Imposto de não residente no Canadá: 25%, tratado e sobretaxa

Qual alíquota de não residente vale para qual renda canadense?

O Canadá separa a renda de um não residente por tipo. Pagamentos passivos, como dividendos, aluguéis, pensões e royalties, sofrem retenção da Parte XIII de 25% do valor bruto, a menos que um tratado ou o Income Tax Act reduza a alíquota (CRA: alíquotas da Parte XIII; Income Tax Act, seção 212). O trabalho feito e o negócio exercido no Canadá vão em uma declaração canadense: alíquotas federais mais provinciais, quando a renda é obtida em uma província, ou alíquotas federais mais uma sobretaxa, quando não é.

A mesma pessoa pode cair em várias linhas no mesmo ano. O que torna o caso complexo: tipos de renda misturados, venda de imóvel, uma opção de declaração de aluguel ou pensão que muda o imposto, ou um pedido de tratado que o pagador não aplicou.

Reúna, para cada pagamento: o pagador, o tipo de renda, o valor bruto, o imposto retido (em cada informe NR4, T4 ou T4A-NR), seu país de residência e qualquer formulário que você entregou ao pagador para pedir a alíquota do tratado.

O que é a retenção de 25% para não residentes, e quando ela é definitiva?

O imposto da Parte XIII é o imposto fixo do não residente: o pagador retém 25% do valor bruto e repassa à CRA (Agência da Receita do Canadá). Segundo a CRA, o imposto descontado "é sua obrigação final com o Canadá" sobre essa renda, se o valor descontado estiver correto (CRA: não residentes do Canadá).

A alíquota cheia vale para residentes de países sem tratado tributário com o Canadá e de países cujo tratado ainda não está em vigor (CRA: alíquotas da Parte XIII). Dividendos (25%) e aluguel bruto (25%) partem dessa alíquota, antes de qualquer redução por tratado. Uma pessoa física que paga aluguel direto a você por uma casa onde ela mora não retém o imposto; sem um agente no Canadá, você mesmo recolhe o imposto. Se qualquer outro pagador deixar de reter, ele deve o imposto e pode cobrá-lo de você (Income Tax Act, seção 215).

Para dividendos de uma corporação que você possui, veja proprietários não residentes de uma corporação canadense. Para ler o informe que registra esse imposto, veja o informe NR4.

Como descubro a alíquota do tratado do meu país?

Confira quatro pontos, nesta ordem: se o seu país tem um tratado tributário em vigor com o Canadá, o que o artigo do tratado diz para esse tipo de renda, se o pagamento é periódico ou à vista, e se o pagador tem seu pedido de tratado arquivado.

1. Tratado em vigor. O Department of Finance (Ministério das Finanças do Canadá) mantém a lista de tratados tributários em vigor. A CRA avisa que os tratados são renegociados e que as alíquotas devem ser conferidas com frequência (CRA: alíquotas da Parte XIII).
2. O artigo para o tipo de renda. O IC76-12R8 explica como as alíquotas dos tratados se aplicam. Ele descreve a lei em 1º de janeiro de 2022, então confirme mudanças posteriores na lista do Department of Finance.
3. Periódico ou à vista. Muitos tratados dão uma alíquota menor a pagamentos regulares de pensão do que a valores pagos de uma só vez. O IC76-12R8 exclui dos pagamentos periódicos de pensão um valor à vista ou um pagamento que na prática é uma parcela dele; por isso um saque de RRSP ou um pagamento único pode ter alíquota diferente de uma pensão mensal.
4. O pagador aplica. Você entrega ao pagador uma declaração de direito aos benefícios do tratado, como o Form NR301. Se você não comprovar seu direito quando o pagador pedir, ele deve presumir que não há benefício de tratado e reter a alíquota legal cheia (IC76-12R8).

As alíquotas de cada país estão na página dedicada a ele, por exemplo os EUA, a China, Hong Kong, Taiwan e o Reino Unido. Para reduzir a retenção sobre uma pensão antes de ela ser paga, veja o Form NR5.

Quais pagamentos são isentos ou têm alíquota menor?

Três pagamentos comuns podem ser tributados abaixo de 25%: juros pagos por quem não tem relação de dependência com você (isentos), CPP e OAS (alíquota menor definida por país, que a Service Canada aplica por conta própria) e distribuições de fundos canadenses de imóveis (Canadian property mutual fund) (15%).

• Juros pagos por quem não tem relação de dependência com você. Juros pagos por um pagador sem relação de dependência (arm's-length) com você são isentos de retenção no Canadá (CRA T4058). Exceções: juros de dívida com participação nos lucros e juros de um pagador com relação de dependência com você, a menos que sejam totalmente isentos (como os juros de dívida pública); esses sofrem 25% ou a alíquota do tratado (IC76-12R8).
• CPP e OAS. A Service Canada retém 25%, a menos que um tratado entre o Canadá e o seu país de residência reduza ou elimine a retenção, e publica uma tabela por país (Service Canada: impostos para quem está fora do Canadá). Quem recebe o OAS no exterior também pode ter de entregar a Old Age Security Return of Income (declaração de renda do OAS), com prazo antes de 30 de abril de cada ano, que decide se o imposto de recuperação do OAS se aplica; veja a declaração da seção 217.
• Distribuições de fundos canadenses de imóveis (Canadian property mutual fund). O caso é restrito: um fundo listado em bolsa designada cujo valor vem em mais da metade de imóveis ou recursos naturais no Canadá. As distribuições tributáveis a um não residente sofrem imposto de 15%, em geral definitivo; distribuições de outros fundos canadenses são pagamentos comuns da Parte XIII. Se você vender o fundo depois com prejuízo, uma declaração entregue até o prazo de entrega pode recuperar parte desse imposto (Income Tax Act, seção 218.3; CRA T4058).

Qual alíquota vale para renda de emprego ou de negócio obtida no Canadá?

A renda de emprego obtida no Canadá e a renda de negócio de um estabelecimento permanente no Canadá são tributadas em uma declaração canadense, pelas alíquotas federais progressivas mais as da província ou do território onde a renda foi obtida. A CRA orienta o não residente a pagar o imposto à província onde obteve a renda e a preencher o Form 428 dela (CRA T4058); o imposto de Quebec vai em uma declaração separada da Revenu Québec. As alíquotas federais chegam a 33%. Créditos pessoais, como o valor pessoal básico, só valem integralmente se a sua renda canadense for de pelo menos 90% da sua renda líquida mundial; abaixo disso, só uma lista curta de créditos é permitida (T4058).

Estabelecimento permanente é um local fixo de negócios, como escritório, filial, oficina ou depósito; um empregado ou agente que pode assinar contratos em seu nome também pode criar um (Income Tax Regulations, seção 2600).

Um tratado pode isentar parte ou toda essa renda, por exemplo a renda de emprego, sob as condições de alguns tratados. O valor isento é pedido na linha 25600 da declaração (T4058). Qual declaração e qual formulário servem para a sua renda está em declarações canadenses de não residentes.

O que é a sobretaxa para não residentes do Canadá, e quando ela se aplica?

A sobretaxa para não residentes é um imposto federal adicional de 48% do imposto federal básico sobre a renda não obtida em uma província. Ela substitui o imposto provincial sobre essa renda; não se soma a ele e não vale para toda a renda (Income Tax Act, seção 120(1)).

A CRA lista a renda de não residentes que ela cobre: bolsas de estudo, bolsas de pesquisa e auxílios canadenses tributáveis; ganhos de capital na alienação de bens canadenses tributáveis; e renda de negócio sem estabelecimento permanente no Canadá (CRA T4058). Uma declaração com renda provincial e também com essa outra renda usa o Form T2203 para dividir o imposto entre a província e a sobretaxa.

A sobretaxa é calculada proporcionalmente: só a parte da renda não obtida em uma província sofre a sobretaxa. Na venda de um imóvel, o comprador em geral retém parte do preço até a CRA emitir um certificado de conformidade; veja não residentes que vendem bens no Canadá.

Os 15% retidos sobre honorários por serviços no Canadá são um imposto definitivo?

Não. Um pagador canadense retém 15% do honorário bruto por serviços prestados no Canadá, conforme o Regulamento 105, mas esse valor é uma antecipação. Você informa a renda em uma declaração canadense e usa o imposto retido como crédito; a declaração devolve o excesso ou cobra a diferença (CRA T4058). A regra não vale para salário.

Um tratado pode isentar o lucro, mas a retenção continua, a menos que o pagador tenha uma dispensa. Veja retenção sobre serviços no Canadá.

Optar por entregar uma declaração canadense pode reduzir minha alíquota?

Pode, para aluguéis e algumas pensões. Em vez do imposto fixo sobre os valores brutos, você pode optar por entregar uma declaração:

• Seção 216 (aluguéis e royalties de madeira): você paga imposto sobre o aluguel líquido, não sobre o valor bruto (CRA T4058). Entregue a declaração em até dois anos após o fim do ano, ou em até seis meses se você entregou o Form NR6 (Income Tax Act, seção 216). Veja proprietários de imóveis não residentes.
• Seção 217 (pensões, RRSP, RRIF, CPP, OAS e rendas semelhantes): um método alternativo pode devolver todo ou parte do imposto retido (T4058). Entregue até 30 de junho do ano seguinte (Income Tax Act, seção 217). Veja a declaração da seção 217.

Qualquer uma das opções também pode aumentar o imposto ou trazer outra renda canadense para o cálculo, então compare os dois resultados antes de entregar.

Quebec cobra a sua própria parte?

Sim. A renda de emprego ou de negócio obtida em Quebec é tributada por Quebec em uma declaração própria: o não residente que deve imposto a Quebec entrega uma declaração à Revenu Québec (T4058). Um pagador de Quebec também retém 9% adicionais sobre honorários de não residentes por serviços em Quebec, além da retenção federal. Veja retenção sobre serviços no Canadá.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.

Dividendos para um país sem tratado

Um residente de um país sem tratado tributário com o Canadá recebe C$10.000 de dividendos canadenses. O pagador retém 25%, ou seja, C$2.500. Se o valor retido estiver correto, esse imposto é definitivo e nenhuma declaração canadense é necessária para os dividendos.

Consultoria em Ontário

Uma consultora não residente recebe C$50.000 por trabalho feito enquanto esteve em Ontário. O cliente retém 15%, ou seja, C$7.500, como antecipação. A declaração canadense dela tributa o lucro pelas alíquotas federais e de Ontário se ela tiver um estabelecimento permanente em Ontário, ou pelas alíquotas federais mais a sobretaxa de 48% se não tiver; se o imposto apurado for menor que C$7.500, ela recebe a diferença de volta, e se for maior, paga a diferença. Poder usar créditos pessoais depende de quanto da renda mundial dela é canadense. Um tratado pode isentar o lucro se as condições forem cumpridas.

Uma bolsa de estudo

Um estudante não residente recebe uma bolsa de estudo canadense tributável; a parte tributável, depois de qualquer isenção, é de C$20.000. Ela é tributada pelas alíquotas federais, mais uma sobretaxa de 48% desse imposto federal, no lugar de qualquer imposto provincial.

E no seu caso?

• Foi retido demais, por exemplo porque o pagador não aplicou a alíquota do seu tratado: o imposto da Parte XIII não é devolvido por meio de uma declaração; a restituição é pedida no Form NR7-R. Veja restituição de imposto para não residentes e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
• Os dividendos vêm de uma corporação canadense que você possui: veja proprietários não residentes de uma corporação canadense e conte com ajuda com imposto de corporação.
• Vários tipos de renda no mesmo ano, ou você não sabe quais exigem declaração: veja declarações canadenses de não residentes e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
• Você vai vender imóvel no Canadá ou ações que são bens canadenses tributáveis: veja não residentes que vendem bens no Canadá e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
• Você recebe pensão, RRSP ou RRIF e quer avaliar uma declaração da seção 217: veja a declaração da seção 217 e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
• Você aluga um imóvel no Canadá: veja proprietários de imóveis não residentes e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
• Você ainda não saiu do Canadá: comece por sair do Canadá.