Declaração de não residente no Canadá: qual usar e anos em atraso

Preciso entregar declaração de imposto de renda do Canadá se moro no exterior?

Muitas vezes não. Um não residente só precisa entregar declaração canadense de um ano se uma destas situações se aplicar (Income Tax Act s. 150):

• Há imposto de renda canadense a pagar no ano (sem contar o imposto retido na fonte de não residente).
• Você foi não residente o ano todo e teve ganho de capital tributável ou alienou bem canadense tributável, como imóvel no Canadá, exceto uma classe restrita de alienações excluídas.
• Você ainda tinha saldo do Home Buyers' Plan (saque do RRSP para comprar a primeira casa) ou do Lifelong Learning Plan (saque do RRSP para estudar) no fim do ano.
• A CRA lhe enviou uma exigência de entrega. A exigência vale, devendo você imposto ou não.

Você também pode entregar para pedir reembolso. Se a CRA aprovou seu Form NR6 (aluguel) ou NR5 (pensão) do ano, você deve entregar a declaração correspondente da seção 216 ou 217 (Guide T4058). Se você recebe Old Age Security (OAS, pensão por idade do Canadá), também entrega a declaração de renda do OAS (Form T1136) até 30 de abril de cada ano, salvo se valer a exceção da CRA para o seu país de residência; entregar no prazo ajuda a evitar a suspensão da pensão (CRA: OAS Return of Income). Veja renda de pensão e de RRSP.

O Canadá tributa a renda de um não residente pelas regras comuns apenas quando a pessoa trabalhou como empregada no Canadá, teve negócio no Canadá ou alienou bem canadense tributável (s. 2(3)). A maior parte da outra renda canadense, como dividendos, pensões e aluguéis, é tributada por retenção na fonte.

O caso deixa de ser simples quando você trabalha do exterior para pagadores canadenses, vende bens no Canadá, tem vários anos não entregues ou também entrega declaração em outro país. Esta página presume que seu status de não residente já está definido; se não estiver, comece por residência fiscal no Canadá. Para o ano em que você saiu, veja como deixar o Canadá.

Reúna primeiro: todos os informes NR4, T4, T4A e T4A-NR, as datas em que você trabalhou no Canadá e no exterior e todas as cartas da CRA.

Que renda canadense se resolve pela retenção na fonte e qual exige declaração?

O imposto de não residente retido sobre renda passiva geralmente é o seu imposto final no Canadá sobre ela. A alíquota padrão é 25%, e um tratado tributário pode reduzi-la (Guide T4058). Trabalho, negócio e venda de bens vão em uma declaração.

O imposto de não residente não é reembolsado ao entregar uma declaração comum. Somente as opções das seções 216 e 217, ou o Form NR7-R no caso de retenção a maior, podem devolver parte dele (CRA: não residentes do Canadá; Guide T4058).

Que declaração ou pacote de não residente eu uso e quando vence?

O pacote depende da renda, não de onde você mora (CRA: não residentes do Canadá).

Se você precisa pagar imposto provincial de Quebec, também entrega uma declaração à Revenu Québec (Guide T4058).

A declaração vence em 30 de abril do ano seguinte, ou em 15 de junho se você ou seu cônjuge ou companheiro em união estável teve um negócio no ano (s. 150(1)(d); a página da CRA fala de negócio no Canadá, mas a lei não impõe esse limite). Qualquer saldo devido vence em 30 de abril nos dois casos (CRA). Uma declaração da seção 217 vence em 30 de junho do ano seguinte, e a CRA não pode aceitar uma opção posterior (s. 217(2); CRA: section 217 due dates). Uma declaração da seção 216 vence em dois anos após o fim do ano, ou em seis meses com um NR6 aprovado (s. 216(1)).

Trabalho do exterior para um empregador ou clientes canadenses: o Canadá tributa esse pagamento?

Em geral, o Canadá tributa a renda de emprego de um não residente apenas pelas funções exercidas no Canadá, e a renda de negócio apenas de um negócio exercido no Canadá (s. 115(1)). Pagamento por trabalho feito fisicamente no exterior geralmente fica fora disso, mesmo que o pagador seja canadense, sujeito às exceções abaixo e ao seu tratado. Pagamento recebido depois que você saiu por trabalho feito enquanto morava no Canadá, como bônus, férias ou benefício de opção de ações, ainda pode precisar ser declarado (s. 115(1)(a)(i); Guide T4058).

As exceções estão em s. 115(2). A que mais atinge quem trabalha remotamente: você saiu do Canadá em um ano anterior, um residente do Canadá paga seu salário e um tratado tributário isenta esse salário de imposto no seu país de residência. Nesse caso, o Canadá o tributa, e o Guide T4058 diz para declarar renda de emprego paga por residente canadense por trabalho no exterior somente nesse caso. Mesmo assim, ficam de fora o pagamento por trabalho no exterior que outro país tributa e alguns pagamentos por vender ou prestar serviços no negócio ordinário do empregador (s. 115(2)(e)). Outras exceções cobrem pagamentos de assinatura por serviços a serem prestados no Canadá e alguns estudantes e pesquisadores. Se uma exceção se aplica, ou se atender clientes canadenses do exterior equivale a exercer negócio no Canadá, depende dos fatos e do tratado; peça uma revisão em vez de presumir.

T4A ou T4A-NR para um não residente. O T4A-NR informa honorários pagos a um não residente por serviços prestados no Canadá fora de um emprego. O pagador retém 15%, que é uma antecipação, não o imposto final: você entrega uma declaração para acertar ou recuperar o excesso (Guide RC4445). Empregados não residentes que trabalham no Canadá recebem um T4.

O tipo de informe não decide se o Canadá tributa o pagamento; o que decide é onde você fez o trabalho. Se você recebeu um T4A ou T4 por trabalho feito inteiramente no exterior, guarde provas de onde trabalhou, pergunte ao pagador se o informe deve ser corrigido e, se houve imposto canadense retido, entregue uma declaração para pedi-lo de volta. Para um empregado que não trabalha nem reside no Canadá, as regras da folha só permitem retenção sobre o pagamento da s. 115(2) acima do limite ou sobre o pagamento por funções no Canadá (Income Tax Regulations s. 104(2)); portanto, peça ao empregador que pare. Para um pagador que retém sobre honorários de serviços de um negócio, veja retenção sobre serviços no Canadá.

Recebi uma bolsa ou verba canadense depois de me mudar para o exterior: preciso entregar declaração?

Só em certos casos. Um não residente declara a parte tributável de uma bolsa de estudos, fellowship, bolsa de auxílio ou verba de pesquisa canadense se, no ano, a pessoa (s. 115(2); Guide T4058):

• estudou em tempo integral em uma universidade, faculdade ou outra instituição de ensino superior do Canadá, ou
• saiu do Canadá em um ano anterior para estudar ou lecionar em uma instituição de ensino superior no exterior, ou
• saiu do Canadá em um ano anterior para fazer pesquisa com uma verba.

Fora desses casos, a bolsa não está na lista de renda sobre a qual o Canadá tributa um não residente. Um pesquisador pode deduzir algumas despesas e declarar o valor líquido.

Um pagador canadense reteve a mais: entrego declaração ou o Form NR7-R?

Depende de qual imposto foi retido.

O limite do NR7-R está em s. 227(6) e no Guide T4058. Peça ao pagador que aplique a alíquota do tratado daqui em diante, para o problema não se repetir.

Como entrego a declaração canadense do exterior e pago sem conta em banco canadense?

Uma declaração em papel enviada pelo correio ao centro de impostos que o Guide T4058 indica para o seu país sempre vale. A CRA diz que está aceitando temporariamente declarações de não residentes por fax, por causa de atrasos no correio internacional (CRA: não residentes do Canadá).

A entrega eletrônica é limitada. O serviço para preparadores, EFILE, exclui declarações de não residentes, exceto certas declarações da seção 116 para venda de bens (CRA: EFILE). A página do NETFILE exclui residentes presumidos e lista muitos formulários e valores que ele não aceita; confira essa lista antes de planejar entregar pela internet.

Para pagar sem conta em banco canadense, a CRA aceita transferência bancária em dólares canadenses, ordem de pagamento internacional, cheque administrativo de banco canadense ou cartão de crédito emitido no exterior por meio de um provedor terceirizado, mediante uma taxa (Guide T4058). Em uma transferência, informe seu número de conta de não residente ou o número de seguro social (SIN), o nome completo, o telefone e o ano fiscal, e confirme que seu banco não desconta a tarifa do valor, senão o pagamento chega a menos. Depois da transferência, envie por fax à CRA a confirmação de pagamento do banco, conforme a página da CRA sobre transferências (CRA: Pay by wire transfer).

Não entrego declaração canadense há anos morando no exterior: quais anos exigem declaração?

Entregue a de cada ano que teve imposto canadense a pagar, venda de bem canadense tributável, saldo do HBP ou do LLP no fim do ano ou uma exigência da CRA, além de qualquer ano com reembolso ou opção que você ainda queira usar. Um ano resolvido só pela retenção na fonte não exige declaração.

A multa depende do imposto não pago na data de vencimento, e não só do atraso. A multa habitual por atraso na entrega é 5% do imposto não pago mais 1% por cada mês completo de atraso, até 12 meses (s. 162(1)). Uma multa maior pode se aplicar depois de uma exigência da CRA se você também foi multado por atraso em algum dos três anos anteriores (s. 162(2)). Juros compostos diários correm sobre qualquer saldo não pago (Guide T4058).

Antes de entregar, liste os informes canadenses e as cartas da CRA de cada ano e entregue os anos que devem imposto ou têm reembolso, cada um no pacote do próprio ano (CRA: todos os pacotes de imposto de renda de pessoa física lista os últimos dez anos). Para alívio de multas e juros, que alcança só dez anos civis (Guide T4058), veja multas, juros e alívio; para se apresentar sobre renda deixada fora de declarações já entregues, veja divulgação voluntária. Anos não entregues de quando você morava no Canadá seguem como atualizar declarações não entregues.

Ainda posso receber reembolso de anos antigos no Canadá?

Muitas vezes, no caso de imposto de renda retido em um T4 ou T4A-NR: a CRA pode reembolsar o pagamento a maior de uma pessoa física se a declaração for entregue em até 10 anos-calendário após o fim do ano (s. 164(1.5)). Para uma declaração entregue mais de três anos após o fim do ano, a lei diz “pode”; portanto o reembolso fica a critério da CRA. Anos mais antigos, em geral, estão fora de alcance.

O imposto de não residente segue regras mais curtas. A retenção a maior só pode ser recuperada pelo Form NR7-R em até 2 anos após o fim do ano civil em que o pagador enviou o imposto à CRA, a menos que um tratado permita mais tempo, e as opções fecham antes: uma declaração da seção 217 depois de 30 de junho do ano seguinte, uma declaração da seção 216 dois anos após o fim do ano (seis meses com um NR6 aprovado). Veja os guias sobre locadores e pensões.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos, e todos os valores estão em dólares canadenses.

Somente juros bancários e dividendos

Sam mora na Irlanda. Sua única renda canadense é de C$1.200 em juros bancários e C$3.000 em dividendos. Os juros, pagos por um banco sem relação de dependência, em geral são isentos de retenção. O Canadá retém imposto de não residente sobre os dividendos à alíquota padrão, a menos que o pagador aplique uma alíquota menor do tratado. Sem outra renda canadense, Sam em geral não precisa de declaração canadense. Se a alíquota padrão cheia foi retida quando valia a do tratado, ele usa o Form NR7-R, não uma declaração.

Um condomínio alugado

Lin se mudou para Seattle e manteve um condomínio em Toronto alugado por C$2.500 por mês, ou C$30.000 por ano. O inquilino ou o agente retém imposto de não residente sobre o aluguel bruto, a menos que a CRA aprove um NR6 para reter sobre o aluguel líquido. A declaração que ela pode entregar é a da seção 216, não uma declaração comum, e um NR6 aprovado a torna obrigatória. Veja locadores não residentes.

Pagamento retido a maior, anos depois

Uma ex-trabalhadora com visto working holiday teve renda de emprego canadense em 2022 e saiu do Canadá no fim desse ano. O T4 dela mostra C$2.000 de imposto a mais do que ela devia. Ela nunca entregou declaração.

• 2022: Ela entrega a declaração do ano em que trabalhou no Canadá, pelo correio se preciso. Se foi residente até sair, é a declaração do ano da saída; veja como deixar o Canadá. Entregue até o fim de 2032, a CRA pode reembolsar os C$2.000.
• 2023 a 2025: A única renda canadense dela são juros de um banco sem relação de dependência. Em geral, não é preciso declaração.
• Se uma declaração mostrar saldo a pagar: Ela paga por transferência bancária em dólares canadenses, com o número de seguro social (SIN) nos dados do pagamento.

E no seu caso?

• Você não tem certeza se é não residente: veja residência fiscal no Canadá.
• Você nunca avisou a CRA que saiu, ou a CRA diz que você ainda é residente: veja saiu do Canadá sem avisar a CRA.
• Este é o ano em que você saiu, ou o imposto de saída se aplica: veja como deixar o Canadá.
• Você aluga um imóvel no Canadá: veja locadores não residentes.
• Você recebe pensão, CPP, OAS ou pagamentos de RRSP ou RRIF: veja o guia da declaração da seção 217.
• Você saca de um RRSP, RRIF ou TFSA depois de se mudar para os EUA: veja RRSP e TFSA depois de sair do Canadá.
• Você ainda tem saldo do Home Buyers' Plan: veja saldo do HBP ao sair do Canadá.
• Você vai vender um imóvel no Canadá: veja não residentes que vendem imóveis no Canadá e peça ajuda com impostos entre países.
• Você tem uma corporação canadense: veja proprietários não residentes de uma corporação canadense.
• Você também entrega declaração nos EUA: o imposto canadense retido ou pago pode contar lá; veja limites do crédito por imposto estrangeiro.
• Você tem um negócio no exterior com clientes canadenses: para o GST/HST, veja vendedores não residentes e digitais; para o imposto de renda, peça ajuda com impostos entre países.
• Você tem vários anos não entregues, trabalha para pagadores canadenses do exterior ou também entrega declaração em outro país: peça ajuda com impostos entre países.
• Os anos não entregues são de quando você morava no Canadá: veja como atualizar declarações não entregues.