抵达加拿大五年内离境：60 个月规则与离境税

在加拿大居住不到 5 年就离境：哪些财产不用缴离境税？

如果您离境前在加拿大居住了 此前 120 个月内不超过 60 个月，那么您最近一次成为居民时已拥有的财产（无论放在哪里），或之后继承的财产，不用缴离境税。您作为居民期间购买的财产则不适用。这项规则出自《所得税法》第 128.1(4)(b)(iv) 段，CRA 的移居者页面的适用方式与此相同。

这项规则保护的是特定财产，不是人。居住两年、在加拿大买了股票的人，这些股票仍视同出售；而在最近十年中居住超过 60 个月的人，两类财产都视同出售。应税资本收益一般是收益的 50%。

出现下面任何一种情况，就不是简单的案例了：您不止一次在加拿大居住，抵达或离境日期不清楚，抵达后换过投资，或者持有私人公司的股份。请准备：

• 最近十年内每次在加拿大停留的入境和离境日期。
• 对账单，显示您最近一次成为居民当天拥有的财产及其价值。
• 继承文件，注明您收到每项资产的日期。
• 抵达后购买的所有财产的购买记录。

离境的基本知识，见离开加拿大。

60 个月规则是怎么数月份的？

这项测试从您的离境日期往前回溯 120 个月，把这段时间内您作为加拿大居民的每个月加起来。如果总数超过 60，这项规则就不适用。计算不限于您最近的一次停留：同一个 120 个月内更早的居住期间也要算进去（第 128.1(4)(b)(iv) 段）。

每个人按自己的月数单独测试。早些时候以学生身份来的配偶，可能和家里其他人分处 60 个月的两侧。对于联名账户，要按每位所有人的份额分别适用这项测试。

请从居民身份实际开始和结束的日期算起，不要只看签证或登陆日期。这些日期取决于具体事实；见加拿大税务居民身份和成为非居民的日期。《所得税法》没有说明不足一个月的部分是否算一个月的居住。如果您算出的月数与 60 只相差一两个月，结果可能取决于这种解读和您的确切日期；请找专业人士复核。

作为学生或工作者的月份，算入这 60 个月吗？

算，只要这些月份您是加拿大的居民。这项测试数的是居住月份，与您的移民身份无关。许多学生和工作签证持有人在税务上是居民；作为非居民在加拿大度过的月份则不算。见离开加拿大的国际学生和工作签证到期后离开。

这项规则涵盖哪些财产？

这项规则涵盖两类财产：您最近一次成为加拿大居民时已拥有的财产，以及在那之后通过继承或遗赠取得的财产（第 128.1(4)(b)(iv) 段）。典型的例子是您抵达前就持有的外国股票、基金和房地产。赠与不等于继承：您作为居民期间收到的赠与资产，不在法条的措辞范围之内。

如果您来过不止一次，“最近一次”就很关键。您第一次抵达时拥有、但最近一次抵达时已不再拥有的财产，不在涵盖范围内。

哪些财产仍要征税？

您作为居民期间取得的任何财产（继承除外），都按离境日期的公平市价视同出售。资金来源无关紧要：用从境外汇来的存款在加拿大买的股票，是新取得的财产，不是您抵达时已拥有的财产。没有经过购买决定而到手的财产也一样：股息再投资得到的份额，以及抵达后归属或购买的雇主计划股票。请在 T1243 表上申报收益或亏损。您可以在 迁出次年的 4 月 30 日 前，用 T1244 表选择把这笔税推迟到实际出售时再缴；超过一定门槛，CRA 要求提供担保（CRA）。见离开加拿大。

有些财产对所有人都不在视同出售范围内，例如加拿大房地产、RRSP、RRIF、TFSA、FHSA 和大部分养老金权益（第 128.1(10) 款，“排除的权利或权益”；CRA）。作为居民期间购买的境外住房，见离开加拿大时的境外房地产。

终身资本收益免税额有自己的居住条件；符合 60 个月规则并不说明这些条件已满足。见离开加拿大前使用资本收益免税额。

如果我卖出后又买回，或者换了基金，还算同一项财产吗？

一般不算。卖出资产就结束了您对它的所有权，用卖出所得买入的东西是作为居民期间取得的，所以不在这项规则之内。每只证券或基金份额是一项独立的财产；持有它的账户不是。在券商账户里从一只基金换到另一只基金，或把卖出所得再投资，一般会产生新的财产，离境时视同出售，除非另有例外。

有两点不太清楚，且取决于具体事实：买入更多您抵达时就持有的同一只证券（相同的财产按第 47 条合并计算成本），以及置换您持仓的公司重组或基金合并。请连同交易记录一起请人复核。

这项规则也会让财产不用列入 T1161 表吗？

会，除非该财产是应税加拿大财产。依据第 128.1(10) 款(c) 段，60 个月规则涵盖的财产，不属于 T1161 表的“应申报财产”。您的应申报财产公平市价总额超过 $25,000 时，必须提交 T1161 表。该表须在您离境当年的提交截止日前提交，即使您不欠税；逾期每天罚款 $25，最低 $100，最高 $2,500（CRA）。

应税加拿大财产要继续列入清单，因为您离开后，加拿大仍然可以对它征税。它包括加拿大房地产、在加拿大经营的业务所用的财产，以及在某些情况下，价值主要来自加拿大房地产或资源的股份或权益（第 248(1) 款）。您作为居民期间购买的大部分财产仍计入 T1161 表；加元现金、RRSP、TFSA 和每件价值低于 $10,000 的个人使用物品则不计入。见财产清单表格。

成本用抵达时的价值，还是我实际付的钱？

您带来的财产，成本一般等于您成为居民当天的公平市价；您在加拿大购买的财产，则按实际付款计算。抵达时，个人被视为以公平市价出售并重新取得大部分财产，应税加拿大财产除外（第 128.1(1)(b) 和 (c) 段）。

这在两种情况下很重要：您在离境前卖出带来的财产，以及您没有通过 60 个月测试。这两种情况下，抵达时的价值就是您在 T1243 表上的成本。如果这项规则保护某项财产，且它不是应税加拿大财产，那么您成为非居民之后，加拿大一般不对其日后的出售征税（第 2(3) 款）；您的新居住国可能按自己的规则征税。关于确定抵达时价值和第一年税表，见成为加拿大税务居民的第一年。关于券商持仓，见离开加拿大时的投资账户。

哪些记录能证明我抵达时拥有什么？

请保存每个账户在抵达当天或前后的对账单，显示每项持仓及其价值。再加上房地产的契约或购买合同、私人公司股份的估值，以及能显示每次继承的日期和资产的遗产文件。还要保存每次停留的出行日期证明，以及抵达后买入或卖出的任何资产的交易确认单。

如果 CRA 审查您的税表，可以要求您提供支持您主张的文件（CRA 新移民页面）。只显示账户总额、不列出每项持仓的对账单，可能无法证明抵达时拥有哪些资产。

示例

所有金额均仅作说明，以加元计。

从境外带来的股票

一位工程师抵达时，有一个境外券商账户，持有价值 C$150,000 的股票，四年后离开，共居住 48 个月，最近十年内没有更早在加拿大居住的时间。这些股票现在价值 C$220,000。它们是抵达时已拥有的，而且这位工程师居住不足 60 个月，所以没有视同收益，这些股票也不用列入 T1161 表。

在加拿大购买的 ETF

这位工程师作为居民期间，还用从境外带来的钱，以 C$60,000 买了加拿大的 ETF。离境时它们价值 C$75,000。它们是在加拿大取得的，所以视同出售：在 T1243 表上有 C$15,000 的资本收益，其中 50% 应税。由于这些 ETF 的价值超过 $25,000，这位工程师仍要提交 T1161 表并列入这些 ETF，但不列入受保护的股票。

十年内两次停留

• 第 1 至 30 个月：作为学生在加拿大居住，然后离开。
• 第 61 个月：带着在境外期间购买的外国股票回来。
• 第 61 至 96 个月：再居住 36 个月，然后离开。

两次停留都在最后一次离境前的 120 个月之内：30 + 36 = 66 个月。这超过了 60，所以这项规则不再保护最后一次抵达时拥有的外国股票。这些股票视同出售，成本是第 61 个月抵达时的价值。如果学生那次停留结束于最后一次离境前 120 个月之外，就只算 36 个月，这些股票就受保护。

您的情况不同？

• 您不确定居民身份何时开始或结束：见加拿大税务居民身份和成为非居民的日期；日期接近 60 个月界线时，需要个人税务协助。
• 您不止一次在加拿大居住，或抵达后换过投资：要逐项财产分析才能确定税款；请寻求个人税务协助。
• 您持有私人公司股份或加拿大房地产：见私人公司股份的离境税和财产清单表格；估值需要个人税务协助。
• 您没有抵达时价值的记录：见成为加拿大税务居民的第一年；在提交离境税表前重建这些价值，需要个人税务协助。
• 您是以学生身份或持工作签证来的：见离开加拿大的国际学生或工作签证到期后离开。
• 您在作为居民期间在境外买了住房：见离开加拿大时的境外房地产。
• 您以后可能搬回加拿大：见缴过离境税后搬回加拿大。