हिसाब से समायोजन)
- IRS: Publication 15, नियोक्ता के लिए कर गाइड
- IRS: Topic no. 560, अतिरिक्त Medicare कर
- IRS: Form 1040-ES, व्यक्तियों के लिए अनुमानित कर
- IRS: Publication 515, अनिवासी विदेशी व्यक्तियों और विदेशी संस्थाओं पर कर की विथहोल्डिंग
- IRS: Form 1099-DIV के निर्देश
- IRS: Form 5452 और निर्देश
- IRS: कुछ सूचना रिटर्न के सामान्य निर्देश (Publication 1099)
- IRS: Form 972 और निर्देश, शेयरधारक की सहमति
- IRS: Form 973 और निर्देश, सहमति लाभांश की कटौती के लिए कंपनी का दावा
- IRS: Schedule PH (Form 1120) के निर्देश
- GovInfo: 26 CFR 1.162-7, व्यक्तिगत सेवाओं के लिए पारिश्रमिक
- GovInfo: 26 CFR 31.3121(a)-1, वेतन
- GovInfo: 26 CFR 31.3121(d)-1, कर्मचारी कौन हैं
- GovInfo: 26 USC 301, संपत्ति का वितरण
- GovInfo: 26 USC 316, लाभांश की परिभाषा
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- GovInfo: 26 USC 531, संचित कमाई पर कर
- GovInfo: 26 USC 532, संचित कमाई पर कर; कौन-सी कंपनियाँ इसके दायरे में हैं
- GovInfo: 26 USC 533, आयकर से बचने के उद्देश्य का प्रमाण
- GovInfo: 26 USC 535, संचित कर योग्य आय
- GovInfo: 26 USC 541, पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर
- GovInfo: 26 USC 542, पर्सनल होल्डिंग कंपनी की परिभाषा
- GovInfo: 26 USC 543, पर्सनल होल्डिंग कंपनी की आय
- GovInfo: 26 USC 545, अवितरित पर्सनल होल्डिंग कंपनी आय
- GovInfo: 26 USC 565, सहमति लाभांश
- GovInfo: 26 USC 563, कर वर्ष समाप्त होने के बाद दिए गए लाभांश
- GovInfo: 26 USC 3121, परिभाषाएँ (कर्मचारी)
- GovInfo: 26 USC 6901, हस्तांतरित संपत्ति
- Delaware Code Title 8, धारा 170, 173 और 174
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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