Pagos de Amazon y Form 5472: libros de una LLC extranjera

¿Los pagos de un marketplace que llegan a la cuenta bancaria de la LLC van en el Form 5472?

No, por sí solos. El Form 5472 informa las operaciones de una LLC de propiedad extranjera con partes relacionadas. Un marketplace, el procesador de pagos detrás de una tienda en línea o una tienda de aplicaciones es una parte relacionada solo si tiene un vínculo con la LLC o con su propietario según las pruebas del código tributario (instrucciones del Form 5472; 26 CFR 1.6038A-1(d)). Si la LLC es la vendedora, los pagos son el producto de sus ventas, no partidas del Form 5472. Si la vendedora es usted u otra empresa, que un depósito sea una venta o dinero que usted aportó depende de los hechos que se explican abajo.

La LLC presenta el formulario por un año en el que tuvo una transacción reportable con una parte relacionada. El dinero que usted aporta o retira cuenta, así que un año en que usted financió la LLC o sacó dinero generalmente es un año de presentación, aunque todas las ventas hayan sido a compradores sin vínculo. La multa por no presentar o no llevar los registros es de $25,000, y aumenta si el incumplimiento continúa después de un aviso del IRS (instrucciones del Form 5472). El formulario se entrega con el Form 1120 pro forma de la LLC a más tardar el día 15 del 4.º mes después del cierre de su año fiscal, y el Form 7004 presentado en esa fecha lo prorroga (instrucciones del Form 5472; instrucciones del Form 1120). Las reglas de presentación están en qué presenta una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera.

El Form 5472 informa operaciones y no paga impuesto. Si la ganancia tributa en EE. UU. es un tema aparte: una persona física no residente con ingresos de un negocio en EE. UU. generalmente los informa en el Form 1040-NR (Publication 519).

El caso no es sencillo cuando:

• la cuenta de vendedor está a su nombre o al de otra empresa, no al de la LLC;
• los pagos llegan a más de una cuenta, a una cuenta extranjera o a una billetera digital;
• la LLC vende en varias plataformas, o vende aplicaciones además de bienes;
• hay años sin presentar, o un preparador le pide el Form 5472 y usted no puede distinguir qué depósitos son ventas y cuáles son su propio dinero.

Reúna primero: el registro de la cuenta de vendedor, los formularios fiscales que entregó a cada plataforma, los informes de pagos, los estados de cuenta de cada cuenta que recibió un pago, y cualquier Form 1099-K o Form 1042-S. La lista completa está en la sección de registros más abajo.

En cualquiera de estos casos, hay que clasificar los depósitos en ventas y transferencias del propietario para que el Form 5472 sea correcto. Eso es primero un trabajo de contabilidad; consulte la última sección.

¿Qué sí va en el Form 5472 cuando la LLC vende a través de un marketplace?

Sí van el dinero, los bienes y los servicios que pasan entre la LLC y usted, sus otras empresas o su familia. Una parte relacionada es el propietario, cualquier persona vinculada con el propietario o con la LLC según las pruebas de familia y control del código tributario, y cualquier persona vinculada según las reglas de la sección 482 (instrucciones del Form 5472). La prueba de familia nombra solo a los hermanos de una persona física, su cónyuge, sus ascendientes directos, como los padres, y sus descendientes directos, como los hijos (26 U.S.C. 267(c)(4)).

Las categorías provienen de las instrucciones del Form 5472 y de 26 CFR 1.6038A-2(b). Una transacción cuenta sea cual sea la forma en que se haga y conste o no por escrito (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Si la empresa o el pariente relacionado es una persona de EE. UU., las Parts IV a VI no detallan la operación, pero aun así puede vencer un Form 5472 aparte para esa parte, y los libros igualmente la registran (instrucciones del Form 5472). El registro y sus campos están en registros de transacciones de una LLC de propiedad extranjera.

¿Importa a nombre de quién está la cuenta de vendedor?

Sí, para los libros y el papeleo, aunque no, por sí solo, para saber si el ingreso es gravable. Para el impuesto sobre la renta, una LLC de un solo miembro es una entidad ignorada (se trata como si no fuera distinta de su propietario), que es quien tributa por sus ingresos (instrucciones del Form 5472), y el propietario es el beneficiario de un pago hecho a la LLC (Publication 515). El nombre de la cuenta cambia otras tres cosas:

1. Form 5472: si un depósito son ventas propias de la LLC o una transferencia entre usted y la LLC.
2. El formulario fiscal presentado y el nombre que aparece en cualquier Form 1099-K o Form 1042-S (consulte las secciones siguientes).
3. La prueba: el contrato de vendedor, las compras de inventario y los registros que ven los clientes deben apuntar a la misma parte que las ventas.

Las instrucciones y los reglamentos del Form 5472 no tratan las cuentas de vendedor, así que la respuesta sale de los hechos: quién firmó el contrato de vendedor, quién compró y era dueño del inventario, y quién trata con los clientes. Registre cada período según los hechos que se daban en él y conserve la evidencia de esa lectura.

¿Qué pasa si la cuenta de vendedor está a mi nombre pero los pagos llegan a la cuenta bancaria de la LLC?

Hay dos lecturas posibles, y los hechos deciden entre ellas:

• Es el negocio de la LLC bajo su registro. La LLC compra el inventario, lo envía y asume los costos. Los pagos son ventas de la LLC, no pasó nada entre usted y la LLC, y la diferencia de nombres es un problema de papeleo que se corrige con la plataforma de aquí en adelante.
• Es su negocio y usted puso el dinero en la LLC. Los pagos son suyos. Lo que usted pasó a la LLC es un aporte en el anexo adjunto de la Part V, y las ventas de la LLC empiezan solo cuando la propia LLC vende.

Registrar un aporte del propietario como ventas exagera las ventas de la LLC y omite una transferencia reportable; registrar ventas de la LLC como aportes hace lo contrario. Si aplican las dos lecturas, porque la LLC vende algunos productos y usted vende otros, divida los depósitos según el informe de la plataforma para cada publicación o período, no según el monto bancario. Corregirlo de aquí en adelante no cambia los pagos anteriores: cada período pasado se sostiene en sus propios hechos.

¿Qué pasa si los pagos van a mi cuenta bancaria extranjera o a una billetera digital?

Si la LLC es la vendedora, sus ventas son de la LLC sin importar adónde envíe el dinero la plataforma. Si la plataforma paga a su propia cuenta, los libros muestran ventas de la LLC y dinero pagado a usted. Clasifíquelo según su propósito: una distribución; el pago de un monto documentado que la LLC le debe, que reduce ese saldo y no es una distribución nueva; o un préstamo a usted, solo si hay condiciones de devolución que pueda documentar. El dinero que usted más adelante envía de vuelta para inventario o publicidad es un aporte o el pago de un préstamo. Registre cada tramo como una transferencia aparte, porque cada transferencia de dinero es una transacción por sí sola (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

El titular de la cuenta es la persona cuyo nombre y número de identificación figuran en la cuenta, no la marca de la aplicación. Si la cuenta pertenece a un pariente o a una empresa que usted controla, el pago puede ser una operación con una parte relacionada. Si pertenece a un proveedor sin vínculo al que se paga directamente, los libros muestran un pago a un proveedor financiado con el pago de la plataforma.

Si la LLC tiene o firma en una cuenta extranjera, puede tener su propia obligación de presentar la FBAR: consulte la FBAR para cuentas de empresas en el extranjero. Si durante años los pagos fueron a cuentas personales o extranjeras, hay que reconstruir las transferencias de cada año antes de presentar formularios tardíos: consulte cómo reconstruir los libros para presentaciones omitidas de propietarios extranjeros.

¿Qué formulario fiscal entrego al marketplace y quién es el beneficiario del pago?

Lo entrega usted, no la LLC. El beneficiario de un pago hecho a una entidad ignorada es su propietario (Publication 515). Un propietario extranjero entrega un formulario W-8, y una persona extranjera no puede entregar un W-9 (instrucciones para quien solicita el W-9).

Un W-9 completado con el nombre y el EIN de la LLC para una LLC de propiedad extranjera no es lo que piden estas instrucciones. Un cuestionario en línea sigue las mismas reglas. Un pagador sin un formulario válido debe aplicar las reglas de presunción del IRS, y si no retiene el impuesto debido sobre un pago a una persona extranjera, tanto el pagador como la persona extranjera responden por él, con intereses y multas (Publication 515).

¿Por qué no coinciden el 1099-K, el informe de ventas y los depósitos bancarios?

Miden cosas distintas. El Form 1099-K muestra el monto bruto de los pagos, contado en la fecha de cada transacción, antes de comisiones, reembolsos, envío u otros ajustes (instrucciones del Form 1099-K). El depósito bancario es el monto neto después de comisiones, reembolsos y cualquier reserva (dinero que la plataforma retiene para posibles reembolsos), y llega después de la venta. Por eso, las ventas brutas, menos reembolsos, comisiones y reservas retenidas, más o menos el desfase entre períodos, es igual a los depósitos. El cotejo línea por línea está en cómo conciliar ventas y pagos.

Un vendedor de propiedad extranjera puede ver un formulario distinto del que ve un vendedor de EE. UU.:

• Un marketplace o una aplicación de pagos debe informar los pagos en el Form 1099-K cuando suman más de $20,000 en más de 200 transacciones, y puede enviar uno por debajo de ese monto. El umbral no se aplica a los pagos con tarjeta, como el pago en su propia tienda en línea (IRS: cómo entender su Form 1099-K).
• Un pagador de EE. UU. no tiene que presentar el formulario por un beneficiario con dirección extranjera cuando paga fuera de EE. UU. a una cuenta en el extranjero y tiene documentación, como un W-8, antes del pago. Aun así puede tener que presentarlo si hay una dirección en EE. UU. o instrucciones permanentes a una cuenta bancaria en EE. UU., salvo que no sepa que el beneficiario es una persona de EE. UU. y reciba un W-8 dentro de 90 días desde el contrato de vendedor. Las instrucciones no tratan el caso de una LLC a la que se paga en una cuenta bancaria de EE. UU., por lo que ese vendedor todavía puede recibir un Form 1099-K: pregunte a la plataforma qué formulario presenta y conserve la respuesta (instrucciones del Form 1099-K).
• Los pagos sujetos a retención a personas extranjeras (capítulo 3), como una regalía de fuente estadounidense, se informan en el Form 1042-S (Publication 515).

El Form 1099-K informa pagos. El IRS indica usarlo junto con otros registros para determinar el ingreso gravable (IRS: cómo entender su Form 1099-K); no decide si el ingreso tributa en EE. UU. ni si se informa en el Form 5472. Si muestra un beneficiario o un monto incorrectos, pida a la plataforma que lo corrija.

¿Cómo registro ventas, comisiones, reembolsos y el pago para mantener separadas las transferencias del propietario?

Registre las ventas brutas de la plataforma como ingresos, las comisiones y los reembolsos en líneas propias, y el pago como el efectivo que los liquida. Mueva el dinero del propietario solo por las cuentas del propietario.

1. Cree al propietario, y a cada empresa o pariente relacionado, como un contacto propio, con cuentas de capital para aportes y distribuciones y una cuenta aparte para el dinero que debe devolverse.
2. Para cada período de liquidación, anote del informe de la plataforma las ventas brutas, los reembolsos, las comisiones y cargos, y cualquier reserva retenida. El neto debe ser igual al depósito. Nunca registre el depósito neto como ventas.
3. Marque cada depósito como pago de la plataforma o transferencia del propietario, y cada salida como un proveedor, un cargo de la plataforma o una partida del propietario, como una distribución o una cuenta personal. El dinero de su propia cuenta nunca va a ventas.
4. Anote cada transferencia del propietario con su fecha, monto, moneda y comprobante. Cada mes, relacione cada liquidación con un depósito y las cuentas del propietario con el registro.

Hay pasos más detallados en contabilidad para una empresa estadounidense de propiedad extranjera y en contabilidad mensual para vendedores.

¿Qué tasa de impuesto y qué retención de EE. UU. aplican a los pagos de un marketplace o una tienda de aplicaciones a un no residente?

En los bienes que usted compra y revende, el impuesto de EE. UU. generalmente recae sobre la ganancia, no sobre el pago. El ingreso de aplicaciones y contenido digital depende de cómo se clasifique la venta. Un tratado puede cambiar cualquiera de los dos resultados. Para un propietario persona física, el ingreso efectivamente vinculado (ingreso relacionado con un negocio en EE. UU.) tributa sobre la ganancia después de deducciones, con tasas progresivas. El ingreso fijo o determinable de fuente estadounidense que no está vinculado con un negocio (ingresos de tipo pasivo, como las regalías) tributa a una tasa fija de 30% del monto bruto, o a una tasa menor del tratado (Publication 519).

El rótulo de un pago de una tienda de aplicaciones no define su clasificación: el reglamento dice que la forma que adoptan las partes no es determinante (26 CFR 1.861-18(g)), y una copia que debe destruirse o que se desactiva sola después de un plazo fijo puede ser un arrendamiento (26 CFR 1.861-18(f)). Depende del contrato de la tienda y de los hechos. La solicitud de una tasa de retención menor por un tratado se hace en el Form W-8BEN del propietario, Part II (una empresa propietaria usa el Form W-8BEN-E), y una posición basada en un tratado que reduce el impuesto en la declaración del propietario generalmente se informa en el Form 8833 adjunto a ella (Publication 519). Una oficina o un lugar fijo de negocios en EE. UU. también puede cambiar la fuente de una venta (Publication 519). La declaración propia del propietario es aparte de la presentación informativa de la LLC: consulte cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU. y la declaración de un no residente por ingresos de un negocio.

¿Qué registros muestran de quién es el ingreso?

Conserve los documentos que muestran quién vendió, a quién se pagó y quién es el titular de la cuenta. El reglamento exige registros permanentes, exactos y completos que establezcan con claridad los ingresos, las deducciones y los créditos, incluidos los registros relativos a las operaciones con partes relacionadas (26 CFR 1.6038A-3(a)). Para las ventas en un marketplace y en una tienda de aplicaciones, conserve:

• el contrato de vendedor y la página de registro con el nombre legal, el país y el número de identificación fiscal de la cuenta;
• cada W-8 o W-9 entregado, con la fecha y el nombre usado;
• cada informe de pagos o de liquidación, y cualquier Form 1099-K o Form 1042-S;
• los estados de cuenta de cada cuenta receptora, con el nombre del titular;
• las facturas de proveedores y la prueba de quién pagó, y dónde estaba el inventario cuando se vendió;
• el registro de transferencias entre usted, sus otras empresas y su familia, y cualquier contrato con una empresa relacionada que provea inventario o servicios.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares estadounidenses.

La cuenta está a nombre de la LLC

Una vendedora de Shenzhen es dueña de una LLC de Wyoming de un solo miembro. La cuenta está a nombre de la LLC. Durante el año, el informe de la plataforma muestra $150,000 en ventas, $10,000 en reembolsos y $20,000 en comisiones, y paga $120,000 a la cuenta bancaria de la LLC en EE. UU. La LLC envía $30,000 a la cuenta de ella en China. Ella no le ha prestado nada a la LLC.

Los libros muestran ventas de $150,000, reembolsos de $10,000 y comisiones de $20,000; los $120,000 de depósitos liquidan el neto. La plataforma no tiene vínculo con ella, así que ninguna de esas líneas es una partida del Form 5472. Los $30,000 son una distribución en el anexo adjunto de la Part V.

La cuenta está a nombre de ella

La misma vendedora abrió la cuenta a su nombre, y $50,000 de pagos llegan a la cuenta bancaria de la LLC. Si la LLC compró el inventario y lo envía, los $50,000 liquidan ventas de la LLC: los libros muestran por separado las ventas brutas, los reembolsos y las comisiones del informe. Si ella vende con su propio nombre y pasó el efectivo a la LLC, es un aporte de $50,000 en el anexo adjunto de la Part V. Sus facturas de inventario, el contrato de vendedor y quién trata con los clientes lo deciden, y los libros deben registrar qué lectura respalda la evidencia.

Un desarrollador de aplicaciones paga un alquiler desde la LLC

Un desarrollador de Lisboa es dueño de una LLC de Delaware. Su W-8BEN lo nombra a él, con el nombre y el número de cuenta de la LLC en la línea de referencia. La tienda de aplicaciones paga $40,000 a la LLC, y la LLC paga $5,000 del alquiler personal de él. Los $40,000 vienen de un pagador sin vínculo, así que no son una partida del Form 5472. Los $5,000 son dinero pagado por cuenta de él: una distribución en el registro y en el anexo adjunto de la Part V, no un gasto del negocio.

¿Su caso es distinto?

• Su cuenta de vendedor está a su nombre o es mixta, los pagos llegan a varias cuentas, o no puede distinguir qué depósitos son ventas y cuáles son su propio dinero: los hechos de la cuenta deciden cómo se registra cada depósito y qué años necesitan un Form 5472. Clasificarlos es un trabajo de contabilidad antes de ser una presentación: obtenga ayuda con la contabilidad.
• Hay años sin presentar, o recibió un aviso: consulte presentaciones omitidas de propietarios extranjeros y multas y cómo reconstruir los libros para presentaciones omitidas de propietarios extranjeros. Las presentaciones son ayuda tributaria transfronteriza; reconstruir las transferencias de cada año es ayuda con la contabilidad.
• Una empresa en el extranjero, y no una persona física, es propietaria de la LLC: la plataforma pide el Form W-8BEN-E, y la presentación propia del propietario en EE. UU. es distinta; consulte la declaración de impuestos de EE. UU. de una empresa extranjera.
• Está decidiendo cómo sacar dinero de la LLC: consulte cómo pagarse siendo propietario extranjero.
• Una plataforma pide una dirección o una cuenta bancaria en EE. UU.: consulte dirección y cuenta bancaria en EE. UU. desde el extranjero.
• La LLC tiene dos o más propietarios, o eligió tributar como corporación: presenta de otra forma. Consulte socios extranjeros y retención o las presentaciones de una corporación C de propiedad extranjera.