Kanada nach unter fünf Jahren verlassen: die 60-Monate-Regel

Kanada nach weniger als 5 Jahren verlassen: was entgeht der Wegzugsteuer?

Vermögen, das Sie bei Ihrer letzten Begründung der Ansässigkeit besaßen, gleich wo es lag, oder das Sie danach geerbt haben, entgeht der Wegzugsteuer, wenn Sie vor dem Wegzug höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig waren. Vermögen, das Sie während der Ansässigkeit gekauft haben, entgeht ihr nicht. Die Regel steht in Income Tax Act section 128.1(4)(b)(iv), und die Seite der CRA für Auswanderer wendet sie genauso an.

Die Regel schützt bestimmtes Vermögen, nicht die Person. Wer zwei Jahre ansässig war und in Kanada Aktien gekauft hat, gilt als Verkäufer dieser Aktien. Wer in den letzten zehn Jahren mehr als 60 Monate ansässig war, gilt als Verkäufer beider Gruppen. Steuerpflichtige Kapitalgewinne betragen in der Regel 50 % des Gewinns.

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn Sie mehr als einmal in Kanada gelebt haben, Ihr Einreise- oder Abreisedatum unklar ist, Sie nach der Einreise Anlagen umgeschichtet haben oder Anteile an einer nicht börsennotierten Gesellschaft besitzen. Stellen Sie zusammen:

• Ein- und Ausreisedaten für jeden Aufenthalt in Kanada in den letzten zehn Jahren.
• Kontoauszüge, die zeigen, was Sie an dem Tag besaßen, an dem Sie zuletzt ansässig wurden, und was es wert war.
• Erbunterlagen mit dem Datum, an dem Sie jeden Vermögenswert erhalten haben.
• Kaufnachweise für alles, was Sie nach der Einreise gekauft haben.

Grundlagen zum Wegzug finden Sie unter Kanada verlassen.

Wie zählt die 60-Monate-Regel die Monate?

Der Test blickt vom Abreisedatum aus 120 Monate zurück und addiert jeden Monat, in dem Sie in diesem Zeitraum in Kanada ansässig waren. Ist die Summe größer als 60, gilt die Regel nicht. Die Zählung beschränkt sich nicht auf Ihren letzten Aufenthalt: Auch ein früherer Zeitraum der Ansässigkeit innerhalb derselben 120 Monate zählt mit (Abschnitt 128.1(4)(b)(iv)).

Jede Person wird mit ihren eigenen Monaten getestet. Ein Ehepartner, der früher als Student kam, kann auf der anderen Seite der 60 Monate landen als der Rest der Familie. Bei einem gemeinsamen Konto wenden Sie den Test auf den Anteil jedes Inhabers an.

Zählen Sie ab dem Tag, an dem die Ansässigkeit tatsächlich begann und endete, nicht allein nach Visa- oder Einreisedaten. Diese Daten hängen von den Tatsachen ab; lesen Sie Steuerliche Ansässigkeit in Kanada und Datum, ab dem Sie nicht mehr ansässig sind. Das Gesetz sagt nicht, ob ein angefangener Monat als Monat der Ansässigkeit zählt. Liegt Ihre Zählung innerhalb von ein oder zwei Monaten um 60, kann die Antwort von dieser Auslegung und Ihren genauen Daten abhängen; lassen Sie sie prüfen.

Zählen Monate als Student oder Arbeitnehmer zu den 60?

Ja, wenn Sie in diesen Monaten in Kanada ansässig waren. Der Test zählt Monate der Ansässigkeit, unabhängig von Ihrem Aufenthaltsstatus. Viele Studenten und Inhaber einer Arbeitserlaubnis sind steuerlich ansässig; Monate, die Sie als nicht ansässige Person hier verbracht haben, zählen nicht. Lesen Sie internationale Studenten beim Wegzug aus Kanada und Wegzug nach Ende der Arbeitserlaubnis.

Welches Vermögen erfasst die Regel?

Die Regel erfasst zwei Arten von Vermögen: was Sie besaßen, als Sie zuletzt in Kanada ansässig wurden, und was Sie danach durch Erbschaft oder Vermächtnis erhalten haben (Abschnitt 128.1(4)(b)(iv)). Typische Beispiele sind ausländische Aktien, Fonds und Immobilien, die Sie vor der Einreise hielten. Schenkungen sind keine Erbschaften: Ein Vermögenswert, der Ihnen während der Ansässigkeit geschenkt wurde, ist vom Wortlaut nicht erfasst.

„Zuletzt“ ist wichtig, wenn Sie mehr als einmal eingereist sind. Vermögen, das Sie bei Ihrer ersten, aber nicht bei Ihrer letzten Einreise besaßen, ist nicht erfasst.

Welches Vermögen wird weiter besteuert?

Alles, was Sie während der Ansässigkeit erworben haben, außer durch Erbschaft, gilt am Abreisetag als zum Marktwert veräußert. Die Herkunft des Geldes spielt keine Rolle: Aktien, die Sie in Kanada mit aus dem Ausland überwiesenen Ersparnissen gekauft haben, sind neues Vermögen und nicht Vermögen, das Sie bei der Einreise besaßen. Dasselbe gilt für Vermögen, das ohne Kaufentscheidung hinzukommt: Anteile aus der Wiederanlage von Dividenden und Aktien aus einem Arbeitgeberplan, die nach Ihrer Einreise unverfallbar werden oder gekauft werden. Melden Sie den Gewinn oder Verlust im Form T1243. Mit dem Form T1244 können Sie bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug wählen, die Zahlung dieser Steuer bis zum tatsächlichen Verkauf zu stunden; oberhalb eines Schwellenwerts verlangt die CRA eine Sicherheit (CRA). Lesen Sie Kanada verlassen.

Manches Vermögen liegt für alle außerhalb der fiktiven Veräußerung, etwa kanadische Immobilien, RRSPs, RRIFs, TFSAs, FHSAs und die meisten Pensionsansprüche (Abschnitt 128.1(10), „excluded right or interest“; CRA). Zu einem Haus im Ausland, das Sie während der Ansässigkeit gekauft haben, lesen Sie Immobilien im Ausland beim Wegzug aus Kanada.

Der lebenslange Freibetrag für Kapitalgewinne hat eigene Voraussetzungen zur Ansässigkeit; dass Sie die 60-Monate-Regel erfüllen, sagt darüber nichts aus. Lesen Sie Freibetrag für Kapitalgewinne vor dem Wegzug nutzen.

Ist es dasselbe Vermögen, wenn ich verkauft und neu gekauft oder Fonds getauscht habe?

In der Regel nein. Mit dem Verkauf endet Ihr Eigentum an dem Vermögenswert, und was Sie vom Erlös kaufen, erwerben Sie während der Ansässigkeit, sodass es außerhalb der Regel liegt. Jedes Wertpapier und jeder Fondsanteil ist ein eigenes Vermögen; das Konto, das es hält, ist es nicht. Der Wechsel von einem Fonds in einen anderen innerhalb eines Depots oder die Wiederanlage eines Verkaufserlöses schafft in der Regel neues Vermögen, das beim Wegzug als veräußert gilt, sofern keine andere Ausnahme greift.

Zwei Punkte sind weniger klar und hängen von den Tatsachen ab: der Kauf weiterer Anteile desselben Wertpapiers, das Sie bei der Einreise hielten (gleiche Vermögenswerte werden für die Anschaffungskosten nach section 47 zusammengefasst), sowie Umstrukturierungen von Gesellschaften oder Fondsfusionen, die Ihre Bestände austauschen. Lassen Sie diese Fälle anhand der Handelsunterlagen prüfen.

Nimmt die Regel das Vermögen auch aus dem Form T1161?

Ja, es sei denn, das Vermögen ist steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (Taxable Canadian Property). Vermögen, das die 60-Monate-Regel erfasst, ist nach Abschnitt 128.1(10), Buchstabe (c), kein „meldepflichtiges Vermögen“ für das Form T1161. Das T1161 ist nötig, wenn der Marktwert Ihres meldepflichtigen Vermögens insgesamt mehr als $25.000 beträgt. Es ist bis zu Ihrer Einreichungsfrist für das Jahr des Wegzugs fällig, auch wenn Sie nichts schulden; eine verspätete Einreichung kostet $25 pro Tag, mindestens $100 und höchstens $2.500 (CRA).

Steuerpflichtiges kanadisches Vermögen bleibt auf der Liste, weil Kanada es auch nach Ihrem Wegzug noch besteuern kann. Dazu zählen kanadische Immobilien, Vermögen, das in einem in Kanada betriebenen Unternehmen genutzt wird, und in manchen Fällen Anteile oder Beteiligungen, deren Wert überwiegend aus kanadischen Immobilien oder Bodenschätzen stammt (Abschnitt 248(1)). Das meiste Vermögen, das Sie während der Ansässigkeit gekauft haben, zählt weiter für das T1161; Bargeld in kanadischen Dollar, RRSPs, TFSAs und Gegenstände des persönlichen Gebrauchs unter $10.000 zählen nicht. Lesen Sie das Formular mit der Vermögensliste.

Welche Anschaffungskosten gelten: der Wert bei der Einreise oder mein Kaufpreis?

Für Vermögen, das Sie mitgebracht haben, entsprechen die Anschaffungskosten in der Regel dem Marktwert am Tag, an dem Sie ansässig wurden; für in Kanada gekauftes Vermögen gilt, was Sie tatsächlich gezahlt haben. Bei der Einreise gilt eine Privatperson als Verkäufer und Wiedererwerber des meisten Vermögens zum Marktwert, außer bei steuerpflichtigem kanadischem Vermögen (section 128.1(1)(b) and (c)).

Das ist in zwei Fällen wichtig: wenn Sie mitgebrachtes Vermögen vor dem Wegzug verkaufen und wenn Sie den 60-Monate-Test nicht bestehen; dann ist der Wert bei der Einreise Ihre Anschaffungskosten im Form T1243. Schützt die Regel ein Vermögen und ist es kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen, besteuert Kanada dessen späteren Verkauf als nicht ansässiger Person in der Regel nicht (section 2(3)); Ihr neues Land kann es nach eigenen Regeln besteuern. Zur Festlegung der Werte bei der Einreise und zur ersten Erklärung lesen Sie das erste Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger. Zu Depotbeständen lesen Sie Anlagekonten beim Wegzug aus Kanada.

Welche Unterlagen belegen, was ich bei der Einreise besaß?

Bewahren Sie für jedes Konto einen Auszug auf, der auf oder nahe Ihrem Einreisedatum datiert ist und jede Position samt Wert zeigt. Ergänzen Sie Urkunden oder Kaufverträge für Immobilien, Bewertungen für Anteile an nicht börsennotierten Gesellschaften und Nachlassunterlagen mit Datum und Vermögenswert für jede Erbschaft. Bewahren Sie Nachweise Ihrer Reisedaten für jeden Aufenthalt auf sowie Handelsbestätigungen für alles, was Sie nach der Einreise gekauft oder verkauft haben.

Prüft die CRA Ihre Erklärung, kann sie Unterlagen zur Stützung Ihrer Angaben verlangen (CRA newcomers). Ein Auszug, der nur eine Kontosumme und nicht jede Position zeigt, belegt möglicherweise nicht, welche Vermögenswerte Sie bei der Einreise besaßen.

Beispiel

Alle Beträge dienen der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar.

Aus dem Ausland mitgebrachte Aktien

Ein Ingenieur kommt mit einem ausländischen Depot mit Aktien im Wert von C$150.000 und verlässt Kanada vier Jahre später, nach 48 Monaten Ansässigkeit, ohne frühere Zeit in Kanada in den letzten zehn Jahren. Dieselben Aktien sind jetzt C$220.000 wert. Er besaß sie bei der Einreise und war weniger als 60 Monate ansässig, daher gibt es keinen fiktiven Gewinn, und die Aktien stehen nicht auf dem T1161.

In Kanada gekaufte ETFs

Während der Ansässigkeit kaufte derselbe Ingenieur außerdem kanadische ETFs für C$60.000 mit aus dem Ausland mitgebrachtem Geld. Beim Wegzug sind sie C$75.000 wert. Er hat sie in Kanada erworben, sie gelten also als veräußert: ein Kapitalgewinn von C$15.000 im T1243, von dem 50 % steuerpflichtig sind. Weil die ETFs mehr als $25.000 wert sind, reicht der Ingenieur trotzdem das T1161 ein und führt sie auf, nicht aber die geschützten Aktien.

Zwei Aufenthalte in zehn Jahren

• Monate 1 bis 30: in Kanada als Student ansässig, dann Ausreise.
• Monat 61: Rückkehr mit im Ausland gekauften ausländischen Aktien.
• Monate 61 bis 96: weitere 36 Monate ansässig, dann Ausreise.

Beide Aufenthalte liegen innerhalb der 120 Monate vor dem endgültigen Wegzug: 30 + 36 = 66 Monate. Das ist mehr als 60, die Regel schützt die ausländischen Aktien, die bei der letzten Einreise vorhanden waren, also nicht mehr. Sie gelten als veräußert, mit ihrem Wert bei der Einreise in Monat 61 als Anschaffungskosten. Wäre der Studentenaufenthalt mehr als 120 Monate vor dem endgültigen Wegzug zu Ende gegangen, zählten nur die 36 Monate, und die Aktien wären geschützt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind unsicher, wann Ihre Ansässigkeit begann oder endete: lesen Sie Steuerliche Ansässigkeit in Kanada und Datum, ab dem Sie nicht mehr ansässig sind; Daten nahe der 60-Monate-Grenze brauchen Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie haben mehr als einmal in Kanada gelebt oder nach der Einreise Anlagen umgeschichtet: Die Prüfung Vermögenswert für Vermögenswert entscheidet über die Steuer; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie besitzen Anteile an einer nicht börsennotierten Gesellschaft oder kanadische Immobilien: lesen Sie Wegzugsteuer auf Anteile an nicht börsennotierten Gesellschaften und das Formular mit der Vermögensliste; für die Bewertung holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie haben keine Unterlagen zu den Werten bei der Einreise: lesen Sie das erste Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger; die Werte vor Einreichung der Wegzugserklärung zu rekonstruieren erfordert Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie kamen als Student oder mit einer Arbeitserlaubnis: lesen Sie internationale Studenten beim Wegzug aus Kanada oder Wegzug nach Ende der Arbeitserlaubnis.
• Sie besitzen ein Haus im Ausland, das Sie während der Ansässigkeit gekauft haben: lesen Sie Immobilien im Ausland beim Wegzug aus Kanada.
• Sie ziehen später vielleicht nach Kanada zurück: lesen Sie Rückkehr nach gezahlter Wegzugsteuer.