Sair do Canadá em até 5 anos: a regra dos 60 meses

Sair do Canadá com menos de 5 anos: o que escapa do imposto de saída?

Os bens que você tinha quando se tornou residente pela última vez, onde quer que estivessem, ou que herdou depois, escapam do imposto de saída se você foi residente no Canadá por no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores antes de sair. Os bens que você comprou enquanto era residente não escapam. A regra está na Income Tax Act, seção 128.1(4)(b)(iv), e a página da CRA para emigrantes a aplica da mesma forma.

A regra protege bens específicos, não a pessoa. Quem é residente há dois anos e comprou ações no Canadá é tratado como se tivesse vendido essas ações; quem foi residente por mais de 60 meses nos últimos dez anos é tratado como se tivesse vendido os dois grupos de bens. Os ganhos de capital tributáveis geralmente são 50% do ganho.

O caso deixa de ser simples quando você morou no Canadá mais de uma vez, a data da sua chegada ou saída não é clara, você trocou de investimentos depois de chegar ou tem ações de uma empresa fechada. Reúna:

• As datas de entrada e saída de cada estadia no Canadá nos últimos dez anos.
• Extratos que mostrem o que você tinha, e o valor, no dia em que se tornou residente pela última vez.
• Os documentos de herança, com a data em que você recebeu cada bem.
• Os registros de compra de tudo que você comprou depois de chegar.

Para o básico sobre a saída, veja sair do Canadá.

Como a regra dos 60 meses conta os meses?

O teste olha 120 meses para trás a partir da data de saída e soma todos os meses em que você foi residente no Canadá nessa janela. Se o total for maior que 60, a regra não se aplica. A contagem não se limita à sua última estadia: um período anterior de residência dentro dos mesmos 120 meses também conta (seção 128.1(4)(b)(iv)).

Cada pessoa é testada pelos próprios meses. Um cônjuge que chegou antes como estudante pode ficar do outro lado dos 60 meses em relação ao resto da família. Em uma conta conjunta, aplique o teste à parte de cada titular.

Conte a partir da data em que a residência realmente começou e terminou, não apenas pelas datas do visto ou da chegada. Essas datas dependem dos fatos; veja residência fiscal no Canadá e a data em que você se torna não residente. A lei (Income Tax Act) não diz se um mês parcial conta como mês de residência. Se a sua contagem está a um ou dois meses de 60, a resposta pode depender dessa leitura e das suas datas exatas; peça uma revisão.

Os meses como estudante ou trabalhador contam para os 60?

Sim, se você era residente do Canadá nesses meses. O teste conta meses de residência, qualquer que seja sua situação imigratória. Muitos estudantes e portadores de permissão de trabalho são residentes para fins fiscais; os meses passados aqui como não residente não contam. Veja estudantes internacionais que saem do Canadá e sair depois que a permissão de trabalho termina.

Quais bens a regra cobre?

A regra cobre dois tipos de bens: o que você tinha quando se tornou residente do Canadá pela última vez e o que recebeu por herança ou testamento depois dessa data (seção 128.1(4)(b)(iv)). Exemplos típicos são ações, fundos e imóveis estrangeiros que você tinha antes de chegar. Doações não são heranças: um bem doado a você enquanto era residente não é coberto pelo texto da lei.

"Última" importa se você veio mais de uma vez. Um bem que você tinha na primeira chegada, mas não na mais recente, não é coberto.

Quais bens continuam tributados?

Tudo que você adquiriu enquanto era residente, exceto por herança, é tratado como vendido pelo valor justo de mercado na data da sua saída. A origem do dinheiro não importa: ações compradas no Canadá com economias enviadas do exterior são bens novos, não bens que você tinha ao chegar. O mesmo vale para bens que chegam sem uma decisão de compra: cotas obtidas por reinvestimento de dividendos e ações de um plano do empregador que passam a ser suas ou são compradas depois que você chega. Informe o ganho ou a perda no Form T1243. Você pode optar, no Form T1244, por diferir o pagamento desse imposto até a venda efetiva, até 30 de abril do ano seguinte ao da saída; acima de um limite, a CRA exige garantia (CRA). Veja sair do Canadá.

Alguns bens ficam fora da venda presumida para todos, como imóveis no Canadá, RRSPs, RRIFs, TFSAs, FHSAs e a maioria dos direitos de pensão (seção 128.1(10), "excluded right or interest"; CRA). Para uma casa no exterior comprada enquanto você era residente, veja imóvel no exterior ao deixar o Canadá.

A isenção vitalícia de ganhos de capital tem condições próprias de residência; cumprir a regra dos 60 meses não diz nada sobre elas. Veja usar a isenção de ganhos de capital antes de sair.

Se eu vendi e recomprei, ou troquei de fundo, é o mesmo bem?

Em geral, não. Vender um ativo encerra a sua propriedade sobre ele, e o que você compra com o dinheiro da venda é adquirido enquanto você é residente; por isso, fica fora da regra. Cada título ou cota de fundo é um bem separado; a conta que o guarda, não. Trocar de um fundo para outro dentro de uma conta de corretora, ou reinvestir uma venda, geralmente cria um bem novo, que é tratado como vendido quando você sai, a menos que outra exceção se aplique.

Dois pontos são menos claros e dependem dos fatos: comprar mais cotas do mesmo título que você tinha ao chegar (bens idênticos são agrupados para o custo pela seção 47) e reorganizações de empresas ou fusões de fundos que trocam suas posições. Peça uma revisão desses casos com os registros de negociação.

A regra também tira o bem do Form T1161?

Sim, a menos que o bem seja taxable Canadian property (bem canadense tributável). Um bem coberto pela regra dos 60 meses não é "reportable property" (bem declarável) para o Form T1161 pela seção 128.1(10), parágrafo (c). O T1161 é exigido quando o valor justo de mercado total dos seus bens declaráveis passa de $25.000. Ele vence no seu prazo de entrega do ano da saída, mesmo que você não deva nada; entregá-lo com atraso custa $25 por dia, no mínimo $100 e no máximo $2.500 (CRA).

O taxable Canadian property continua na lista porque o Canadá ainda pode tributá-lo depois que você sai. Ele inclui imóveis no Canadá, bens usados em um negócio exercido no Canadá e, em alguns casos, ações ou participações cujo valor vem principalmente de imóveis ou recursos naturais canadenses (seção 248(1)). A maior parte dos bens que você comprou enquanto era residente ainda conta para o T1161; dinheiro em dólares canadenses, RRSPs, TFSAs e itens de uso pessoal abaixo de $10.000 não contam. Veja o formulário de lista de bens.

Qual custo uso: o valor na chegada ou o que paguei?

Um bem que você trouxe geralmente tem custo igual ao seu valor justo de mercado no dia em que você se tornou residente; um bem que você comprou no Canadá usa o que você realmente pagou. Na chegada, a pessoa física é tratada como se vendesse e readquirisse a maioria dos bens pelo valor justo de mercado, exceto taxable Canadian property (seção 128.1(1)(b) e (c)).

Isso importa em dois casos: se você vender um bem trazido antes de sair e se não passar no teste dos 60 meses, o valor na chegada é o seu custo no T1243. Se a regra protege um bem e ele não é taxable Canadian property, o Canadá geralmente não tributa a venda posterior dele depois que você é não residente (seção 2(3)); seu novo país pode tributá-la pelas próprias regras. Para definir os valores na chegada e a primeira declaração, veja primeiro ano como residente fiscal no Canadá. Para posições em corretora, veja conta de investimento ao deixar o Canadá.

Que registros provam o que eu tinha na chegada?

Guarde um extrato com data na chegada, ou perto dela, de cada conta, mostrando cada posição e o valor. Some escrituras ou contratos de compra de imóveis, avaliações de ações de empresa fechada e documentos do inventário que mostrem a data e o bem de cada herança. Guarde a prova das datas de viagem de cada estadia e as confirmações de negociação de tudo que foi comprado ou vendido depois da chegada.

Se a CRA revisar sua declaração, ela pode pedir documentos que sustentem o que você declarou (CRA para recém-chegados). Um extrato que mostra só o total da conta, e não cada posição, pode não mostrar quais bens você tinha ao chegar.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e estão em dólares canadenses.

Ações trazidas do exterior

Um engenheiro chega com uma conta de corretora no exterior com ações que valem C$150.000 e sai quatro anos depois, com 48 meses de residência e nenhum período anterior no Canadá nos últimos dez anos. As mesmas ações agora valem C$220.000. Ele as tinha na chegada e foi residente por menos de 60 meses; portanto, não há ganho presumido e as ações não entram na lista do T1161.

ETFs comprados no Canadá

Enquanto era residente, o mesmo engenheiro também comprou ETFs canadenses por C$60.000 com dinheiro trazido do exterior. Na saída, eles valem C$75.000. Foram adquiridos no Canadá e, por isso, são tratados como vendidos: um ganho de capital de C$15.000 no T1243, dos quais 50% são tributáveis. Como os ETFs valem mais que $25.000, o engenheiro ainda entrega o T1161 e os lista, mas não lista as ações protegidas.

Duas estadias em dez anos

• Meses 1 a 30: residente no Canadá como estudante, depois sai.
• Mês 61: volta com ações estrangeiras compradas enquanto estava no exterior.
• Meses 61 a 96: residente por mais 36 meses, depois sai.

As duas estadias ficam dentro dos 120 meses anteriores à saída final: 30 + 36 = 66 meses. Isso é mais que 60; portanto, a regra deixa de proteger as ações estrangeiras que ele tinha na última chegada. Elas são tratadas como vendidas, com o valor que tinham na chegada do mês 61 como custo. Se a estadia como estudante tivesse terminado mais de 120 meses antes da saída final, só os 36 meses contariam e as ações estariam protegidas.

É diferente no seu caso?

• Você não tem certeza de quando sua residência começou ou terminou: veja residência fiscal no Canadá e a data em que você se torna não residente; datas perto do limite de 60 meses exigem ajuda com imposto de pessoa física.
• Você morou no Canadá mais de uma vez ou trocou de investimentos depois de chegar: a análise bem a bem define o imposto; procure ajuda com imposto de pessoa física.
• Você tem ações de uma empresa fechada ou imóveis no Canadá: veja imposto de saída sobre ações de empresa fechada e o formulário de lista de bens; procure ajuda com imposto de pessoa física para a avaliação.
• Você não tem registros dos valores na chegada: veja primeiro ano como residente fiscal no Canadá; reconstruir os valores antes de entregar a declaração de saída exige ajuda com imposto de pessoa física.
• Você veio como estudante ou com permissão de trabalho: veja estudantes internacionais que saem do Canadá ou sair depois que a permissão de trabalho termina.
• Você tem uma casa no exterior comprada enquanto era residente: veja imóvel no exterior ao deixar o Canadá.
• Você pode voltar ao Canadá no futuro: veja voltar depois de pagar o imposto de saída.