LLC mi Şahıs İşletmesi mi: Vergi ve Maliyette Ne Değişir

LLC ile şahıs işletmesi vergileri: LLC daha az vergi öder mi?

Varsayılan olarak hayır. Tek sahipli LLC, federal gelir vergisi için “yok sayılan işletme”dir ve sahibin kendi beyannamesinin bir parçası sayılır; bu yüzden kârı Form 1040 Schedule C'ye (kira veya çiftlik için Schedule E ya da F) gider, tıpkı şahıs işletmesi sahibininki gibi (IRS; Schedule C talimatları). Aynı gider kuralları geçerlidir; yani LLC ek indirim sağlamaz. Serbest çalışma vergisi (kendi adına çalışanlar için sosyal güvenlik ve Medicare vergisi) de aynıdır: sahip, serbest meslekten net kazancı $400 tutarına ulaştığında bu kazanç üzerinden %15,3 öder (sosyal güvenlik kısmı yalnızca yıllık kazanç üst sınırına kadar) (IRS; 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)).

LLC'nin değiştirdiği şey hukuki ve eyalet düzeyindedir: ayrı bir kuruluş, eyalet hukukunun belirlediği bir sorumluluk kalkanı, eyalet ücretleri ve başvuruları ve sonradan şirket veya S şirketi vergilendirmesini seçme hakkı.

Seçim şu durumlarda basit olmaktan çıkar:

• ikinci bir sahip varsa (LLC olsun olmasın vergide genellikle ortaklık; eşlerin kendi kuralları vardır),
• eyaletiniz her LLC'den sabit bir yıllık vergi alıyorsa,
• S şirketi seçimini tartıyorsanız veya
• müşteriler, sözleşmeler ve 1099'lar zaten sizin adınız ve Sosyal Güvenlik numaranız altında yürüyorsa.

Karar vermeden önce toplayın: yıl için beklenen gelir ve kâr, çalıştığınız eyalet veya eyaletler, işletmenin sahibi kim olacak ve kuruluş isteyen herhangi bir sözleşme veya müşteri.

O halde LLC ne değiştirir?

LLC, eyalet hukuku uyarınca oluşturulan, sizden ayrı bir kuruluştur (IRS). Sözleşmeler, faturalar, banka hesabı ve lisanslar sizin yerinize onun adına olabilir. İstihdam vergileri ve bazı özel tüketim vergileri için IRS, tek sahipli LLC'yi de ayrı sayar; bu yüzden bordro LLC'nin adı ve EIN'i altında bildirilir (IRS).

Sorumluluk bir vergi kuralı değil, eyalet hukuku meselesidir. Örneğin Delaware'in LLC kanunu şirketin borçlarının kendisine ait olduğunu ve hiçbir üyenin yalnızca üye olduğu için bunlardan kişisel olarak yükümlü olmadığını söyler, ancak bir üyenin kişisel olarak sorumlu olmayı kabul etmesine de izin verir; kira veya krediye verilen kişisel garanti tam olarak budur (6 Del. C. § 18-303). Federal vergi hukuku kendi istisnasını ekler: çalışanların ücretinden kesilen vergiyi bilerek yatırmayan sorumlu kişi, LLC olsun olmasın o tutarı kişisel olarak borçlanır ve IRS bunu tahsil etmek için tarhiyattan itibaren genellikle 10 yıl süreye sahiptir (IRS; 26 USC 6672; 26 USC 6502). Bir anlaşmazlıkta kalkanın ne kadar uzandığı, eyaletinizdeki bir avukata sorulacak bir sorudur.

Her birinin yıllık maliyeti nedir?

Şahıs işletmesinin var olması için eyalet ücreti yoktur; LLC kurulmak için öder, sonra eyaletinin belirlediği yıllık rapor ücreti veya vergiyi öder. İki eyalet örneği:

Kendi adından başka bir ad kullanan şahıs işletmesi sahibinin ticari ad başvurusu gerekebilir; bkz. DBA mı LLC mi. Yerel lisanslar ve izinler şehrinize, county'nize ve mesleğinize bağlıdır; bu yüzden ikisinde de kontrol edin.

Kendi eyaletiniz için kuruluş harcı ve ilk yıl faturası adına eyalete göre LLC maliyeti, sonraki yıllar için eyaletlere göre LLC yıllık harçları ve raporları rehberine bakın.

LLC hangi evrak işlerini ekler?

Aynı federal beyannameye ek olarak tek sahipli LLC genellikle şunları ekler:

1. Kayıtlı temsilci (registered agent), LLC'ye tebliğ edilen yasal evrakı eyalet içindeki bir cadde adresinde kabul eden ve güncel tutulan bir kişi veya şirket. Texas, bunu güncel tutmamanın LLC'nin zorunlu olarak sona erdirilmesine yol açabileceği konusunda uyarır (Texas Secretary of State). Bkz. kayıtlı temsilciler.
2. Eyalet raporları ve beyannameleri. Yıllık veya iki yılda bir rapor ve bazı eyaletlerde kendi beyannamesi: California, IRS yok saysa bile tek sahipli LLC'den Form 568 ister (FTB).
3. EIN, LLC'nin çalışanları olduğunda veya bazı özel tüketim vergileri borçlandığında; IRS banka hesabı için veya eyalet vergi hukuku gerektirdiğinde de almasına izin verir (IRS). Bkz. tek üyeli LLC için EIN; Form W-9'a hangi numaranın yazılacağını da kapsar.
4. LLC adına banka hesabı, kişisel paradan ayrı tutulur. Bkz. işletme banka hesapları.
5. Faaliyet sözleşmesi (operating agreement). IRS bunu toplamaz; eyaletinizin bunu isteyip istemediğini LLC kanunu belirler. Bkz. faaliyet sözleşmesi vergi terimleri.

Mevcut şahıs işletmesini taşımak (EIN, banka, sözleşmeler ve geçiş yılı beyannamesi) şahıs işletmesinden LLC'ye rehberinde ele alınır.

LLC, şahıs işletmesi sahibinde olmayan vergi seçenekleri açar mı?

Evet, uygunsa. S şirketi vergilendirmesini yalnızca şirket ya da şirket statüsü seçmeye uygun bir kuruluş seçebilir ve yalnızca sahipleri mukim olmayan yabancı sahip olmaması gibi testleri karşılıyorsa (Form 2553 talimatları). LLC, Form 8832 ile şirket olarak ya da Form 2553 ile S şirketi olarak vergilendirilmeyi seçebilir; şahıs işletmesi sahibi tüzel kişiliği olmayan bir işi yürüten bireydir, bu yüzden önce bir kuruluş gelmelidir (IRS; IRS).

Form 2553 ile S seçimi, geçerli olacağı vergi yılının başından itibaren 2 ay 15 gün içinde veya önceki yıl içinde herhangi bir zamanda verilmelidir; Form 8832 ile şirket seçimi başvuru tarihinden 75 gün öncesine veya 12 ay sonrasına kadar geçerli olabilir (Form 2553 talimatları; IRS). Geç seçim affı ve diğer ayrıntılar LLC'ler nasıl vergilendirilir rehberindedir. S seçiminin ne zaman fayda sağladığı S şirketi statüsü seçmeli misiniz, C şirketi vergilendirmesi LLC mi C şirketi mi rehberindedir.

İki sahip varsa ne olur?

İşi birlikte yürüten ve kârları bölüşen iki kişi, LLC olsun olmasın federal vergi açısından genellikle ortaklıktır (26 CFR 301.7701-1(a)(2)). İki veya daha fazla üyeli LLC de varsayılan olarak ortaklıktır (26 CFR 301.7701-3(b)(1)).

Her iki durumda da ortaklık Form 1065 verir ve her ortağa kendi beyannamesinde bildireceği bir Schedule K-1 düzenler (IRS). LLC kurmak bu beyannameyi değiştirmez; eyalet kuruluşunu, ücretlerini ve LLC olmadan ortakların sahip olmadığı bir kalkanı ekler: örneğin Delaware'in ortaklık hukuku her ortağı ortaklığın tüm yükümlülüklerinden sorumlu tutar (6 Del. C. § 15-306). İstisna eşlerdir: kuruluş olmadan birlikte sahip oldukları işe ikisi de maddi olarak katılan ortak beyan veren evli çift, nitelikli ortak girişim (qualified joint venture) statüsünü seçip her biri bir Schedule C verebilir; işe LLC aracılığıyla sahip olmak bu seçeneği ortadan kaldırır, ancak toplumsal mülk eyaletlerinin ayrı bir kuralı vardır (IRS). Bkz. eş ve aile LLC'leri. Zaten kuruluş olmadan birlikte çalışıyorsanız: bkz. LLC olmadan iş ortakları.

Eyaletim LLC'yi pahalı mı yapıyor?

Olabilir. LLC'nin yıllık maliyetini IRS değil eyalet belirler ve bazı eyaletler kâr ne olursa olsun sabit bir tutar alır: California'nın $800 yıllık vergisi (yukarıda) ve Delaware'in orada kurulan veya tescilli her LLC'den aldığı $400 yıllık vergi (6 Del. C. § 18-1107). Şahıs işletmesi sahibi ikisini de ödemez.

Daha ucuz bir eyalette kurmak, ikamet ettiğiniz eyaletin ücretinden kaçınmayı sağlamayabilir: California'nın yıllık vergisi, nerede kurulmuş olursa olsun California'da iş yapan her LLC'ye uygulanır (FTB). Küçük bir kârda sabit yıllık vergi, işletmenin elinde kalanın büyük bir kısmını götürür. Ayrıntılar: California asgari vergisi ve LLC ücreti ve Texas franchise vergisi.

LLC'ye ihtiyacım var mı, yoksa şahıs işletmesi olarak kalabilir miyim?

Şahıs işletmesi olarak kalmak; çalışanı olmayan, taleplere az maruz kalan, hiçbir müşterinin kuruluş istemediği ve S seçiminin görünmediği tek sahipli bir işe, özellikle sabit LLC vergisi olan bir eyalette uygun olabilir. Şu işaretler tabloyu değiştirir:

Tek sahip yalnızca bir işletme adı istiyorsa bkz. DBA mı LLC mi.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır, ABD dolarıyladır.

Tek başına $60.000 net kazanan Texas'lı bir muhasebe sorumlusu

Şahıs işletmesi sahibi olarak da tek sahipli LLC olarak da $60.000 Schedule C'ye gider. Serbest çalışma vergisi iki durumda da aynıdır: yaklaşık $60.000 × %92,35 × %15,3 = $8.478. Texas LLC kurmak $300 kuruluş belgesi ve her 15 Mayıs bir franchise vergisi bilgi raporu ekler. Gelir vergi borcu yok eşiğinin çok altında olduğundan franchise vergisi ödenmez.

$100.000 hasılatta $80.000 net kazanan California'lı bir web tasarımcısı

Federal beyanname değişmez: her iki durumda Schedule C ve Schedule SE. California LLC'si kuruluş için $70, ilk yıldan itibaren her yıl $800 yıllık vergi, her yıl Form 568 ve kuruluştan sonraki 90 gün içinde ve sonra iki yılda bir $20 Statement of Information ekler. Onun $100.000 toplam California geliri (kâr değil hasılat) $250.000'ın altında olduğu için LLC ücreti gerekmez. Şahıs işletmesi sahibi olarak bunların hiçbiri uygulanmaz.

Hafta sonu pazarlarında kahve satan iki arkadaş

Kârı eşit bölüşürler ve hiçbir şey kurmamışlardır. Zaten ortaklıktırlar: bir Form 1065 ve her birine bir Schedule K-1; her biri payı üzerinden serbest çalışma vergisi öder. LLC kurmak aynı Form 1065'i korur; eyalet başvurusunu, yıllık eyalet ücretlerini ve kalkanı ekler.

Sizin durumunuz farklı mı?

• 1099 ile ödeme alıyor ve S şirketini tartıyorsunuz: bkz. bağımsız yükleniciler LLC'ye ihtiyaç duyar mı ve S şirketi statüsü seçmeli misiniz; kurmak için işletme kuruluşu.
• Müşteriler, sözleşmeler ve 1099'lar zaten adınız ve Sosyal Güvenlik numaranız altında yürüyor: geçiş sırası şahıs işletmesinden LLC'ye rehberindedir; taşımak için yardım için bkz. işletme kuruluşu.
• İkinci bir sahip katılıyor veya zaten biriyle kârı bölüşüyorsunuz: LLC kurup kurmamanızdan bağımsız olarak geçmiş yıllar ortaklık beyannamesi gerektirebilir; bkz. LLC olmadan iş ortakları, kaçırılan Form 1065'ler için şirket vergisi ve LLC'yi kurmak için işletme kuruluşu.
• Geçmiş yıllarda işletme geliri hiç beyan edilmedi veya defter yok: LLC kurmak bu yılları değiştirmez; bkz. verilmemiş yıllar için Schedule C giderleri ve muhasebe kayıtları.
• Meslek lisansınız var (tıp, terapi, hukuk, muhasebe, mühendislik): eyaletiniz bunun yerine meslek LLC'si veya meslek şirketi isteyebilir; bkz. meslek LLC'si mi meslek şirketi mi ve işletme kuruluşu.
• ABD dışında yaşıyorsunuz veya bir sahip ABD kişisi değil: bkz. yurt dışından şirket kurmak ve yürütmek ya da yurt dışındaki ABD vatandaşı için yurt dışında yaşarken LLC mi S şirketi mi ve sınır ötesi vergi.
• California'da veya sabit LLC vergisi olan başka bir eyalette çalışıyorsunuz: bkz. California asgari vergisi ve LLC ücreti, eyaletlere göre LLC yıllık harçları ve raporları ve işletme kuruluşu.
• Eşiniz işletmeye ortak sahip: bkz. eş ve aile LLC'leri.
• Online satış yapıyorsunuz: bkz. online mağaza için LLC.
• Kiralık mülkünüz var: bkz. LLC içinde kiralık mülk.
• Para toplamayı veya kârı şirkette tutmayı planlıyorsunuz: bkz. LLC mi C şirketi mi.