Conta de folha de pagamento na CRA: salário de proprietário único

Preciso de uma conta de folha de pagamento na CRA para pagar um salário a mim mesmo?

Sim. Um salário da sua corporação é renda de emprego; por isso, a corporação é empregadora mesmo quando você é o único trabalhador. Ela deve reter imposto de renda de cada pagamento (Income Tax Act, seção 153) e descontar o CPP (T4001). Também deve registrar uma conta de folha de pagamento (código de programa RP) antes do vencimento do primeiro recolhimento, que geralmente é o dia 15 do mês seguinte ao primeiro pagamento com deduções, a menos que a CRA atribua uma frequência de recolhimento diferente (CRA: registro da folha de pagamento).

A ordem do trabalho:

1. Verifique quem controla as ações com direito a voto; isso decide o EI.
2. Acrescente a conta de folha de pagamento ao número de empresa da corporação.
3. Preencha o seu TD1 e defina o salário e as datas de pagamento.
4. A cada pagamento, calcule o imposto de renda e o CPP com as tabelas ou a calculadora da CRA, pague a si mesmo o valor líquido e separe os descontos mais a parcela correspondente do CPP da corporação.
5. Recolha até o vencimento do seu tipo de recolhedor.
6. Emita um T4 para você e entregue o resumo T4 até o último dia de fevereiro seguinte ao ano-calendário a que os informes se referem.

Um dividendo não é salário e não passa pela folha de pagamento. Veja Salário ou dividendos para a escolha e Quanto pagar a si mesmo para o valor.

O caso deixa de ser simples se você já retirou dinheiro sem folha de pagamento, divide as ações com direito a voto com um cônjuge, sócio ou parente, mistura salário com dividendos e empréstimos de acionista, tem permissão de trabalho ou se a corporação está em Quebec.

Reúna o livro de registro de ações, o número de empresa da corporação, o seu SIN (Social Insurance Number, número de seguro social do Canadá), o salário e as datas de pagamento planejados e o seu Form TD1 federal preenchido e, se houver, o provincial ou territorial (T4001). Uma corporação que ainda não tem número de empresa começa por Depois de constituir a corporação.

Como abro a conta de folha de pagamento se a corporação já tem número de empresa?

Acrescente uma conta de programa de folha de pagamento ao número de empresa existente; não faça um novo registro (T4001). Desde 3 de novembro de 2025, os novos registros de número de empresa e de conta de programa passam pelo Business Registration Online (dica de impostos da CRA). A partir de 14 de julho de 2026, esse serviço só abre por meio de uma conta da CRA (dica de impostos da CRA).

1. Entre com uma conta da CRA: ID de usuário e senha da CRA, um Sign-In Partner ou, para residentes da Colúmbia Britânica e de Alberta, um parceiro provincial.
2. Abra o Business Registration Online e acrescente uma conta de programa ao número de empresa existente.
3. Escolha folha de pagamento, código de programa RP.
4. Guarde o número da nova conta de folha de pagamento: o número de empresa de nove dígitos, depois RP, depois uma referência de quatro dígitos, como 0001 para a primeira conta (CRA: conta de folha de pagamento).

O papel é o plano B. Se você nunca entregou uma declaração (recém-chegados, por exemplo), não entrega há dois anos ou não consegue cumprir os requisitos da conta da CRA, envie pelo correio o Form RC1, que cobre contas de folha de pagamento (dica de impostos da CRA; Form RC1). Sem uma conta aberta, os descontos e os recolhimentos continuam vencendo no prazo, e uma multa pode ser aplicada (CRA: registro da folha de pagamento).

O que é descontado do meu pagamento: imposto de renda, CPP e EI?

A corporação retém imposto de renda e CPP do seu salário, e EI somente se o seu emprego for segurável (coberto pelo EI).

O CPP continua valendo para o seu emprego na própria corporação: a lista de empregos excetuados da lei do CPP não tem uma regra de ações com direito a voto (CPP Act, seção 6), e a CRA lista essa exclusão apenas no EI (CRA: como saber se o emprego conta para o CPP e para o EI). O CPP é descontado a partir do mês seguinte àquele em que você completa 18 anos até o mês em que completa 70 (T4001). Se você tem de 65 a 69 anos e recebe uma aposentadoria do CPP ou do QPP, pode assinar o Form CPT30, dar uma cópia à corporação e enviar o original à CRA; ele vale a partir do primeiro dia do mês seguinte àquele em que você entrega a cópia à corporação (Form CPT30).

A calculadora on-line de descontos da folha de pagamento da CRA cobre todas as províncias e territórios, exceto Quebec; use a data real do pagamento e a sua província de emprego (T4001).

Pago EI se sou proprietário da corporação?

Geralmente não, se você controla mais de 40% das ações com direito a voto da corporação. A Employment Insurance Act diz que o emprego segurável não inclui o emprego de uma pessoa por uma corporação se a pessoa controla mais do que essa parcela (EI Act, seção 5(2)(b)). A CRA lista a mesma exclusão para empregadores: nenhum prêmio de EI é descontado (T4001). Um emprego que não é segurável não gera direito a benefícios do EI; o programa voluntário abaixo cobre apenas benefícios especiais.

A forma como as ações são detidas pode inverter essa resposta:

A lei também exclui o emprego entre pessoas que têm relação de dependência (non-arm's-length) (seção 5(2)(i); T4001). Partes relacionadas, como pessoas ligadas por sangue, casamento, união estável (common-law partnership) ou adoção, ou uma corporação e a pessoa que a controla, são tratadas como pessoas com relação de dependência (Income Tax Act, seção 251), a menos que o ministro se convença de que os termos são os que partes sem relação teriam aceitado (seção 5(3)).

Se a resposta não está clara, resolva-a antes do primeiro pagamento. Um pagador ou trabalhador pode pedir à CRA uma decisão sobre CPP/EI quanto a o emprego ser segurável, até 29 de junho do ano seguinte ao ano a que a questão se refere (CRA: quando pedir uma decisão).

Posso escolher os benefícios especiais do EI mesmo assim?

Sim, pelo programa voluntário do EI para autônomos. Uma pessoa que controla mais de 40% das ações com direito a voto de uma corporação é tratada como autônoma para esse fim (Service Canada). Um emprego excluído apenas pela regra da parte relacionada não abre o programa (EI Act, seção 152.01). A sua folha de pagamento continua sem EI: o emprego de uma pessoa que entrou no programa continua não sendo segurável (T4001).

O programa paga apenas benefícios especiais: maternidade, parental, doença, cuidador familiar e cuidados por compaixão. Além das condições de cada benefício, você precisa (Service Canada: quem pode se qualificar):

• ser cidadão canadense ou residente permanente;
• ter reduzido o tempo de trabalho no negócio em mais de 40% por pelo menos uma semana;
• ter obtido pelo menos C$9.254 em renda líquida de autônomo no ano-calendário anterior (o valor para os ganhos de 2025; ele muda a cada ano);
• ter um acordo com a Canada Employment Insurance Commission em vigor há pelo menos 12 meses antes de os benefícios serem pagos.

Para um proprietário empregado pela corporação, a lei conta como renda de autônomo os ganhos seguráveis que o emprego teria se fosse segurável (EI Act, seção 152.01). Por isso, o seu salário é a base do mínimo e do prêmio. A lei define esses ganhos apenas para o proprietário que é empregado; por isso, pergunte ao Service Canada se um ano pago apenas em dividendos se qualifica.

Fora de Quebec, os prêmios são 1,63% da renda de autônomo, com máximo de C$1.123,07 no ano. Em Quebec, são 1,30%, com máximo de C$895,70, e os benefícios de maternidade, paternidade, parentais e de adoção vêm do Quebec Parental Insurance Plan (plano de licença parental de Quebec). Os prêmios são pagos com a sua declaração pessoal no Schedule 13, e não pela folha de pagamento da corporação (Service Canada: prêmios).

A decisão pode ser difícil de desfazer. Você pode sair até receber benefícios especiais. Um aviso em até 60 dias depois de entrar no acordo o cancela, e nenhum prêmio é devido. Um aviso posterior encerra o acordo em 31 de dezembro, então os prêmios são devidos até lá, e receber benefícios cancela o aviso. Depois de receber benefícios, os prêmios continuam enquanto você for autônomo (Service Canada: como sair; EI Act, seção 152.02).

O que a corporação paga além do meu salário?

A corporação paga uma parcela de CPP do empregador igual ao CPP que desconta de você (T4001) e nenhum EI do empregador enquanto o seu emprego não for segurável. O prêmio de EI do empregador é 140% dos prêmios descontados dos empregados (CRA: EI); sem nenhum desconto, não há nada a somar.

O custo do seu pagamento para a corporação é o salário mais essa parcela correspondente do CPP, mais eventuais encargos de seguro contra acidentes de trabalho ou da folha de pagamento provincial abaixo.

Com que frequência processo a folha de pagamento e recolho à CRA?

Você escolhe com que frequência paga a si mesmo; cada pagamento com descontos gera um recolhimento. Uma corporação nova com folha de pagamento pequena pode recolher por trimestre. Caso contrário, recolhe por mês.

O valor mensal de retenção é a soma de todos os recolhimentos exigidos em um mês-calendário (CRA: tipos de recolhedores). No seu caso, é o imposto de renda e o CPP retidos mais o CPP correspondente da corporação, mais os recolhimentos de qualquer corporação associada, porque corporações associadas compartilham um só tipo de recolhedor (Income Tax Regulations, seção 108). O regulamento testa qualquer um dos dois anos-calendário anteriores ao atual; a página da CRA cita só o segundo. Se você não tem certeza de que o recolhimento trimestral se aplica, confira o tipo de recolhedor na sua conta da CRA e recolha por mês até a confirmação. Um vencimento em fim de semana ou feriado da CRA passa para o próximo dia útil (CRA: quando recolher).

Perder um recolhimento pode gerar multa. Um administrador, que em uma corporação com um só proprietário costuma ser você, pode ser responsabilizado pessoalmente pelo imposto de renda, pelo CPP e pelo EI que a corporação deixar de reter ou recolher, com condições e uma defesa de devida diligência. A cobrança não pode começar mais de dois anos após a última vez em que a pessoa deixou de ser administradora (Income Tax Act, seção 227.1; CPP Act, seção 21.1; EI Act, seção 83). Veja Recolhimento da folha de pagamento em atraso.

O que entrego no fim do ano: o informe e o resumo T4?

A corporação entrega a você um informe T4 e entrega o informe e o resumo T4 à CRA até o último dia de fevereiro seguinte ao ano-calendário a que os informes se referem (RC4120). Um vencimento em fim de semana passa para o próximo dia útil. O seu T4 é o seu registro da renda de emprego para a declaração pessoal.

Para um proprietário cujo emprego não é segurável, fora de Quebec:

Esses lançamentos seguem o RC4120. Confira os campos do EI: o campo 24 informa os ganhos seguráveis usados no campo 18, e o campo 28 fica em branco quando qualquer um dos dois campos mostra um valor acima de 0. Guarde os registros da folha de pagamento por pelo menos seis anos depois do ano a que se referem (T4001); veja Por quanto tempo guardar os registros do negócio. Para informes entregues com atraso, veja Informes T4 e T5 em atraso.

O seguro contra acidentes de trabalho ou os impostos provinciais sobre a folha de pagamento se aplicam a uma folha com um único proprietário?

Depende da província, e os impostos sobre a folha de pagamento também contam a folha das corporações associadas. Ontário, Colúmbia Britânica, Manitoba e Terra Nova e Labrador isentam, cada uma, a folha de pagamento até um limite, mostrado abaixo; a página dos Territórios do Noroeste não indica nenhum. Lugares não listados podem ter impostos próprios sobre a folha de pagamento; Como rodar a folha de pagamento lista mais.

Seguro contra acidentes de trabalho. Cada província tem o seu próprio órgão.

• Ontário: operadores independentes, empresários individuais, sócios e diretores executivos não são cobertos, a menos que peçam o seguro opcional, exceto na construção, onde a cobertura é obrigatória, salvo isenção (política do WSIB; WSIB).
• Colúmbia Britânica: acionistas, administradores e diretores que atuam ativamente em uma empresa constituída geralmente são trabalhadores, e a corporação deve estar registrada na WorkSafeBC. Os proprietários fazem um pedido para que a WorkSafeBC decida se a corporação precisa se registrar (WorkSafeBC).
• Alberta: o proprietário de um negócio não é coberto automaticamente. A cobertura pessoal opcional está aberta a proprietários, com ou sem trabalhadores, e a administradores de corporações, e você precisa antes abrir uma conta na WCB-Alberta (WCB-Alberta).
• Outras províncias: pergunte ao órgão provincial se uma corporação sem trabalhadores, apenas com o proprietário, precisa se registrar.

Impostos provinciais sobre a folha de pagamento.

Nos Territórios do Noroeste, o imposto sobre a folha de pagamento incide sobre os empregados que trabalham ou prestam serviços lá (Territórios do Noroeste). O empregador o retém e se registra em até 21 dias depois de pagar remuneração pela primeira vez, se tiver um estabelecimento fixo lá (Territórios do Noroeste: empregadores). Confira como cada lugar se aplica ao seu próprio pagamento.

E se eu já retirei dinheiro e agora quero que seja salário?

Rotular de novo um dinheiro já retirado não o transforma em salário. A corporação precisa pagá-lo pela folha de pagamento, com descontos, e o que o dinheiro foi nesse meio-tempo (um empréstimo de acionista, um benefício, um adiantamento de salário) depende dos registros e do que foi combinado. Se os pagamentos eram salário e a corporação não tinha conta de folha de pagamento, ela ainda assim precisava calcular os descontos e recolhê-los no prazo, e uma multa pode ser aplicada (CRA: registro da folha de pagamento).

Como pagar um salário a si mesmo depois do fato trata da reclassificação, Empréstimos de acionista trata do dinheiro retirado como empréstimo, e Recolhimento da folha de pagamento em atraso trata dos descontos que estavam vencidos. Abra a conta primeiro, para que o salário pago daqui em diante passe pela folha de pagamento.

O que muda em Quebec?

Um empregador de Quebec desconta o QPP no lugar do CPP, envia os descontos de QPP, QPIP e imposto de renda de Quebec à Revenu Québec e envia os descontos de EI e imposto de renda federal à CRA (T4001). Ele também entrega os informes RL-1 e o resumo RL-1 à Revenu Québec até o último dia de fevereiro do ano seguinte, e as exigências federais continuam valendo. A CRA diz que o EI é descontado em Quebec se o emprego é segurável; por isso, a regra das ações com direito a voto acima ainda decide o EI.

O QPP e o QPIP seguem as regras da Revenu Québec, não a regra de ações com direito a voto do EI; esta página não os cobre. A folha de pagamento de Quebec tem outros encargos do empregador que Como rodar a folha de pagamento lista. Pergunte à Revenu Québec como ela trata um proprietário pago pela própria corporação antes do primeiro pagamento. O seguro contra acidentes de trabalho em Quebec é administrado pela CNESST (T4001).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses; os descontos reais vêm das tabelas da CRA.

Consultora de Ontário, única acionista, paga C$5.000 por mês

Ela possui todas as ações com direito a voto, então nenhum EI é retido. A corporação acrescenta uma conta de folha de pagamento ao seu número de empresa antes do primeiro pagamento. A cada mês, cerca de C$280 de CPP são retidos dela e cerca de C$280 são somados pela corporação: C$560 antes do imposto de renda. O imposto de renda soma várias centenas de dólares, então o total mensal dela provavelmente fica acima do limite do novo pequeno empregador e ela recolheria por mês, até o dia 15 do mês seguinte. Com C$2.000 por mês, o CPP é de cerca de C$203 no total; com um pouco de imposto de renda, o total mensal pode ficar abaixo do limite e permitir o recolhimento trimestral, se todas as outras condições forem atendidas.

Para o ano de C$60.000, o T4 dela mostra C$60.000 nos campos 14 e 26, cerca de C$3.362 no campo 16, 0 no campo 24 e o EI marcado no campo 28. O custo da folha de pagamento para a corporação é C$60.000 mais cerca de C$3.362 de CPP correspondente, sem EI do empregador. Sem empregadores associados, a folha de pagamento dela fica bem abaixo da isenção do Employer Health Tax de Ontário.

Proprietário de uma corporação de design na Colúmbia Britânica quer benefícios parentais

Ele é o único acionista, então a folha de pagamento dele geralmente não gera cobertura de EI, não importa há quanto tempo ele se paga, se a regra dos 40% se aplica a ele. Em março do ano 1, ele assina o acordo voluntário; o salário dele são os ganhos em que se baseiam o mínimo e o prêmio, e ele informa o prêmio no Schedule 13 com a declaração do ano 1. Os benefícios não podem ser pagos até que o acordo esteja em vigor há 12 meses a partir da data do acordo, então o pedido mais cedo possível é depois de março do ano 2, se todas as outras condições forem atendidas. Sair em até 60 dias depois de assinar não gera prêmios devidos. Antes de assinar, ele confere o mínimo de ganhos com o Service Canada.

Proprietária em Alberta retira C$4.000 por mês durante um ano sem folha de pagamento

A corporação pagou à proprietária C$48.000 em dinheiro e nunca abriu uma conta de folha de pagamento nem emitiu um T4. O que esse dinheiro é depende dos registros. Pode ser um empréstimo de acionista, um pagamento que deveria ter tido descontos, ou uma mistura. Ela reúne o livro de acionistas, os extratos bancários e as demonstrações do fim do exercício para decidir qual. Se parte virar salário, a corporação abre a conta, calcula os descontos sobre o que foi pago e trata dos recolhimentos e informes em atraso. Se parte é um empréstimo genuíno e o fim do exercício da corporação é 31 de dezembro, ela deve devolvê-lo até 31 de dezembro do ano seguinte, e não como parte de uma série de empréstimos e devoluções; caso contrário, ele é somado à renda dela no ano em que o retirou (Income Tax Act, seção 15).

E no seu caso?

• Você vem retirando dinheiro sem folha de pagamento: a conta, os descontos e os informes ainda podem estar devidos. Leve o livro de acionistas, os extratos bancários, as demonstrações do fim do exercício e qualquer resolução que defina o seu pagamento à ajuda com escrituração contábil, e leia Como pagar um salário a si mesmo depois do fato e Empréstimos de acionista.
• Você divide as ações com um cônjuge, sócio ou parente, as detém por meio de uma holding ou de um trust, ou controla 40% ou menos das ações com direito a voto: o EI pode depender de como as ações são detidas e da regra da parte relacionada. Uma decisão da CRA sobre CPP/EI resolve se o emprego é segurável. Leve o livro de registro de ações e o estatuto (articles of incorporation) à ajuda com escrituração contábil para montar a conta de folha de pagamento e os registros em torno dessa resposta.
• Você está planejando licença-maternidade, parental ou por doença: o acordo voluntário do EI precisa estar em vigor há pelo menos 12 meses antes dos benefícios e é difícil de desfazer depois que você pede. O Service Canada decide a elegibilidade; leve o livro de registro de ações e os pagamentos recentes à ajuda com escrituração contábil para definir antes o salário e os registros.
• Você quer salário, dividendos e uma conta de empréstimo juntos: a mistura muda o seu imposto pessoal, os seus informes T4 e T5 e a forma de quitar a conta de empréstimo. Veja Salário ou dividendos, Salário para o espaço de contribuição do RRSP (plano canadense de poupança para aposentadoria) e para o CPP e ajuda com escrituração contábil.
• A corporação está em Quebec: a Revenu Québec define as regras do QPP e do QPIP. Veja Salário para o espaço de contribuição do RRSP e para o CPP para as regras de salário de Quebec e leve o seu plano de pagamento e as suas inscrições à ajuda com escrituração contábil para montar as contas e os registros.
• Você tem permissão de trabalho: confira se os termos dela permitem que você trabalhe para a sua própria corporação antes do primeiro pagamento e veja Como constituir uma corporação sendo recém-chegado ou não residente.
• Você deixou um emprego para prestar serviços por meio da sua corporação: veja O primeiro ano pagando a si mesmo.
• Você vai contratar empregados ou pagar familiares: veja Como rodar a folha de pagamento e Como pagar familiares.
• Um recolhimento ou um informe está atrasado: veja Recolhimento da folha de pagamento em atraso e Informes T4 e T5 em atraso.
• Você precisa dos lançamentos na sua contabilidade: veja Lançamento contábil da folha de pagamento.