यह किसके लिए है
- अमेरिका और कनाडा के बाहर रहने वाले लोग, जो अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक नहीं हैं और जिनके पास एकल-सदस्य अमेरिकी LLC है
- विदेशी स्वामी, जो Form 8832 से कंपनी का चुनाव करने, फ़ाइल करने या पलटने का फ़ैसला कर रहे हैं
यहाँ शामिल नहीं
- अमेरिका या कनाडा में रहने वाले स्वामी, और कहीं भी रहने वाले अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक
- दो या ज़्यादा स्वामियों वाली LLC
- स्वामी के अपने देश में कर
- सालाना फ़ाइलिंग के विस्तृत निर्देश और राज्य कर की गणना
क्या विदेशी स्वामित्व की एकल-सदस्य LLC पर कंपनी की तरह कर लगना चाहिए?
यह मुख्य रूप से इस पर निर्भर है कि काम कहाँ होता है: अगर सारा काम अमेरिका के बाहर है, तो चुनाव वहाँ अमेरिकी कर पैदा कर सकता है जहाँ पहले कोई नहीं था; अगर अमेरिका में असली कारोबार है, तो फ़ैसला नीचे दिए आँकड़ों पर टिकता है। डिफ़ॉल्ट रूप से एक स्वामी वाली अमेरिकी LLC उपेक्षित संस्था होती है: LLC कोई अमेरिकी आयकर नहीं देती, और विदेश में रहने वाला स्वामी जो अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक नहीं है, अपने कारोबारी मुनाफ़े पर अमेरिकी कर तभी देता है जब वह मुनाफ़ा अमेरिकी कारोबार से जुड़ा हो। Form 8832 का चुनाव उसे अमेरिकी C corporation बना देता है, जो अपने पूरे मुनाफ़े पर 21% कर देती है, और जब मुनाफ़ा आपके पास लाभांश के रूप में पहुँचे तो 30%, या संधि की कम दर, पर विथहोल्डिंग लगती है (26 CFR 301.7701-3; 26 USC 11; 26 USC 1441)।
| डिफ़ॉल्ट: उपेक्षित LLC | Form 8832 के बाद: C corporation की तरह कर | |
|---|---|---|
| अमेरिकी आयकर कौन देता है | आप, Form 1040-NR पर, अगर LLC की अमेरिकी कारोबारी आय है | LLC, Form 1120 पर |
| किस मुनाफ़े पर कर लगता है | सिर्फ़ वह मुनाफ़ा जो अमेरिकी कारोबार से प्रभावी रूप से जुड़ा हो | पूरा मुनाफ़ा, काम कहीं भी हुआ हो |
| संघीय दर | व्यक्तिगत दरें 10% से 37% | 21% |
| LLC की सालाना संघीय फ़ाइलिंग | Form 5472 के साथ pro forma Form 1120 | Form 5472 के साथ पूरा Form 1120 |
| पैसा निकालना | अमेरिकी कर और नहीं | लाभांश: 30% काटा जाता है, जब तक संधि उसे कम न करे |
| बाद में बदलना | तैयार होने पर चुनाव कर सकते हैं | आमतौर पर 60 महीने के लिए बंद; छोड़ना कर योग्य परिसमापन है |
फ़ैसला तब सरल नहीं रहता जब LLC की कोई अमेरिकी गतिविधि न हो (चुनाव ऐसा अमेरिकी कर पैदा कर सकता है जो पहले था ही नहीं), जब आप लाभांश पर संधि की दर का दावा करने की योजना बना रहे हों, जब आपका देश LLC या उसके लाभांश पर अपने ढंग से कर लगाता हो, या जब चुनाव पिछली तारीख से लागू होता हो या पहले के किसी चुनाव को पलटता हो। एक बार लागू हो जाने के बाद चुनाव को पलटना मुश्किल है।
पहले इकट्ठा करें: काम कहाँ और किसके द्वारा होता है; अमेरिका में कोई कर्मचारी, दफ़्तर, गोदाम या माल; इस साल का अनुमानित मुनाफ़ा और आप कितना निकालना चाहते हैं; LLC का EIN, स्थापना की तारीख और कोई पुराना Form 8832; पिछले Form 5472; आपका कर निवास का देश।
विदेशी स्वामित्व की एकल-सदस्य LLC पर अभी कर कैसे लगता है?
एक स्वामी वाली अमेरिकी LLC अपने स्वामी से अलग नहीं मानी जाती (उपेक्षित), जब तक वह दूसरा चुनाव न करे (26 CFR 301.7701-3; IRS: LLC)। Form 5472 पर विदेशी स्वामी के साथ अपने लेन-देन की रिपोर्ट के लिए, एक विदेशी व्यक्ति की पूरी स्वामित्व वाली LLC को कंपनी माना जाता है (26 CFR 301.7701-2)। इसीलिए वह pro forma Form 1120 भरती है, जिसमें सिर्फ़ उसका नाम, पता और पहले पन्ने के दो मद होते हैं, और Form 5472 संलग्न होता है (IRS: Form 5472 के निर्देश)।
आय खुद आपकी ही है। जो अनिवासी अमेरिकी नागरिक नहीं है, उस पर कर सिर्फ़ अमेरिकी स्रोत की आय पर और अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर लगता है। जुड़ी हुई आय पर Form 1040-NR में क्रमिक व्यक्तिगत दरों से कर लगता है; लाभांश, ब्याज और किराये जैसी अमेरिकी स्रोत की निवेश आय पर 30% या संधि की कम दर से (IRS: Publication 519)। व्यक्तिगत सेवाओं से कारोबारी आय का स्रोत वह जगह है जहाँ सेवाएँ दी जाती हैं, इसलिए जो स्वामी सारा काम विदेश में करता है, उस पर आम तौर पर इसका कोई अमेरिकी आयकर नहीं बनता (Publication 519)। आपकी आय प्रभावी रूप से जुड़ी है या नहीं, यह विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब बनता है में है; सालाना फ़ॉर्म विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग में हैं।
जब LLC पर C corporation की तरह कर लगता है तो क्या बदलता है?
संघीय कर के लिए LLC अमेरिकी कंपनी बन जाती है और हर स्रोत की अपनी कर योग्य आय पर 21% चुकाती है। अमेरिकी कर को अमेरिकी कारोबारी आय तक सीमित करने वाला नियम सिर्फ़ विदेशी कंपनियों पर लागू होता है (26 USC 11; 26 USC 61)।
- राज्य का कानून नहीं बदलता। LLC, LLC ही रहती है और उसका EIN वही रहता है (Form 8832 के निर्देश)।
- रिटर्न बदल जाता है। LLC Form 1120 भरती है और अपनी आय खुद रिपोर्ट करती है; आप उसे अपने रिटर्न में रिपोर्ट नहीं करते (IRS: Form 1120 के निर्देश)।
- भुगतान करने वालों को अलग फ़ॉर्म मिलता है। विदेशी स्वामी वाली उपेक्षित LLC Form W-9 नहीं दे सकती, इसलिए आप भुगतान करने वालों और बैंकों को अपना Form W-8BEN देते हैं, या अमेरिकी कारोबारी आय के लिए W-8ECI। कंपनी की तरह कर लगने पर LLC अमेरिकी व्यक्ति (US person) होती है और अपना Form W-9 खुद देती है (IRS: Form W-9; IRS: Form W-8BEN के निर्देश)।
- लागू होने की तारीख पर हस्तांतरण माना जाता है। आपको LLC की सारी संपत्तियाँ और देनदारियाँ नई कंपनी को उसके शेयरों के बदले अंशदान के रूप में देने वाला माना जाता है (26 CFR 301.7701-3)। अपनी नियंत्रित कंपनी को हस्तांतरण आमतौर पर कर-मुक्त होता है (26 USC 351), पर संपत्तियों के कर आधार (basis) से बड़ी देनदारियाँ लाभ पैदा कर सकती हैं (26 USC 357)।
जिस स्वामी का अमेरिका में कारोबार नहीं, उसके लिए चुनाव से कर क्यों बढ़ सकता है?
क्योंकि अमेरिका LLC के कारोबारी मुनाफ़े पर आप पर कर तभी लगाता है जब वह अमेरिकी कारोबार से जुड़ा हो, पर अमेरिकी कंपनी पर उसके पूरे मुनाफ़े पर कर लगाता है। विदेश में किए काम का मुनाफ़ा उपेक्षित LLC के ज़रिए शून्य कर बना सकता है, पर चुनाव करने वाली LLC के भीतर 21%, और निकालने पर लाभांश की विथहोल्डिंग भी (26 USC 11; 26 USC 1441)।
कर संधि या आपका देश इस तस्वीर को बदलता है या नहीं, यह विदेश से चलाई जाने वाली अमेरिकी कंपनी में है। अगर LLC पहले ही चुनाव कर चुकी है और उसकी कोई अमेरिकी गतिविधि नहीं, तो नीचे बताई 60 महीने की सीमा जल्दी वापसी रोक सकती है, जबकि हर साल का Form 1120 फिर भी देय होता रहता है।
कंपनी की तरह कर वाली LLC से मैं पैसा कैसे निकालूँ?
लाभांश के रूप में, जिस पर LLC को विथहोल्डिंग करनी होती है, या उसके लिए आपके किए काम के भुगतान के रूप में। अनिवासी व्यक्ति को लाभांश देते समय अमेरिकी कंपनी सकल राशि का 30% काटती है (26 USC 1441); स्वामी विदेशी कंपनी हो तो यही दर लागू होती है (26 USC 1442)। वह कम तभी काट सकती है जब उसके पास वैध दस्तावेज़ हों जो दिखाएँ कि आप संधि की कम दर के हकदार हैं, आमतौर पर व्यक्ति के लिए Form W-8BEN, जिसमें आपकी अमेरिकी या अपने देश की कर संख्या देनी होती है और यह प्रमाणित करना होता है कि आप संधि वाले देश में रहते हैं और लाभांश के स्वामी हैं (IRS: Publication 515)। हर संधि की लाभांश दर IRS की कर संधि तालिकाओं (Table 1) में है; जिन जगहों की अमेरिका से कोई आयकर संधि नहीं है, जैसे Hong Kong और Singapore, उन्हें कोई कमी नहीं मिलती (IRS: कर संधियाँ A से Z)।
कर काटने के लिए ज़िम्मेदार पक्ष (withholding agent) के रूप में LLC Form 1042 फ़ाइल करती है और आपको Form 1042-S देती है, तब भी जब संधि विथहोल्डिंग को शून्य कर दे (Publication 515)। अगर वह कम काटती है, तो LLC आपके साथ बकाया कर के लिए ज़िम्मेदार है, और आप खुद चुका दें तब भी ब्याज और जुर्माने की देनदार रहती है (26 USC 1461; Publication 515)। जिस अनिवासी का अमेरिका में कारोबार नहीं और जिसका अमेरिकी कर विथहोल्डिंग से पूरी तरह चुक गया, उसे आमतौर पर Form 1040-NR भरना नहीं पड़ता (Publication 519)।
अमेरिका के बाहर किए काम का भुगतान आपके लिए अमेरिकी स्रोत की आय नहीं है और उस पर अमेरिकी विथहोल्डिंग नहीं लगती (Publication 519; Publication 515), और कंपनी उचित राशि को काट सकती है (26 USC 162)। कितनी राशि, और ऋण व चुकाए गए खर्चों के नियम, विदेशी स्वामी के रूप में खुद को भुगतान में हैं।
कंपनी कर का चुनाव करने के बाद LLC क्या फ़ाइल करती है?
हर साल पूरा Form 1120, आपके साथ लेन-देन के लिए Form 5472, और जिन सालों में वह आपको लाभांश देती है उनमें विथहोल्डिंग रिटर्न।
| फ़ाइलिंग | कब लागू होती है |
|---|---|
| Form 1120 | हर साल, आय न होने पर भी; वर्षांत के बाद 4वें महीने का 15वाँ दिन, या फ़ाइल करने और चुकाने के लिए 6ठे महीने का 15वाँ दिन, अगर वह कारोबार करती है और अपनी बही अमेरिका और Puerto Rico के बाहर रखती है और ऐसा बताने वाला विवरण संलग्न करती है (Form 1120 के निर्देश; 26 CFR 1.6081-5) |
| Form 8832 की प्रति | जिस साल चुनाव लागू होता है, उसके Form 1120 के साथ बिना हस्ताक्षर के संलग्न (Form 8832 के निर्देश) |
| Form 5472 | रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन वाले हर विदेशी संबंधित पक्ष के लिए, क्योंकि जिस कंपनी का कम से कम 25% विदेशी स्वामित्व में है, वह रिपोर्टिंग कंपनी है (Form 5472 के निर्देश) |
| Forms 1042 और 1042-S | किसी भी ऐसे साल के लिए जिसमें वह आपको लाभांश या अन्य अमेरिकी स्रोत की आय देती है; अगले साल की 15 मार्च तक देय (Publication 515) |
| अनुमानित कर | जब उसे साल के लिए $500 या उससे ज़्यादा चुकाने की उम्मीद हो (Form 1120 के निर्देश) |
| राज्य के रिटर्न | जहाँ हर राज्य के नियम माँगें; जैसे California कंपनी कर का चुनाव करने वाली LLC पर अपने कंपनी के नियम लागू करता है (FTB) |
उपेक्षित LLC के pro forma रिटर्न का विशेष फ़ैक्स और डाक का रास्ता अब लागू नहीं होता; पूरा रिटर्न नियमित Form 1120 के निर्देशों का पालन करता है (Form 5472 के निर्देश)। Form 5472 न भरने या काफ़ी हद तक अधूरा होने पर $25,000 का जुर्माना फिर भी लगता है (Form 5472 के निर्देश)। ब्योरा: विदेशी-स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग।
विदेशी स्वामी के लिए कंपनी का चुनाव कब समझदारी हो सकता है?
जब इनमें से एक या ज़्यादा शर्तें लागू हों, और आँकड़े उसकी पुष्टि करें:
- LLC अमेरिका में असली कारोबार चलाती है। अमेरिकी कर्मचारी, दफ़्तर, गोदाम या माल हों तो मुनाफ़ा संभवतः प्रभावी रूप से जुड़ा होता है। अगर आप संधि वाले देश में रहते हैं, तो वह मुनाफ़ा आमतौर पर संघीय कर से मुक्त है जब तक वह किसी अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान (permanent establishment) से जुड़ा न हो, एक ऐसी छूट जो अमेरिकी कंपनी इस्तेमाल नहीं कर सकती (Publication 519; देखें विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब बनता है)। जहाँ मुनाफ़े पर अमेरिका में दोनों तरह से कर लगता है, तुलना यह है: आपकी व्यक्तिगत दरें 10% से 37%, 20% तक की किसी भी पात्र व्यावसायिक आय कटौती के बाद (Publication 519), बनाम अभी 21% और बाद में निकाली गई रकम पर विथहोल्डिंग।
- मुनाफ़ा कंपनी में ही रहता है। कंपनी सपाट 21% चुकाती है और लाभांश की विथहोल्डिंग निकासी तक रुकी रहती है, जो तभी मदद करती है जब उसी मुनाफ़े पर आपका अपना कर ज़्यादा होता (Singapore का उदाहरण देखें)। कारोबार की उचित ज़रूरतों से ज़्यादा रोकी गई कमाई पर 20% का संचित कमाई पर कर लग सकता है (26 USC 531; 26 USC 533)। अगर उसकी कम से कम 60% आय निवेश आय है या आपकी अपनी सेवाओं के ऐसे अनुबंधों की फीस है जिनमें आपका नाम है या ग्राहक आपको चुन सकता है, तो रोके हुए मुनाफ़े पर उस पर 20% का पर्सनल होल्डिंग कंपनी कर बन सकता है (26 USC 541; 26 USC 542; 26 USC 543)।
- आप अमेरिकी व्यक्तिगत रिटर्न भरना बंद करना चाहते हैं। उपेक्षित LLC के ज़रिए अमेरिकी कारोबारी आय वाला स्वामी हर साल Form 1040-NR भरता है; चुनाव के बाद LLC वह आय रिपोर्ट करती है (Publication 519)। अमेरिका में काम करके कमाए वेतन या रिफ़ंड माँगने के लिए आपको फिर भी फ़ाइल करना पड़ सकता है।
- आपका देश LLC को पहले से कंपनी मानता है। अमेरिकी व्यवहार को उससे मिलाना मदद कर सकता है; ऐसा है या नहीं, यह उस देश के कानून और किसी भी संधि पर निर्भर है, जिसके लिए आप जहाँ रहते हैं वहाँ सलाह चाहिए।
जब LLC की कोई अमेरिकी गतिविधि न हो, या जब आपको हर साल ज़्यादातर मुनाफ़ा निकालना हो, तब चुनाव में खर्च ज़्यादा आता है, क्योंकि तब अमेरिकी कर की दोनों परतें लागू होती हैं।
क्या विदेशी स्वामित्व की LLC पर इसके बजाय S corporation की तरह कर लग सकता है?
नहीं। S corporation का शेयरधारक अनिवासी विदेशी व्यक्ति नहीं हो सकता (26 USC 1361), इसलिए जब तक आप अनिवासी विदेशी हैं, Form 2553 से S दर्जा उपलब्ध नहीं है। देखें S corporation की पात्रता।
विदेशी स्वामित्व की LLC के लिए Form 8832 कैसे फ़ाइल करूँ?
LLC के अपने EIN के साथ एक हस्ताक्षरित Form 8832 डाक से भेजें, जिसमें लागू होने की तारीख फ़ाइल करने की तारीख से 75 दिन पहले या 12 महीने बाद तक हो (Form 8832 के निर्देश)।
- पहले EIN लें। IRS LLC के EIN के बिना चुनाव स्वीकार नहीं करता; कभी "Applied For" न लिखें। जिस LLC के पास EIN है, वह उसे रखती है।
- Part I भरें। अगर LLC अपना पहला वर्गीकरण चुन रही है, आमतौर पर स्थापना से चुनाव करने वाली नई LLC, तो line 1a पर निशान लगाएँ, और मौजूदा वर्गीकरण बदल रही है, डिफ़ॉल्ट सहित, तो 1b पर। Lines 2a और 2b पिछले 60 महीने में किसी चुनाव के बारे में पूछती हैं। Line 4a आपका नाम है; line 4b पर अपनी अमेरिकी करदाता संख्या लिखें, या अगर नहीं है तो "none"। Line 6 पर box a चुनें, यानी वह अमेरिकी पात्र संस्था जो कंपनी की तरह कर योग्य association बनने का चुनाव कर रही है। Line 7 खाली छोड़ें; यह विदेश में बनी संस्थाओं के लिए है। Line 8 लागू होने की तारीख है।
- सहमति के विवरण पर हस्ताक्षर करें। आप स्वामी के रूप में हस्ताक्षर करते हैं, या चुनाव करने के लिए अधिकृत अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य। पिछली तारीख के लिए, उस तारीख और फ़ाइल करने के बीच LLC का जो भी स्वामी रहा हो और अब न हो, उसे भी हस्ताक्षर करने होंगे।
- इसे सही IRS केंद्र को डाक से भेजें। मौजूदा फ़ॉर्म के पहले पन्ने का पता इस्तेमाल करें, जो इससे चुना जाता है कि LLC का मुख्य कारोबार, दफ़्तर या एजेंसी कहाँ है; वह जगह विदेश हो तो Ogden, Utah का अलग पता लागू होता है। फ़ाइल करने का प्रमाण रखने के लिए इसे certified या registered डाक, या नामित निजी डिलीवरी सेवा से भेजें।
- पत्र का इंतज़ार करें। IRS आमतौर पर 60 दिन के भीतर फ़ैसला करता है; कुछ न आए तो 1-800-829-0115 पर कॉल करें या सेवा केंद्र को लिखें।
- बिना हस्ताक्षर की प्रति संलग्न करें चुनाव वाले साल के Form 1120 के साथ।
फ़ाइल करने से 75 दिन से ज़्यादा पहले की तारीख डालने पर वह फ़ाइल करने से 75 दिन पहले लागू होती है; 12 महीने से ज़्यादा आगे की तारीख फ़ाइल करने के 12 महीने बाद लागू होती है (26 CFR 301.7701-3)।
क्या मैं LLC को बाद में उपेक्षित दर्जे पर वापस ला सकता हूँ?
चुनाव लागू होने के बाद आमतौर पर 60 महीने तक नहीं। IRS निजी पत्र निर्णय (private letter ruling) से इससे पहले बदलाव की अनुमति तभी दे सकता है जब LLC के 50% से ज़्यादा के स्वामी वे लोग हों जिनके पास पहले चुनाव के समय कोई हिस्सा नहीं था। स्थापना की तारीख से लागू होने वाली नई LLC का चुनाव यह घड़ी शुरू नहीं करता (Form 8832 के निर्देश; 26 CFR 301.7701-3)।
कंपनी का दर्जा छोड़ना परिसमापन है: कंपनी को अपनी सारी संपत्तियाँ और देनदारियाँ आपको बाँटने वाला माना जाता है (26 CFR 301.7701-3)। वह अपनी संपत्तियों पर लाभ ऐसे पहचानती है जैसे उन्हें उचित बाज़ार मूल्य पर बेचा हो (26 USC 336), और आपके शेयरों को आपको मिली चीज़ों से बदला गया माना जाता है (26 USC 331)। अमेरिका आपके पक्ष पर कर कैसे लगाता है, यह तथ्यों पर निर्भर है, जैसे LLC के पास अमेरिकी अचल संपत्ति है या नहीं।
अगर Form 8832 की समय-सीमा निकल गई हो तो क्या होगा?
देर से चुनाव की राहत फिर भी आपकी चाही तारीख दे सकती है, आमतौर पर अगर उस तारीख से 3 वर्ष और 75 दिन के भीतर माँगी जाए; देखें देर से LLC कर चुनाव की राहत।
उदाहरण
सभी आँकड़े समझाने के लिए अमेरिकी डॉलर में हैं, और सिर्फ़ संघीय कर लिया गया है।
Germany में डिज़ाइनर, अमेरिकी गतिविधि के बिना
Germany में रहने वाली एक डिज़ाइनर के पास Wyoming की LLC है, वह सारा काम Germany में करती है और कोई वेतन नहीं लेती। मुनाफ़ा $100,000 है।
- उपेक्षित: इन तथ्यों पर कोई अमेरिकी आयकर नहीं। LLC हर उस साल के लिए Form 5472 के साथ pro forma Form 1120 भरती है जिसमें उसके साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हों।
- चुनाव के बाद: LLC $21,000 कंपनी कर चुकाती है। बाकी $79,000 लाभांश के रूप में निकालने पर Form W-8BEN पर दावा की गई 15% संधि दर से $11,850 कटते हैं, या उसके बिना 30% पर $23,700। अमेरिकी कर $0 से बढ़कर $32,850 या $44,700 हो जाता है, Germany के किसी भी कर से पहले। Germany में उसके काम के लिए उचित वेतन कंपनी का मुनाफ़ा घटा देगा।
Singapore में विक्रेता, अमेरिकी गोदाम के साथ
Singapore में रहने वाला एक विक्रेता अमेरिकी कर्मचारियों के साथ एक अमेरिकी गोदाम से LLC की बिक्री चलाता है। मुनाफ़ा $200,000 है और दोनों तरह से प्रभावी रूप से जुड़ा है। मान लें कोई और आय नहीं; Singapore की अमेरिका के साथ कोई आयकर संधि नहीं है।
- उपेक्षित: 2026 की single दरों पर Form 1040-NR। कटौतियों के बिना कर लगभग $40,600 है; $40,000 की पूरी पात्र व्यावसायिक आय कटौती इसे लगभग $31,000 पर ला देगी। निकाले गए पैसे पर दोबारा कर नहीं लगता।
- चुनाव के बाद: $42,000 का कंपनी कर। बाकी $158,000 कंपनी में रखने से अभी कुछ नहीं जुड़ता; सब कुछ निकाल देने पर $47,400 की विथहोल्डिंग जुड़ती है, कुल $89,400।
- नतीजा: इस मुनाफ़े पर चुनाव में खर्च ज़्यादा है, भले हर डॉलर कंपनी में रहे। ऊँचे मुनाफ़े पर तुलना पलट सकती है, जहाँ व्यक्तिगत दरें 32% से 37% तक पहुँचती हैं और कटौती सीमित हो सकती है।
जनवरी 2026 से लागू चुनाव, 2027 में बाहर निकलना चाहते हैं
2024 में बनी एक LLC ने 1 जनवरी 2026 से लागू होने वाला कंपनी का दर्जा चुना। 2027 में स्वामी सारा काम विदेश ले जाता है और LLC को फिर उपेक्षित बनाना चाहता है।
- 2026: LLC Form 5472 के साथ Form 1120 भरती है; कोई भी लाभांश विथहोल्डिंग के साथ आता है।
- 2027 से 2030: कोई नया चुनाव लागू नहीं हो सकता, इसलिए LLC कंपनी की तरह फ़ाइल करती रहती है।
- 1 जनवरी 2031: वापसी के चुनाव की सबसे जल्दी लागू होने की तारीख, जब तक आधे से ज़्यादा स्वामित्व बदलने के बाद IRS का निर्णय इससे पहले की अनुमति न दे।
- बदलाव पर: LLC का परिसमापन माना जाता है; बढ़ी हुई कीमत वाली संपत्तियों पर लाभ का कर कंपनी पर लगता है, और स्वामी के पक्ष की अलग समीक्षा चाहिए।
अगर LLC ने स्थापना के दिन से ही चुनाव किया होता, तो 60 महीने की सीमा बदलाव को नहीं रोकती।
आपके मामले में फ़र्क है?
- आप कनाडा में रहते हैं: अमेरिकी LLC कनाडा की ओर समस्याएँ खड़ी करती है; देखें कनाडाई स्वामी की अमेरिकी LLC को ठीक करना।
- आप अमेरिका में रहते हैं: देखें C corporation की तरह कर देने वाली LLC।
- आप विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक हैं: अमेरिका आपकी वैश्विक आय पर कर लगाता है, इसलिए यह तुलना लागू नहीं होती; देखें विदेश में रहते हुए LLC या S corporation।
- आप मुख्यभूमि चीन में रहते हैं: देखें चीन में रहने वाले संस्थापक के लिए अमेरिकी कंपनी।
- विदेश में LLC के दो या ज़्यादा स्वामी हैं: वह डिफ़ॉल्ट रूप से साझेदारी है; देखें दो अनिवासियों की LLC।
- स्वामी विदेश की कोई कंपनी है: अमेरिका में प्रवेश करने वाली विदेशी कंपनी में शाखा, LLC और सहायक कंपनी की तुलना करें।
- आप Form 8832 फ़ाइल करने वाले हैं, लाभांश पर संधि का दावा करने की योजना बना रहे हैं, या अमेरिकी गतिविधि के बिना पहले ही चुनाव कर चुके हैं: यह चुनाव 60 महीने तक पलटना मुश्किल है। मुनाफ़े के आँकड़े, काम कहाँ होता है और अपने निवास का देश कंपनी कर समीक्षा में लेकर आएँ।
- पिछले सालों में Form 5472 छूट गया: पहले उसे ठीक करें; देखें छूटी विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग और जुर्माने।
- आप अमेरिका जा रहे हैं: देखें अपनी अमेरिकी कंपनी के साथ अमेरिका जाना।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| अमेरिकी संघीय व्यक्तिगत आयकर दरें सात दरें (10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% और 37%) कर योग्य आय के हिस्सों पर लागू होती हैं, उन कर वर्षों के लिए जो 2026 में शुरू होते हैं | 10% से 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.01 कर दर तालिकाएँ जाँचा गया |
| Form 8832 में दोबारा विकल्प चुनने पर रोक पिछले चुनाव के प्रभावी होने के बाद इस अवधि तक आगे वर्गीकरण बदलना आम तौर पर प्रतिबंधित है; स्थापना के दिन से प्रभावी पहला चुनाव अपवाद है | 60 महीने | IRS: Form 8832 निर्देश, lines 2a और 2b जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| कंपनी के अनुमानित कर भुगतान की सीमा लागू क्रेडिट के बाद वर्ष के लिए अपेक्षित कुल संघीय कर | $500 | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | $25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| योग्य व्यावसायिक आय कटौती की दर व्यक्तिगत और व्यावसायिक सीमाओं से पहले योग्य व्यावसायिक आय का अधिकतम हिस्सा | 20% कर वर्ष 2026 | IRS: योग्य व्यावसायिक आय की कटौती जाँचा गया |
| संचित आय कर की दर संचित कर योग्य आय पर लागू, जब कंपनी संचित आय कर के अधीन हो | 20% | US Code: 26 USC 531 जाँचा गया |
| Personal holding company आय परीक्षण कंपनी इनकम टेस्ट तब पूरा करती है, जब कर वर्ष की उसकी समायोजित सामान्य सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा personal holding company आय हो, 26 U.S.C. 542(a)(1) | 60% | US Code: 26 U.S.C. 542 जाँचा गया |
| Personal holding company कर की दर अवितरित personal holding company आय पर दर (Schedule PH, पंक्ति 26) | 20% | IRS: Schedule PH (Form 1120) के निर्देश जाँचा गया |
| संस्था वर्गीकरण के चुनाव की प्रभावी तारीख की खिड़की Form 8832 के चुनाव की प्रभावी तारीख चुनाव फ़ाइल करने की तारीख से ज़्यादा से ज़्यादा 75 दिन पहले और 12 महीने बाद तक हो सकती है; इससे पहले की तारीख को फ़ाइलिंग से 75 दिन पहले पर खिसका दिया जाता है | 75 दिन पहले या 12 महीने बाद तक | 26 CFR 301.7701-3(c)(1)(iii), कुछ व्यावसायिक संस्थाओं का वर्गीकरण जाँचा गया |
| Form 8832 के निर्धारण की अपेक्षित अवधि Form 8832 दाखिल करने के बाद इकाई को आम तौर पर इस अवधि के भीतर स्वीकृति या अस्वीकृति का निर्णय मिल जाना चाहिए | 60 दिन | IRS: Form 8832 निर्देश, विकल्प की स्वीकृति या अस्वीकृति जाँचा गया |
| Form 8832 की पिछली तिथि से प्रभावी करने की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने से इतने समय पहले से प्रभावी नहीं हो सकता | 75 दिन | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 की भविष्य की प्रभावी तिथि की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने के इतने समय बाद से अधिक देर से प्रभावी नहीं हो सकता | 12 महीने | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| जल्दी दोबारा election के निर्णय के लिए स्वामित्व परिवर्तन की सीमा नए विकल्प की प्रभावी तिथि पर इतने से अधिक हित ऐसे स्वामियों के पास होने चाहिए जिनका पिछले विकल्प की प्रभावी या फ़ाइलिंग तिथि पर कोई हित नहीं था; IRS निजी पत्र निर्णय से बदलाव की अनुमति दे सकता है | 50% | IRS: Form 8832 निर्देश, lines 2a और 2b जाँचा गया |
| Form 8832 में देर से राहत फ़ाइल करने की अवधि अनुरोधित प्रभावी तिथि से इस अवधि के भीतर पूरा भरा राहत अनुरोध फ़ाइल करें | 3 वर्ष और 75 दिन | IRS: Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 8832 और निर्देश (Rev. दिसंबर 2013, डाक पते के अपडेट के साथ)
- IRS: Form 8832, संस्था वर्गीकरण का चुनाव, के बारे में
- IRS: सीमित देयता कंपनी (LLC)
- 26 CFR 301.7701-3: कुछ व्यावसायिक संस्थाओं का वर्गीकरण
- 26 CFR 301.7701-2: व्यावसायिक संस्थाएँ; परिभाषाएँ
- IRS: Form 5472 के निर्देश (12/2024)
- IRS: Form 1120 के निर्देश (2025)
- IRS: Publication 519, विदेशी नागरिकों के लिए अमेरिकी कर गाइड
- IRS: Publication 515, अनिवासी विदेशी नागरिकों और विदेशी संस्थाओं पर कर की विथहोल्डिंग
- US Code: 26 USC 11, कंपनी पर लगाया गया कर
- US Code: 26 USC 61, सकल आय की परिभाषा
- US Code: 26 USC 351, नियंत्रित कंपनी को हस्तांतरण
- US Code: 26 USC 357, आधार से ज़्यादा देनदारियाँ
- US Code: 26 USC 1441, अनिवासी विदेशी नागरिकों पर विथहोल्डिंग
- US Code: 26 USC 1442, विदेशी कंपनियों पर विथहोल्डिंग
- US Code: 26 USC 1461, काटे गए कर की ज़िम्मेदारी
- 26 CFR 1.6081-5: अमेरिका के बाहर बही रखने वाली कंपनियों के लिए विस्तार
- IRS: Form W-9 (Rev. मार्च 2024)
- IRS: Form W-8BEN के निर्देश
- US Code: 26 USC 1361, S corporation की परिभाषा
- US Code: 26 USC 531 और 533, संचित कमाई पर कर
- US Code: 26 USC 541 से 543, पर्सनल होल्डिंग कंपनी पर कर
- US Code: 26 USC 162, उचित वेतन सहित व्यावसायिक खर्च
- IRS: कर संधि तालिकाएँ
- IRS: अमेरिकी आयकर संधियाँ, A से Z
- US Code: 26 USC 336, परिसमापन में वितरण पर लाभ
- US Code: 26 USC 331, पूर्ण परिसमापन में शेयरधारक
- California Franchise Tax Board: कंपनी के रूप में माना गया LLC
- IRS: कर वर्ष 2026 के लिए कर में महँगाई के समायोजन
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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