손익계산서가 이상할 때 순서대로 확인할 것

이익이 은행 잔액과 맞지 않는 이유는 무엇인가요?

손익계산서(P&L)는 합계가 정확해도 은행 잔액과 맞지 않을 수 있습니다. 이익과 현금은 서로 다른 개념이기 때문입니다. 현금이 움직여도 수입이나 비용이 아닌 경우가 있습니다. 받거나 갚은 대출금, 소유주가 넣거나 가져간 돈, 주 정부 몫으로 걷은 판매세, 구입한 장비(일반적으로 감가상각 대상), 아직 팔리지 않은 재고가 그렇습니다. 시점도 차이를 만듭니다. 12월에 팔고 1월에 받은 매출이나 아직 내지 않은 청구서가 그 예입니다. 이상해 보이는 손익계산서는 잘못 분류되었거나 빠진 거래를 정확하게 계산한 결과인 경우가 많습니다.

사업체가 하나이고, 기간이 하나이며, 계좌도 한 세트이고, 틀린 숫자로 신고서를 제출하거나 대출 기관에 자료를 보낸 적이 없다면 한 번의 정리만으로 충분할 수 있습니다. 다음 중 하나라도 해당하면 전문가의 판단이 필요한 경우로 보세요.

• 틀린 이익이 이미 제출한 신고서나 대출·매각 자료에 들어가 있습니다.
• 대출 기관, 인수자 또는 CPA가 기다리고 있는데 어느 계정이나 기간이 틀렸는지 알 수 없습니다.
• 장부가 몇 달 밀렸거나, 개인 자금과 사업 자금이 한 계좌에 섞여 있습니다.
• 사업체가 재고를 보유하거나, 급여를 지급하거나, 여러 사업체를 운영합니다.

먼저 준비할 자료는 해당 기간의 은행·카드 명세서, 결제 대행사 보고서, 대출 명세서, 급여 보고서, 마지막으로 제출한 신고서, 재고 실사 자료입니다. Publication 583에 장부를 뒷받침하는 증빙 서류가 나와 있습니다.

어떤 순서로 확인하고, 장부 담당자나 CPA에게 무엇을 넘겨야 하나요?

각 단계가 다음 단계의 신뢰도를 높여 주므로 이 순서대로 확인하세요. 단계를 마칠 때마다 손익계산서를 다시 실행해, 어떤 수정이 이익을 바꿨는지 확인하세요.

위의 명세서와 어떤 기준(현금주의 또는 발생주의)으로 실행했는지 표시한 손익계산서, 그리고 확인하고 수정한 내용의 간단한 목록을 넘기세요.

계좌를 대사했나요? 분류되지 않은 항목이 남아 있지는 않나요?

계좌는 아직 처리되지 않은 항목을 감안했을 때 장부의 기말 잔액이 명세서와 일치하면 대사된 것입니다. Publication 583은 사업용 당좌 계좌를 매달 대사하라고 안내합니다. 잔액을 확인하고, 은행 수수료를 반영하며, 명세서·수표책·장부의 오류를 바로잡을 수 있기 때문입니다. 모든 카드 계정과 대출 계정에도 똑같이 하세요. 가져온 은행 거래에도 이 확인이 필요합니다(은행 연동은 대사가 아닙니다 참고).

명세서와 잔액이 다른 계정, 명세서가 없는 달, 분류되지 않은 항목이나 임시 계정(아직 아무도 분류하지 않은 거래를 두는 곳)에 쌓인 거래를 찾아보세요. 계정 유형도 확인하세요. 손익계산서에 있는 계정은 잘못된 이름표를 단 채로 이미 이익에 반영된 것이고, 재무상태표에 있는 계정은 이익에 전혀 반영되지 않은 것입니다. 마감한 달의 기초 잔액이 바뀌었다면 대사 시작 잔액이 틀린 경우를 참고하세요.

같은 돈이 두 번 계산된 경우도 찾아보세요. 은행 계좌에서 사업용 신용카드로 보내는 결제 금액이나 저축 계좌로의 이체는 계좌 사이에서 돈이 옮겨 가는 것이지 비용이 아닙니다. 비용은 카드로 결제한 내역입니다. 신용카드 결제 대금의 장부 처리를 참고하세요.

장부 담당자는 현금주의와 발생주의 중 어느 방식을 쓰고 있나요?

현금주의는 돈을 받을 때 수입으로, 낼 때 비용으로 계산합니다. 발생주의는 수입이 생기고 비용이 발생한 때 계산합니다(Publication 334). 12월에 팔고 1월에 받은 매출이나 12월에 받은 청구서를 1월에 낸 경우, 방식에 따라 서로 다른 기간에 들어갑니다.

손익계산서를 어떤 기준으로 실행했는지 확인한 다음, 마지막으로 제출한 신고서의 방식과 비교하세요(개인사업자는 Schedule C의 F번 줄). Publication 334는 과세소득을 계산할 때와 장부를 쓸 때 같은 회계 방식을 사용하라고 안내합니다. Form 1065 작성 안내는 파트너십의 방식이 장부 및 기록과 대조할 수 있어야 한다고 하고, Form 1120-S 작성 안내는 법인의 장부를 쓸 때 정기적으로 사용하는 방식으로 소득을 계산하라고 합니다. 두 방식이 다르면 어느 쪽도 바꾸기 전에 이유부터 찾으세요. 발생주의 장부와 현금주의 세금 신고서를 참고하세요.

같은 방식을 써도 장부와 신고서는 다를 수 있습니다. 신고서에는 출장비·접대비 한도처럼 장부에는 없는 세법 규정이 적용되기 때문입니다. Form 1065, Form 1120, Form 1120-S 작성 안내에는 각각 장부상 소득과 신고서상 소득을 조정하는 명세서가 있습니다(Schedule M-1, 규모가 큰 사업체는 Schedule M-3). 차이가 있다는 사실만으로 손익계산서가 틀렸다고 할 수는 없습니다. 아무도 설명하지 못하는 차이는 CPA에게 물어봐야 합니다.

현금주의를 쓸 수 없는 사업체도 있습니다. C corporation이나 C corporation이 파트너인 파트너십은 예외에 해당하지 않으면 일반적으로 쓸 수 없습니다. 조세 회피 목적 사업체(tax shelter)에는 신디케이트(경영에 적극 참여하지 않는 소유주에게 손실의 35% 초과가 돌아가는 사업체)가 포함되며, 이런 사업체는 현금주의를 쓸 수 없습니다(Form 1065 및 Form 1120 작성 안내). 재고가 있는 사업체는 소규모 사업 납세자가 아니라면 일반적으로 매출과 매입에 발생주의를 사용합니다(Publication 538, Schedule C 작성 안내, Form 1120-S 작성 안내). 방식을 바꾸려면 일반적으로 Form 3115로 IRS의 승인을 받아야 합니다(Publication 538). 대상이 되는 사업체는 현금주의에서 발생주의로 전환하기를 참고하세요.

대출금 입금이나 내가 넣은 돈이 매출로 계산되어 있나요?

대출금 입금도, 소유주가 사업에 넣은 돈도 수입이 아닙니다. 정상적인 대출로 빌린 돈은 수입이 아니며(Publication 334), Publication 583은 입금마다 출처를 사업 수입, 개인 자금, 대출 중 하나로 기록하라고 권합니다. 사업체 자신의 계좌 사이 이체는 이 셋 중 어느 것도 아닙니다.

고객, 청구서, 결제 대행사 정산금과 연결되지 않는 입금을 모두 나열해 보세요. 딱 떨어지는 금액, 대출 기관 이름, 소유주 이름, 저축 계좌에서 온 이체가 단서입니다. 대출은 부채로 기록하세요(사업 대출 기록하기 참고). 소유주가 넣은 돈은 합의하고 문서로 남긴 내용에 따라 출자금이거나 소유주 대여금입니다(LLC에 대한 소유주 출자 또는 대여 참고). 어느 쪽인지 불분명하면 CPA에게 물어봐야 합니다.

사업에 쓴 부채의 이자는 일반적으로 비용이며 한도가 있습니다(Publication 334). 원금 상환은 비용이 아니며 부채를 줄이는 것입니다.

걷은 판매세는 수입으로 계산하나요?

걷은 판매세가 수입인지는 법이 누구에게 세금을 부과하는지에 달려 있습니다. 구매자에게 부과되어 판매자가 걷어서 납부해야 하는 판매세는 수입이 아니며(Publication 334), 공제 가능한 비용도 아닙니다(Schedule C 작성 안내). 세금이 판매자에게 부과되고 구매자에게서 걷는 것이라면, 걷은 금액은 총수입에 포함되고 그 세금은 세금 비용으로 공제합니다(Publication 334, Schedule C 작성 안내의 23번 줄). 어느 쪽에 해당하는지는 주 법이 세금을 어떻게 규정하는지에 달려 있으므로 주 세무 당국에 확인하세요. 주 정부가 판매자에게 걷은 세금의 일부를 보유하도록 허용한다면, 그 부분은 Schedule C의 6번 줄에 수입으로 신고합니다(Schedule C 작성 안내).

구매자가 부담하는 세금이라면 매출 항목에서 그 세금이 빠져 있는지, 판매세 미지급금 잔액이 신고한 금액과 맞는지 확인하세요. 판매자가 부담하는 세금이라면 총수입에 포함되어 있는지, 세금 비용이 기록되어 있는지 확인하세요. 판매세 분개와 판매세 미지급금이 신고서와 맞지 않을 때를 참고하세요.

소유주 인출금, 개인 지출, 장비가 비용에 들어 있지는 않나요?

소유주 인출금, 개인 청구서, 장비 구입비는 일반 비용이 아닙니다. Schedule C 작성 안내는 사업용 장비나 가구, 교체 비용이나 영구적인 개량 비용, 개인·생활·가족 비용을 기타 비용에서 제외합니다.

S corporation이 임원에게 지급하는 금액은 용역에 대한 적정 보수에 해당하는 범위까지 급여로 처리해야 합니다(Form 1120-S 작성 안내). 소유주 인출금 기록하기를 참고하고, S corporation은 개인 비용을 지급하는 S corporation도 참고하세요.

1년 넘게 쓸 것으로 예상되는 자산은 일반적으로 구입 시점에 전액 공제하지 않고 감가상각합니다(Publication 334). 그래도 세법상 세 가지 규정으로 첫해에 전액을 비용 처리할 수 있습니다. 소액 구입에 대한 de minimis safe harbor 선택(Schedule C 작성 안내), section 179 선택, 그리고 사업체가 적용 제외를 선택하지 않으면 적격 자산에 적용되는 보너스 감가상각(Publication 946)입니다. 항목을 옮기기 전에 자산 목록, 장부 정책, 제출한 신고서를 확인하세요. 소액 구입을 비용 처리할지 자산으로 처리할지와 장비를 첫해에 비용 처리하기를 참고하세요. 사업 계좌에서 낸 개인 청구서는 공제할 수 없지만 그래도 기록에는 남겨야 합니다(Publication 583). 사업 자금과 개인 자금이 섞인 경우 바로잡기를 참고하세요.

정산금, 수수료, 환불이 이중으로 계산되었거나 수수료를 뺀 금액만 기록되어 있나요?

정산금은 그 바탕이 된 매출과 다를 수 있습니다. 입금액만 기록하면 빠진 수수료만큼 매출과 비용이 모두 적게 나옵니다. 청구서를 수입으로 기록한 다음 입금도 수입으로 기록하면 같은 매출이 두 번 계산됩니다.

장부에는 총매출을 매출로, 수수료를 비용으로, 환불을 매출 반품 및 에누리로 기록해야 합니다. Publication 334는 매출 반품 및 에누리를 고객에게 돌려준 현금·크레딧 환불, 리베이트, 판매 가격에서 깎아 준 금액이라고 설명합니다(Schedule C의 2번 줄에 신고).

Form 1099-K는 수수료, 환불, 배송비를 따지지 않은 총액을 신고하므로(작성 안내), 이 명세서도 정산금도 그대로 매출 금액이 되지는 않습니다. 결제 대행사가 정산금에서 원천징수한 세금(4번 칸에 신고되는 백업 원천징수)은 수수료가 아니라 본인 대신 원천징수된 세금입니다. 이를 대조하는 방법은 매출과 정산금 대사하기에서 다룹니다.

은행에 입금되지 않은 현금도 같은 영향을 줍니다. 사업체가 현금을 받아서 입금하기 전에 금전 보관함에서 일부 비용을 내면, 입금액은 매출과 비용을 모두 적게 보여 줍니다. Publication 583은 매일의 수입을 모두 사업 계좌에 입금하라고 안내하고, 계산기 영수증 테이프나 판매 전표로 작성하는 현금 매출 일일 요약 예시를 보여 줍니다. 현금 사업의 매출 기록을 참고하세요.

매출원가와 재고는 맞나요?

소매업이나 도매업은 매출총이익을 순수입(총수입에서 반품 및 에누리를 뺀 금액)으로 나눈 값을 가격 정책과 비교하세요. 차이가 작으면 매출총이익이 정확하다는 뜻이고, 차이가 크면 매출, 매입, 재고 또는 다른 비용이 정확하게 계산되지 않았다는 뜻일 수 있습니다(Publication 334). 서비스만 파는 사업체는 이 검토를 건너뜁니다.

원가에 대한 마크업이 아니라 매출에서 매출총이익이 차지하는 비율을 비교하세요. 같은 가격이라도 매출 기준 비율이 원가 기준 비율보다 작게 나옵니다.

이 검토를 통과하지 못하면 기초 재고가 보통 작년 기말 재고와 맞는지, 매입에 개인 용도로 가져간 물품이 빠져 있는지, 기말 재고가 문서로 남긴 실사에서 나왔는지 확인하세요(모두 Publication 334). 소규모 사업 납세자는 재고를 관리하지 않기로 선택할 수 있습니다. 소규모 판매자의 재고와 소모품을 참고하세요.

이익에 영향을 주면서 흔히 빠지는 항목은 무엇인가요?

주로 은행 거래 내역으로 만든 손익계산서에는 네 가지 항목이 빠질 수 있습니다. 빠지면 각각 이익이 늘어납니다. 단, 미지급 청구서는 발생주의에서만 중요하며, 현금주의에서는 청구서를 낼 때 비용이 됩니다.

틀린 이익이 이미 제출한 신고서나 대출 자료에 들어가 있다면 어떻게 하나요?

장부를 고친다고 이미 제출했거나 보낸 자료가 고쳐지지는 않습니다. 신고서와 대출 기관에 낸 자료는 각각 따로 바로잡아야 합니다.

이미 제출한 개인 신고서에서 오류를 발견했다면 IRS는 수정 신고가 필요할 수 있다고 안내하며, Form 1040-X로 이전에 제출한 Form 1040을 바로잡습니다. 이 서식으로 하는 환급 청구는 일반적으로 원 신고서 제출 후 3년 또는 세금 납부 후 2년 중 더 늦은 시점 안에 제출해야 합니다(Form 1040-X 작성 안내). 파트너십이나 법인은 제출한 사업체 신고서 바로잡기를 참고하세요.

마감한 연도를 수정하면 이미 제출하거나 보고한 잔액이 바뀝니다(세금 신고 후 마감일 설정 참고). 대출 기관이나 인수자는 이전 숫자를 갖고 있으므로, 이전 손익계산서를 보관하고, 수정마다 날짜를 적고, 바뀐 내용을 목록으로 남기세요(대출 기관에 소득 증명하기 참고).

예시

이 예시는 설명용이며 모든 금액은 미국 달러입니다.

인출금과 대출금이 엉뚱한 곳에 들어간 경우

파트너십으로 과세받는 배관 LLC의 손익계산서에 $5,000 손실이 나옵니다. 소유주 인출금 $30,000이 비용으로 기록되었고, 대출금 입금 $25,000이 매출에 들어 있습니다. 인출금을 비용에서 빼면 이익이 $30,000 늘어납니다. 대출금을 매출에서 빼면 $25,000 줄어듭니다. $5,000 손실은 이익 $0이 되고, 대출금은 부채로 나타납니다.

정산금에서 수수료를 뺀 경우

온라인 판매자의 손익계산서에는 매출이 $140,000으로 나오지만, 결제 대행사의 Form 1099-K에는 $168,000이 신고되어 있습니다. 차이 $28,000 전부가 정산금에서 뺀 수수료라고 가정합니다. 장부에는 매출 $168,000과 수수료 $28,000을 비용으로 기록해야 합니다. 이익은 바뀌지 않지만 매출 항목이 이제 이 명세서와 맞습니다. 차이의 일부가 환불이나 판매세라면 각각 앞에서 설명한 대로 처리합니다.

매출총이익이 가격 정책과 크게 다른 경우

한 소매점의 순수입은 $200,000이고 매출원가는 $120,000이라서 매출총이익은 $80,000, 즉 순수입의 40%입니다. 가격 정책은 55%를 목표로 하며, 이는 $110,000에 해당합니다. $30,000의 차이는 기록되지 않은 매출, 재고가 아니거나 중복 입력된 항목이 포함된 매입, 너무 적게 센 기말 재고, 또는 실제 판매 가격과 더 이상 맞지 않는 정책을 의심하게 합니다.

상황이 다르다면?

• 대출 기관, 인수자 또는 CPA가 기다리고 있는데 어느 계정이 틀렸는지 알 수 없는 경우: 한 번의 정리와 은행 기록으로 장부를 다시 만드는 작업은 서로 다른 일입니다(은행 명세서로 장부 다시 만들기 참고). 장부에 어느 쪽이 필요한지, 이미 제출한 신고서는 어떻게 되는지는 장부 관리 지원과 함께 정할 사항입니다. 대출 기관에 낼 자료라면 대출 기관에 소득 증명하기도 참고하세요.
• 틀린 이익이 이미 제출한 신고서에 들어간 경우: 제출한 사업체 신고서 바로잡기를 참고하세요.
• 장부가 몇 달 또는 한 해 넘게 밀린 경우: 밀린 장부 따라잡기와 장부 관리 지원을 참고하세요.
• 재무상태표도 이상해 보이는 경우: 정리되지 않는 대출금, 자본, 미지급금 잔액은 손익계산서와 같은 원인에서 생기는 경우가 많습니다. 소규모 사업체 재무상태표가 이상해 보이는 이유를 참고하세요.
• 정산금, 수수료, Form 1099-K가 맞지 않는 경우: 매출과 정산금 대사하기를 따라 하세요.
• 개인 자금과 사업 자금이 같은 계좌에 섞인 경우: 사업 자금과 개인 자금이 섞인 경우 바로잡기를 참고하세요.
• 직접 계속할지 결정하려는 경우: 직접 장부 관리 또는 장부 담당자 고용과 월 마감 체크리스트를 참고하세요.