델라웨어 C corporation 스타트업 세금: 연간 신고 일정

델라웨어 C corporation의 세금 기한: 매년 무엇을 언제 내야 하나요?

델라웨어 C corporation은 매출 유무와 관계없이 매년 세 가지를 제출합니다. 3월 1일까지 델라웨어 연례 보고서와 프랜차이즈세, 결산일 후 넷째 달 15일까지 연방 Form 1120, 그리고 사업을 하는 주마다 해당 주의 신고서입니다. 여기에 1월의 급여·계약자 서식 기한이 더해집니다. 역년 기준 법인의 일정은 다음과 같습니다.

주말이나 법정 공휴일에 해당하는 연방 기한은 다음 영업일로 넘어갑니다(IRS Form 1120 작성 안내, 정보 신고서 작성 안내).

새로운 주에서 직원을 채용하거나 일하는 경우, 창업자나 투자자가 해외에 있는 경우, 스톡옵션을 발행하는 경우, 3월 1일이나 Form 1120을 이미 놓친 경우에는 일정이 간단하지 않습니다. 이런 경우마다 제출 서류나 가산세가 늘어나고, 시간이 지날수록 커집니다.

일정을 만들기 전에 준비할 자료: 설립 증명서(수권 주식 수와 액면가), 주식 원장 또는 지분 현황 자료(발행 주식 수), 연말 재무상태표(총자산), 회사가 등록했거나 직원이 있는 주, 급여를 지급하는 주입니다.

매출이 없는 델라웨어 C corporation은 3월 1일까지 델라웨어에 무엇을 내야 하나요?

델라웨어 법인은 수입이 있었는지와 관계없이 3월 1일까지 전년도분 연례 프랜차이즈세 보고서를 제출하고 프랜차이즈세를 납부합니다. 일반 법인의 보고서 수수료는 $50이고, 세금은 수권 주식 방식에서는 최소 $175, 가정 액면가 자본 방식에서는 최소 $400이며, 상한은 $200,000입니다(Delaware Division of Corporations).

연중에 설립한 법인은 다음 해 3월 1일까지 첫 보고서를 제출하며, 세금은 법인이 존재한 기간만큼 일할 계산합니다(Delaware Code, title 8, § 503(d)). 매출이 없다고 면제되지는 않습니다. 그해 프랜차이즈세가 $5,000 이상으로 추정되면, 델라웨어는 6월 1일까지 40%, 9월 1일과 12월 1일까지 각각 20%를 요구하고 나머지는 3월 1일에 받습니다(§ 504).

처음 받은 델라웨어 프랜차이즈세 통지서의 금액이 왜 이렇게 큰가요?

델라웨어는 먼저 법인의 수권 주식을 기준으로 청구합니다. 수권 주식은 정관이 허용하는 주식 수이며, 발행 여부와 관계없습니다. 10,000,000주를 수권한 스타트업은 수만 달러의 통지서를 받을 수 있습니다(Delaware Code, § 503).

액면가가 있는 주식을 발행한 법인은 보통 연례 보고서에 발행 주식 수와 총자산을 적어서 이 금액을 줄일 수 있으며, 델라웨어는 이 경우 가정 액면가 자본 방식을 적용합니다. 계산 방법, 필요한 기록, 이미 낸 금액을 바로잡는 방법은 델라웨어 프랜차이즈세: 금액이 큰 이유에서 다룹니다.

델라웨어에 실체가 없는 델라웨어 법인도 델라웨어 소득세를 내나요?

보통은 내지 않습니다. 델라웨어는 주 안에 법정 사무소만 두고 사업은 하지 않는 법인을 법인 소득세에서 제외합니다(Delaware Code, title 30, § 1902(b)(6)). 프랜차이즈세는 별개이며 여전히 내야 합니다. 델라웨어에 직원, 사무실 또는 다른 활동이 있는 법인은 델라웨어 소득세를 내야 하는지 확인해야 합니다. 차이는 프랜차이즈세 가이드에서 다룹니다.

법인은 IRS에 무엇을 제출하나요? Form 1120, 연장 신청, 추정세

미국 국내 C corporation은 과세소득이 없어도 매년 Form 1120을 제출합니다. 역년 기준 법인은 2027년 4월 15일까지 제출합니다. 새 법인의 첫 단기 과세연도 신고서는 그 단기 연도가 끝난 날부터 넷째 달 15일까지 제출합니다(IRS Form 1120 작성 안내).

• 연장: 원래 기한까지 Form 7004를 제출하면 제출 기한이 6개월 연장됩니다. 납부 기한은 연장되지 않으며, 내야 할 세금은 원래 기한까지 내야 합니다(IRS Form 7004 작성 안내).
• 추정세: 세액공제 후 그해 세금이 $500 이상일 것으로 예상되는 법인은 과세연도의 4, 6, 9, 12번째 달 15일까지 전자 자금 이체로 분할 납부합니다(IRS Form 1120 작성 안내). 손실이 나고 세금이 예상되지 않는 스타트업은 분할 납부할 필요가 없습니다.
• 회계연도: 결산일이 6월 30일인 법인은 2026년 전에 시작한 과세연도에 대해 결산일 후 셋째 달 15일까지 제출했습니다. 2025년이 지난 뒤 시작하는 과세연도부터는 이 법인에도 넷째 달 규칙이 적용됩니다(P.L. 114-41, § 2006(a)(3)).

설립비용이나 손실 등 매출이 없는 첫 신고서에 들어가는 내용은 매출 없는 스타트업의 첫 법인 신고서에서 다룹니다. 25% 이상을 가진 외국인 소유주가 있는 법인은 제출할 서류가 더 많습니다. 외국인 소유 C corporation 신고를 참고하세요.

운영하는 주에서는 무엇을 요구하나요?

스타트업이 실제로 일하는 주가 델라웨어가 아니라면, 대개 그 주의 신고 부담이 더 큽니다. 다른 주에서 사업을 하는 델라웨어 법인은 일반적으로 그 주에 외국 법인으로 등록하고 그 주의 법인 신고서를 제출합니다. 등록 방법은 다른 주에 등록하기에서 다룹니다.

캘리포니아 주의 첫해 면제에는 함정이 있습니다. FTB는 주 국무부에 등록(qualify)하지 않은 법인에는 이 면제가 적용되지 않는다고 밝히고 있어서, 등록하지 않고 캘리포니아 주에서 일하는 델라웨어 법인은 면제를 받지 못합니다. 면제는 법인의 첫 과세연도에만 적용되므로, 등록 전에 1년 이상 캘리포니아 주에서 일한 법인은 이미 지났을 수 있습니다. 자세한 내용은 캘리포니아 최소 세금에서 다룹니다. 텍사스 주의 보고서 규정은 텍사스 프랜차이즈세에서 다룹니다.

더 많은 주에 직원, 고객, 서버가 있으면 그 주의 소득세 신고서가 추가될 수 있습니다. 다른 주의 사업 소득세를 참고하세요. 새로운 주에서 채용하면 그 주의 급여세 등록도 필요합니다. 다른 주의 직원을 참고하세요. SaaS 제품에는 판매세가 붙을 수 있습니다. SaaS 판매세를 참고하세요.

1월에 내야 하는 서식은 무엇인가요? W-2, 1099-NEC, Form 3921

세 가지 정보 신고서는 매년 초에 전년도분의 기한이 돌아옵니다. 각 서식은 해당자와 정부에 모두 보냅니다.

직원이 있는 회사는 분기가 끝난 다음 달 말일까지 분기마다 Form 941을 제출하며(IRS), 보통 매년 1월에 Form 940도 제출합니다. 옵션 부여, 행사, 그에 따른 서류는 가치평가 후 스톡옵션 부여에서 다룹니다.

델라웨어 C corporation도 실질 소유자 정보(BOI) 보고서를 제출하나요?

아니요. FinCEN의 최종 규정은 미국 회사를 실질 소유자 정보 보고 대상에서 제외하므로, 델라웨어 법인은 BOI 보고서를 제출하지 않습니다(FinCEN). 예전 스타트업 체크리스트에는 아직 올라 있습니다. 외국 법에 따라 설립되어 미국 주에서 영업 등록을 한 일부 회사만 여전히 보고합니다.

일정에 어떤 날짜를 더 넣어야 하나요? 83(b) 기한과 FBAR

세금 신고서만 챙기는 스타트업이 놓치기 쉬운 날짜가 두 가지 더 있습니다.

• 83(b) 선택 신고: 권리가 확정되는 주식을 받은 창업자는 권리 확정일이 아니라 주식이 이전된 날부터 30일 안에 서면 진술서 또는 Form 15620으로 IRS에 선택 신고를 제출해야 합니다(IRS Publication 525). 제출은 창업자가 하지만 회사도 사본을 보관해야 합니다. 제출 방법과 기한을 놓쳤을 때의 결과는 권리가 확정되는 창업자 주식에서 다룹니다.
• FBAR: 미국 밖에 있는 계좌의 합계가 연중 어느 시점이든 $10,000를 넘는 미국 법인은 4월 15일까지 FBAR를 제출하며, 10월 15일까지 자동 연장됩니다(IRS). 어떤 회사 계좌가 대상인지는 해외 회사 계좌의 FBAR에서 다룹니다.

법인이 기한을 놓치면 어떻게 되나요?

가산세는 기한 다음 날부터 시작되며, 델라웨어 정관 자체도 위험해집니다.

납부할 세금이 없는 Form 1120을 늦게 제출하면 일반적으로 연방 지연 제출 가산세나 지연 납부 가산세는 없습니다. 두 가산세 모두 미납 세금의 일정 비율이기 때문입니다. 델라웨어와 정보 신고서의 가산세는 정액이므로 그래도 적용됩니다. 여러 해가 밀린 법인은 순서대로 정리해야 합니다. 미제출 사업체 신고서 따라잡기를 참고하세요.

예시

모든 금액은 예시이며 미국 달러입니다.

1월에 수권 주식 10,000,000주로 설립하고 캘리포니아 주에서 운영하는 경우

창업자들이 아주 작은 액면가로 수권 주식 10,000,000주의 델라웨어 법인을 설립하고, 8,000,000주를 발행하며, 같은 달에 캘리포니아 주에 등록합니다. 연말 총자산은 $200,000입니다.

• 2027년 3월 1일, 델라웨어: 수권 주식 방식은 처음 10,000주에 $250, 추가 구간 999개마다 $85를 더해 한 해 전체로 약 $85,165입니다. 가정 액면가 방식은 $200,000 ÷ 8,000,000 = 주당 $0.025이고, 여기에 10,000,000주를 곱하면 자본이 $250,000이므로 최소 금액인 $400이 적용됩니다. 수수료 $50를 더하면, 첫해 일할 계산 전 기준으로 제출 비용은 약 $450입니다.
• 2027년 4월 15일, IRS: 첫해의 Form 1120. 세금이 예상되지 않았다면 추정세는 없습니다.
• 2027년 4월 15일, 캘리포니아 주: Form 100. 첫 과세연도에는 $800의 최소세가 없고, $800 최소세는 둘째 해부터 적용됩니다.

시드 투자 후 뉴욕 시에 직원이 5명인 경우

회사가 뉴욕 시 사무실에서 5명을 채용합니다. 분기마다 Form 941을 제출하고, 2027년 2월 1일까지 각 직원에게 W-2를 주며, 인센티브 스톡옵션을 행사한 사람에게는 Form 3921을 줍니다. 2027년 4월 15일까지는 Form 1120, Form CT-3와 Form CT-3-M, Form NYC-2를 제출합니다. 손실이 나고 뉴욕 주 매출이 $80,000이면 주와 시의 정액 최소세는 각각 $25이고, 뉴욕 시의 자본세(사업 자본의 0.15%에서 $10,000를 뺀 금액)는 이 규모에서는 0입니다. 다만 주식 대가로 받은 금액이 $1,000,000를 넘으면 일반적으로 뉴욕 주의 자본 기준이 적용됩니다(2025년 작성 안내에서 사업 자본의 0.1875%). 적격 신기술 기업처럼 낮은 세율 대상이 아니라면, 현금으로 보유한 $3,000,000 시드 투자는 $25가 아니라 수천 달러의 주 세금을 낳을 수 있습니다.

3월 1일을 놓친 경우

프랜차이즈세 $400와 수수료 $50를 내야 하는 법인이 3월 1일이 아니라 5월 15일에 제출합니다. 가산세 $200가 붙고, 세금과 가산세 합계 $600에 대해 석 달(일부만 지나도 한 달로 계산) 동안 월 1.5%의 이자가 붙어 약 $27입니다. 합계는 약 $677입니다. 한 해 동안 내지 않으면 정관이 무효가 됩니다.

상황이 다르신가요?

• 델라웨어 통지서에 수만 달러가 적혀 있는 경우: 납부하기 전에 델라웨어 프랜차이즈세로 다시 계산해 보세요.
• 캘리포니아 주에 등록하지 않고 그곳에서 일하는 경우: 다른 주에 등록하기와 캘리포니아 최소 세금을 참고하세요. 첫해 면제를 이미 잃었을 수 있습니다.
• 해외에 있는 창업자나 투자자가 25% 이상을 가진 경우: Form 5472와 그 가산세가 적용됩니다. 외국인 소유 C corporation 신고를 참고하세요.
• 여러 주에 직원이나 매출이 있는 경우: 다른 주의 사업 소득세와 다른 주의 직원을 참고하세요.
• 3월 1일 기한, Form 1120, 주 신고서를 놓쳤거나 정관이 무효가 된 경우: 시간이 지날수록 부담이 커집니다. 통지서, 지분 현황 자료, 재무상태표를 가지고 법인 세무 상담을 받으세요.
• 매출이 없는 상태에서 첫 Form 1120을 제출하는 경우: 매출 없는 스타트업의 첫 법인 신고서를 참고하세요.