DBA أم LLC: أيهما تحتاج، وماذا يتغير في الضرائب؟

DBA أم LLC: ماذا يتغير في ضرائبك؟

الـ DBA («doing business as») اسم تسجّله؛ والـ LLC كيان تجاري تؤسسه بموجب قانون الولاية. ومع مالك واحد، لا يغيّر أي منهما ضريبة الدخل الفيدرالية افتراضيًا: فالربح يدخل في Schedule C وSchedule SE الخاصين بالمالك في الحالتين (IRS: المنشآت الفردية؛ IRS: شركات LLC بعضو واحد). والفرق في المسؤولية وتكلفة الولاية والاختيارات الضريبية التي لا يستطيع إجراءها إلا كيان.

تصبح الحالة غير بسيطة عندما يشاركك شخص ثانٍ الربح، أو عندما توظّف، أو عندما يشترط عميل أو مؤجِّر أو ترخيص وجود كيان، أو عندما يُطرح اختيار شركة S، أو عندما تفرض ولايتك على LLC رسمًا كل سنة مهما بلغ دخلها. اجمع كل الأسماء التي تتعامل بها، ومن يملك النشاط ويشارك في ربحه، والولاية والمقاطعات التي تعمل فيها، وأي عقد أو بنك يطلب كيانًا، وخطط التوظيف، وإقرار السنة الماضية.

ما الـ DBA، وما الذي لا يفعله؟

الـ DBA اسم تجاري مسجَّل. وتسميه الولايات اسمًا مفترضًا (تكساس ونيويورك) أو اسمًا وهميًا (فلوريدا) أو اسمًا تجاريًا وهميًا (كاليفورنيا). ويُعلم التسجيل الجمهور من يقف وراء الاسم؛ ولا ينشئ نشاطًا جديدًا (Florida Division of Corporations).

الـ DBA لا:

• ينشئ كيانًا ولا يحدّ من المسؤولية. تقول إرشادات نيويورك إن المالك الوحيد مسؤول شخصيًا عن جميع ديون النشاط، وإن الشركاء العامين مسؤولون بالتضامن وبصفتهم الفردية عن التزامات الشراكة، بينما مسؤولية عضو LLC محدودة (New York Department of State).
• يغيّر ضرائبك. يبقى الدخل للمالك، في إقراره.
• يمنحك حقوقًا في الاسم. تقول فلوريدا إن التسجيل لا يمنح ملكية الاسم ولا يمنع الآخرين من تسجيله؛ وتقول تكساس إن التقديم لا يُعدّ استخدامًا للاسم لأغراض الأسبقية (Texas Business and Commerce Code، المادة 71.157). وحقوق الاسم مسألة علامة تجارية.

عمومًا، تحتاج إلى DBA فقط للتعامل باسم غير اسمك القانوني. وتقول فلوريدا ونيويورك كلتاهما إنه لا حاجة إلى تقديم للاسم القانوني للفرد نفسه، وتقول فلوريدا الشيء نفسه عن الاسم القانوني للكيان (Florida Division of Corporations؛ New York Department of State). وتجاوز تقديم مطلوب له ثمن: ففي تكساس لا يستطيع النشاط رفع دعوى على عقد أُبرم تحت اسم مفترض غير مقدَّم إلى أن يقدّمه (Texas Business and Commerce Code المادة 71.201)، وفي فلوريدا عدم التسجيل جنحة (Florida Division of Corporations).

هل يقدّم الـ DBA إقراره الضريبي الخاص أو يحتاج رقم EIN خاصًا؟

لا. فالـ DBA ليس دافع ضرائب، ولذلك لا يقدّم إقرارًا. ويبلّغ المالك الوحيد عن النشاط في Schedule C، مع كتابة الـ DBA في السطر C «Business name»، ويدفع ضريبة العمل الحر في Schedule SE: ⁦15.3%⁩ على ⁦92.35%⁩ من صافي الربح (Schedule C؛ IRS: ضريبة العمل الحر). ويحصل كل نشاط مستقل على Schedule C خاص به، مهما كانت الأسماء التي يستخدمها (تعليمات Schedule C).

ويحتاج المالك الوحيد عمومًا إلى رقم EIN واحد فقط، مهما بلغ عدد أنشطته أو أسمائه التجارية؛ ويُكتب الـ DBA في النموذج ⁦SS-4⁩ السطر 2 «Trade name of business» (تعليمات ⁦SS-4⁩). وتغيير اسم النشاط لا يحتاج رقم EIN جديدًا؛ أما التحول إلى شركة أو تكوين شراكة فيحتاجه (IRS: هل تحتاج رقم EIN جديدًا؟). وكثير من أصحاب المنشآت الفردية لا يحتاجون رقم EIN أصلًا: فتعليمات Schedule C تطلبه فقط مع خطة تقاعد مؤهلة أو للتوظيف وضرائب الاستهلاك الخاصة وبعض الإقرارات الفيدرالية الأخرى.

ماذا تغيّر LLC مقارنة بالـ DBA؟

الـ LLC كيان مستقل ينشئه قانون الولاية. وتفرض IRS الضريبة على LLC بعضو واحد كجزء من إقرار مالكها، وعلى LLC بعضوين أو أكثر كشراكة في النموذج 1065، ما لم تختر LLC ضريبة الشركات (IRS: شركات LLC بعضو واحد). واختيار ضريبة شركة S أو شركة C موضح في كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC.

وتظل LLC بعضو واحد المُهمَلة لأغراض ضريبة الدخل كيانًا مستقلًا لأغراض ضريبة التوظيف وبعض ضرائب الاستهلاك الخاصة. ومع وجود موظفين، تبلّغ عن الرواتب باسمها ورقم EIN الخاص بها، لا باسم المالك (IRS: شركات LLC بعضو واحد).

وتغيّر LLC على مستوى الولاية أكثر مما تغيّر لدى IRS:

• التأسيس والتقديمات السنوية. رسم تأسيس، ثم في معظم الولايات تقرير أو ضريبة سنوية أو كل سنتين.
• ضريبة ولاية لا يستدعيها الـ DBA أبدًا. تشمل ضريبة الامتياز في تكساس شركات LLC، بما فيها بعضو واحد، ولا تشمل المنشآت الفردية (Texas Comptroller). وتفرض كاليفورنيا على كل LLC منظمة فيها أو تمارس الأعمال فيها ضريبة سنوية قدرها 800 دولار (California Franchise Tax Board).
• المسؤولية. يحدّ قانون الولاية من المسؤولية الشخصية للعضو (New York Department of State). ومدى هذه الحماية سؤال لمحامٍ.

وللمقارنة الكاملة، انظر LLC أم منشأة فردية.

أين تقدّم الـ DBA: في الولاية أم في المقاطعة؟

يعتمد ذلك على الولاية وعلى من يملك النشاط. فبعض الولايات تقبل كل DBA لدى مكتب واحد في الولاية؛ وبعضها يوجّه المنشآت الفردية والشراكات العامة إلى كاتب المقاطعة والكيانات إلى أمين سجل الولاية.

المصادر: Florida Division of Corporations؛ Texas Business and Commerce Code، المادتان 71.054 و71.103، وتعليمات النموذج 503؛ New York Business Express وDepartment of State؛ أمين سجل ولاية كاليفورنيا. وتختلف الولايات الأخرى: تحقق من مكتب تسجيل الأعمال في ولايتك، وللمالك الوحيد أو الشراكة، من كاتب مقاطعتك قبل التقديم.

وتضيف فلوريدا خطوة: يجب الإعلان عن الاسم مرة واحدة على الأقل في صحيفة في المقاطعة التي فيها مكان عملك الرئيسي، وتشهد بأنك فعلت ذلك عند التوقيع. وتشترط كاليفورنيا النشر أيضًا: ففي مقاطعة لوس أنجلوس مثلًا يجب أن يُنشر البيان المقدَّم في صحيفة مرة في الأسبوع لمدة 4 أسابيع متتالية، تبدأ خلال 30 يومًا من التقديم (Los Angeles County Registrar-Recorder/County Clerk). ويدوم تسجيل فلوريدا 5 سنوات وينتهي في 31 ديسمبر من السنة الأخيرة؛ وتدوم شهادة تكساس حتى 10 سنوات.

هل تستطيع فتح حساب مصرفي تجاري وقبول المدفوعات تحت الـ DBA؟

عادةً نعم، بعد تقديم الاسم. تقول Florida Division of Corporations إن معظم البنوك تشترط إثبات التسجيل لفتح حساب، وتقول نيويورك إنك قد تحتاج إلى نسخ مصدقة من الشهادة لبنوكك (Florida Division of Corporations؛ New York Business Express). ويبقى المال لك، لأن الـ DBA ليس مالكًا مستقلًا.

وحساب LLC باسم LLC نفسها. ويمكن لـ LLC بمالك واحد لا تحتاج رقم EIN للضريبة أن تحصل عليه مع ذلك إذا اشترطه البنك (IRS: شركات LLC بعضو واحد)؛ انظر رقم EIN لشركة LLC بعضو واحد. وفيما تطلبه البنوك ومتى تفتح الحساب، انظر حساب مصرفي تجاري لشركة LLC أو لمالك وحيد.

هل يمكن أن يكون لـ LLC DBA أيضًا؟

نعم. فـ LLC التي تتعامل باسم غير اسمها القانوني بالضبط تقدّم DBA خاصًا بها: اسم وهمي في فلوريدا، والنموذج 503 في تكساس، وشهادة اسم مفترض لدى New York Department of State. وتحتفظ LLC برقم EIN نفسه وبالإقرار نفسه؛ ويُكتب الاسم التجاري في النموذج ⁦SS-4⁩ السطر 2 والنموذج ⁦W-9⁩ السطر 2 (تعليمات ⁦SS-4⁩؛ النموذج ⁦W-9⁩).

والـ DBA الذي قدّمته كفرد لا ينتقل عمومًا إلى LLC تؤسسها لاحقًا؛ فتقدّم LLC DBA خاصًا بها، كما تشترط تكساس (Texas Business and Commerce Code، المادة 71.103). وفي فلوريدا تقدّم إلغاءً خلال 30 يومًا من التوقف عن استخدام الاسم، ويمكن لـ LLC إعادة تسجيله في التقديم نفسه (Florida Statutes المادة ⁦865.09(4)⁩). وللانتقال الكامل، بما فيه ما تفعله بالتسجيل القديم، انظر من منشأة فردية إلى LLC. ولعلامة ثانية داخل شركة تملكها بالفعل، انظر إدارة أكثر من نشاط تجاري.

المدفوعات ونماذج 1099 تحت اسم الـ DBA: دخل من هو؟

الدخل لمن يقف وراء الاسم: أنت كمالك وحيد، أو LLC. وتبلّغ الجهات الدافعة بالاسم والرقم الواردين في النموذج ⁦W-9⁩ الخاص بك، ويجب أن يكون السطر 1 هو الاسم الوارد في إقرار ضريبة الدخل الذي يبلّغ عن الدخل (النموذج ⁦W-9⁩).

تقول IRS إن ⁦W-9⁩ الخاص بـ LLC المُهمَلة يُظهر رقم SSN أو EIN للمالك، لا رقم EIN الخاص بـ LLC (IRS: شركات LLC بعضو واحد). ويجب أن يطابق الرقم اسم السطر 1؛ وإلا فقد يتعين على الجهة الدافعة استقطاع ⁦24%⁩ من كل دفعة (الاستقطاع الاحتياطي). ونموذج 1099 الذي يُظهر الـ DBA أو اسم LLC يظل دخلًا في إقرار دافع الضرائب المذكور في السطر 1.

كم يكلّف إنشاء DBA أو LLC والمحافظة عليه؟

يكلّف الـ DBA عادةً رسمًا صغيرًا للولاية أو المقاطعة وتجديدًا دوريًا. وتكلّف LLC رسم تأسيس، وفي معظم الولايات تقديمًا سنويًا أو كل سنتين، وفي بعض الولايات ضريبة سنوية (الرسوم والتقارير السنوية لشركات LLC بحسب الولاية). وتصدر IRS رقم EIN مجانًا (تعليمات ⁦SS-4⁩).

المصادر: فلوريدا الرسوم ورسوم LLC؛ تكساس النموذج 503 والنموذج 205 والإبلاغ بعدم وجود ضريبة مستحقة؛ نيويورك Business Express وشهادة الاسم المفترض وجداول الرسوم.

كاليفورنيا هي الحالة المكلفة لـ LLC: فضريبتها السنوية البالغة 800 دولار مستحقة كل سنة مهما بلغ دخل LLC، ويُضاف رسم LLC يبدأ من 900 دولار عندما يبلغ إجمالي الدخل 250,000 دولار (California Franchise Tax Board). وقاعدة النشر في نيويورك في شرط نشر LLC، ورسم التأسيس في كل ولاية في تكلفة LLC بحسب الولاية.

هل تحتاج إلى LLC إذا كان لديك DBA؟

ليس دائمًا. فقد يكفي الـ DBA لمالك واحد قليل المخاطر يريد التعامل تحت علامة أو تجربة اسم. وتستحق الموازنة بين الكيان والاستشارة قبل التقديم عند انطباق أحد هذه الأمور:

الاختيار الضريبي يصعب التراجع عنه. فبعد أن تغيّر LLC تصنيفها بالاختيار، لا تستطيع عمومًا تغييره مرة أخرى بالاختيار قبل 60 شهرًا (تعليمات النموذج 8832)، وبعد انتهاء اختيار S، يجب أن ينتظر اختيار جديد إلى السنة الضريبية الخامسة بعد سنة سريان الإنهاء، ما لم توافق IRS (⁦26 U.S.C. 1362(g)⁩). والخروج من ضريبة الشركات إلى معاملة الشراكة أو الكيان المُهمَل يُفرض عليه الضريبة كأن الشركة صُفّيت (⁦26 CFR 301.7701-3(g)⁩). ولهذا يُحسم الكيان ووضعه الضريبي عادةً معًا، قبل أول كشف رواتب أو أول عقد كبير.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والأرقام بالدولار الأمريكي.

مُصفِّف كلاب يعمل تحت اسم «Happy Paws»

السنة 1. يعلن مُصفِّف في فلوريدا عن الاسم، ويسجّل «Happy Paws» اسمًا وهميًا بمبلغ 50 دولارًا، ويفتح حسابًا مصرفيًا بالتسجيل. ويدخل صافي ربح قدره 40,000 دولار في Schedule C الخاص بالمُصفِّف، مع كتابة «Happy Paws» في السطر C. وضريبة العمل الحر في Schedule SE نحو 5,652 دولارًا (40,000 دولار × ⁦92.35%⁩ × ⁦15.3%⁩). ويحصل العملاء على ⁦W-9⁩ باسم المُصفِّف في السطر 1، و«Happy Paws» في السطر 2، ورقم SSN الخاص بالمُصفِّف.

السنة 2. يؤسس المُصفِّف «Happy Paws Grooming LLC» بمبلغ 125 دولارًا، ثم، خلال 30 يومًا من نقل النشاط، يلغي التسجيل الشخصي لـ«Happy Paws» ويعيد تسجيل الاسم لـ LLC في تقديم واحد بمبلغ 50 دولارًا. ومع مالك واحد وبلا اختيار، يظل الربح نفسه، 40,000 دولار، في Schedule C الخاص بالمُصفِّف، بضريبة العمل الحر نفسها. ويُظهر ⁦W-9⁩ الآن المُصفِّف في السطر 1 وLLC في السطر 2.

السنة 3. تقدّم LLC أول تقرير سنوي لها بمبلغ 138.75 دولار. لم تتغير الضريبة الفيدرالية؛ وأضافت LLC تقديمات للولاية وحد المسؤولية الذي يمنحه قانون الولاية لأعضائها.

صديقان يعملان تحت اسم «Fix-It Bros»

يقتسم صديقان في تكساس ربح أعمال الإصلاح تحت اسم «Fix-It Bros» ويقدّمان شهادة اسم مفترض لدى كاتب مقاطعتهما. والاسم لا يغيّر شيئًا في الضريبة: فشخصان يقتسمان الربح شراكة. وتحصل الشراكة على رقم EIN خاص بها، وتقدّم النموذج 1065، وتعطي كل صديق Schedule K-1 يُظهر حصة قدرها 30,000 دولار، يبلّغ عنها كل منهما في إقراره. وتأسيس LLC لاحقًا لا يغيّر السنوات المقدَّمة.

الأمر مختلف عنك؟

• شخص آخر يشاركك الربح بالفعل تحت اسمك التجاري: قد تحتاج السنوات الماضية إلى النموذج 1065 وSchedule ⁦K-1⁩، مع LLC أو بدونها، وتفرض IRS غرامة عن كل شريك لكل شهر يتأخر فيه الإقرار، حتى 12 شهرًا (⁦26 U.S.C. 6698⁩). انظر شركاء العمل بدون LLC واحصل على مساعدة إقرارات ضرائب الأعمال في إقرار الشراكة؛ ومساعدة تأسيس الشركات مفيدة إن أسستما LLC بعد ذلك.
• تديران النشاط مع زوجك أو زوجتك: قد يتجنب النشاط المملوك للزوجين فقط إقرار الشراكة، كمشروع مشترك مؤهل إن لم يكن LLC (تعليمات Schedule C)، أو في ولاية ذات ملكية مجتمعية إذا ملكا LLC كملكية مجتمعية (IRS: شركات LLC بعضو واحد). انظر شركات LLC للزوجين والعائلة.
• المالك ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا أمريكيًا: تحتاج LLC بمالك واحد أجنبي إلى رقم EIN خاص بها وتقدّم النموذج 5472 مع نموذج 1120 شكلي (pro forma) عن كل سنة فيها معاملات واجبة الإبلاغ، أينما أقام المالك؛ وعدم التقديم يكلّف 25,000 دولار (تعليمات النموذج 5472؛ تعليمات ⁦SS-4⁩). والمواطن الأمريكي المقيم في الخارج لا يقع عليه واجب النموذج 5472 عن LLC. انظر تقديم إقرار LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي؛ ويمكن للمقيم في كندا أن يبدأ بـنشاط أمريكي لمقيم في كندا.
• تنقل نشاط DBA إلى LLC جديدة: انظر من منشأة فردية إلى LLC.
• تضيف علامة إلى شركة تملكها بالفعل: انظر إدارة أكثر من نشاط تجاري.
• توظّف، أو توقّع عقدًا يشترط كيانًا، أو تدرس اختيار S: قارن LLC أم منشأة فردية وهل تختار وضع شركة S؟، ثم احصل على مساعدة تأسيس الشركات لإعداد الكيان ووضعه الضريبي بالترتيب الصحيح.
• تريد رسوم كل ولاية: انظر تكلفة LLC بحسب الولاية.