DBA 还是 LLC：该选哪个，税务有何不同

DBA 和 LLC 对税务有什么不同？

DBA（“doing business as”，即“以…名称经营”）是您登记的一个名称；LLC 是依州法成立的商业实体。只有一个所有人时，两者默认都不改变联邦所得税：无论哪种，利润都填在所有人的 Schedule C 和 Schedule SE 上（IRS：独资经营；IRS：单一成员 LLC）。真正的差别在于责任、州一级的成本，以及只有实体才能作出的税务选择。

有几种情况就不再简单：有第二个人分享利润、您要雇人、客户、房东或执照要求您设立实体、正在考虑 S 公司选择，或您所在的州不论赚多少都每年向 LLC 收费。请先整理好：您使用的所有名称、谁拥有业务并分享利润、您经营所在的州和县、要求实体的合同或银行、雇人计划，以及上一年的税表。

什么是 DBA？它不能做什么？

DBA 是登记的商业名称。各州叫法不同：得克萨斯州和纽约州称“假定名称”，佛罗里达州称“虚构名称”，加州称“虚构商业名称”。这项备案让公众知道谁在这个名称背后；它不会产生新的企业（佛罗里达州公司司）。

DBA 不能做到以下几点：

• 不产生实体，也不限制责任。 纽约州的指引说明，独资经营者要对企业的全部债务承担个人责任，普通合伙人对合伙企业的债务承担连带责任和个人责任，而 LLC 成员的责任是有限的（纽约州州务院）。
• 不改变您的税务。 收入仍然属于所有人，填在所有人的税表上。
• 不赋予名称的权利。 佛罗里达州说明，登记并不使您拥有该名称，也不能阻止他人登记；得克萨斯州说明，备案不算为取得优先权而使用该名称（《得克萨斯州商业及商务法典》第 71.157 条）。名称的权利属于商标问题。

一般来说，只有用法定姓名以外的名称经营时，才需要 DBA。佛罗里达州和纽约州都说明，个人使用自己的法定姓名无需备案，佛罗里达州对实体使用自己的法定名称也是同样规定（佛罗里达州公司司；纽约州州务院）。该备案而不备案是有代价的：在得克萨斯州，以未备案的假定名称订立合同，企业在备案之前不能就该合同起诉（《得克萨斯州商业及商务法典》第 71.201 条）；在佛罗里达州，未登记属于轻罪（佛罗里达州公司司）。

DBA 要自己报税，或者需要自己的 EIN 吗？

不需要。DBA 不是纳税人，所以不用报税。独资经营者在 Schedule C 上申报业务，把 DBA 填在 C 行“Business name”（商业名称）中，并在 Schedule SE 上缴纳自雇税：净利润的 92.35% 乘以 15.3%（Schedule C；IRS：自雇税）。每个独立的业务各填一份 Schedule C，不论它用了多少个名称（Schedule C 填报说明）。

独资经营者不论经营多少项业务、使用多少个商业名称，通常只需要一个 EIN；DBA 填在 SS-4 表第 2 行“Trade name of business”（商业名称）（SS-4 表填报说明）。更改业务名称无需新的 EIN；成立公司或合伙企业则需要（IRS：是否需要新的 EIN）。很多独资经营者根本不需要 EIN：Schedule C 填报说明只在有合格退休计划，或需要报雇佣税、消费税等某些联邦税表时才要求提供。

与 DBA 相比，LLC 带来哪些变化？

LLC 是依州法成立的独立实体。IRS 把只有一个成员的 LLC 并入其所有人的税表一起征税；有两个或以上成员的 LLC 则按合伙企业，用 1065 表申报，除非该 LLC 选择按公司纳税（IRS：单一成员 LLC）。选择按 S 公司或 C 公司纳税的内容，见LLC 怎么交税。

单一成员 LLC 即使在所得税上被忽略，对雇佣税和某些消费税来说仍是独立实体。有员工时，它用自己的名称和 EIN 申报工资税，而不是用所有人的（IRS：单一成员 LLC）。

LLC 带来的变化，州一级比 IRS 一级更多：

• 设立与年度备案。 先交设立费，之后多数州每年或每两年要提交报告或缴税。
• DBA 不会触发的州税。 得克萨斯州特许经营税适用于 LLC，包括单一成员 LLC，但不适用于独资经营（得克萨斯州审计长）。加州对在当地组织或经营的每个 LLC 每年征收 $800 的税（加州特许经营税局）。
• 责任。 州法限制成员的个人责任（纽约州州务院）。这种保护能走多远，应向律师咨询。

完整对比见LLC 还是独资经营。

DBA 在哪里备案：州还是县？

这取决于所在的州，也取决于业务由谁拥有。有些州把所有 DBA 集中在州一级办理；也有些州把独资经营者和普通合伙企业交给县书记官，把实体交给州务卿。

来源：佛罗里达州公司司；《得克萨斯州商业及商务法典》第 71.054 条和第 71.103 条，以及503 表填报说明；纽约州 Business Express和州务院；加州州务卿。其他州的规定各不相同：备案前，请查看您所在州的企业备案机关；独资经营者或合伙企业还应查看所在县的县书记官。

佛罗里达州多一个步骤：该名称必须在您主要营业地所在县的报纸上至少刊登一次，并在签署时证明您已刊登。加州也要求刊登：例如在洛杉矶县，备案后的声明必须在备案后 30 天内开始，连续四周每周在报纸上刊登一次（洛杉矶县登记官/县书记官）。佛罗里达州的登记有效期五年，到最后一年的 12 月 31 日届满；得克萨斯州的证书最长有效十年。

用 DBA 可以开立企业银行账户并收款吗？

通常可以，只要名称已经备案。佛罗里达州公司司说明，多数银行要求出示登记证明才开户；纽约州说明，您的银行可能需要证书的认证副本（佛罗里达州公司司；纽约州 Business Express）。这笔钱仍然是您自己的，因为 DBA 不是另一个所有人。

LLC 的账户以 LLC 自己的名义开立。只有一个所有人的 LLC，即使税务上不需要 EIN，银行要求时仍可以申请一个（IRS：单一成员 LLC）；见单一成员 LLC 的 EIN。银行要什么资料、何时开户，见LLC 或独资经营者的企业银行账户。

LLC 也可以有 DBA 吗？

可以。LLC 如果用的名称与其确切的法定名称不同，要自己备案 DBA：在佛罗里达州是虚构名称，在得克萨斯州是 503 表，在纽约州是向州务院提交假定名称证书。LLC 的 EIN 和税表不变；商业名称填在 SS-4 表第 2 行和 W-9 表第 2 行（SS-4 表填报说明；W-9 表）。

您以个人身份备案的 DBA，一般不会自动转给之后成立的 LLC；LLC 要自己备案，得克萨斯州就是这样要求的（《得克萨斯州商业及商务法典》第 71.103 条）。在佛罗里达州，停止使用该名称后 30 天内要提交注销，LLC 可以在同一次备案中重新登记该名称（《佛罗里达州法规》第 865.09(4) 条）。整个转换过程，包括旧备案如何处理，见独资经营转 LLC。如果是在您已拥有的公司里增加第二个品牌，见经营多个业务。

以 DBA 名称收款和收到 1099 表：收入属于谁？

收入属于名称背后的人：作为独资经营者的您，或者 LLC。付款方按您 W-9 表上的名称和号码申报，第 1 行应填报告这笔收入的所得税税表上的名称（W-9 表）。

IRS 说明，被忽略的 LLC 在 W-9 表上填所有人的 SSN 或 EIN，而不是 LLC 的 EIN（IRS：单一成员 LLC）。号码必须与第 1 行的名称相符；不符时，付款方可能要从每笔付款中预扣 24%（备用预扣税）。1099 表上不论显示 DBA 还是 LLC 的名称，这笔收入仍属于第 1 行纳税人的税表。

设立和维持 DBA 或 LLC 要花多少钱？

DBA 通常只需交一笔不高的州或县费用，并定期续期。LLC 要交设立费，之后多数州每年或每两年要备案一次，有些州还要每年缴税（各州 LLC 年度费用和报告）。IRS 签发 EIN 是免费的（SS-4 表填报说明）。

来源：佛罗里达州费用和LLC 费用；得克萨斯州503 表、205 表和无应缴税款申报；纽约州Business Express、假定名称证书和费用表。

加州是 LLC 成本最高的一个：每年 $800 的年度税，不论 LLC 赚多少都要交；总收入达到 $250,000 后，还要加收起步为 $900 的 LLC 费用（加州特许经营税局）。纽约州的刊登规定见LLC 刊登要求，各州的设立费见各州 LLC 费用。

已经有 DBA，还需要 LLC 吗？

不一定。只有一个所有人、风险较低、只想用品牌名经营或试用一个名称的，DBA 可能就够了。出现下面这些情况之一时，值得考虑设立实体，并在备案前先听取专业意见：

税务选择很难撤回。LLC 通过选择改变分类后，一般 60 个月内不能再次通过选择改变（8832 表填报说明）；S 公司选择终止后，新的选择必须等到终止生效年度之后的第五个纳税年度，除非 IRS 同意（《美国法典》第 26 编第 1362(g) 款）。从公司税改为合伙企业或被忽略实体的处理，要按公司清算来征税（26 CFR 301.7701-3(g)）。所以实体和它的税务身份通常要一起确定，而且要在第一次发薪或第一份大合同之前。

示例

以下示例仅作说明，金额均为美元。

以“Happy Paws”名称经营的宠物美容师

第 1 年。 佛罗里达州的一位宠物美容师先刊登名称，再以 $50 把“Happy Paws”登记为虚构名称，并凭登记文件开立银行账户。净利润 $40,000 填在美容师的 Schedule C 上，C 行写“Happy Paws”。Schedule SE 上的自雇税约为 $5,652（$40,000 × 92.35% × 15.3%）。客户收到的 W-9 表上，第 1 行是美容师的姓名，第 2 行是“Happy Paws”，号码是美容师的 SSN。

第 2 年。 美容师以 $125 成立“Happy Paws Grooming LLC”，并在业务转移后 30 天内注销个人名下的“Happy Paws”登记，同时在同一次 $50 的备案中把该名称重新登记到 LLC 名下。只有一个所有人、没有任何选择，同样的 $40,000 利润仍填在美容师的 Schedule C 上，自雇税也不变。W-9 表上现在第 1 行是美容师，第 2 行是 LLC。

第 3 年。 LLC 以 $138.75 提交第一份年度报告。联邦税没有变；LLC 增加的是州备案，以及州法给予其成员的责任限制。

以“Fix-It Bros”名称经营的两位朋友

得克萨斯州的两位朋友以“Fix-It Bros”为名分享维修工作的利润，并向县书记官提交了假定名称证书。这个名称对税务没有任何改变：两个人分享利润，就是合伙企业。该合伙企业有自己的 EIN，报 1065 表，并给每位朋友一份 Schedule K-1，列明各自 $30,000 的份额，各自填入自己的税表。之后再成立 LLC，也不会改变已经报过的年度。

您的情况不同？

• 已经有人在您的商业名称下分享利润： 不论有没有 LLC，过去的年度可能已经需要报 1065 表和 Schedule K-1；税表逾期，IRS 按每位合伙人、每逾期一个月罚款，最长 12 个月（《美国法典》第 26 编第 6698 条）。见没有 LLC 的商业合伙人，并通过企业报税协助办理合伙企业的税表；之后如果成立 LLC，可使用公司设立协助。
• 您和配偶一起经营： 仅由夫妻拥有的业务可能不必报合伙企业税表：不是 LLC 的，可作为合格联合经营（Schedule C 填报说明）；在夫妻共有财产制的州，夫妻以共有财产持有 LLC 的，也有类似处理（IRS：单一成员 LLC）。见夫妻和家庭 LLC。
• 所有人不是美国公民或美国居民： 外国人拥有的单一所有人 LLC 需要自己的 EIN；凡有应申报交易的年度，不论所有人住在哪里，都要报 5472 表，并附一份形式上的 1120 表；漏报的罚款是 $25,000（5472 表填报说明；SS-4 表填报说明）。住在国外的美国公民，对该 LLC 没有 5472 表的申报义务。见外国人拥有的单一成员 LLC 申报；加拿大居民可以从加拿大居民的美国业务入手。
• 您要把 DBA 业务转入新的 LLC： 见独资经营转 LLC。
• 您要在已拥有的公司里增加一个品牌： 见经营多个业务。
• 您要雇人、签订要求实体的合同，或正在考虑 S 公司选择： 对比LLC 还是独资经营和该不该选择 S 公司身份？，再通过公司设立协助，按正确的顺序设立实体并确定其税务身份。
• 您想了解各州的费用： 见各州 LLC 费用。