مغادرة كندا خلال خمس سنوات: قاعدة الـ60 شهرًا في ضريبة المغادرة

مغادرة كندا بعد أقل من 5 سنوات: ما الذي يُعفى من ضريبة المغادرة؟

الممتلكات التي كنت تملكها حين أصبحت مقيمًا آخر مرة، في أي مكان كانت، أو ورثتها بعد ذلك، تُعفى من ضريبة المغادرة إذا كنت مقيمًا في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة قبل مغادرتك. أما الممتلكات التي اشتريتها أثناء الإقامة فلا تُعفى. والقاعدة في قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩, وتطبقها صفحة المهاجرين لدى CRA بالطريقة نفسها.

القاعدة تحمي ممتلكات محددة، لا الشخص. فمن أقام سنتين واشترى أسهمًا في كندا يُعدّ أنه باع تلك الأسهم؛ ومن أقام أكثر من 60 شهرًا في السنوات العشر الأخيرة يُعدّ أنه باع المجموعتين معًا. والمكاسب الرأسمالية الخاضعة للضريبة هي عمومًا ⁦50%⁩ من المكسب.

تصبح الحالة غير بسيطة إذا أقمت في كندا أكثر من مرة، أو كان تاريخ وصولك أو مغادرتك غير واضح، أو بدّلت استثماراتك بعد الوصول، أو تملك أسهم شركة خاصة. اجمع ما يلي:

• تواريخ الدخول والخروج في كل إقامة في كندا خلال السنوات العشر الأخيرة.
• كشوف تبيّن ما كنت تملكه وقيمته في اليوم الذي أصبحت فيه مقيمًا آخر مرة.
• مستندات الميراث مع تاريخ استلامك كل أصل.
• سجلات شراء كل ما اشتريته بعد الوصول.

للاطلاع على أساسيات المغادرة، انظر مغادرة كندا.

كيف تحسب قاعدة الـ60 شهرًا الأشهر؟

يعود الاختبار 120 شهرًا إلى الوراء من تاريخ مغادرتك، ويجمع كل شهر كنت فيه مقيمًا في كندا خلال تلك الفترة. فإذا زاد المجموع على 60، لا تنطبق القاعدة. ولا يقتصر العدّ على آخر إقامة؛ فمدة إقامة سابقة داخل الأشهر الـ120 نفسها تُحتسب أيضًا (المادة ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩).

يُختبر كل شخص بأشهره هو. فالزوج أو الزوجة الذي جاء قبل ذلك طالبًا قد يقع على الجانب الآخر من الـ60 مقارنةً ببقية الأسرة. وفي الحساب المشترك، طبّق الاختبار على حصة كل مالك.

احسب من التاريخ الذي بدأت فيه الإقامة وانتهت فعلًا، لا من تواريخ التأشيرة أو الهبوط وحدها. وهذه التواريخ مبنية على الوقائع؛ انظر الإقامة الضريبية في كندا وتاريخ تحوّلك إلى غير مقيم. ولا ينص القانون على ما إذا كان الشهر الجزئي يُحتسب شهر إقامة. فإذا كان عدّك قريبًا من 60 بفارق شهر أو شهرين، فقد يتوقف الجواب على هذه القراءة وعلى تواريخك الدقيقة؛ فاطلب مراجعة الأمر.

هل تُحتسب أشهري طالبًا أو عاملًا ضمن الـ60؟

نعم، إذا كنت مقيمًا في كندا خلال تلك الأشهر. فالاختبار يحسب أشهر الإقامة، أيًا كان وضعك في الهجرة. وكثير من الطلاب وحاملي تصاريح العمل مقيمون لأغراض الضرائب؛ أما الأشهر التي قضيتها هنا غير مقيم فلا تُحتسب. انظر الطلاب الدوليون الذين يغادرون كندا والمغادرة بعد انتهاء تصريح العمل.

أي الممتلكات تشملها القاعدة؟

تشمل القاعدة نوعين من الممتلكات: ما كنت تملكه حين أصبحت مقيمًا في كندا آخر مرة، وما تلقيته بالميراث أو الوصية بعد ذلك التاريخ (المادة ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩). ومن أمثلتها المعتادة الأسهم والصناديق والعقارات الأجنبية التي كنت تملكها قبل وصولك. والهبات ليست ميراثًا: فالأصل الذي وُهب لك أثناء الإقامة لا يشمله نص القاعدة.

كلمة «آخر» مهمة إذا جئت أكثر من مرة. فالممتلكات التي كنت تملكها عند وصولك الأول ولم تكن تملكها عند وصولك الأخير غير مشمولة.

أي الممتلكات يظل خاضعًا للضريبة؟

كل ما اكتسبته أثناء الإقامة، بغير الميراث، يُعدّ مباعًا افتراضيًا بقيمته السوقية العادلة في تاريخ مغادرتك. ومصدر المال لا يهم: فالأسهم التي اشتريتها في كندا بمدخرات حوّلتها من الخارج ممتلكات جديدة، لا ممتلكات كنت تملكها عند الوصول. وينطبق الأمر نفسه على الممتلكات التي تصل دون قرار شراء: الوحدات الناتجة عن إعادة استثمار توزيعات الأرباح، والأسهم من خطة صاحب العمل التي تُستحق أو تُشترى بعد وصولك. أبلغ عن المكسب أو الخسارة في النموذج ⁦T1243⁩. ويمكنك أن تختار في النموذج ⁦T1244⁩ تأجيل دفع تلك الضريبة إلى حين البيع الفعلي، وذلك بحلول 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة؛ وفوق حد معين تطلب CRA ضمانًا (CRA). انظر مغادرة كندا.

بعض الممتلكات خارج البيع الافتراضي للجميع، مثل العقارات الكندية وRRSP وRRIF وTFSA وFHSA ومعظم حقوق المعاشات (المادة ⁦128.1(10)⁩، «الحق أو المصلحة المستثناة»؛ CRA). وبالنسبة إلى منزل في الخارج اشتريته أثناء الإقامة، انظر العقارات الأجنبية عند مغادرة كندا.

الإعفاء مدى الحياة من المكاسب الرأسمالية له شروط إقامة خاصة به؛ واستيفاء قاعدة الـ60 شهرًا لا يقول شيئًا عنها. انظر استخدام إعفاء المكاسب الرأسمالية قبل مغادرة كندا.

إذا بعت ثم أعدت الشراء، أو بدّلت الصناديق، فهل تبقى الممتلكات نفسها؟

عمومًا لا. فبيع الأصل ينهي ملكيتك له، وما تشتريه بحصيلته يُكتسب أثناء الإقامة، فيقع خارج القاعدة. وكل ورقة مالية أو وحدة صندوق ملكية مستقلة؛ أما الحساب الذي يحتفظ بها فليس كذلك. والتبديل من صندوق إلى آخر داخل حساب وساطة، أو إعادة استثمار حصيلة بيع، ينشئ عمومًا ممتلكات جديدة تُعدّ مباعة افتراضيًا عند مغادرتك ما لم ينطبق استثناء آخر.

هناك نقطتان أقل وضوحًا وتعتمدان على الوقائع: شراء مزيد من وحدات الورقة المالية نفسها التي كنت تملكها عند الوصول (فالممتلكات المتطابقة تُجمع في تكلفة واحدة بموجب المادة 47)، وإعادة هيكلة الشركات أو دمج الصناديق التي تستبدل ما تملكه. اطلب مراجعة هاتين الحالتين مع سجلات التداول.

هل تُخرج القاعدة الممتلكات أيضًا من النموذج ⁦T1161⁩؟

نعم، ما لم تكن الممتلكات ممتلكات كندية خاضعة للضريبة. فالممتلكات التي تشملها قاعدة الـ60 شهرًا ليست «ممتلكات واجبة الإبلاغ» في النموذج ⁦T1161⁩ بموجب المادة ⁦128.1(10)⁩، البند (c). والنموذج ⁦T1161⁩ مطلوب عندما تزيد القيمة السوقية العادلة الإجمالية لممتلكاتك الواجب الإبلاغ عنها على 25,000 دولار. ويُقدَّم بحلول موعد تقديم إقرارك لسنة المغادرة حتى لو لم تكن مدينًا بشيء؛ والتأخر يكلّف 25 دولارًا عن كل يوم، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار (CRA).

تبقى الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة في القائمة لأن كندا تستطيع فرض الضريبة عليها بعد مغادرتك. وتشمل العقارات الكندية، والممتلكات المستخدمة في نشاط تجاري يُمارس في كندا، وفي بعض الحالات الأسهم أو الحصص التي تأتي قيمتها أساسًا من عقارات أو موارد كندية (المادة ⁦248(1)⁩). ومعظم ما اشتريته أثناء الإقامة يُحتسب في النموذج ⁦T1161⁩؛ أما النقد بالدولار الكندي وRRSP وTFSA والأغراض الشخصية التي تقل قيمة كل منها عن 10,000 دولار فلا. انظر نموذج قائمة الممتلكات.

أي تكلفة أستخدم: قيمة الوصول أم ما دفعته؟

الممتلكات التي جلبتها معك تكون تكلفتها عمومًا مساوية لقيمتها السوقية العادلة في اليوم الذي أصبحت فيه مقيمًا؛ أما ما اشتريته في كندا فتُستخدم فيه قيمة ما دفعته فعلًا. وعند الوصول، يُعدّ الفرد أنه باع معظم ممتلكاته ثم اشتراها من جديد بقيمتها السوقية العادلة، عدا الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة (المادة ⁦128.1(1)(b)⁩ و(c)).

وهذا يهمّ في حالتين: إذا بعت ممتلكات جلبتها قبل أن تغادر، وإذا لم تستوفِ اختبار الـ60 شهرًا؛ ففيهما تكون قيمة الوصول هي تكلفتك في النموذج ⁦T1243⁩. وإذا حمت القاعدة ممتلكات وكانت غير كندية خاضعة للضريبة، فكندا لا تفرض عمومًا ضريبة على بيعها لاحقًا بعد أن تصبح غير مقيم (المادة ⁦2(3)⁩)؛ وقد يفرض بلدك الجديد ضريبة عليها بقواعده. ولتحديد قيم الوصول والإقرار الأول، انظر السنة الأولى مقيمًا ضريبيًا في كندا. وللأصول في حسابات الوساطة، انظر حساب الاستثمار عند مغادرة كندا.

ما السجلات التي تثبت ما كنت أملكه عند الوصول؟

احتفظ بكشف مؤرخ في تاريخ وصولك أو قريب منه لكل حساب، يُظهر كل أصل وقيمته. وأضف سندات الملكية أو عقود الشراء للعقارات، وتقييمات أسهم الشركات الخاصة، ومستندات التركة التي تبيّن تاريخ كل ميراث والأصل المورَّث. واحتفظ بإثبات تواريخ سفرك في كل إقامة، وبتأكيدات التداول لكل ما اشتريته أو بعته بعد الوصول.

إذا راجعت CRA إقرارك، فيمكنها أن تطلب مستندات تدعم ما ذكرته (CRA: القادمون الجدد). والكشف الذي يبيّن إجمالي الحساب فقط، لا كل أصل فيه، قد لا يبيّن أي الأصول كنت تملكها عند الوصول.

مثال

جميع الأرقام توضيحية وبالدولار الكندي.

أسهم جُلبت من الخارج

مهندس يصل ولديه حساب وساطة أجنبي فيه أسهم قيمتها 150,000 دولار كندي، ويغادر بعد أربع سنوات، أي 48 شهر إقامة، دون أي وقت سابق في كندا خلال السنوات العشر الأخيرة. قيمة الأسهم نفسها الآن 220,000 دولار كندي. كان يملكها عند الوصول وأقام أقل من 60 شهرًا، فلا يوجد مكسب افتراضي ولا تُدرج الأسهم في النموذج ⁦T1161⁩.

صناديق ETF اشتُريت في كندا

أثناء الإقامة، اشترى المهندس نفسه أيضًا صناديق ETF كندية بمبلغ 60,000 دولار كندي بمال جلبه من الخارج. وقيمتها عند المغادرة 75,000 دولار كندي. اكتُسبت في كندا، فتُعدّ مباعة افتراضيًا: مكسب رأسمالي قدره 15,000 دولار كندي في النموذج ⁦T1243⁩، يخضع للضريبة منه ⁦50%⁩. ولأن قيمة الصناديق تزيد على 25,000 دولار، يظل المهندس يقدّم النموذج ⁦T1161⁩ ويدرجها فيه، دون الأسهم المحمية.

إقامتان في عشر سنوات

• من الشهر 1 إلى 30: مقيم في كندا طالبًا، ثم يغادر.
• الشهر 61: يعود بأسهم أجنبية اشتراها وهو في الخارج.
• من الشهر 61 إلى 96: يقيم 36 شهرًا أخرى، ثم يغادر.

تقع الإقامتان ضمن الأشهر الـ120 التي تسبق المغادرة الأخيرة: ⁦30 + 36 = 66⁩ شهرًا. هذا أكثر من 60، فلم تعد القاعدة تحمي الأسهم الأجنبية التي كان يملكها عند آخر وصول. فتُعدّ مباعة افتراضيًا، وتكون قيمتها عند الوصول في الشهر 61 هي تكلفتها. ولو انتهت إقامة الطالب قبل أكثر من 120 شهرًا من المغادرة الأخيرة، لما احتُسبت إلا الأشهر الـ36، ولبقيت الأسهم محمية.

هل وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا متى بدأت إقامتك أو انتهت: انظر الإقامة الضريبية في كندا وتاريخ تحوّلك إلى غير مقيم؛ والتواريخ القريبة من حد الـ60 شهرًا تحتاج مساعدة في الضرائب الفردية.
• أقمت في كندا أكثر من مرة، أو بدّلت استثماراتك بعد الوصول: التحليل ممتلكًا ممتلكًا هو ما يحدد الضريبة؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• تملك أسهم شركة خاصة أو عقارًا كنديًا: انظر ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة ونموذج قائمة الممتلكات؛ واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية للتقييم.
• ليس لديك سجلات لقيم الوصول: انظر السنة الأولى مقيمًا ضريبيًا في كندا؛ وإعادة بناء القيم قبل تقديم إقرار المغادرة تحتاج مساعدة في الضرائب الفردية.
• جئت طالبًا أو بتصريح عمل: انظر الطلاب الدوليون الذين يغادرون كندا أو المغادرة بعد انتهاء تصريح العمل.
• تملك منزلًا في الخارج اشتريته أثناء الإقامة: انظر العقارات الأجنبية عند مغادرة كندا.
• قد تعود إلى كندا لاحقًا: انظر العودة بعد دفع ضريبة المغادرة.