DBA와 LLC 차이: 무엇이 필요하고 세금은 어떻게 달라질까

DBA와 LLC, 세금은 무엇이 달라지나요?

DBA("doing business as")는 등록하는 상호이고, LLC는 주 법에 따라 설립하는 사업체입니다. 소유자가 1명이면 어느 쪽이든 연방 소득세 처리는 기본적으로 같습니다. 이익이 소유자의 Schedule C(개인사업자의 사업 소득·비용 명세서)와 Schedule SE에 올라갑니다(IRS: sole proprietorships, IRS: 단일 구성원 LLC). 달라지는 것은 책임, 주 정부 비용, 그리고 사업체만 할 수 있는 세금 선택입니다.

다음 경우에는 단순하지 않습니다. 두 번째 사람이 이익을 나눌 때, 직원을 고용할 때, 고객·임대인·면허가 사업체를 요구할 때, S corporation 선택을 검토할 때, 주 정부가 수입과 관계없이 LLC에 매년 세금을 부과할 때입니다. 영업에 쓰는 모든 상호, 사업 소유자와 이익을 나누는 사람, 영업하는 주와 카운티, 사업체를 요구하는 계약이나 은행, 고용 계획, 작년 신고서를 준비하세요.

DBA란 무엇이고, 무엇을 해 주지 않나요?

DBA는 등록된 상호입니다. 주마다 부르는 이름이 다릅니다. 텍사스와 뉴욕은 assumed name, 플로리다는 fictitious name, 캘리포니아는 fictitious business name이라고 합니다. 이 등록은 그 상호 뒤에 누가 있는지 일반에 알릴 뿐이며, 새 사업체를 만들지는 않습니다(Florida Division of Corporations).

DBA는 다음을 해 주지 않습니다.

• 사업체를 만들거나 책임을 제한하지 않습니다. 뉴욕 주 안내에 따르면 개인사업자는 사업의 모든 채무에 개인적으로 책임을 지고, 일반 파트너는 파트너십의 의무에 공동으로 또 개별적으로 책임을 집니다. 반면 LLC 구성원의 책임은 제한됩니다(New York Department of State).
• 세금을 바꾸지 않습니다. 소득은 계속 소유자의 것이며, 소유자의 신고서에 올라갑니다.
• 상호에 대한 권리를 주지 않습니다. 플로리다는 등록이 상호의 소유권을 주지 않고 다른 사람의 등록도 막지 못한다고 하고, 텍사스는 등록이 우선권을 정하는 상호 사용으로 인정되지 않는다고 합니다(Texas Business and Commerce Code, section 71.157). 상호에 대한 권리는 상표의 문제입니다.

일반적으로 DBA는 법적 이름이 아닌 다른 이름으로 영업할 때만 필요합니다. 플로리다와 뉴욕은 모두 개인이 본인의 법적 이름을 쓸 때는 등록이 필요 없다고 하며, 플로리다는 사업체가 법적 이름을 쓸 때도 마찬가지라고 합니다(Florida Division of Corporations, New York Department of State). 필요한 등록을 건너뛰면 대가가 따릅니다. 텍사스에서는 등록하지 않은 assumed name으로 체결한 계약에 대해 등록하기 전까지 소송을 제기할 수 없고(Texas Business and Commerce Code section 71.201), 플로리다에서는 등록하지 않으면 경범죄입니다(Florida Division of Corporations).

DBA도 따로 세금 신고서를 내거나 EIN이 있어야 하나요?

아니요. DBA는 납세자가 아니므로 신고서를 내지 않습니다. 개인사업자는 Schedule C로 사업을 신고하며, DBA는 C번 줄 "Business name"에 적습니다. 자영업세는 Schedule SE로 내며, 순이익의 92.35%에 15.3%를 곱합니다(Schedule C, IRS: 자영업세). 사업마다 상호가 무엇이든 별도의 Schedule C를 냅니다(Schedule C 작성 안내).

개인사업자는 사업이나 상호가 여러 개여도 일반적으로 EIN이 하나만 있으면 됩니다. DBA는 Form SS-4(EIN 신청서) 2번 줄 "Trade name of business"에 적습니다(SS-4 작성 안내). 사업 이름을 바꿔도 새 EIN은 필요 없습니다. 법인을 설립하거나 파트너십을 만들 때는 필요합니다(IRS: 새 EIN이 필요한가요?). 많은 개인사업자는 EIN이 전혀 필요 없습니다. Schedule C 안내서는 적격 퇴직연금 제도가 있거나 고용세, 소비세 등 일부 연방 신고서를 제출할 때만 EIN을 요구합니다.

DBA와 비교해 LLC는 무엇이 달라지나요?

LLC는 주 법률에 따라 만들어지는 별도의 사업체입니다. IRS는 구성원이 1명인 LLC를 소유자의 신고서에 포함해 과세하고, 구성원이 2명 이상인 LLC는 Form 1065로 파트너십처럼 과세합니다. LLC가 법인 과세를 선택하면 달라집니다(IRS: 단일 구성원 LLC). S corporation이나 C corporation 과세를 선택하는 방법은 LLC 과세 방식에서 다룹니다.

소득세에서 별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC도 고용세와 일부 소비세에서는 여전히 별도의 사업체입니다. 직원이 있으면 소유자가 아닌 LLC 자신의 이름과 EIN으로 급여를 신고합니다(IRS: 단일 구성원 LLC).

LLC는 IRS보다 주 정부 차원에서 더 많은 것이 달라집니다.

• 설립과 연간 신고. 설립 수수료를 내고, 대부분의 주에서는 매년 또는 2년마다 보고서나 세금을 냅니다.
• DBA에는 없는 주 세금. 텍사스 프랜차이즈세는 단일 구성원 LLC를 포함한 LLC에 적용되지만 개인사업자에는 적용되지 않습니다(Texas Comptroller). 캘리포니아는 그곳에서 설립되었거나 영업하는 모든 LLC에 매년 $800의 세금을 부과합니다(California Franchise Tax Board).
• 책임. 주 법은 구성원의 개인 책임을 제한합니다(New York Department of State). 이 보호가 어디까지 미치는지는 변호사에게 문의할 문제입니다.

전체 비교는 LLC와 개인사업자 비교를 참고하세요.

DBA는 주와 카운티 중 어디에 등록하나요?

주와 사업 소유자에 따라 다릅니다. 모든 DBA를 주 정부 한 곳에서 받는 주도 있고, 개인사업자와 일반 파트너십은 카운티 서기(county clerk)에게, 사업체는 주 국무부에 보내는 주도 있습니다.

출처: Florida Division of Corporations, Texas Business and Commerce Code sections 71.054 및 71.103과 Form 503 instructions, New York Business Express와 Department of State, California Secretary of State. 다른 주는 다를 수 있습니다. 등록하기 전에 해당 주의 사업 등록 기관을 확인하고, 개인사업자나 파트너십이라면 카운티 서기에게도 확인하세요.

플로리다에는 절차가 하나 더 있습니다. 주된 사업장이 있는 카운티의 신문에 상호를 한 번 이상 공고해야 하며, 서명할 때 공고했다고 확인합니다. 캘리포니아도 공고를 요구합니다. 예를 들어 로스앤젤레스 카운티에서는 등록한 신고서를 등록 후 30일 안에 시작해 4주 연속 매주 한 번씩 신문에 게재해야 합니다(Los Angeles County Registrar-Recorder/County Clerk). 플로리다 등록은 5년간 유효하며 마지막 해의 12월 31일에 만료됩니다. 텍사스 증명서는 최대 10년간 유효합니다.

DBA로 사업용 은행 계좌를 열고 결제를 받을 수 있나요?

상호를 등록하면 보통 가능합니다. 플로리다 Division of Corporations는 대부분의 은행이 계좌 개설에 등록 증빙을 요구한다고 하고, 뉴욕은 은행에 제출할 증명서 인증 사본이 필요할 수 있다고 합니다(Florida Division of Corporations, New York Business Express). DBA는 별도의 소유자가 아니므로 그 돈은 여전히 본인의 돈입니다.

LLC의 계좌는 LLC 자신의 명의로 만듭니다. 세금 때문에 EIN이 필요 없는 1인 LLC도 은행이 요구하면 EIN을 받을 수 있습니다(IRS: 단일 구성원 LLC). 단일 구성원 LLC의 EIN를 참고하세요. 은행이 요구하는 서류와 계좌를 여는 시기는 LLC·개인사업자의 사업용 은행 계좌에서 볼 수 있습니다.

LLC도 DBA를 가질 수 있나요?

네. LLC가 정확한 법적 이름이 아닌 다른 이름으로 영업하면 LLC 명의로 직접 DBA를 등록합니다. 플로리다에서는 fictitious name, 텍사스에서는 Form 503, 뉴욕에서는 Department of State에 Certificate of Assumed Name을 제출합니다. LLC의 EIN과 신고서는 그대로이며, 상호는 Form SS-4 2번 줄과 Form W-9 2번 줄에 적습니다(SS-4 작성 안내, Form W-9).

개인으로 등록한 DBA는 나중에 설립하는 LLC로 일반적으로 이어지지 않습니다. 텍사스가 요구하듯 LLC가 직접 등록해야 합니다(Texas Business and Commerce Code, section 71.103). 플로리다에서는 상호 사용을 중단한 날부터 30일 안에 취소 신고를 하며, LLC는 같은 신고서로 그 상호를 다시 등록할 수 있습니다(Florida Statutes section 865.09(4)). 기존 등록을 어떻게 처리하는지 등 전체 이전 절차는 개인사업자에서 LLC로 전환을 참고하세요. 이미 소유한 회사 안에서 브랜드를 하나 더 운영하려면 사업을 둘 이상 운영하기를 참고하세요.

DBA 이름으로 받는 대금과 1099: 누구의 소득인가요?

소득은 그 상호 뒤에 있는 사람의 것입니다. 개인사업자라면 본인, LLC라면 LLC입니다. 지급자는 Form W-9에 적힌 이름과 번호로 신고하며, 1번 줄에는 그 소득을 신고하는 소득세 신고서의 이름을 적어야 합니다(Form W-9).

IRS는 별도 과세 대상이 아닌 LLC의 W-9에는 LLC의 EIN이 아니라 소유자의 SSN 또는 EIN을 적는다고 안내합니다(IRS: 단일 구성원 LLC). 번호는 1번 줄의 이름과 일치해야 합니다. 일치하지 않으면 지급자가 각 지급액의 24%를 원천징수(백업 원천징수)해야 할 수 있습니다. DBA나 LLC의 이름이 적힌 Form 1099도 1번 줄 납세자의 신고서에 올라가는 소득입니다.

DBA나 LLC를 만들고 유지하는 데 얼마가 드나요?

DBA는 보통 주나 카운티에 소액의 수수료를 내고 주기적으로 갱신합니다. LLC는 설립 수수료가 들고, 대부분의 주에서 매년 또는 2년마다 신고하며, 일부 주에서는 매년 세금도 냅니다(주별 LLC 연간 수수료와 보고서). IRS는 EIN을 무료로 발급합니다(SS-4 작성 안내).

출처: 플로리다 수수료와 LLC 수수료, 텍사스 Form 503, Form 205, no tax due reporting, 뉴욕 Business Express, Certificate of Assumed Name, fee schedules.

캘리포니아는 LLC에 비용이 가장 많이 드는 경우입니다. 연간 세금 $800는 수입과 관계없이 매년 내야 하고, 총수입이 $250,000에 이르면 $900부터 시작하는 LLC 수수료가 추가됩니다(California Franchise Tax Board). 뉴욕의 공고 규정은 LLC 공고 요건에, 모든 주의 설립 수수료는 주별 LLC 설립 비용에 있습니다.

DBA가 있어도 LLC가 필요한가요?

꼭 그렇지는 않습니다. 소유자가 1명이고 위험이 낮으며 브랜드로 영업하거나 상호를 시험해 보려는 경우에는 DBA로 충분할 수 있습니다. 다음 중 하나에 해당하면 사업체를 두는 것과 등록 전 상담을 함께 검토해 볼 만합니다.

세금 선택은 되돌리기 어렵습니다. LLC가 선택으로 분류를 바꾸면 일반적으로 60개월 동안은 다시 선택으로 바꿀 수 없습니다(Form 8832 작성 안내). S 선택이 종료된 뒤에는 IRS가 동의하지 않는 한 종료가 효력을 낸 해의 다음 해부터 5번째 과세연도가 될 때까지 새로 선택할 수 없습니다(26 U.S.C. 1362(g)). 법인 과세에서 파트너십이나 별도 과세 대상이 아닌 처리로 바꾸면 법인이 청산된 것으로 보고 과세합니다(26 CFR 301.7701-3(g)). 그래서 사업체와 세금 지위는 보통 첫 급여나 첫 대형 계약 전에 함께 정합니다.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며, 금액은 미국 달러입니다.

"Happy Paws"라는 상호로 영업하는 반려견 미용사

1년차. 플로리다의 미용사가 상호를 공고하고, "Happy Paws"를 fictitious name으로 $50에 등록한 뒤 등록 증빙으로 은행 계좌를 엽니다. 순이익 $40,000은 미용사의 Schedule C에 올라가며, C번 줄에 "Happy Paws"를 적습니다. Schedule SE의 자영업세는 약 $5,652($40,000 × 92.35% × 15.3%)입니다. 고객에게는 1번 줄에 미용사의 이름, 2번 줄에 "Happy Paws", 그리고 미용사의 SSN을 적은 W-9를 줍니다.

2년차. 미용사가 "Happy Paws Grooming LLC"를 $125에 설립하고, 사업을 옮긴 뒤 30일 안에 "Happy Paws"의 개인 등록을 취소하고 같은 $50 신고서로 LLC 명의로 상호를 다시 등록합니다. 소유자가 1명이고 선택이 없으므로 같은 $40,000의 이익이 여전히 미용사의 Schedule C에 올라가고 자영업세도 같습니다. 이제 W-9의 1번 줄에는 미용사, 2번 줄에는 LLC가 나옵니다.

3년차. LLC가 첫 연례 보고서를 $138.75에 제출합니다. 연방 세금은 달라지지 않았고, LLC는 주 정부 신고와 주 법이 구성원에게 주는 책임 제한을 얻었습니다.

"Fix-It Bros"라는 상호로 영업하는 친구 두 명

텍사스의 친구 두 명이 "Fix-It Bros"라는 상호로 수리 일의 이익을 나누고, county clerk에 assumed name certificate를 제출합니다. 상호는 세금에 아무 영향을 주지 않습니다. 이익을 나누는 두 사람은 파트너십입니다. 파트너십은 자체 EIN을 받고 Form 1065를 제출하며, 각 친구에게 $30,000의 지분을 보여 주는 Schedule K-1을 발급합니다. 각자 이를 본인의 신고서에 올립니다. 나중에 LLC를 설립해도 이미 신고한 연도는 달라지지 않습니다.

본인은 어떤 경우인가요?

• 다른 사람이 본인의 상호로 이미 이익을 나누고 있습니다. LLC 여부와 관계없이 지난 연도에도 이미 Form 1065와 Schedule K-1이 필요할 수 있습니다. IRS는 신고서가 늦은 달마다 파트너별로 가산세를 부과하며, 최대 12개월까지입니다(26 U.S.C. 6698). LLC 없이 하는 동업을 참고하고, 파트너십 신고서는 사업체 세금 신고 지원을 받으세요. 이후 LLC를 설립한다면 사업체 설립 지원이 도움이 됩니다.
• 배우자와 함께 사업을 운영합니다. 배우자 두 사람만 소유한 사업은 LLC가 아니면 적격 공동사업(qualified joint venture)으로, 또는 공동재산제 주에서 LLC를 공동재산으로 소유하면 파트너십 신고서를 피할 수 있습니다(Schedule C 작성 안내, IRS: 단일 구성원 LLC). 배우자·가족 LLC를 참고하세요.
• 소유자가 미국 시민권자나 미국 거주자가 아닙니다. 외국인이 소유한 1인 LLC는 자체 EIN이 필요하며, 신고 대상 거래가 있는 해에는 소유자가 어디에 살든 pro forma Form 1120과 함께 Form 5472를 제출해야 합니다. 누락하면 $25,000의 가산세가 있습니다(Form 5472 작성 안내, SS-4 작성 안내). 해외에 사는 미국 시민권자에게는 LLC에 대한 Form 5472 의무가 없습니다. 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고를 참고하세요. 캐나다 거주자는 캐나다 거주자의 미국 사업부터 시작할 수 있습니다.
• DBA 사업을 새 LLC로 옮기려 합니다. 개인사업자에서 LLC로 전환을 참고하세요.
• 이미 소유한 회사에 브랜드를 추가하려 합니다. 사업을 둘 이상 운영하기를 참고하세요.
• 고용, 사업체를 요구하는 계약 체결, S 선택 검토를 앞두고 있습니다. LLC와 개인사업자 비교와 S corporation 선택을 해야 할까요?를 비교한 뒤, 사업체 설립 지원으로 사업체와 세금 지위를 올바른 순서로 설정하세요.
• 모든 주의 수수료가 궁금합니다. 주별 LLC 설립 비용을 참고하세요.