DBA 與 LLC 比較：該選哪一個？稅務有何不同

DBA 與 LLC：稅務上有什麼不同？

DBA（「doing business as」）是您登記的名稱；LLC 是依州法律設立的商業實體。只有一位所有者時，預設情況下兩者都不改變聯邦所得稅：利潤無論如何都列入所有者的 Schedule C 和 Schedule SE（IRS：獨資經營；IRS：單一成員 LLC）。差別在於責任、州成本，以及只有實體才能作出的稅務選擇。

有以下情況，事情就不簡單：有第二個人分享利潤、您要僱人、客戶、房東或執照要求必須有實體、考慮選擇 S 公司，或您所在的州不論 LLC 賺多少，每年都要收費。請準備好您使用的所有名稱、誰擁有企業並分享利潤、您開展業務的州和郡、要求提供實體的合約或銀行、僱用計劃，以及上一年度的稅表。

DBA 是什麼？它不能做什麼？

DBA 是登記的商號名稱。各州稱之為假定名稱（德州、紐約州）、虛構名稱（佛羅里達州）或虛構商業名稱（加州）。登記讓公眾知道這個名稱背後是誰；它不會創造新的企業（佛羅里達州公司處）。

DBA 不能：

• 設立實體或限制責任。紐約州的指引說明，獨資經營者要對企業的所有債務承擔個人責任，普通合夥人對合夥企業的義務負連帶及個別責任，而 LLC 成員的責任是有限的（紐約州州務院）。
• 改變您的稅。收入仍屬於所有者，列在所有者的稅表上。
• 給您名稱的權利。佛羅里達州表示，登記不授予名稱的所有權，也不阻止他人登記同一名稱；德州表示，登記不視為為了優先權而使用該名稱（《德州商業與商務法》，第 71.157 條）。名稱的權利屬於商標問題。

一般而言，只有以法定姓名以外的名稱營業時才需要 DBA。佛羅里達州和紐約州都表示，個人使用自己的法定姓名無須登記，佛羅里達州對實體的法定名稱也這樣規定（佛羅里達州公司處；紐約州州務院）。不做必須的登記是有代價的：在德州，企業在登記之前，不能就以未登記的假定名稱訂立的合約提起訴訟（《德州商業與商務法》第 71.201 條）；在佛羅里達州，未登記屬於輕罪（佛羅里達州公司處）。

DBA 要自己提交稅表或有自己的 EIN 嗎？

不用。DBA 不是納稅人，所以不提交稅表。獨資經營者在 Schedule C 上申報企業，DBA 填在 C 行「Business name」，並在 Schedule SE 上繳納自僱稅：淨利潤的 92.35% 按 15.3% 計算（Schedule C；IRS：自僱稅）。每個獨立的企業各用一份 Schedule C，無論使用什麼名稱（Schedule C 填表說明）。

獨資經營者無論經營多少企業或商號名稱，一般只需要一個 EIN；DBA 填在 SS-4 表第 2 行「Trade name of business」（SS-4 填表說明）。更改企業名稱不需要新的 EIN；註冊成立公司或成立合夥企業則需要（IRS：您需要新的 EIN 嗎？）。許多獨資經營者完全不需要 EIN：Schedule C 填表說明要求有 EIN 的情況，只有設有合資格退休計劃，或需要提交雇傭、消費稅和某些其他聯邦稅表時。

與 DBA 相比，LLC 改變了什麼？

LLC 是依州法規設立的獨立實體。IRS 把單一成員 LLC 視為所有者稅表的一部分，把有兩位或以上成員的 LLC 視為合夥企業，提交 1065 表，除非 LLC 選擇按公司課稅（IRS：單一成員 LLC）。選擇按 S 公司或 C 公司課稅，見 LLC 如何課稅。

在所得稅上被忽略的單一成員 LLC，在雇傭稅和某些消費稅上仍是獨立實體。有雇員時，它以自己的名稱和 EIN 申報工資，而不是所有者的（IRS：單一成員 LLC）。

LLC 在州一級的改變，比在 IRS 一級的更多：

• 設立及年度申請。設立費，然後大多數州要求每年或每兩年提交報告或繳稅。
• DBA 永遠不會觸發的州稅。德州特許經營稅涵蓋 LLC（包括單一成員 LLC），但不涵蓋獨資經營（德州審計長辦公室）。加州對每個在州內設立或營業的 LLC 徵收 $800 的年稅（加州特許經營稅局）。
• 責任。州法律限制成員的個人責任（紐約州州務院）。這種保護能到達多遠，要請教律師。

完整比較見 LLC 還是獨資經營。

DBA 要在哪裡登記：州還是郡？

這取決於州，以及誰擁有企業。有些州把所有 DBA 都交給州一級的一個辦公室；有些州則把獨資經營者和普通合夥企業交給郡書記官處，把實體交給州務卿辦公室。

資料來源：佛羅里達州公司處；《德州商業與商務法》第 71.054 條和第 71.103 條，以及 503 表填表說明；紐約州 Business Express和州務院；加州州務卿辦公室。其他州各不相同：提交前請查看您所在州的商業登記辦公室，如果是獨資經營者或合夥企業，還要查看您的郡書記官處。

佛羅里達州多一個步驟：名稱必須至少在主要營業地點所在郡的報紙上刊登一次，並在簽署時證明您已做到。加州同樣要求公告：例如在洛杉磯郡，已登記的聲明必須在登記後 30 天內開始，連續四週每週在報紙上刊登一次（洛杉磯郡登記官/郡書記官）。佛羅里達州的登記有效五年，於最後一年的 12 月 31 日到期；德州的證書最長有效十年。

可以用 DBA 開立企業銀行帳戶和收款嗎？

通常可以，只要名稱已登記。佛羅里達州公司處說明，大多數銀行要求提供登記證明才能開戶，紐約州則說明，您可能需要向銀行提供證書的認證副本（佛羅里達州公司處；紐約州 Business Express）。這些錢仍然是您的，因為 DBA 不是獨立的所有者。

LLC 的帳戶以 LLC 自己的名義開立。稅務上不需要 EIN 的單一所有者 LLC，如果銀行要求，仍然可以申請 EIN（IRS：單一成員 LLC）；見單一成員 LLC 的 EIN。銀行要求什麼以及何時開戶，見 LLC 或獨資經營者的企業銀行帳戶。

LLC 也可以有 DBA 嗎？

可以。LLC 若用其法定全名以外的名稱營業，須自行登記 DBA：佛羅里達州是虛構名稱，德州是 503 表，紐約州是向州務院提交假名證書。LLC 保留相同的 EIN 和相同的稅表；商號名稱填在 SS-4 表第 2 行和 W-9 表第 2 行（SS-4 填表說明；W-9 表）。

您以個人身份登記的 DBA，一般不會轉到您日後成立的 LLC；LLC 要自己登記，德州就是這樣規定的（《德州商業與商務法》，第 71.103 條）。在佛羅里達州，您要在停止使用該名稱後 30 天內提交註銷，LLC 可以在同一申請中重新登記該名稱（《佛羅里達州法規》第 865.09(4) 條）。完整的轉換過程，包括如何處理舊的登記，見獨資經營者轉為 LLC。如果要在您已擁有的公司內增加第二個品牌，見經營一個以上的企業。

以 DBA 名稱收款和開具 1099 表：收入是誰的？

收入屬於這個名稱背後的人：作為獨資經營者的您，或者 LLC。付款方根據您 W-9 表上的名稱和號碼申報，第 1 行應是申報該收入的所得稅稅表上的名稱（W-9 表）。

IRS 說明，被忽略的 LLC 的 W-9 表顯示所有者的 SSN 或 EIN，而不是 LLC 的 EIN（IRS：單一成員 LLC）。號碼必須與第 1 行的名稱相符；不符的話，付款方可能必須從每筆付款中預扣 24%（備用預扣稅）。顯示 DBA 或 LLC 名稱的 1099 表，仍然是第 1 行納稅人稅表上的收入。

設立並維持 DBA 或 LLC 要多少錢？

DBA 通常只需要少量的州或郡費用和定期續期。LLC 需要設立費，加上大多數州每年或每兩年一次的申請，有些州還有年稅（各州 LLC 年度費用和報告）。IRS 免費發放 EIN（SS-4 填表說明）。

資料來源：佛羅里達州費用和 LLC 費用；德州 503 表、205 表和無須繳稅的申報；紐約州 Business Express、假名證書和收費表。

對 LLC 來說，加州是成本高的情況：$800 的年稅每年到期，不論 LLC 賺多少；總收入達到 $250,000 後，還要加收起價 $900 的 LLC 費用（加州特許經營稅局）。紐約州的公告規則見 LLC 公告要求，各州的設立費見各州 LLC 費用。

有了 DBA，還需要 LLC 嗎？

不一定。對於風險較低、想以品牌營業或試用名稱的單一所有者，DBA 可能就夠了。下列任何一種情況適用時，值得考慮設立實體，並在提交前先取得意見：

稅務選擇很難撤銷。LLC 通過選擇改變分類後，一般在 60 個月內不能再次通過選擇更改（8832 表填表說明）；S 選擇終止後，新的選擇要等到終止生效年度之後的第五個稅務年度，除非 IRS 同意（26 U.S.C. 1362(g)）。從公司課稅改為合夥企業或被忽略的處理方式，視同公司清算而課稅（26 CFR 301.7701-3(g)）。這就是為什麼實體及其稅務身份，通常要在第一次發薪或第一份大合約之前一併確定。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以美元計。

以「Happy Paws」為名的寵物美容師

第 1 年。佛羅里達州的一位美容師刊登了名稱，以 $50 將「Happy Paws」登記為虛構名稱，並憑登記證明開立銀行帳戶。$40,000 的淨利潤列入美容師的 Schedule C，C 行填「Happy Paws」。Schedule SE 上的自僱稅約為 $5,652（$40,000 × 92.35% × 15.3%）。客戶收到的 W-9 表，第 1 行是美容師的姓名，第 2 行是「Happy Paws」，並附美容師的 SSN。

第 2 年。美容師以 $125 成立「Happy Paws Grooming LLC」，然後在業務轉移後 30 天內，註銷「Happy Paws」的個人登記，並在同一份 $50 的申請中，為 LLC 重新登記該名稱。只有一位所有者且沒有選擇，同樣的 $40,000 利潤仍列在美容師的 Schedule C，自僱稅也相同。W-9 表現在第 1 行顯示美容師，第 2 行顯示 LLC。

第 3 年。LLC 提交第一份年度報告，費用 $138.75。聯邦稅沒有改變；LLC 增加了州申請，並獲得州法律給予其成員的責任限制。

以「Fix-It Bros」為名的兩位朋友

德州的兩位朋友以「Fix-It Bros」為名分攤維修工作的利潤，並向郡書記官處提交了假名證書。這個名稱對稅務沒有任何改變：兩個人分享利潤就是合夥企業。合夥企業要有自己的 EIN，提交 1065 表，並為兩位朋友各出具一份顯示 $30,000 份額的 Schedule K-1，各自在自己的稅表上申報。日後成立 LLC，不會改變已經申報的年度。

您的情況不同嗎？

• 已有別人以您的商號名稱分享利潤：過往年度可能已經需要提交 1065 表和 Schedule K-1，無論是否有 LLC，而 IRS 對每位合夥人逾期的每個月徵收罰款，最多 12 個月（26 U.S.C. 6698）。見沒有 LLC 的合夥企業，並為合夥企業稅表取得企業稅表服務；如果隨後成立 LLC，可使用企業設立服務。
• 您與配偶一起經營企業：只由配偶擁有的企業可能不用提交合夥企業稅表，若不是 LLC 則可作為合資格聯合經營（Schedule C 填表說明），或在夫妻共有財產州，若兩人以夫妻共有財產持有 LLC（IRS：單一成員 LLC）。見配偶和家庭 LLC。
• 所有者不是美國公民或美國居民：外國人擁有的單一所有者 LLC 需要有自己的 EIN，凡有須申報的交易的年度，無論所有者住在哪裡，都須提交 5472 表連同形式上的 1120 表；錯過的罰款為 $25,000（5472 表填表說明；SS-4 填表說明）。居住在國外的美國公民，對 LLC 沒有 5472 表的義務。見外資單一成員 LLC 的申報；加拿大居民可以從加拿大居民的美國企業開始。
• 您要把 DBA 業務轉入新的 LLC：見獨資經營者轉為 LLC。
• 您要為已擁有的公司增加品牌：見經營一個以上的企業。
• 您要僱人、簽訂要求有實體的合約，或正在考慮 S 選擇：比較 LLC 還是獨資經營和是否應選擇 S 公司身份？，然後取得企業設立服務，按正確的順序設立實體及其稅務身份。
• 您想知道每個州的費用：見各州 LLC 費用。