Informes T4, T5 e T3 após sair do Canadá: guia

Qual informe cada fonte pagadora deve enviar depois que você sai do Canadá?

O tipo de informe segue os registros da fonte pagadora, não a sua situação fiscal. Depois que você se torna não residente, um banco, uma corretora ou um trust deve declarar sua renda de investimentos em um NR4 e reter o imposto de não residente (Parte XIII) devido, geralmente a 25%, a menos que um tratado a reduza (seção 212; T4058). Os empregadores continuam emitindo um T4 (informe de remuneração do empregador no Canadá) pelo pagamento do seu emprego canadense (T4058).

Se um T5 ou T3 ainda chega, em geral é porque a fonte pagadora nunca foi avisada. A CRA (Agência da Receita do Canadá) diz que você deve avisar as fontes pagadoras e as instituições financeiras do Canadá de que não é mais residente (Saída do Canadá); como fazer isso, inclusive com o Form NR301, está em contas bancárias e de corretora no Canadá depois de sair.

O que torna o caso mais complexo: informes de várias fontes pagadoras no ano da saída, um bônus ou ação paga depois da sua saída, um informe que abrange um ano em que você já tinha saído, anos de informes T5 ou T3 sem imposto de não residente retido, ou a declaração de um segundo país que precisa dos mesmos números.

Reúna: todos os informes (T4, T4A, T4A-NR, T5, T3, NR4), a data da sua saída, demonstrativos de pagamento e extratos de conta que mostrem a data de cada pagamento, e quaisquer cartas que você enviou às fontes pagadoras sobre a sua residência.

No ano em que saí, recebo dois informes da mesma fonte pagadora?

Sim, se a fonte pagadora atualizou seus registros. A CRA orienta as fontes pagadoras a preparar informes separados quando o beneficiário muda de residência durante o ano: a renda paga quando você era residente vai no informe canadense (como T5, T3 ou T4A), e somente a renda paga quando você era não residente vai no NR4 (T4061).

Você pode não receber NR4 para valores muito pequenos (abaixo de $50, sem retenção). Os informes NR4 devem chegar até o último dia de março após o fim do ano; um trust ou espólio tem até 90 dias após o fim do seu ano fiscal (T4061). O significado de cada caixa do NR4 está no guia do informe NR4.

O informe abrange o ano todo: qual parte vai na declaração do ano da saída?

Divida pela data em que cada valor foi pago; nunca copie o total do ano inteiro. No ano em que você sai, declara a renda mundial da parte do ano em que era residente e, depois da saída, apenas certas rendas de fonte canadense (Saída do Canadá; seção 114). A data da sua saída vai na página 1 da declaração.

Um T4 do ano inteiro de um emprego exercido somente no Canadá costuma ser declarado por inteiro, porque toda a remuneração foi ganha no Canadá. Se você continuou trabalhando para o empregador do exterior depois de sair, divida-o conforme o local onde o trabalho foi feito. Um T5 ou T3 do ano inteiro é diferente: só os valores do período de residente entram na declaração. Se a fonte pagadora emitiu um único T5 para o ano todo, declare a parte do período de residente com base nos seus extratos e peça à fonte pagadora que corrija o informe. Os créditos e o restante da mecânica do ano parcial estão no guia da declaração de residente durante parte do ano.

Você recebeu um T5 ou T3 de um ano em que foi não residente o ano todo: o que pedir à fonte pagadora que corrija?

Um T5 ou T3 de um ano inteiro de não residente costuma significar que a fonte pagadora ainda trata você como residente e não reteve nada. Entregar uma declaração de residente não resolve isso. Avise a fonte pagadora de que você é não residente, forneça a comprovação de residência que ela pedir e pergunte se ela emitirá um informe retificado ou um NR4 para esse ano.

O imposto de não residente se aplica ao não residente pela seção 212, tenha a fonte pagadora retido ou não, então os anos sem retenção não são simplesmente esquecidos. Os juros são uma exceção para muita gente: juros sem relação de dependência geralmente são isentos de retenção (T4058). Os dividendos não são.

Os emissores corrigem informes enviando um informe retificador marcado AMENDED, com cópias para você e para a CRA (CRA: guia do T5). Corrigir ou não os anos passados é decisão da fonte pagadora, mas o imposto não desaparece: a fonte pagadora que deixou de reter responde pelo valor total e pode cobrá-lo de você, por exemplo descontando-o da sua conta (seção 215(6)); a CRA também pode lançar o imposto diretamente contra você, e você divide a responsabilidade pelos juros (seção 227(8.1) e (10.1)). Peça por escrito, guarde a resposta e busque ajuda se vários anos forem afetados.

Chegou um T4 ou T4A depois da sua saída: quando esse pagamento ainda entra em uma declaração canadense?

O pagamento recebido depois que você sai ainda entra em uma declaração canadense quando é por trabalho que você fez no Canadá. Um não residente é tributado sobre a renda de funções de emprego exercidas no Canadá e sobre as funções exercidas fora do Canadá enquanto ainda era residente (seção 115). A CRA lista férias pagas, licença médica paga, bônus e benefícios de opção de compra de ações de um emprego exercido quando você morava no Canadá, e diz que o empregador deve enviar o T4 (T4058).

A remuneração de emprego recebida depois da sua saída por trabalho feito no Canadá é declarada em uma declaração de não residente do ano em que foi paga, na linha 10100, para a província onde você a ganhou (T4058; 5013-G). Se você precisa entregar a declaração, e qual pacote usar, está no guia da declaração de não residente. Indenização por desligamento, verbas rescisórias e pagamento final têm regras próprias: veja indenização e pagamento final depois de sair do Canadá.

Um T4A por trabalho feito inteiramente no exterior: o informe torna o valor tributável no Canadá?

Em geral, não, se você era não residente quando fez o trabalho. Um informe não cria imposto; quem decide é a lei. O trabalho feito no exterior quando você ainda era residente é tributável no Canadá, e parte da remuneração de emprego é alcançada pela seção 115(2) (veja abaixo). A retenção da Regulation 105, de 15%, não se aplica a honorários por serviços prestados fora do Canadá, e um contrato misto precisa de uma divisão razoável entre trabalho canadense e estrangeiro (IC75-6R2, parágrafo 32). Honorários por serviços prestados no Canadá vão em um T4A-NR (CRA).

Se uma fonte pagadora canadense emite um T4A de residente por trabalho que você fez do exterior, peça que corrija o informe e guarde suas faturas e a prova de onde você trabalhou. Uma exceção: a partir do ano seguinte ao da saída, o pagamento de um empregador residente no Canadá por trabalho no exterior pode ser tributado no Canadá pela seção 115(2) se um tratado o isentar de imposto no seu novo país. Esse caso está em trabalhar para um empregador canadense do exterior.

Um informe mostra imposto canadense retido: você entrega declaração para recuperá-lo?

O imposto em um NR4 geralmente é definitivo; o imposto retido em um T4 ou T4A-NR é um pagamento por conta do seu imposto e só volta por meio de uma declaração.

A CRA diz que o imposto da Parte XIII não é restituível por meio de uma declaração canadense (não residentes do Canadá). As declarações opcionais para aluguéis e pensões são a exceção; veja renda de pensão e RRSP e proprietários de imóveis não residentes. O imposto de um T4 ou T4A-NR só volta se você entregar a declaração; em geral, a CRA só pode restituir uma declaração individual atrasada se ela for entregue em até 10 anos-calendário após o fim desse ano fiscal.

Um informe nunca chegou ou foi para o seu antigo endereço canadense: dá para declarar sem ele?

Sim. Peça uma cópia ao empregador ou emissor; se você usa o My Account da CRA, talvez consiga ver seus informes lá; como entrar de fora do país está em My Account da CRA de fora do Canadá (CRA: cópia dos informes). A maioria dos informes chega até o fim de fevereiro; os informes T3 podem chegar só no fim de março (CRA: informes fiscais).

Se o informe ainda não chegou, estime a renda com base nos demonstrativos de pagamento ou extratos e inclua uma nota com o nome e o endereço do emissor, o tipo de renda e o que você está fazendo para obter o informe (CRA: cópia dos informes). Se você entrega em papel, anexe cópias dos demonstrativos ou extratos; se entrega pela internet, guarde-os. Os juros pagos quando você ainda era residente devem ser declarados mesmo sem um T5, que pode não ser emitido para valores abaixo de $50 (5013-G). Informe seu novo endereço a todas as fontes pagadoras ao avisar que você é não residente.

Quais informes canadenses guardar para a declaração do seu novo país?

Todos, mesmo os que nunca entram em uma declaração canadense. O seu novo país pode tributar a mesma renda e permitir um crédito pelo imposto canadense; o NR4 e o T4 são a prova habitual do imposto canadense pago. Guarde também os registros das datas de pagamento que você usou para dividir o ano da saída, para que as declarações dos dois países usem os mesmos valores e datas. Como o outro país trata a renda depende das regras dele e de qualquer tratado tributário com o Canadá.

Exemplo

Estes cenários são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Ano da saída com dois informes

Priya saiu do Canadá em 30 de junho. A corretora envia um T5 de C$1.800 em dividendos pagos de janeiro a junho e um NR4 de C$1.600 pagos de julho a dezembro, com imposto de não residente retido. Somente os C$1.800 entram na declaração do ano da saída. O imposto do NR4 geralmente é o imposto canadense definitivo dela sobre os C$1.600, a menos que a alíquota estivesse errada.

Um T5 três anos depois da saída

Marc saiu há três anos. A corretora ainda emite um T5 de C$4.000 em dividendos, sem imposto retido. Marc avisa a corretora de que é não residente e fornece a declaração de residência que ela pede. Dali em diante, a corretora deve reter o imposto de não residente e emitir um NR4. Quanto ao informe passado, Marc pergunta por escrito à corretora se ele será corrigido, em vez de entregar uma declaração de residente. Ele deve esperar que a corretora cobre dele o imposto de não residente que deixou de reter: cerca de C$1.000 neste informe, a 25% (menos se valer uma alíquota de tratado), e o mesmo para qualquer ano anterior sem retenção.

Um bônus pago depois da saída

Lena saiu em dezembro. Em fevereiro do ano seguinte, o ex-empregador paga um bônus de C$10.000 pelo trabalho dela no Canadá e emite um T4 com imposto retido. O bônus geralmente é declarado em uma declaração de não residente do ano em que foi pago. Entregar essa declaração também é a forma de recuperar qualquer imposto retido além do que ela deve.

E no seu caso?

• Você não tem certeza de que precisa entregar declaração, ou há anos não entregues: veja declarações de não residentes e regularização de anos atrasados.
• Informes de várias fontes pagadoras no ano da saída, ou um bônus ou ação paga depois da sua saída: a divisão por data de pagamento e local das funções decide a declaração; procure ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Uma fonte pagadora enviou T5 ou T3 de anos em que você já tinha saído e não reteve nada: o valor devido depende do tipo de renda, de qualquer alíquota de tratado e de quantos anos; procure ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• O informe vem da sua própria corporação: os NR4, a retenção e a forma de você se pagar do exterior mudam juntos; procure ajuda com impostos de corporações ou veja como se pagar pela sua corporação depois de se mudar para o exterior.
• O seu novo país também tributa a renda: as duas declarações precisam usar a mesma divisão; procure ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Você precisa ler um NR4 ou recuperar imposto da Parte XIII retido a mais: veja o guia do informe NR4.
• Seus informes são de pensão, RRSP ou RRIF: veja renda de pensão e RRSP para não residentes.
• Você recebeu um T5008 por ações ou fundos que vendeu depois de sair: veja contas bancárias e de corretora no Canadá depois de sair.
• Você aluga um imóvel no Canadá: veja proprietários de imóveis não residentes.
• Você ainda precisa calcular o imposto de saída: veja sair do Canadá.