DBA mı LLC mi: Hangisi Gerekir ve Vergilerde Ne Değişir

DBA mı LLC mi: vergilerinizde ne değişir?

DBA (“doing business as”), tescil ettirdiğiniz bir addır; LLC ise eyalet hukuku uyarınca kurduğunuz bir işletme kuruluşudur. Tek sahip varsa, ikisi de varsayılan olarak federal gelir vergisini değiştirmez: kâr her iki durumda da sahibin Schedule C ve Schedule SE'sine gider (IRS: şahıs işletmeleri; IRS: tek üyeli LLC'ler). Farklı olan; sorumluluk, eyalet maliyeti ve yalnızca bir kuruluşun yapabileceği vergi seçimleridir.

İkinci bir kişi kârı paylaştığında, işe aldığınızda, bir müşteri, ev sahibi veya lisans kuruluş istediğinde, S şirketi seçimi gündemdeyken ya da eyaletiniz LLC'den kazancı ne olursa olsun her yıl ücret aldığında durum basit olmaktan çıkar. Ticaret yaptığınız tüm adları, işletmenin sahiplerini ve kâr paylaşanları, çalıştığınız eyalet ve county'leri, kuruluş isteyen sözleşme veya bankayı, işe alma planlarınızı ve geçen yılın beyannamesini toplayın.

DBA nedir ve ne yapmaz?

DBA, tescilli bir ticari addır. Eyaletler buna varsayılan ad (Texas, New York), hayali ad (Florida) veya hayali işletme adı (California) der. Başvuru, adın arkasında kimin durduğunu kamuya bildirir; yeni bir işletme yaratmaz (Florida Division of Corporations).

DBA şunları yapmaz:

• Kuruluş yaratmaz veya sorumluluğu sınırlamaz. New York'un rehberi, şahıs işletmesi sahibinin işletmenin tüm borçlarından kişisel olarak sorumlu olduğunu, genel ortakların ortaklığın yükümlülüklerinden müştereken ve ayrı ayrı sorumlu olduğunu, LLC üyesinin sorumluluğunun ise sınırlı olduğunu söyler (New York Department of State).
• Vergilerinizi değiştirmez. Gelir sahibin kalır ve sahibin beyannamesinde yer alır.
• Ad üzerinde hak vermez. Florida, tescilin ad üzerinde mülkiyet vermediğini ve başkalarının adı tescil ettirmesini engellemediğini söyler; Texas, başvurunun öncelik bakımından adın kullanımı sayılmadığını söyler (Texas Business and Commerce Code, section 71.157). Ad hakları bir marka meselesidir.

Genellikle DBA'ya yalnızca yasal adınızdan başka bir adla ticaret yapmak için ihtiyacınız vardır. Florida ve New York, bir bireyin kendi yasal adı için başvuru gerekmediğini söyler; Florida aynısını bir kuruluşun yasal adı için de söyler (Florida Division of Corporations; New York Department of State). Gerekli bir başvuruyu atlamanın bedeli vardır: Texas'ta bir işletme, başvurulmamış varsayılan ad altında yaptığı sözleşme için başvuru yapana kadar dava açamaz (Texas Business and Commerce Code section 71.201) ve Florida'da tescil yaptırmamak kabahattir (Florida Division of Corporations).

DBA kendi vergi beyannamesini verir mi veya kendi EIN'ine ihtiyaç duyar mı?

Hayır. DBA mükellef değildir; bu yüzden beyanname vermez. Şahıs işletmesi sahibi işletmeyi Schedule C'de, DBA'yı C satırında “Business name” kısmında bildirir ve Schedule SE'de serbest çalışma vergisini öder: net kârın %92,35 kısmı üzerinden %15,3 (Schedule C; IRS: serbest çalışma vergisi). Hangi adları kullanırsa kullansın, her ayrı işletme kendi Schedule C'sini alır (Schedule C talimatları).

Şahıs işletmesi sahibi, kaç işletme veya ticari ad yürütürse yürütsün genellikle yalnızca bir EIN'e ihtiyaç duyar; DBA, Form SS-4 satır 2'ye, “Trade name of business” kısmına yazılır (SS-4 talimatları). İşletme adını değiştirmek yeni EIN gerektirmez; şirketleşmek veya ortaklık kurmak gerektirir (IRS: Yeni EIN gerekir mi?). Birçok şahıs işletmesi sahibi hiç EIN'e ihtiyaç duymaz: Schedule C talimatları bunu yalnızca nitelikli emeklilik planı için veya istihdam, özel tüketim ve bazı diğer federal beyannameler için ister.

LLC, DBA'ya kıyasla neyi değiştirir?

LLC, eyalet kanunuyla oluşturulan ayrı bir kuruluştur. IRS, tek üyeli LLC'yi sahibinin beyannamesinin bir parçası olarak, iki veya daha fazla üyesi olan LLC'yi ise LLC şirket vergilendirmesi seçmedikçe Form 1065'te ortaklık olarak vergilendirir (IRS: tek üyeli LLC'ler). S veya C şirketi vergilendirmesi seçmek LLC'ler nasıl vergilendirilir rehberinde anlatılır.

Gelir vergisi için yok sayılan tek üyeli LLC, istihdam vergisi ve bazı özel tüketim vergileri için yine ayrı bir kuruluştur. Çalışanları varsa bordroyu sahibin değil kendi adı ve EIN'i altında bildirir (IRS: tek üyeli LLC'ler).

LLC, IRS düzeyinden çok eyalet düzeyinde daha fazlasını değiştirir:

• Kuruluş ve yıllık başvurular. Kuruluş harcı, ardından çoğu eyalette yıllık veya iki yılda bir rapor ya da vergi.
• DBA'nın hiç doğurmadığı eyalet vergisi. Texas franchise vergisi tek üyeli LLC'ler dahil LLC'leri kapsar, ancak şahıs işletmelerini kapsamaz (Texas Comptroller). California, orada kurulan veya iş yapan her LLC'den $800 yıllık vergi alır (California Franchise Tax Board).
• Sorumluluk. Eyalet hukuku üyenin kişisel sorumluluğunu sınırlar (New York Department of State). Bu korumanın ne kadar uzandığı bir avukata sorulacak bir sorudur.

Tam karşılaştırma için bkz. LLC mi şahıs işletmesi mi.

DBA'yı nerede tescil ettirirsiniz: eyalette mi county'de mi?

Bu, eyalete ve işletmenin sahibine bağlıdır. Bazı eyaletler her DBA'yı tek bir eyalet ofisinde kabul eder; diğerleri şahıs işletmelerini ve genel ortaklıkları county clerk'e, kuruluşları secretary of state'e yönlendirir.

Kaynaklar: Florida Division of Corporations; Texas Business and Commerce Code, sections 71.054 ve 71.103, ve Form 503 talimatları; New York Business Express ve Department of State; California Secretary of State. Diğer eyaletler farklıdır: başvurudan önce eyaletinizin işletme başvuru ofisine ve şahıs işletmesi veya ortaklık için county clerk'e bakın.

Florida bir adım ekler: ad, esas iş yerinizin bulunduğu county'deki bir gazetede en az bir kez ilan edilmelidir ve imzalarken bunu yaptığınızı onaylarsınız. California da ilan ister: örneğin Los Angeles County'de verilen beyan, başvurudan sonraki 30 gün içinde başlayarak art arda dört hafta, haftada bir gazetede yayımlanmalıdır (Los Angeles County Registrar-Recorder/County Clerk). Florida tescili beş yıl sürer ve son yılın 31 Aralık'ında sona erer; Texas belgesi en çok on yıl geçerlidir.

DBA altında işletme banka hesabı açıp ödeme alabilir misiniz?

Genellikle evet, ad başvurusu yapıldıktan sonra. Florida Division of Corporations, çoğu bankanın hesap açmak için tescil kanıtı istediğini, New York ise bankalarınız için belgenin onaylı kopyalarına ihtiyaç duyabileceğinizi söyler (Florida Division of Corporations; New York Business Express). Para yine sizindir, çünkü DBA ayrı bir sahip değildir.

LLC'nin hesabı LLC'nin kendi adınadır. Vergi için EIN gerektirmeyen tek sahipli bir LLC, bankası isterse yine de EIN alabilir (IRS: tek üyeli LLC'ler); bkz. tek üyeli LLC için EIN. Bankaların ne istediği ve hesabın ne zaman açılacağı için bkz. LLC veya şahıs işletmesi için işletme banka hesabı.

LLC'nin de DBA'sı olabilir mi?

Evet. Tam yasal adından başka bir ad altında ticaret yapan LLC kendi DBA'sını verir: Florida'da hayali ad, Texas'ta Form 503, New York'ta Department of State nezdinde Certificate of Assumed Name. LLC aynı EIN'i ve aynı beyannameyi korur; ticari ad Form SS-4 satır 2'ye ve Form W-9 satır 2'ye yazılır (SS-4 talimatları; Form W-9).

Birey olarak verdiğiniz DBA genellikle sonradan kuracağınız LLC'ye geçmez; LLC, Texas'ın istediği gibi kendi DBA'sını verir (Texas Business and Commerce Code, section 71.103). Florida'da adı kullanmayı bıraktıktan sonraki 30 gün içinde iptal başvurusu yaparsınız ve LLC aynı başvuruda adı yeniden tescil ettirebilir (Florida Statutes section 865.09(4)). Eski başvuruyla ne yapılacağı dahil tüm geçiş için bkz. şahıs işletmesinden LLC'ye. Zaten sahip olduğunuz bir şirketin içinde ikinci bir marka için bkz. birden fazla işletme yürütmek.

DBA adına ödemeler ve 1099'lar: gelir kimin?

Gelir, adın arkasında duran kişiye aittir: şahıs işletmesi sahibi olarak size veya LLC'ye. Ödeyenler Form W-9'unuzdaki ad ve numara altında bildirir ve 1. satır geliri bildiren gelir vergisi beyannamesindeki ad olmalıdır (Form W-9).

IRS, yok sayılan LLC'nin W-9'unun LLC'nin EIN'ini değil sahibin SSN'sini veya EIN'ini gösterdiğini söyler (IRS: tek üyeli LLC'ler). Numara 1. satırdaki adla eşleşmelidir; eşleşmezse ödeyen her ödemenin %24 oranında stopaj yapmak zorunda kalabilir (yedek stopaj). DBA'nın veya LLC'nin adını gösteren Form 1099 yine 1. satırdaki mükellefin beyannamesinde gelirdir.

DBA veya LLC kurmanın ve sürdürmenin maliyeti nedir?

DBA genellikle küçük bir eyalet veya county ücreti ve dönemsel yenileme maliyeti getirir. LLC bir kuruluş harcı, çoğu eyalette yıllık veya iki yılda bir başvuru ve bazı eyaletlerde yıllık vergi getirir (eyaletlere göre LLC yıllık harçları ve raporları). IRS EIN'i ücretsiz verir (SS-4 talimatları).

Kaynaklar: Florida harçlar ve LLC harçları; Texas Form 503, Form 205 ve vergi borcu yok bildirimi; New York Business Express, Certificate of Assumed Name ve harç tarifeleri.

California, LLC için pahalı durumdur: $800 yıllık vergi, LLC ne kazanırsa kazansın her yıl ödenir ve toplam gelir $250.000 tutarına ulaştığında $900 ile başlayan bir LLC ücreti eklenir (California Franchise Tax Board). New York'un ilan kuralı LLC ilan zorunluluğu rehberindedir; her eyaletin kuruluş harcı eyalete göre LLC maliyeti rehberindedir.

DBA'nız varsa LLC'ye ihtiyacınız var mı?

Her zaman değil. DBA, düşük riskli tek sahip için, bir marka altında ticaret yapmak veya bir adı denemek isteyen biri için yeterli olabilir. Aşağıdakilerden biri geçerliyse bir kuruluş ve başvurudan önce tavsiye almayı tartmaya değer:

Vergi seçimini geri almak zordur. LLC seçimle sınıflandırmasını değiştirdikten sonra genellikle 60 ay boyunca seçimle yeniden değiştiremez (Form 8832 talimatları); S seçimi sona erdikten sonra yeni bir seçim, IRS onay vermedikçe, sona ermenin yürürlüğe girdiği yılı izleyen beşinci vergi yılına kadar beklemelidir (26 U.S.C. 1362(g)). Şirket vergilendirmesinden ortaklık veya yok sayılan işletme muamelesine geçmek, şirket tasfiye edilmiş gibi vergilendirilir (26 CFR 301.7701-3(g)). Bu yüzden kuruluş ve vergi statüsü genellikle ilk bordrodan veya ilk büyük sözleşmeden önce birlikte belirlenir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıdır.

“Happy Paws” adıyla çalışan köpek kuaförü

1. yıl. Florida'daki bir kuaför adı ilan eder, “Happy Paws”ı $50'a hayali ad olarak tescil ettirir ve tescille banka hesabı açar. $40.000 net kâr kuaförün Schedule C'sine, C satırında “Happy Paws” ile yazılır. Schedule SE'deki serbest çalışma vergisi yaklaşık $5.652'dir ($40.000 × %92,35 × %15,3). Müşteriler, 1. satırda kuaförün adı, 2. satırda “Happy Paws” ve kuaförün SSN'si olan bir W-9 alır.

2. yıl. Kuaför “Happy Paws Grooming LLC”yi $125'a kurar, ardından işi taşıdıktan sonraki 30 gün içinde “Happy Paws” için kişisel tescili iptal eder ve adı LLC için aynı $50'lık başvuruyla yeniden tescil ettirir. Tek sahip ve seçim olmadığından aynı $40.000 kâr, aynı serbest çalışma vergisiyle kuaförün Schedule C'sine yazılmaya devam eder. W-9 artık 1. satırda kuaförü, 2. satırda LLC'yi gösterir.

3. yıl. LLC ilk yıllık raporunu $138,75'e verir. Federal vergi değişmedi; LLC eyalet başvuruları ve eyalet hukukunun üyelerine tanıdığı sorumluluk sınırını ekledi.

“Fix-It Bros” adıyla çalışan iki arkadaş

Texas'taki iki arkadaş, tamir işlerinden elde edilen kârı “Fix-It Bros” adı altında bölüşür ve county clerk'e varsayılan ad belgesi verir. Ad vergide hiçbir şeyi değiştirmez: kârı paylaşan iki kişi ortaklıktır. Ortaklık kendi EIN'ini alır, Form 1065 verir ve her arkadaşa $30.000 pay gösteren bir Schedule K-1 düzenler; her biri bunu kendi beyannamesinde bildirir. Sonradan LLC kurmak, zaten verilmiş yılları değiştirmez.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Ticari adınız altında başka biri zaten kârı paylaşıyor: geçmiş yıllar LLC olsun olmasın zaten Form 1065 ve Schedule K-1 gerektirebilir ve IRS, beyannamenin geciktiği her ay için ortak başına, en fazla 12 ay süreyle ceza uygular (26 U.S.C. 6698). Bkz. LLC olmadan iş ortakları ve ortaklık beyannamesi için işletme vergisi beyannamesi desteği alın; sonra LLC kurarsanız işletme kuruluşu desteği geçerlidir.
• İşletmeyi eşinizle yürütüyorsunuz: yalnızca eşlere ait bir işletme, LLC değilse nitelikli ortak girişim olarak (Schedule C talimatları) veya toplumsal mülk eyaletinde LLC'ye toplumsal mülk olarak sahipseler (IRS: tek üyeli LLC'ler) ortaklık beyannamesinden kaçınabilir. Bkz. eş ve aile LLC'leri.
• Sahip ABD vatandaşı veya ABD mukimi değil: yabancı bir kişinin sahip olduğu tek sahipli LLC'nin kendi EIN'i vardır ve sahip nerede yaşarsa yaşasın, raporlanabilir işlemi olan her yıl için pro forma Form 1120 ile Form 5472 verir; bunu atlamak $25.000 cezaya mal olur (Form 5472 talimatları; SS-4 talimatları). Yurt dışında yaşayan ABD vatandaşının LLC için Form 5472 yükümlülüğü yoktur. Bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı; Kanada mukimi Kanada mukimi için ABD işletmesi ile başlayabilir.
• DBA işletmesini yeni bir LLC'ye taşıyorsunuz: bkz. şahıs işletmesinden LLC'ye.
• Zaten sahip olduğunuz şirkete bir marka ekliyorsunuz: bkz. birden fazla işletme yürütmek.
• İşe alıyorsunuz, kuruluş gerektiren bir sözleşme imzalıyorsunuz veya S seçimini tartıyorsunuz: LLC mi şahıs işletmesi mi ve S şirketi statüsü seçmeli misiniz rehberlerini karşılaştırın, ardından kuruluşu ve vergi statüsünü doğru sırayla kurmak için işletme kuruluşu desteği alın.
• Her eyaletin harçlarını istiyorsunuz: bkz. eyalete göre LLC maliyeti.