Şahıs İşletmesinden LLC'ye Geçiş: Yeni EIN, W-9, Banka ve Vergiler

Şahıs işletmesini LLC'ye dönüştürebilir misiniz?

Doğrudan hayır. Şahıs işletmesi, kuruluş oluşturmadan tek başınıza sahip olduğunuz bir işletmedir (IRS); bu yüzden dönüştürülecek bir şey yoktur. Eyaletinizde yeni bir LLC kurar ve işletmeyi ona taşırsınız. LLC, eyalet başvurusunun yürürlüğe girdiği tarihten itibaren vardır. Federal gelir vergisi açısından tek sahipli bir LLC, şirket olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe sizden ayrı sayılmaz (“yok sayılan işletme”, disregarded entity) (IRS: tek üyeli LLC'ler).

İşletmenin bordrosunda çalışanlar varsa, bir eş veya ortak LLC'nin bir kısmına sahip olacaksa, eyaletiniz LLC'leri vergilendiriyorsa (California ve Texas yapar), S şirketi statüsünü seçmeyi planlıyorsanız veya ekipmanın kredisi varsa geçiş rutin olmaktan çıkar. Mevcut EIN yazınızı ve bordro hesaplarınızı, müşteri sözleşmelerini, lisans ve ruhsatları, satış vergisi hesabınızı, sigorta poliçelerini ve taşıyacağınız ekipman, araç ve stok listesini toplayın.

Her şeyi LLC'ye hangi sırayla geçirmeliyim?

Önce LLC'yi kurun, EIN'i netleştirin, banka hesabını açın, ardından işletmenin adını taşıyan her şeyi taşıyın. Eyalet başvurusunun kendisi adım adım kuruluş rehberinde anlatılır.

Satış vergisi ve bordro gibi eski şahıs işletmesi hesaplarını yalnızca son beyannameleri verildikten sonra kapatın; müşteriler W-9'unuzda hâlâ EIN'inizi alıyorsa kendi EIN'inizi aktif tutun.

Şahıs işletmem LLC olunca yeni bir EIN'e ihtiyacım var mı?

Her zaman değil. IRS, çalışanı olmadığı, federal özel tüketim vergisi borcu olmadığı (ağır kamyon vergisi gibi) ve şirket ya da S statüsünü seçmediği sürece tek sahipli bir LLC'nin şahıs işletmesi EIN'inizi kullanmasına veya SSN'niz altında beyan vermesine izin verir (IRS: Yeni bir EIN'e ihtiyacınız var mı?). Bu muameleyi korumak için IRS'ye hiçbir şey vermezsiniz: tek sahipli bir LLC varsayılan olarak yok sayılır (26 CFR 301.7701-3).

EIN, LLC'nin nasıl vergilendirileceğini değiştirmez. Nasıl başvurulacağı ve hangi numaranın nereye yazılacağı için bkz. tek üyeli LLC için EIN.

Çalışanlarım varsa eski EIN'ime ve bordroya ne olur?

Şahıs işletmesi EIN'iniz sizin kalır: IRS hiçbir EIN'i iptal etmez, ancak o EIN altında verilmesi gereken tüm beyannameler verildikten ve vergileri ödendikten sonra bir yazı gönderirseniz onu devre dışı bırakır (IRS). Çalışanlar LLC'ye geçer, çünkü tek sahipli bir LLC istihdam vergisi açısından ayrı bir işverendir ve ücretleri kendi adı ve EIN'i altında bildirip ödemelidir (IRS: tek üyeli LLC'ler).

• Geçiş çeyreği: işletme çeyrek ortasında devredildiğinde, her işveren yalnızca kendi ödediği ücretler için Form 941 verir (Form 941 talimatları).
• Eski hesabın son beyannamesi: son Form 941'de 17. satırı işaretleyin, ücretin ödendiği son tarihi yazın ve LLC'nin adını, işletme şeklini, değişikliğin türünü ve tarihini ve bordro kayıtlarını tutacak kişinin adını ve adresini veren bir bildirim ekleyin (Form 941 talimatları). Son Form 940'ta d kutusunu işaretleyin (Form 940 talimatları). Eski hesabın ücretleri için Form W-2'ler, LLC elinde tuttuğu çalışanlar için tüm yılın Form W-2'lerini devralmadıkça, çalışanlara son Form 941'in son tarihine kadar, SSA'ya ise o çeyrekten sonraki ikinci ayın son gününe kadar verilir (Rev. Proc. 2004-53). LLC sonraki işveren sayılmazsa, SSA kopyalarının da son tarihi son Form 941'in son tarihidir (Form W-2 talimatları). LLC bunları devralırsa ikisi de Schedule D (Form 941) verir (talimatlar).
• Ücret sınırları: LLC sonraki işveren sayılabilir; bu, bu yıl zaten ödenmiş ücretlerin sosyal güvenlik ve federal işsizlik (FUTA) vergisinin yıllık üst sınırlarına sayılmasını sağlar (Publication 15). Öyleyse Form 940'ında b kutusunu işaretler (Form 940 talimatları). Bunu ilk LLC bordrosundan önce kontrol edin.
• Eyalet bordrosu: kuruluş değişikliğini eyaletinize bildirin; örneğin California bunu çevrimiçi işveren hesabı üzerinden alır (EDD).
• Siz: tek sahipli bir LLC sizin işvereniniz değildir; bu yüzden onun bordrosuna girmezsiniz ve serbest çalışma vergisi ödemeye devam edersiniz (26 CFR 301.7701-2).
• Kendi sorumluluğunuz: bordro vergisini LLC öder; ancak kesilen vergi yatırılmazsa, yatırmaktan siz sorumluysanız ve kasten yatırmadıysanız, ödenmeyen tutarın %100 oranında kişisel olarak size yüklenebilir (Publication 15; 26 U.S.C. 6672). IRS bunu tarh etmek için genellikle bordro yılından sonraki 15 Nisan tarihinden veya daha sonraki bir beyandan itibaren 3 yıl süreye sahiptir (26 U.S.C. 6501). Bkz. trust fund recovery cezası.

Tek üyeli LLC kurduktan sonra müşterilere hangi W-9'u veririm?

Seçim yapmamış tek sahipli bir LLC, 1. satıra sizin adınızı, 2. satıra LLC'nin adını yazar; 3a satırında “LLC” kutusunu değil kendi sınıflandırmanızı (bireysel/şahıs işletmesi sahibi) işaretler ve LLC'nin EIN'ini değil SSN'nizi (veya ITIN'inizi) ya da kendi EIN'inizi verir (Form W-9). Numara, 1. satırdaki adla uyuşmalıdır; uyuşmazlık ödeme yapanın ödemelerin %24 oranında yedek stopaj yapmasına yol açabilir (formu isteyenler için talimatlar).

LLC şirket veya S statüsünü seçtiğinde, kendi adı 1. satıra ve kendi EIN'i yazılır. Geçiş yılında bazı Form 1099'lar sizin adınıza, bazıları LLC'nin adına gelebilir; hepsi aynı Schedule C'ye aittir (IRS: tek üyeli LLC'ler). Ödeme yapan yanlışlıkla LLC'nin EIN'i altında bildirirse bkz. tek üyeli LLC için EIN.

Tek üyeli LLC kurduktan sonra vergi beyannamemde ne değişir?

Seçim yapmamış tek sahipli bir LLC için federal beyanname aynı görünür: şahıs işletmesi sahibinde olduğu gibi Schedule C ve kâr üzerinden serbest çalışma vergisi (IRS: tek üyeli LLC'ler). İşletme LLC'den önce ve sonra aynı olduğundan, genellikle tek bir Schedule C tüm yılı kapsar.

• D satırı: LLC'nin EIN'ini yalnızca bordro, özel tüketim vergisi veya bazı diğer beyannameler ya da nitelikli bir emeklilik planı için alınmışsa yazın; LLC'nin yalnızca banka için aldığı EIN oraya girmez (Schedule C talimatları).
• Brüt hasılat: hangi adla alınmış olursa olsun aldığınız her Form 1099'u dahil edin.
• Serbest çalışma vergisi: LLC S veya C şirketi statüsünü seçmedikçe değişmez.
• Eyalet beyannamesi: IRS onu yok saysa bile bazı eyaletler LLC'nin kendi beyannamesini vermesini ister; California her yıl Form 568 ister (FTB).

Ekipmanı, araçları veya stoğu LLC'ye taşıdığım için vergi öder miyim?

LLC'nin tek sahibi varsa ve seçim yapılmamışsa genellikle federal gelir vergisi yoktur. Faaliyetleri şahıs işletmesinde olduğu gibi sizinki sayılır (26 CFR 301.7701-2); bu yüzden varlıkları içeri taşımak satış değildir. Amortisman aynı çizelge ve esasla devam eder.

Eyalet vergisi farklı olabilir. California, bazı sahiplik değişikliklerinin vergilendirilebilir mal devirleri içerdiği konusunda uyarır ve sahiplerden önce kendisiyle iletişime geçmesini ister (CDTFA). Araç tescilleri ve krediler için motorlu taşıt kurumunun veya kredi verenin onayı gerekebilir. İşletmeyi bir şirkete veya ikinci bir sahibi olan bir LLC'ye taşımak farklı bir vergi sorusudur: bkz. işletme yapınızı değiştirmek.

Bir eş veya ortak aynı anda LLC'ye katılırsa ne değişir?

İki veya daha fazla sahipli bir LLC varsayılan olarak ortaklıktır (26 CFR 301.7701-3). İkisinin de sahip olduğu tarihten itibaren işletme Form 1065 verir (Form 1065 talimatları), her sahip bir Schedule K-1 alır ve ortaklığın kendi EIN'i gerekir. O tarihten önce kazanılan gelir ilk sahibin Schedule C'sinde kalır.

Eyalet hukuku uyarınca LLC'yi community property olarak elinde tutan eşler onu yok sayılan işletme veya ortaklık olarak ele almayı seçebilir; diğer eyaletlerde eşlerin sahip olduğu bir LLC ortaklık olarak beyan verir (IRS: tek üyeli LLC'ler). Bkz. eş ve aile LLC'leri.

Yeni LLC'm şimdi S şirketi statüsünü seçmeli mi?

Otomatik olarak değil. S seçimi sizin için bordro ve ayrı bir şirket beyannamesi ekler; bu yüzden karşılığını verip vermeyeceği kârınıza ve kendinize ödemeniz gereken maaşa bağlıdır. LLC, Form 8832 olmadan Form 2553 vererek, seçimin yürürlüğe gireceği vergi yılının başlamasından sonra en geç 2 ay 15 gün içinde seçim yapar (Form 2553 talimatları). Yeni bir LLC için bu ilk vergi yılı, ilk kez sahiplerinin veya varlıklarının olduğu ya da işe başladığı tarihlerin en erkeninde başlar; bu yüzden süre zaten işliyor olabilir. Geç bir seçim makul gerekçeyle yine kabul edilebilir; genellikle amaçlanan başlangıç tarihinden itibaren 3 yıl 75 gün içinde (Form 2553 talimatları; geç S şirketi seçimi affı). Seçim, LLC'nin varlık ve borçlarını hisse karşılığında bir şirkete aktardığınız gibi ele alınır; borçlar varlıkların vergi esasını aşarsa bu vergilendirilebilir kazanç doğurabilir (26 CFR 301.7701-3; 26 U.S.C. 357). Bkz. S seçimi karşılığını verir mi ve ilk günden S şirketi.

LLC kurduğumda hangi eyalet maliyetleri başlar?

Bir kuruluş harcı ve birçok eyalette LLC'lere uygulanan ama şahıs işletmelerine uygulanmayan yıllık rapor, harç veya vergi. İki örnek:

• California: California'da kurulan veya faaliyet gösteren her LLC $800 yıllık vergi öder; ilki Secretary of State'e başvurduğu tarihten itibaren 4. ayın 15. günü içinde ödenir; toplam California geliri $250.000 tutarına ulaşınca ayrıca LLC harcı da ödenir (FTB). Bkz. California asgari vergisi ve LLC harcı.
• Texas: şahıs işletmeleri franchise tax'a tabi değildir, ancak tek üyeli LLC'ler tabidir. Hasılatı $2.650.000 vergi doğmayan eşiğinde veya altında olan bir LLC yine her yıl bir bilgi raporu verir (Texas Comptroller).

Her eyaletin harcı ve son tarihi için bkz. eyaletlere göre LLC yıllık harçları ve raporları.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD dolarıyla verilmiştir.

Çalışanı olmayan bir fotoğrafçı

Bir fotoğrafçı Temmuz'da tek sahipli bir LLC kuruyor. Bankası EIN istiyor; bu yüzden LLC bir tane alıyor. W-9'unda 1. satırda kendi adı, 2. satırda LLC ve SSN'si yer alıyor. Yıl için Ocak–Aralık dönemini kapsayan ve $60.000 kâr gösteren tek bir Schedule C veriyor ve EIN bordro veya özel tüketim vergisi beyannameleri için alınmadığından D satırını boş bırakıyor.

İki çalışanı olan bir müteahhit

Bir müteahhit LLC kuruyor ve EIN alıyor. İki çalışanına Temmuz'da şahıs işletmesi EIN'i, Ağustos'tan itibaren LLC'nin EIN'i altında ödeme yapıyor. Üçüncü çeyrek için eski EIN, Temmuz ücretleri için son Form 941'i veriyor; LLC ise Ağustos ve Eylül için Form 941 veriyor. Eski hesap yıl için son Form 940'ı veriyor. LLC tüm yılın Form W-2'lerini devralmadıkça her çalışan iki W-2 alıyor: biri Temmuz için eski EIN'den, son Form 941'in son tarihine kadar; diğeri Ağustos'tan itibaren LLC'den. Geliri yine tek bir Schedule C'ye gidiyor.

Bir tasarımcı ve iş ortağı

Bir tasarımcı ve ortağı 1 Nisan'da, her biri yarısına sahip olarak bir LLC kuruyor. Ocak–Mart tasarımcının Schedule C'sinde kalıyor. 1 Nisan'dan itibaren LLC ortaklıktır: kendi EIN'ini alır ve Form 1065 verir. Aralık'a kadar $80.000 kazanır ve sahipler kârı eşit paylaşırsa, her sahibin Schedule K-1'i $40.000 gösterir.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Bordroda çalışanlarınız var: onları yıl ortasında LLC'nin EIN'ine taşımak son beyannameleri ve ücret tabanı kontrollerini gerektirir; şirket kuruluşu desteği alın.
• Bir eş veya ortak LLC'nin bir kısmına sahip olacak: bkz. eş ve aile LLC'leri ve şirket kuruluşu desteği alın.
• S şirketi statüsünü seçmeyi planlıyorsunuz: Form 2553 süresi LLC ile birlikte başlayabilir; bkz. ilk günden S şirketi ve son tarih geçmeden önce şirket kuruluşu desteği alın.
• Eyaletiniz LLC'leri vergilendiriyor: eyaletlere göre LLC yıllık harçları ve raporları yazısına bakın ve ilk eyalet beyannamesi veya ödemesi gelmeden önce şirket kuruluşu desteği alın.
• Geçiş yılının defterleri iki ad veya hesap arasında bölünmüş: muhasebe desteği alın.
• Şirkete geçiyorsunuz veya varlıkların kredisi var: bkz. işletme yapınızı değiştirmek.
• LLC kurup kurmayacağınıza hâlâ karar vermediniz: bkz. LLC mi şahıs işletmesi mi ve 1099 ile ödeme alıyorsanız bağımsız yüklenicilerin LLC'ye ihtiyacı var mı.
• ABD vatandaşı veya mukimi değilsiniz: LLC'niz Form 5472 bildirimi için şirket gibi ele alınır (26 CFR 301.7701-2) ve müşterilere W-9 değil Form W-8 verirsiniz; bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• İşletmeniz Kanada'da: bkz. şahıs işletmesinden şirkete geçiş kontrol listesi.