Saque do RRSP ao deixar o Canadá: antes ou depois?

Saque do RRSP antes ou depois de deixar o Canadá: como cada um é tributado?

A data do saque decide o imposto. O dinheiro retirado de um RRSP enquanto você ainda é residente é renda comum na declaração do ano da saída, tributada pela sua alíquota marginal. O dinheiro retirado depois da data da saída é um pagamento a não residente: o plano retém 25% do valor bruto, e isso costuma ser seu imposto canadense definitivo (CRA; T4058).

Nenhum dos dois momentos é menor para todo mundo. Seu caso merece uma análise mais de perto se o RRSP for grande, se você também deve imposto de saída, se o plano estiver em Quebec, se for um RRSP de cônjuge (spousal RRSP) ou se você vai se mudar para os EUA (onde o lado americano tem regras próprias).

Reúna: a data exata da sua saída, o saldo e o tipo do RRSP (de cônjuge ou não, e quaisquer contribuições ao RRSP de cônjuge nos últimos três anos), qualquer saldo não pago do Home Buyers' Plan ou do Lifelong Learning Plan, sua renda canadense esperada e qualquer ganho de imposto de saída do ano da saída, e o país para onde você vai.

Preciso sacar meu RRSP quando deixar o Canadá?

Não. O RRSP é um dos bens excluídos da venda presumida na emigração; por isso, sair não gera imposto sobre ele e ele pode continuar investido no Canadá (CRA). Ele também não entra no Form T1161. O Canadá só o tributa quando o dinheiro sai. Para contribuições novas depois da saída, veja contribuir para o RRSP ou o TFSA depois de deixar o Canadá.

Sacar o RRSP antes de deixar o Canadá: o que é retido e quanto devo?

O saque inteiro é somado à sua renda do ano da saída e tributado pela sua alíquota marginal. O plano retém imposto antecipadamente, numa escala progressiva fora de Quebec (CRA):

Para fundos mantidos em Quebec, as alíquotas federais são menores e o imposto provincial de Quebec também é retido. A retenção é um pagamento antecipado, não o imposto final. A CRA avisa que ela pode não cobrir o imposto da sua faixa, então um saque grande pode deixar saldo a pagar na declaração do ano da saída.

A armadilha é a soma. Nessa declaração, o saque fica por cima do seu salário até a data da saída e de qualquer ganho da venda presumida da saída. Um saque grande no mesmo ano pode empurrar boa parte dele para as faixas mais altas. Dividir o saque em dois anos como residente só funciona se você ainda for residente nos dois. Veja como deixar o Canadá para a declaração de saída completa.

Saque do RRSP depois de deixar o Canadá: qual é a retenção do imposto de não residente?

O Canadá cobra o imposto da Parte XIII de 25% sobre o pagamento bruto do RRSP a um não residente (Income Tax Act, parágrafo 212(1)(l)). O plano faz a retenção, você não informa o pagamento em uma declaração canadense a menos que opte pela seção 217, e a retenção costuma ser seu imposto canadense definitivo (T4058).

Um tratado pode reduzir a alíquota, mas muitas vezes não para um saque total. Segundo o Income Tax Conventions Interpretation Act, um pagamento de RRSP conta como pensão, mas um pagamento antes do vencimento do plano, ou uma conversão em valor à vista (sacar todo o plano ou parte dele de uma vez), não é um “pagamento periódico de pensão”. Muitos tratados só dão a alíquota menor a pagamentos periódicos de pensão; por isso, um saque único de RRSP muitas vezes continua em 25% (IC76-12R8). Consulte o tratado do seu novo país; veja alíquotas de imposto para não residentes no Canadá e, por exemplo, mudar do Canadá para o Reino Unido ou voltar para a China.

Antes ou depois: o que decide qual custa menos no Canadá?

Compare sua alíquota marginal federal e provincial combinada sobre o saque como residente com a alíquota de não residente. A retenção de não residente costuma ser todo o seu imposto canadense sobre o pagamento, sem imposto provincial somado. Quatro fatores mexem nessa comparação:

Isso são tendências, não um resultado; a comparação real precisa dos números do seu ano da saída e do tratado do seu novo país, que é a segunda camada de imposto (explicada abaixo).

RRSP de cônjuge: antes de você sair, um saque pode ser tributado ao cônjuge que contribuiu, se ele contribuiu nesse ano ou nos dois anteriores. Essa regra não se aplica quando um dos cônjuges é não residente na data do pagamento (Income Tax Act, subseção 146(8.7)). Se vocês saem em datas diferentes, veja cônjuges que deixam o Canadá em datas diferentes.

Uma declaração da seção 217 pode reduzir o imposto sobre um saque do RRSP depois da saída?

Às vezes. Os pagamentos de RRSP estão entre os “benefícios canadenses” que um não residente pode informar em uma declaração canadense pela seção 217; assim, o pagamento é tributado pelas alíquotas progressivas normais em vez da retenção fixa (Income Tax Act, seção 217). A CRA só aplica a opção se ela ajudar você (CRA). Ela tende a ajudar quando os pagamentos canadenses são modestos e sua renda mundial no ano é baixa: o imposto é calculado pela alíquota progressiva que sua renda mundial alcançaria, e os créditos pessoais são limitados, a menos que quase toda a sua renda seja canadense. A declaração vence em 30 de junho do ano seguinte. Os detalhes, incluindo o Form NR5, estão em declarações da seção 217 para renda de pensão e RRSP e reduzir a retenção sobre pensões canadenses no exterior.

Dividir o saque em vários anos, ou converter em RRIF, reduz a alíquota?

Dividir um saque total em vários anos depois da saída não muda por si só a alíquota de 25%, embora valores anuais menores possam tornar uma declaração da seção 217 mais útil. Converter em RRIF e receber pagamentos regulares pode importar mais: pagamentos do RRIF dentro dos limites da definição da Interpretation Act podem ser pagamentos periódicos de pensão, que muitos tratados tributam por uma alíquota menor. Veja converter um RRSP em RRIF como não residente. Planos bloqueados seguem outras regras; veja desbloquear um LIRA depois de deixar o Canadá.

Como meu novo país tributa o saque do RRSP?

Seu novo país pode tributar o saque inteiro pela própria lei, e o tratado pode dar a ele esse direito. Se ele dá crédito pelo imposto canadense depende das regras desse país; por isso, um saque não é isento só porque o imposto do Canadá é definitivo. Para uma mudança para os EUA, veja RRSP e TFSA depois de deixar o Canadá. Confirme que há um tratado em vigor na lista do Finance Canada.

E um saldo não pago do Home Buyers' Plan ou do Lifelong Learning Plan?

Um saldo não pago deve ser devolvido em até 60 dias depois de você se tornar não residente, e antes de entregar a declaração do ano da saída; caso contrário, o que sobrar é somado à sua renda do ano da saída. Essa inclusão soma com qualquer saque do RRSP feito antes de você sair. Veja saldo do Home Buyers' Plan ao deixar o Canadá.

Como obtenho a alíquota de tratado e o informe NR4 depois de sacar como não residente?

Entregue ao emissor do plano o Form NR301 antes do pagamento. O pagador o usa para decidir se uma alíquota reduzida de tratado é apropriada; sem ele, espere a alíquota cheia de 25% (CRA). Se o plano reteve mais que a alíquota do tratado, peça o excesso à CRA no Form NR7-R, em geral dentro de 2 anos depois do fim do ano-calendário em que o pagador enviou o imposto (T4058). Informe ao emissor seu novo endereço e sua condição de não residente, e a data em que você se tornou não residente. Depois do ano, o emissor envia um informe NR4 com o pagamento bruto e o imposto retido; você precisa dele para a declaração do seu novo país e para qualquer declaração da seção 217. Veja o informe NR4.

Exemplo

Todos os valores estão em dólares canadenses, redondos e apenas ilustrativos.

C$40.000 sacados em março, saída em agosto

Fora de Quebec, o plano retém 30% sobre um único saque de C$40.000, ou seja, C$12.000. Na declaração do ano da saída, os C$40.000 inteiros são somados ao salário de janeiro a agosto. A declaração calcula o imposto real pelas alíquotas marginais da pessoa; os C$12.000 contam como pagamento por conta, então o resultado pode ser restituição ou saldo a pagar.

Os mesmos C$40.000 sacados depois da saída em agosto

O plano retém 25%, ou C$10.000, como imposto de não residente. A declaração do ano da saída ainda é entregue pelo salário de janeiro a agosto, mas esse pagamento fica fora dela, e os C$10.000 costumam ser definitivos. Uma opção pela seção 217 provavelmente não ajuda neste ano, porque o salário entra na renda mundial; ela tende a ajudar em um ano posterior com pouca outra renda. O novo país também pode tributar os C$40.000.

Comparação: o imposto do Canadá aqui é de C$10.000; antes da saída, é o que os C$40.000 acrescentam pelas alíquotas marginais combinadas da pessoa por cima do salário, o que passa de C$10.000 em faixas altas e pode ser menos em faixas baixas.

RRSP de C$200.000 deixado no lugar

O titular não precisa do dinheiro logo. O RRSP fica fora da venda presumida da saída de qualquer forma; deixá-lo investido significa que o Canadá não tributa nada até o dinheiro sair. Anos depois, o titular converte em RRIF e recebe pagamentos anuais; se forem pagamentos periódicos de pensão e o tratado do novo país reduzir a alíquota sobre eles, o Canadá pode reter menos que os 25% que um saque total muitas vezes enfrentaria.

E no seu caso?

• RRSP grande, ou imposto de saída no mesmo ano: a escolha do momento muda a conta do ano da saída, e as duas opções precisam ser calculadas com os seus números antes do saque; veja os serviços de imposto de renda pessoal.
• Mudança para os EUA: os EUA tributam o RRSP do seu jeito; veja RRSP e TFSA depois de deixar o Canadá e os serviços de impostos entre países.
• Renda mundial baixa depois da saída: veja declarações da seção 217 para renda de pensão e RRSP.
• Quer pagamentos regulares com alíquota de tratado: veja converter um RRSP em RRIF como não residente.
• Home Buyers' Plan ou Lifelong Learning Plan não pago: veja saldo do Home Buyers' Plan ao deixar o Canadá.
• RRSP de cônjuge ou cônjuges que saem em datas diferentes, plano de Quebec, ou dois países tributando o mesmo saque: esses casos exigem uma revisão das duas declarações; veja os serviços de imposto de renda pessoal ou os serviços de impostos entre países.