Beş Yıl İçinde Kanada'dan Ayrılmak: 60 Aylık Ayrılış Vergisi Kuralı

5 yıldan kısa süre sonra Kanada'dan ayrılmak: ayrılış vergisinden ne kurtulur?

Ayrılmadan önce Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız, en son mukim olduğunuzda sahip olduğunuz (nerede tutulursa tutulsun) veya sonradan miras aldığınız mal varlığı ayrılış vergisinden kurtulur. Mukimken satın aldığınız mal varlığı kurtulmaz. Kural Income Tax Act madde 128.1(4)(b)(iv) içindedir; CRA'nın Kanada'dan ayrılanlar sayfası da kuralı aynı şekilde uygular.

Kural kişiyi değil, belirli mal varlığını korur. İki yıldır mukim olan biri Kanada'da hisse satın aldıysa bu hisseler satılmış sayılır; son on yılda 60 aydan uzun süre mukim olan biri için ise her iki grup da satılmış sayılır. Vergilendirilebilir sermaye kazançları genellikle kazancın %50 tutarıdır.

Şu durumlarda iş basit olmaktan çıkar: Kanada'da birden fazla kez yaşadıysanız, geliş veya ayrılış tarihiniz belirsizse, geldikten sonra yatırımlarınızı değiştirdiyseniz ya da özel bir şirketin hisselerine sahipseniz. Toplayın:

• Son on yılda Kanada'daki her kalışınızın giriş ve çıkış tarihleri.
• En son mukim olduğunuz gün neye sahip olduğunuzu ve değerini gösteren hesap özetleri.
• Her varlığı hangi tarihte aldığınızı gösteren miras belgeleri.
• Geldikten sonra satın aldığınız her şeyin satın alma kayıtları.

Ayrılışın temelleri için Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın.

60 aylık kural ayları nasıl sayar?

Test, ayrılış tarihinizden geriye 120 ay bakar ve o aralıkta Kanada'da mukim olduğunuz her ayı toplar. Toplam 60'tan fazlaysa kural uygulanmaz. Sayım yalnızca son kalışınızla sınırlı değildir: aynı 120 ay içindeki daha önceki bir mukimlik dönemi de sayılır (madde 128.1(4)(b)(iv)).

Her kişi kendi ayları üzerinden test edilir. Öğrenci olarak daha önce gelmiş bir eş, ailenin geri kalanından 60 ayın diğer tarafında kalabilir. Ortak bir hesapta testi her sahibin payına ayrı ayrı uygulayın.

Vize veya iniş tarihlerine değil, mukimliğin fiilen başladığı ve sona erdiği tarihe göre sayın. Bu tarihler olgulara bağlıdır; bkz. Kanada vergi mukimliği ve mukim olmayan olduğunuz tarih. Kanun, kısmi bir ayın mukimlik ayı sayılıp sayılmayacağını söylemez. Sayımınız 60'a bir veya iki ay kadar yakınsa sonuç bu yoruma ve kesin tarihlerinize bağlı olabilir; bunu bir uzmana inceletin.

Öğrenci veya çalışan olarak geçirdiğim aylar 60'a sayılır mı?

Evet, o aylarda Kanada mukimi idiyseniz. Test, göçmenlik statünüze bakmaksızın mukimlik aylarını sayar. Birçok öğrenci ve çalışma izni sahibi vergi açısından mukimdir; burada mukim olmayan olarak geçirilen aylar sayılmaz. Bkz. Kanada'dan ayrılan uluslararası öğrenciler ve çalışma izni bittikten sonra ayrılmak.

Kural hangi mal varlığını kapsar?

Kural iki tür mal varlığını kapsar: Kanada'da en son mukim olduğunuz sırada sahip olduğunuz mal varlığı ve o tarihten sonra miras veya vasiyetle aldığınız mal varlığı (madde 128.1(4)(b)(iv)). Tipik örnekler, gelmeden önce elinizde olan yabancı hisseler, fonlar ve gayrimenkuldür. Hediyeler miras değildir: mukimken size hediye edilen bir varlık, metnin kapsamı dışında kalır.

“En son” ifadesi, birden fazla kez geldiyseniz önemlidir. İlk gelişinizde sahip olup en son gelişinizde sahip olmadığınız mal varlığı kapsam dışıdır.

Hangi mal varlığı yine vergilendirilir?

Miras dışında, mukimken edindiğiniz her şey ayrılış tarihinizde gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış sayılır. Paranın kaynağı önemli değildir: yurt dışından gönderdiğiniz birikimle Kanada'da satın alınan hisseler, geldiğinizde sahip olduğunuz mal varlığı değil, yeni mal varlığıdır. Satın alma kararı olmadan gelen mal varlığı için de aynı şey geçerlidir: temettü yeniden yatırımından gelen paylar ve geldikten sonra hak edilen veya satın alınan işveren planı hisseleri. Kazancı veya zararı T1243 formunda bildirin. Form T1244 ile, ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihine kadar, bu vergiyi gerçekten satış yapana kadar ertelemeyi seçebilirsiniz; belirli bir eşiğin üstünde CRA teminat ister (CRA). Bkz. Kanada'dan ayrılmak.

Bazı mal varlıkları herkes için farazi satışın dışındadır; örneğin Kanada'daki gayrimenkul, RRSP, RRIF, TFSA, FHSA ve çoğu emeklilik hakkı (madde 128.1(10), “excluded right or interest”; CRA). Mukimken satın alınan yurt dışındaki bir ev için Kanada'dan ayrılırken yurt dışı gayrimenkul rehberine bakın.

Ömür boyu sermaye kazancı istisnasının kendi mukimlik koşulları vardır; 60 aylık kuralı karşılamak bunlar hakkında bir şey söylemez. Bkz. Kanada'dan ayrılmadan önce sermaye kazancı istisnasını kullanmak.

Sattım ve yeniden aldım ya da fon değiştirdim; bu aynı mal varlığı mı?

Genellikle hayır. Bir varlığı satmak onun üzerindeki mülkiyetinizi sona erdirir ve satıştan gelen parayla aldığınız şey mukimken edinilmiştir; bu yüzden kuralın dışında kalır. Her menkul kıymet veya fon payı ayrı bir mal varlığıdır; onu tutan hesap değildir. Bir aracı kurum hesabında bir fondan diğerine geçmek veya bir satışı yeniden yatırmak genellikle yeni bir mal varlığı oluşturur; başka bir istisna yoksa bu mal varlığı ayrılırken satılmış sayılır.

İki nokta daha az nettir ve olgulara bağlıdır: geldiğinizde elinizde olan menkul kıymetten daha fazla pay almak (aynı mal varlıkları maliyet açısından 47. madde kapsamında bir havuzda toplanır) ve elinizdeki varlıkları değiştiren şirket yeniden yapılandırmaları veya fon birleşmeleri. Bunları işlem kayıtlarıyla birlikte inceletin.

Kural, mal varlığını Form T1161'den de çıkarır mı?

Evet, mal varlığı vergilendirilebilir Kanada mülkü değilse. 60 aylık kuralın kapsadığı mal varlığı, madde 128.1(10), (c) paragrafı uyarınca Form T1161 için “bildirilecek mal varlığı” sayılmaz. Bildirilecek mal varlığınızın toplam gerçeğe uygun piyasa değeri $25.000 tutarını aşıyorsa T1161 gerekir. Ayrılış yılı için beyanname son tarihinize kadar, hiçbir şey ödemeseniz bile verilmelidir; geç verilirse günde $25, asgari $100, azami $2.500 ceza uygulanır (CRA).

Vergilendirilebilir Kanada mülkü listede kalır, çünkü Kanada bunu siz ayrıldıktan sonra da vergilendirebilir. Buna Kanada'daki gayrimenkul, Kanada'da yürütülen bir işte kullanılan mal varlığı ve bazı durumlarda değeri çoğunlukla Kanada'daki gayrimenkulden veya kaynaklardan gelen hisseler ya da paylar dahildir (madde 248(1)). Mukimken satın aldığınız mal varlığının çoğu T1161'e yine sayılır; Kanada doları cinsinden nakit, RRSP'ler, TFSA'lar ve her biri $10.000 değerinin altındaki kişisel kullanım eşyaları sayılmaz. Bkz. mal varlığı listesi formu.

Hangi maliyeti kullanırım: geldiğim günkü değeri mi, ödediğim tutarı mı?

Yanınızda getirdiğiniz mal varlığının maliyeti genellikle mukim olduğunuz gündeki gerçeğe uygun piyasa değerine eşittir; Kanada'da satın aldığınız mal varlığı için gerçekte ödediğiniz tutar kullanılır. Geldiğinizde bir birey, vergilendirilebilir Kanada mülkü dışındaki mal varlığının çoğunu gerçeğe uygun piyasa değerinden satmış ve yeniden edinmiş sayılır (madde 128.1(1)(b) ve (c)).

Bu iki durumda önem taşır: getirdiğiniz mal varlığını ayrılmadan önce satarsanız ve 60 aylık testi karşılamazsanız, geldiğiniz günkü değer T1243'teki maliyetinizdir. Kural bir mal varlığını koruyorsa ve bu mal varlığı vergilendirilebilir Kanada mülkü değilse, mukim olmayan bir kişi olarak yaptığınız sonraki satışı Kanada genellikle vergilendirmez (madde 2(3)); yeni ülkeniz kendi kurallarına göre vergilendirebilir. Geliş değerlerinin belirlenmesi ve ilk beyanname için Kanada vergi mukimi olarak ilk yıl rehberine bakın. Aracı kurumdaki varlıklar için Kanada'dan ayrılırken yatırım hesabı rehberine bakın.

Geldiğimde neye sahip olduğumu hangi kayıtlar kanıtlar?

Her hesap için, geliş tarihinizde veya ona yakın bir tarihte düzenlenmiş, her varlığı ve değerini gösteren bir hesap özeti saklayın. Gayrimenkul için tapu veya satın alma sözleşmelerini, özel şirket hisseleri için değerleme raporlarını, her miras için tarihi ve varlığı gösteren tereke belgelerini ekleyin. Her kalışınızın seyahat tarihlerinin belgesini ve geldikten sonra alınan veya satılan her şeyin işlem onaylarını saklayın.

CRA beyannamenizi incelerse, iddialarınızı destekleyen belgeleri isteyebilir (CRA, Kanada'ya yeni gelenler). Her varlığı değil yalnızca hesap toplamını gösteren bir özet, geldiğinizde hangi varlıklara sahip olduğunuzu göstermeyebilir.

Örnek

Tüm tutarlar açıklayıcıdır ve Kanada dolarıdır.

Yurt dışından getirilen hisseler

Bir mühendis, C$150.000 değerinde hisse içeren yabancı bir aracı kurum hesabıyla gelir ve dört yıl (48 ay mukimlik) sonra ayrılır; son on yılda Kanada'da daha önce geçirilmiş süre yoktur. Aynı hisseler şimdi C$220.000 değerindedir. Hisseler geldiğinde mühendisin elindeydi ve mühendis 60 aydan az mukim olduğu için farazi kazanç yoktur ve hisseler T1161'e yazılmaz.

Kanada'da satın alınan ETF'ler

Mühendis mukimken yurt dışından getirdiği parayla C$60.000'a Kanada ETF'leri de satın almıştır. Ayrılırken bunların değeri C$75.000'dır. Kanada'da edinildikleri için satılmış sayılırlar: T1243'te C$15.000 sermaye kazancı olur ve bunun %50 tutarı vergilendirilir. ETF'lerin değeri $25.000 tutarını aştığı için mühendis yine T1161 verir ve bunları listeler, ancak korunan hisseleri listelemez.

On yılda iki kalış

• 1–30. aylar: öğrenci olarak Kanada'da mukimdir, sonra ayrılır.
• 61. ay: yurt dışındayken satın aldığı yabancı hisselerle geri döner.
• 61–96. aylar: 36 ay daha mukim olur, sonra ayrılır.

İki kalış da son ayrılıştan önceki 120 ay içindedir: 30 + 36 = 66 ay. Bu 60'tan fazladır; bu yüzden kural, son gelişte sahip olunan yabancı hisseleri artık korumaz. Hisseler farazi olarak satılmış sayılır ve 61. ayda geldiği günkü değerleri maliyetleridir. Öğrencilik dönemi son ayrılıştan 120 aydan fazla önce bitmiş olsaydı, yalnızca 36 ay sayılırdı ve hisseler korunurdu.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Mukimliğinizin ne zaman başladığından veya sona erdiğinden emin değilsiniz: bkz. Kanada vergi mukimliği ve mukim olmayan olduğunuz tarih; 60 ay sınırına yakın tarihler için bireysel vergi desteği gerekir.
• Kanada'da birden fazla kez yaşadınız veya geldikten sonra yatırımlarınızı değiştirdiniz: vergiyi mal varlığı bazında yapılan analiz belirler; bireysel vergi desteği alın.
• Özel bir şirketin hisselerine veya Kanada'da gayrimenkule sahipsiniz: bkz. özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi ve mal varlığı listesi formu; değerleme için bireysel vergi desteği alın.
• Geliş değerlerine ait kaydınız yok: bkz. Kanada vergi mukimi olarak ilk yıl; ayrılış beyannamesi verilmeden önce değerlerin yeniden oluşturulması için bireysel vergi desteği gerekir.
• Öğrenci olarak veya çalışma iziniyle geldiniz: bkz. Kanada'dan ayrılan uluslararası öğrenciler veya çalışma izni bittikten sonra ayrılmak.
• Mukimken satın aldığınız, yurt dışında bir eviniz var: bkz. Kanada'dan ayrılırken yurt dışı gayrimenkul.
• Daha sonra Kanada'ya geri dönebilirsiniz: bkz. ayrılış vergisini ödedikten sonra geri dönmek.