Rời Canada trong 5 năm: quy tắc 60 tháng về thuế khi rời đi

Rời Canada sau chưa đầy 5 năm: tài sản nào không bị tính thuế khi rời đi?

Tài sản bạn sở hữu vào lần cuối cùng bạn trở thành người cư trú, ở bất kỳ đâu, hoặc thừa kế sau đó, không bị tính thuế khi rời Canada nếu bạn là người cư trú tại Canada trong không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó trước khi rời đi. Tài sản bạn mua trong thời gian cư trú thì không được miễn. Quy tắc này nằm ở Income Tax Act section 128.1(4)(b)(iv), và trang dành cho người rời Canada của Cơ quan Thuế Canada (CRA) áp dụng giống như vậy.

Quy tắc bảo vệ từng tài sản cụ thể, không bảo vệ con người. Người cư trú hai năm đã mua cổ phiếu tại Canada thì bị coi như đã bán số cổ phiếu đó; người cư trú hơn 60 tháng trong mười năm gần nhất thì bị coi như đã bán cả hai nhóm tài sản. Lãi vốn chịu thuế nhìn chung là 50% của khoản lãi.

Trường hợp trở nên phức tạp khi bạn đã sống tại Canada nhiều hơn một lần, ngày đến hoặc ngày rời đi không rõ, bạn đã đổi khoản đầu tư sau khi đến, hoặc bạn sở hữu cổ phần công ty tư nhân. Hãy chuẩn bị:

• Ngày vào và ngày ra của mọi lần ở Canada trong mười năm gần nhất.
• Sao kê cho thấy bạn sở hữu gì, và giá trị bao nhiêu, vào ngày bạn trở thành người cư trú lần cuối.
• Giấy tờ thừa kế, ghi ngày bạn nhận từng tài sản.
• Hồ sơ mua của mọi thứ mua sau khi đến.

Về kiến thức cơ bản khi rời đi, xem rời Canada.

Quy tắc 60 tháng đếm tháng như thế nào?

Phép kiểm tra nhìn ngược lại 120 tháng từ ngày bạn rời đi và cộng mọi tháng bạn là người cư trú tại Canada trong khoảng thời gian đó. Nếu tổng vượt quá 60, quy tắc không áp dụng. Việc đếm không giới hạn ở lần ở gần nhất: một giai đoạn cư trú trước đó nằm trong cùng 120 tháng cũng được tính (section 128.1(4)(b)(iv)).

Mỗi người được kiểm tra theo số tháng của riêng mình. Vợ/chồng đến sớm hơn với tư cách du học sinh có thể nằm ở phía bên kia mốc 60 so với phần còn lại của gia đình. Với tài khoản đứng tên chung, hãy áp dụng phép kiểm tra cho phần của từng chủ sở hữu.

Hãy đếm từ ngày việc cư trú thực sự bắt đầu và kết thúc, không chỉ dựa vào ngày visa hoặc ngày nhập cảnh. Các ngày này dựa trên sự việc thực tế; xem Cư trú về thuế tại Canada và ngày bạn trở thành người không cư trú. Income Tax Act không nêu rõ một phần của tháng có được tính là một tháng cư trú hay không. Nếu số tháng của bạn chỉ cách 60 một hai tháng, kết quả có thể phụ thuộc vào cách hiểu đó và ngày chính xác của bạn; hãy nhờ chuyên gia xem xét.

Các tháng làm du học sinh hoặc người lao động có được tính vào 60 tháng không?

Có, nếu bạn là người cư trú tại Canada trong những tháng đó. Phép kiểm tra đếm các tháng cư trú, bất kể tình trạng di trú của bạn. Nhiều du học sinh và người có giấy phép làm việc là người cư trú về thuế; những tháng ở đây với tư cách người không cư trú thì không được tính. Xem du học sinh rời Canada và rời Canada khi giấy phép làm việc hết hạn.

Quy tắc này áp dụng cho tài sản nào?

Quy tắc áp dụng cho hai loại tài sản: tài sản bạn sở hữu vào lúc bạn trở thành người cư trú tại Canada lần cuối, và tài sản bạn nhận qua thừa kế hoặc di chúc sau ngày đó (section 128.1(4)(b)(iv)). Ví dụ điển hình là cổ phiếu, quỹ và bất động sản ở nước ngoài bạn đã có trước khi đến. Quà tặng không phải thừa kế: tài sản được tặng cho bạn khi bạn đang cư trú không thuộc phạm vi theo câu chữ của quy định.

Chữ "lần cuối" quan trọng nếu bạn đã đến Canada nhiều hơn một lần. Tài sản bạn sở hữu vào lần đến đầu tiên nhưng không còn vào lần đến gần nhất thì không được bảo vệ.

Tài sản nào vẫn bị đánh thuế?

Mọi thứ bạn có được trong thời gian cư trú, trừ khi qua thừa kế, đều bị coi như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý vào ngày bạn rời đi. Nguồn tiền không quan trọng: cổ phiếu mua tại Canada bằng tiền tiết kiệm chuyển từ nước ngoài là tài sản mới, không phải tài sản bạn sở hữu khi đến. Điều này cũng đúng với tài sản có được mà bạn không quyết định mua: đơn vị quỹ từ việc tái đầu tư cổ tức, và cổ phiếu từ kế hoạch của nhà tuyển dụng được xác lập quyền sở hữu hoặc được mua sau khi bạn đến. Hãy khai khoản lãi hoặc lỗ trên Form T1243. Bạn có thể nộp đơn trên Form T1244 để hoãn nộp khoản thuế đó cho đến khi thực sự bán, chậm nhất là 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi; trên một ngưỡng nhất định, CRA yêu cầu tài sản bảo đảm (CRA). Xem rời Canada.

Một số tài sản nằm ngoài khoản coi như bán đối với mọi người, chẳng hạn bất động sản tại Canada, RRSP, RRIF, TFSA, FHSA và hầu hết quyền lương hưu (section 128.1(10), "excluded right or interest"; CRA). Với căn nhà ở nước ngoài mua trong thời gian cư trú, xem bất động sản nước ngoài khi rời Canada.

Khoản miễn thuế lãi vốn trọn đời có điều kiện cư trú riêng; đáp ứng quy tắc 60 tháng không nói lên điều gì về các điều kiện đó. Xem dùng khoản miễn thuế lãi vốn trước khi rời Canada.

Nếu tôi bán rồi mua lại, hoặc đổi quỹ, thì đó có còn là cùng một tài sản không?

Nhìn chung là không. Bán một tài sản chấm dứt quyền sở hữu của bạn với tài sản đó, và thứ bạn mua bằng tiền bán là tài sản có được trong thời gian cư trú, nên nằm ngoài quy tắc. Mỗi chứng khoán hoặc đơn vị quỹ là một tài sản riêng; tài khoản chứa chúng thì không. Chuyển từ quỹ này sang quỹ khác trong một tài khoản môi giới, hoặc tái đầu tư tiền bán, nhìn chung tạo ra tài sản mới, bị coi như đã bán khi bạn rời đi trừ khi có ngoại lệ khác.

Hai điểm kém rõ ràng hơn và phụ thuộc vào sự việc: mua thêm đơn vị của cùng chứng khoán bạn đã có khi đến (các tài sản giống hệt nhau được gộp để tính giá gốc theo section 47), và việc tái cơ cấu công ty hoặc sáp nhập quỹ làm đổi tài sản bạn nắm giữ. Hãy nhờ chuyên gia xem xét cùng hồ sơ giao dịch.

Quy tắc này có loại tài sản khỏi Form T1161 không?

Có, trừ khi tài sản đó là tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property). Tài sản thuộc quy tắc 60 tháng không phải là "reportable property" (tài sản phải khai báo) của Form T1161 theo section 128.1(10), đoạn (c). Phải nộp Form T1161 khi tổng giá trị thị trường hợp lý của tài sản phải khai báo vượt quá $25.000. Hạn nộp là hạn nộp tờ khai của bạn cho năm rời đi, kể cả khi bạn không nợ gì; nộp trễ bị phạt $25 mỗi ngày, tối thiểu $100 và tối đa $2.500 (CRA).

Tài sản Canada chịu thuế vẫn nằm trong danh sách vì Canada vẫn có thể đánh thuế nó sau khi bạn rời đi. Loại này gồm bất động sản tại Canada, tài sản dùng trong hoạt động kinh doanh tại Canada, và trong một số trường hợp là cổ phần hoặc quyền lợi có giá trị chủ yếu đến từ bất động sản hoặc tài nguyên tại Canada (section 248(1)). Hầu hết tài sản bạn mua trong thời gian cư trú vẫn tính vào Form T1161; tiền mặt bằng đô la Canada, RRSP, TFSA và đồ dùng cá nhân dưới $10.000 thì không. Xem biểu mẫu danh sách tài sản.

Tôi dùng giá gốc nào: giá trị lúc đến hay giá tôi đã trả?

Tài sản bạn mang theo nhìn chung có giá gốc bằng giá trị thị trường hợp lý vào ngày bạn trở thành người cư trú; tài sản bạn mua tại Canada dùng số tiền bạn thực sự đã trả. Khi đến, cá nhân bị coi như đã bán và mua lại hầu hết tài sản theo giá trị thị trường hợp lý, trừ tài sản Canada chịu thuế (section 128.1(1)(b) and (c)).

Điều này quan trọng trong hai trường hợp: nếu bạn bán tài sản mang theo trước khi rời đi, và nếu bạn không đạt điều kiện 60 tháng, thì giá trị lúc đến là giá gốc của bạn trên Form T1243. Nếu quy tắc bảo vệ một tài sản và đó không phải tài sản Canada chịu thuế, Canada nhìn chung không đánh thuế lần bán sau đó khi bạn đã là người không cư trú (section 2(3)); nước mới của bạn có thể đánh thuế theo quy định riêng. Về cách xác định giá trị lúc đến và tờ khai đầu tiên, xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế tại Canada. Về các khoản nắm giữ trong tài khoản môi giới, xem tài khoản đầu tư khi rời Canada.

Hồ sơ nào chứng minh tôi sở hữu gì khi đến?

Hãy giữ một bản sao kê ghi ngày vào hoặc gần ngày bạn đến cho từng tài khoản, thể hiện từng khoản nắm giữ và giá trị. Thêm giấy tờ sở hữu hoặc hợp đồng mua đối với bất động sản, bản định giá đối với cổ phần công ty tư nhân, và giấy tờ di sản ghi ngày và tài sản của từng khoản thừa kế. Hãy giữ giấy tờ chứng minh ngày đi lại của mọi lần ở, và xác nhận giao dịch cho mọi thứ mua hoặc bán sau khi đến.

Nếu CRA rà soát tờ khai của bạn, CRA có thể yêu cầu giấy tờ chứng minh các điều bạn khai (CRA dành cho người mới đến). Bản sao kê chỉ ghi tổng số dư tài khoản, không ghi từng khoản nắm giữ, có thể không cho thấy tài sản nào đã có khi đến.

Ví dụ

Mọi số liệu chỉ để minh họa và tính bằng đô la Canada.

Cổ phiếu mang từ nước ngoài

Một kỹ sư đến Canada với tài khoản môi giới ở nước ngoài chứa cổ phiếu trị giá C$150.000 và rời đi bốn năm sau, tức 48 tháng cư trú, không có thời gian nào khác ở Canada trong mười năm gần nhất. Số cổ phiếu đó nay trị giá C$220.000. Chúng đã được sở hữu khi đến và kỹ sư cư trú dưới 60 tháng, nên không có khoản lãi coi như bán và cổ phiếu không được liệt kê trên Form T1161.

ETF mua tại Canada

Trong thời gian cư trú, kỹ sư đó cũng mua các quỹ ETF tại Canada với giá C$60.000 bằng tiền mang từ nước ngoài. Khi rời đi chúng trị giá C$75.000. Chúng được mua tại Canada nên bị coi như đã bán: lãi vốn C$15.000 trên Form T1243, trong đó 50% chịu thuế. Vì các quỹ ETF có giá trị hơn $25.000, kỹ sư vẫn nộp Form T1161 và liệt kê chúng, nhưng không liệt kê số cổ phiếu được bảo vệ.

Hai lần ở trong mười năm

• Tháng 1 đến tháng 30: cư trú tại Canada với tư cách du học sinh, rồi rời đi.
• Tháng 61: quay lại với số cổ phiếu nước ngoài mua khi ở nước ngoài.
• Tháng 61 đến tháng 96: cư trú thêm 36 tháng, rồi rời đi.

Cả hai lần ở đều nằm trong 120 tháng trước lần rời đi cuối cùng: 30 + 36 = 66 tháng. Con số này lớn hơn 60, nên quy tắc không còn bảo vệ số cổ phiếu nước ngoài sở hữu vào lần đến cuối. Chúng bị coi như đã bán, với giá trị vào lần đến ở tháng 61 là giá gốc. Nếu lần ở làm du học sinh kết thúc hơn 120 tháng trước lần rời đi cuối cùng, chỉ 36 tháng được tính và cổ phiếu sẽ được bảo vệ.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn không chắc việc cư trú bắt đầu hay kết thúc khi nào: xem Cư trú về thuế tại Canada và ngày bạn trở thành người không cư trú; các ngày gần mốc 60 tháng cần hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn đã sống tại Canada nhiều hơn một lần, hoặc đổi khoản đầu tư sau khi đến: việc phân tích từng tài sản quyết định số thuế; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn sở hữu cổ phần công ty tư nhân hoặc bất động sản tại Canada: xem thuế khi rời Canada đối với cổ phần công ty tư nhân và biểu mẫu danh sách tài sản; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân để định giá.
• Bạn không có hồ sơ về giá trị lúc đến: xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế tại Canada; dựng lại các giá trị trước khi nộp tờ khai năm rời đi cần hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn đến với tư cách du học sinh hoặc có giấy phép làm việc: xem du học sinh rời Canada hoặc rời Canada khi giấy phép làm việc hết hạn.
• Bạn có nhà ở nước ngoài mua trong thời gian cư trú: xem bất động sản nước ngoài khi rời Canada.
• Sau này bạn có thể quay lại Canada: xem quay lại sau khi đã nộp thuế khi rời đi.