Dejar Canadá en menos de cinco años: la regla de 60 meses

Dejar Canadá después de menos de 5 años: ¿qué escapa del impuesto de salida?

Los bienes que tenía cuando se hizo residente por última vez, estuvieran donde estuvieran, o que heredó después, escapan del impuesto de salida si fue residente de Canadá durante no más de 60 meses de los 120 meses anteriores antes de irse. Los bienes que compró siendo residente no escapan. La regla está en la sección 128.1(4)(b)(iv) del Income Tax Act, y la página de la CRA para emigrantes la aplica igual.

La regla protege bienes específicos, no a la persona. Una persona residente por dos años que compró acciones en Canadá se considera que vendió esas acciones; quien fue residente más de 60 meses en los últimos diez años se considera que vendió los dos grupos. Las ganancias de capital gravables son generalmente 50% de la ganancia.

Un caso deja de ser sencillo cuando vivió en Canadá más de una vez, su fecha de llegada o de salida no está clara, cambió de inversiones después de llegar o tiene acciones de una empresa privada. Reúna lo siguiente:

• Las fechas de entrada y salida de cada estadía en Canadá en los últimos diez años.
• Estados de cuenta que muestren qué tenía, y su valor, el día en que se hizo residente por última vez.
• Documentos de la herencia con la fecha en que recibió cada bien.
• Registros de compra de todo lo que compró después de llegar.

Para lo básico de la salida, vea dejar Canadá.

¿Cómo cuenta los meses la regla de 60 meses?

La prueba mira 120 meses hacia atrás desde su fecha de salida y suma cada mes en que fue residente de Canadá dentro de ese período. Si el total es mayor que 60, la regla no se aplica. El conteo no se limita a su última estadía: un período anterior de residencia dentro de los mismos 120 meses también cuenta (sección 128.1(4)(b)(iv)).

Cada persona se evalúa con sus propios meses. Un cónyuge que llegó antes como estudiante puede quedar al otro lado de los 60 meses respecto del resto de la familia. En una cuenta conjunta, aplique la prueba a la parte de cada titular.

Cuente desde la fecha en que la residencia realmente empezó y terminó, no solo desde las fechas de la visa o del aterrizaje. Esas fechas dependen de los hechos; vea residencia fiscal canadiense y la fecha en que se convierte en no residente. La ley (Income Tax Act) no dice si un mes parcial cuenta como un mes de residencia. Si su conteo está a un mes o dos de 60, la respuesta puede depender de esa lectura y de sus fechas exactas; pida que lo revisen.

¿Cuentan para los 60 los meses como estudiante o trabajador?

Sí, si fue residente de Canadá durante esos meses. La prueba cuenta meses de residencia, sea cual sea su estatus migratorio. Muchos estudiantes y titulares de un permiso de trabajo son residentes para efectos fiscales; los meses que pasó aquí como no residente no cuentan. Vea estudiantes internacionales que dejan Canadá y dejar Canadá cuando termina el permiso de trabajo.

¿Qué bienes cubre la regla?

La regla cubre dos tipos de bienes: lo que tenía en el momento en que se hizo residente de Canadá por última vez, y lo que recibió por herencia o legado después de esa fecha (sección 128.1(4)(b)(iv)). Ejemplos típicos son las acciones, los fondos y los bienes raíces extranjeros que tenía antes de llegar. Las donaciones no son herencias: un bien que le regalaron siendo residente no está cubierto por el texto de la ley.

«Última» importa si vino más de una vez. Un bien que tenía en su primera llegada, pero no en la más reciente, no está cubierto.

¿Qué bienes se siguen gravando?

Todo lo que adquirió siendo residente, salvo por herencia, se considera vendido a su valor justo de mercado en su fecha de salida. El origen del dinero no importa: las acciones compradas en Canadá con ahorros enviados desde el extranjero son bienes nuevos, no bienes que tenía al llegar. Lo mismo vale para los bienes que llegan sin una decisión de compra: las unidades de reinversión de dividendos y las acciones de un plan del empleador que se consolidan (vest) o se compran después de que usted llega. Reporte la ganancia o la pérdida en el Form T1243. Puede elegir en el Form T1244 aplazar el pago de ese impuesto hasta que venda de verdad, a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida; por encima de cierto umbral la CRA exige una garantía (CRA). Vea dejar Canadá.

Algunos bienes quedan fuera de la venta presunta para todos, como los bienes raíces canadienses, los RRSP, RRIF, TFSA, FHSA y la mayoría de los derechos de pensión (sección 128.1(10), «excluded right or interest»; CRA). Para una casa en el extranjero comprada siendo residente, vea bienes raíces extranjeros al dejar Canadá.

La exención vitalicia de ganancias de capital tiene sus propias condiciones de residencia; cumplir la regla de 60 meses no dice nada sobre ellas. Vea usar la exención de ganancias de capital antes de dejar Canadá.

Si vendí y volví a comprar, o cambié de fondo, ¿es el mismo bien?

Generalmente no. Vender un bien termina su propiedad sobre él, y lo que compra con el dinero se adquiere siendo residente, así que queda fuera de la regla. Cada valor o unidad de fondo es un bien separado; la cuenta que lo contiene no lo es. Cambiar de un fondo a otro dentro de una cuenta de corretaje, o reinvertir lo vendido, generalmente crea un bien nuevo, que se considera vendido cuando usted sale, salvo que otra excepción aplique.

Dos puntos son menos claros y dependen de los hechos: comprar más unidades del mismo valor que tenía al llegar (los bienes idénticos se agrupan para el costo según la sección 47) y las reorganizaciones de empresas o fusiones de fondos que cambian sus tenencias. Pida que los revisen junto con los registros de operaciones.

¿La regla también saca el bien del Form T1161?

Sí, salvo que el bien sea un bien canadiense sujeto a impuesto. Un bien cubierto por la regla de 60 meses no es «reportable property» (bien por declarar) para el Form T1161 según el párrafo (c) de la sección 128.1(10). El T1161 se exige cuando el valor justo de mercado total de sus bienes por declarar es mayor que $25,000. Vence en su fecha de vencimiento de la presentación del año de salida, aunque no deba nada; presentarlo tarde cuesta $25 por día, al menos $100 y como máximo $2,500 (CRA).

Los bienes canadienses sujetos a impuesto siguen en la lista porque Canadá aún puede gravarlos después de que usted salga. Incluyen los bienes raíces canadienses, los bienes usados en un negocio que se lleva en Canadá y, en algunos casos, las acciones o participaciones cuyo valor viene sobre todo de bienes raíces o recursos canadienses (sección 248(1)). La mayoría de los bienes que compró siendo residente sigue contando para el T1161; el efectivo en dólares canadienses, los RRSP, las TFSA y los artículos de uso personal de menos de $10,000 no cuentan. Vea el formulario de lista de bienes.

¿Qué costo uso: el valor a la llegada o lo que pagué?

Los bienes que trajo consigo generalmente tienen un costo igual a su valor justo de mercado el día en que se hizo residente; los bienes que compró en Canadá usan lo que realmente pagó. Al llegar, se considera que una persona vende y readquiere la mayoría de sus bienes a valor justo de mercado, salvo los bienes canadienses sujetos a impuesto (sección 128.1(1)(b) y (c)).

Esto importa en dos casos: si vende un bien que trajo antes de irse y si no pasa la prueba de 60 meses, el valor a la llegada es su costo en el T1243. Si la regla protege un bien y no es un bien canadiense sujeto a impuesto, Canadá generalmente no grava su venta posterior cuando usted ya es no residente (sección 2(3)); su nuevo país puede gravarla con sus propias reglas. Para fijar los valores a la llegada y la primera declaración, vea su primer año como residente fiscal canadiense. Para las inversiones en cuentas de corretaje, vea cuentas de inversión al dejar Canadá.

¿Qué registros prueban lo que tenía al llegar?

Guarde un estado de cuenta con fecha de su llegada o cercana a ella para cada cuenta, que muestre cada posición y su valor. Agregue las escrituras o contratos de compra de los bienes raíces, las valuaciones de acciones de empresas privadas y los documentos de la sucesión que muestren la fecha y el bien de cada herencia. Conserve la prueba de sus fechas de viaje de cada estadía y las confirmaciones de operaciones de todo lo que compró o vendió después de llegar.

Si la CRA revisa su declaración, puede pedir documentos que respalden lo que usted reclama (CRA, recién llegados). Un estado de cuenta que solo muestra el total de la cuenta, y no cada posición, puede no demostrar qué bienes tenía al llegar.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses.

Acciones traídas del extranjero

Un ingeniero llega con una cuenta de corretaje extranjera con acciones que valen C$150,000 y se va cuatro años después, con 48 meses de residencia y sin tiempo anterior en Canadá en los últimos diez años. Las mismas acciones ahora valen C$220,000. Las tenía al llegar y fue residente menos de 60 meses, así que no hay ganancia presunta y las acciones no se anotan en el T1161.

ETF comprados en Canadá

Siendo residente, el mismo ingeniero también compró ETF canadienses por C$60,000 con dinero traído del extranjero. Al salir valen C$75,000. Se adquirieron en Canadá, así que se consideran vendidos: una ganancia de capital de C$15,000 en el T1243, de la cual 50% es gravable. Como los ETF valen más que $25,000, el ingeniero igual presenta el T1161 y los anota, pero no las acciones protegidas.

Dos estadías en diez años

• Meses 1 a 30: residente de Canadá como estudiante, luego se va.
• Mes 61: regresa con acciones extranjeras compradas mientras estaba fuera.
• Meses 61 a 96: otros 36 meses de residente, luego se va.

Las dos estadías caen dentro de los 120 meses anteriores a la salida final: 30 + 36 = 66 meses. Eso es más de 60, así que la regla ya no protege las acciones extranjeras que tenía en la última llegada. Se consideran vendidas, con su valor en la llegada del mes 61 como costo. Si la estadía como estudiante hubiera terminado más de 120 meses antes de la salida final, solo contarían los 36 meses y las acciones estarían protegidas.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de cuándo empezó o terminó su residencia: vea residencia fiscal canadiense y la fecha en que se convierte en no residente; las fechas cercanas a la línea de 60 meses necesitan ayuda con impuestos de personas.
• Vivió en Canadá más de una vez, o cambió de inversiones después de llegar: el análisis bien por bien decide el impuesto; consiga ayuda con impuestos de personas.
• Tiene acciones de una empresa privada o bienes raíces canadienses: vea impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas y el formulario de lista de bienes; consiga ayuda con impuestos de personas para la valuación.
• No tiene registros de los valores a la llegada: vea su primer año como residente fiscal canadiense; reconstruir los valores antes de presentar la declaración de salida necesita ayuda con impuestos de personas.
• Vino como estudiante o con un permiso de trabajo: vea estudiantes internacionales que dejan Canadá o dejar Canadá cuando termina el permiso de trabajo.
• Tiene una casa en el extranjero comprada siendo residente: vea bienes raíces extranjeros al dejar Canadá.
• Quizá regrese a Canadá más adelante: vea volver después de pagar el impuesto de salida.