Form 5472 und Amazon-Auszahlungen: LLC im ausländischen Besitz

Gehören Marktplatz-Auszahlungen auf das Bankkonto der LLC auf Form 5472?

Nicht für sich genommen. Form 5472 meldet die Geschäfte einer LLC im ausländischen Besitz mit nahestehenden Personen. Ein Marktplatz, der Zahlungsabwickler hinter einem Onlineshop oder ein App-Store ist nur dann eine nahestehende Person, wenn er nach den Tests des Steuergesetzes mit der LLC oder ihrem Eigentümer verbunden ist (Anleitung zu Form 5472; 26 CFR 1.6038A-1(d)). Ist die LLC der Verkäufer, sind die Auszahlungen ihre Verkaufserlöse und keine Posten von Form 5472. Sind Sie oder eine andere Gesellschaft der Verkäufer, hängt es von den Tatsachen unten ab, ob eine Einzahlung ein Verkauf oder von Ihnen eingelegtes Geld ist.

Die LLC reicht für ein Jahr ein, in dem sie eine meldepflichtige Transaktion mit einer nahestehenden Person hatte. Geld, das Sie einlegen oder entnehmen, zählt; ein Jahr, in dem Sie die LLC finanziert oder Geld entnommen haben, ist daher in der Regel ein Einreichungsjahr, auch wenn alle Verkäufe an nicht nahestehende Käufer gingen. Der Strafzuschlag für die Nichteinreichung oder das Nichtführen von Unterlagen beträgt $25.000 und steigt, wenn der Verstoß nach einem Schreiben des IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde) andauert (Anleitung zu Form 5472). Das Formular wird mit der Pro-forma-Form 1120 der LLC (einer Körperschaftsteuererklärung, die nur dafür eingereicht wird) bis zum 15. Tag des 4. Monats nach Ende ihres Steuerjahres eingereicht, und eine bis dahin eingereichte Form 7004 (Antrag auf Fristverlängerung) verlängert die Frist (Anleitung zu Form 5472; Anleitung zu Form 1120). Die Einreichungsregeln stehen unter was eine LLC mit einem Mitglied im ausländischen Besitz einreicht.

Form 5472 meldet Geschäfte und zahlt keine Steuer. Ob der Gewinn in den USA besteuert wird, ist eine getrennte Frage: Eine nicht ansässige natürliche Person mit US-Geschäftseinkünften meldet sie in der Regel auf Form 1040-NR (US-Einkommensteuererklärung für nicht ansässige Ausländer) (Publication 519).

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• das Verkäuferkonto auf Ihren Namen oder den einer anderen Gesellschaft läuft, nicht auf den der LLC;
• Auszahlungen auf mehr als ein Konto, auf ein ausländisches Konto oder in ein Wallet fließen;
• die LLC auf mehreren Plattformen verkauft oder neben Waren auch Apps verkauft;
• Jahre nicht eingereicht wurden oder ein Ersteller der Steuererklärung Form 5472 verlangt und Sie nicht erkennen können, welche Einzahlungen Verkäufe und welche Ihr eigenes Geld sind.

Tragen Sie zuerst zusammen: die Registrierung des Verkäuferkontos, die Steuerformulare, die Sie jeder Plattform gegeben haben, die Auszahlungsberichte, Kontoauszüge jedes Kontos, das eine Auszahlung erhalten hat, und jede Form 1099-K (Meldung von Zahlungen über Zahlungsplattformen) oder Form 1042-S (Meldung von Quellensteuer auf Zahlungen an Ausländer). Die vollständige Liste steht im Abschnitt zu den Unterlagen weiter unten.

In jedem dieser Fälle müssen die Einzahlungen in Verkäufe und Eigentümertransfers sortiert werden, bevor eine Form 5472 stimmen kann. Das ist zuerst Buchhaltungsarbeit; siehe den letzten Abschnitt.

Was gehört auf Form 5472, wenn die LLC über einen Marktplatz verkauft?

Geld, Vermögen und Leistungen, die zwischen der LLC und Ihnen, Ihren anderen Gesellschaften oder Ihrer Familie fließen. Eine nahestehende Person ist der Eigentümer, jeder, der nach den Familien- und Beherrschungstests des Steuergesetzes mit dem Eigentümer oder der LLC verbunden ist, und jeder, der nach den Regeln des Abschnitts 482 nahesteht (Anleitung zu Form 5472). Der Familientest nennt nur die Brüder und Schwestern einer natürlichen Person, den Ehepartner, direkte Vorfahren wie Eltern und direkte Nachkommen wie Kinder (26 U.S.C. 267(c)(4)).

Die Kategorien stammen aus der Anleitung zu Form 5472 und aus 26 CFR 1.6038A-2(b). Eine Transaktion zählt, wie auch immer sie zustande kommt und ob sie schriftlich festgehalten ist oder nicht (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Ist die verbundene Gesellschaft oder der Verwandte eine US-Person, listen Teil IV bis VI das Geschäft nicht einzeln auf, doch kann für diese Person eine eigene Form 5472 fällig sein, und die Bücher erfassen es weiterhin (Anleitung zu Form 5472). Das Protokoll und seine Felder stehen unter Transaktionsunterlagen einer LLC im ausländischen Besitz.

Spielt es eine Rolle, auf wessen Namen das Verkäuferkonto läuft?

Ja, für die Bücher und die Unterlagen, aber nicht für sich genommen dafür, ob Einkünfte steuerpflichtig sind. Für die Einkommensteuer ist eine LLC mit einem Mitglied eine steuerlich nicht eigenständige Einheit (Disregarded Entity, sie wird als getrennt vom Eigentümer ignoriert); ihr Eigentümer wird mit ihren Einkünften besteuert (Anleitung zu Form 5472), und der Eigentümer ist der Zahlungsempfänger einer an die LLC geleisteten Zahlung (Publication 515). Der Name des Kontos ändert drei andere Dinge:

1. Form 5472: ob eine Einzahlung ein eigener Umsatz der LLC oder ein Transfer zwischen Ihnen und der LLC ist.
2. Das hinterlegte Steuerformular und der Name auf jeder Form 1099-K oder Form 1042-S (siehe die Abschnitte unten).
3. Der Nachweis: Verkäufervertrag, Wareneinkäufe und Unterlagen für Kunden sollten auf dieselbe Partei verweisen wie die Verkäufe.

Die Anleitung zu Form 5472 und die Regulations behandeln Verkäuferkonten nicht, daher ergibt sich die Antwort aus den Tatsachen: wer den Verkäufervertrag unterschrieben hat, wer die Ware gekauft hat und besessen hat und wer mit den Kunden zu tun hat. Buchen Sie jeden Zeitraum nach den Tatsachen, die in ihm galten, und bewahren Sie die Nachweise für diese Lesart auf.

Was gilt, wenn das Verkäuferkonto auf meinen Namen läuft, die Auszahlungen aber auf dem Bankkonto der LLC landen?

Zwei Lesarten sind möglich, und die Tatsachen entscheiden zwischen ihnen:

• Es ist das Geschäft der LLC unter Ihrer Registrierung. Die LLC kauft die Ware, versendet sie und trägt die Kosten. Die Auszahlungen sind Umsätze der LLC, zwischen Ihnen und der LLC ist nichts geflossen, und die Namensabweichung ist ein Formproblem, das Sie künftig mit der Plattform beheben.
• Es ist Ihr Geschäft, und Sie haben das Geld in die LLC eingezahlt. Die Auszahlungen gehören Ihnen. Was Sie in die LLC eingebracht haben, ist eine Einlage in der Aufstellung zu Teil V, und die Umsätze der LLC beginnen erst, wenn die LLC selbst verkauft.

Eine Einlage des Eigentümers als Umsatz zu buchen, überhöht die Umsätze der LLC und lässt einen meldepflichtigen Transfer entfallen; Umsätze der LLC als Einlagen zu buchen, bewirkt das Gegenteil. Gelten beide Lesarten, weil die LLC einige Produkte verkauft und Sie andere, teilen Sie die Einzahlungen nach dem Bericht der Plattform für jedes Angebot oder jeden Zeitraum auf, nicht nach dem Bankbetrag. Eine künftige Korrektur ändert frühere Auszahlungen nicht: Jeder vergangene Zeitraum steht auf seinen eigenen Tatsachen.

Was gilt, wenn die Auszahlungen auf mein ausländisches Bankkonto oder ein Wallet gehen?

Ist die LLC der Verkäufer, sind die Umsätze die der LLC, wohin die Plattform das Geld auch sendet. Zahlt die Plattform auf Ihr eigenes Konto, zeigen die Bücher Umsätze der LLC und an Sie gezahltes Geld. Ordnen Sie es nach dem Zweck zu: eine Ausschüttung; eine Rückzahlung eines dokumentierten Betrags, den die LLC Ihnen schuldet, die diesen Saldo senkt und keine neue Ausschüttung ist; oder ein Darlehen an Sie, nur wenn es Rückzahlungsbedingungen gibt, die Sie belegen können. Geld, das Sie später für Ware oder Werbung zurücksenden, ist eine Einlage oder eine Darlehensrückzahlung. Erfassen Sie jede Etappe als eigenen Transfer, denn jeder Geldtransfer ist für sich eine Transaktion (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

Kontoinhaber ist die Person, deren Name und Ausweis auf dem Konto stehen, nicht die Marke der App. Gehört es einem Verwandten oder einer Gesellschaft, die Sie beherrschen, kann die Auszahlung ein Geschäft mit einer nahestehenden Person sein. Gehört es einem nicht nahestehenden Lieferanten, der direkt bezahlt wird, zeigen die Bücher eine Zahlung an einen Lieferanten, die aus der Auszahlung finanziert wurde.

Hält die LLC ein ausländisches Konto oder zeichnet darauf, kann sie eine eigene FBAR-Pflicht (Report of Foreign Bank and Financial Accounts, Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten) haben: siehe FBAR für Firmenkonten im Ausland. Gingen Auszahlungen über Jahre auf private oder ausländische Konten, müssen die Transfers jedes Jahres neu aufgebaut werden, bevor verspätete Formulare eingereicht werden können: siehe Bücher für versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer neu aufbauen.

Welches Steuerformular gebe ich dem Marktplatz, und wer ist der Zahlungsempfänger?

Sie geben es, nicht die LLC. Der Zahlungsempfänger einer Zahlung an eine Disregarded Entity ist ihr Eigentümer (Publication 515). Ein ausländischer Eigentümer gibt ein W-8-Formular, und eine ausländische Person darf kein W-9 abgeben (Anleitung für Anforderer von W-9).

Ein W-9, das für eine LLC im ausländischen Besitz mit Namen und EIN der LLC ausgefüllt wird, entspricht nicht dem, was diese Anleitungen verlangen. Ein Online-Fragebogen folgt denselben Regeln. Ein Zahler ohne gültiges Formular muss die Vermutungsregeln des IRS anwenden, und wenn er die bei einer Zahlung an eine ausländische Person fällige Steuer nicht einbehält, haften dafür sowohl der Zahler als auch die ausländische Person, mit Zinsen und Strafzuschlägen (Publication 515).

Warum stimmen Form 1099-K, Umsatzbericht und Bankeinzahlungen nicht überein?

Sie messen Verschiedenes. Form 1099-K zeigt den Bruttobetrag der Zahlungen, nach dem Datum jeder Transaktion gezählt, vor Gebühren, Erstattungen, Versand oder anderen Anpassungen (Anleitung zu Form 1099-K). Die Bankeinzahlung ist der Nettobetrag nach Gebühren, Erstattungen und jeder Reserve (Geld, das die Plattform gegen Erstattungen zurückhält), und sie kommt nach dem Verkauf an. Bruttoumsätze abzüglich Erstattungen, Gebühren und einbehaltener Reserven, plus oder minus zeitliche Verschiebungen an den Periodenenden, ergeben also die Einzahlungen. Der Abgleich Zeile für Zeile steht unter Umsätze und Auszahlungen abstimmen.

Ein Verkäufer im ausländischen Besitz sieht möglicherweise ein anderes Formular als ein US-Verkäufer:

• Ein Marktplatz oder eine Zahlungs-App muss Zahlungen auf Form 1099-K melden, wenn sie insgesamt mehr als $20.000 in mehr als 200 Transaktionen betragen, und kann auch darunter eines senden. Die Schwelle gilt nicht für Kartenzahlungen, etwa den Checkout im eigenen Onlineshop (IRS: Ihre Form 1099-K verstehen).
• Ein US-Zahler muss für einen Empfänger mit ausländischer Adresse nichts einreichen, wenn er außerhalb der USA auf ein Offshore-Konto zahlt und vor der Zahlung Unterlagen wie ein W-8 vorliegen hat. Er muss dennoch einreichen, wenn es eine US-Adresse oder Daueraufträge an ein US-Bankkonto gibt, es sei denn, er weiß nicht, dass der Empfänger eine US-Person ist, und holt innerhalb von 90 Tage nach dem Verkäufervertrag ein W-8 ein. Die Anleitung behandelt keine LLC, die auf ein US-Bankkonto bezahlt wird, sodass ein solcher Verkäufer dennoch eine Form 1099-K erhalten kann: Fragen Sie die Plattform, welches Formular sie einreicht, und bewahren Sie die Antwort auf (Anleitung zu Form 1099-K).
• Zahlungen, für die der Steuereinbehalt bei Ausländern gilt (Chapter 3), etwa eine Lizenzgebühr aus US-Quelle, werden auf Form 1042-S gemeldet (Publication 515).

Form 1099-K meldet Zahlungen. Der IRS sagt, sie sei zusammen mit anderen Unterlagen zu verwenden, um das steuerpflichtige Einkommen zu ermitteln (IRS: Ihre Form 1099-K verstehen); sie entscheidet nicht, ob Einkünfte in den USA besteuert werden oder auf Form 5472 zu melden sind. Zeigt sie den falschen Empfänger oder Betrag, bitten Sie die Plattform um eine Korrektur.

Wie erfasse ich Umsätze, Gebühren, Erstattungen und die Auszahlung, damit Eigentümertransfers getrennt bleiben?

Buchen Sie die Bruttoumsätze der Plattform als Erlöse, Gebühren und Erstattungen auf eigenen Zeilen und die Auszahlung als das Geld, das sie begleicht. Bewegen Sie Eigentümergeld nur über Eigentümerkonten.

1. Legen Sie den Eigentümer und jede verbundene Gesellschaft oder jeden Verwandten als eigenen Kontakt an, mit Eigenkapitalkonten für Einlagen und Ausschüttungen und einem eigenen Konto für Geld, das zurückgezahlt werden soll.
2. Tragen Sie für jeden Abrechnungszeitraum aus dem Bericht der Plattform die Bruttoumsätze, Erstattungen, Gebühren und Abzüge sowie jede einbehaltene Reserve ein. Der Nettobetrag muss der Einzahlung entsprechen. Buchen Sie die Nettoeinzahlung niemals als Umsatz.
3. Kennzeichnen Sie jede Einzahlung als Plattform-Auszahlung oder Eigentümertransfer und jede Auszahlung als Lieferant, Plattformabzug oder Eigentümerposten wie eine Ausschüttung oder eine private Rechnung. Geld von Ihrem eigenen Konto fließt nie in den Umsatz.
4. Führen Sie für jeden Eigentümertransfer ein Protokoll mit Datum, Betrag, Währung und Nachweis. Verknüpfen Sie jeden Monat jede Abrechnung mit einer Einzahlung und die Eigentümerkonten mit dem Protokoll.

Ausführlichere Schritte stehen unter Buchhaltung für ein US-Unternehmen im ausländischen Besitz und monatliche Buchhaltung für Verkäufer.

Welcher US-Steuersatz und welcher Steuereinbehalt gelten für Auszahlungen von Marktplätzen oder App-Stores an Nichtansässige?

Bei Waren, die Sie kaufen und weiterverkaufen, fällt US-Steuer in der Regel auf den Gewinn an, nicht auf die Auszahlung. Bei Einkünften aus Apps und digitalen Inhalten kommt es darauf an, wie der Verkauf eingestuft wird. Ein Steuerabkommen kann beides ändern. Bei einem Eigentümer als natürlicher Person werden tatsächlich verbundene Einkünfte (Effectively Connected Income, an eine US-Geschäftstätigkeit gebunden) auf den Gewinn nach Abzügen mit gestaffelten Sätzen besteuert. Feste oder bestimmbare Einkünfte (FDAP-Einkünfte) aus US-Quellen, die nicht damit verbunden sind (passive Einkünfte wie Lizenzgebühren), werden mit einem Pauschalsatz von 30 % auf den Bruttobetrag besteuert, oder mit einem niedrigeren Abkommenssatz (Publication 519).

Die Bezeichnung einer Auszahlung des App-Stores entscheidet nicht über ihre Einstufung: Die Regulation sagt, die von den Parteien gewählte Form sei nicht maßgeblich (26 CFR 1.861-18(g)), und eine Kopie, die zerstört werden muss oder sich nach einer festgelegten Zeit selbst deaktiviert, kann eine Vermietung sein (26 CFR 1.861-18(f)). Es kommt auf den Vertrag des Stores und die Tatsachen an. Ein Antrag auf einen niedrigeren Steuereinbehalt nach einem Steuerabkommen wird auf Form W-8BEN des Eigentümers, Teil II, gestellt (eine Eigentümergesellschaft verwendet Form W-8BEN-E), und eine Abkommensposition, die die Steuer in der Erklärung des Eigentümers mindert, wird in der Regel auf der beigefügten Form 8833 (Offenlegung einer Abkommensposition) offengelegt (Publication 519). Auch ein US-Büro oder eine feste Geschäftseinrichtung in den USA kann die Quelle eines Verkaufs ändern (Publication 519). Die eigene Erklärung des Eigentümers ist von der Informationsmeldung der LLC getrennt: siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden und Erklärung eines Nichtansässigen für Geschäftseinkünfte.

Welche Unterlagen zeigen, wessen Einkünfte es sind?

Bewahren Sie die Papiere auf, die zeigen, wer verkauft hat, wer bezahlt wurde und wem das Konto gehört. Die Regulation verlangt Unterlagen, die dauerhaft, richtig und vollständig sind und Einkünfte, Abzüge und Gutschriften eindeutig belegen, einschließlich der Unterlagen zu Geschäften mit nahestehenden Personen (26 CFR 1.6038A-3(a)). Bewahren Sie bei Verkäufen über Marktplätze und App-Stores auf:

• den Verkäufervertrag und die Registrierungsseite mit dem rechtlichen Namen, dem Land und der Steuernummer des Kontos;
• jedes abgegebene W-8 oder W-9 mit Datum und verwendetem Namen;
• jeden Auszahlungs- oder Abrechnungsbericht und jede Form 1099-K oder Form 1042-S;
• Kontoauszüge jedes empfangenden Kontos mit dem Namen des Kontoinhabers;
• Lieferantenrechnungen und den Nachweis, wer bezahlt hat und wo die Ware beim Verkauf lag;
• das Transferprotokoll für Sie, Ihre anderen Gesellschaften und Ihre Familie sowie jeden Vertrag mit einer verbundenen Gesellschaft, die Ware oder Leistungen liefert.

Beispiel

Beispielbeträge in US-Dollar.

Das Konto läuft auf den Namen der LLC

Eine Verkäuferin in Shenzhen besitzt eine LLC mit einem Mitglied in Wyoming. Das Konto läuft auf den Namen der LLC. Für das Jahr zeigt der Bericht der Plattform Umsätze von $150.000, Erstattungen von $10.000 und Gebühren von $20.000 und zahlt $120.000 auf das US-Bankkonto der LLC aus. Die LLC sendet $30.000 an ihr Konto in China. Sie hat der LLC nichts geliehen.

Die Bücher zeigen Umsätze von $150.000, Erstattungen von $10.000 und Gebühren von $20.000; die Einzahlungen von $120.000 begleichen den Nettobetrag. Die Plattform ist nicht nahestehend, daher ist keine dieser Zeilen ein Posten von Form 5472. Die $30.000 sind eine Ausschüttung in der Aufstellung zu Teil V.

Das Konto läuft auf ihren eigenen Namen

Dieselbe Verkäuferin hat das Konto auf ihren eigenen Namen eröffnet, und $50.000 an Auszahlungen landen auf dem Bankkonto der LLC. Hat die LLC die Ware gekauft und versendet sie, begleichen die $50.000 Umsätze der LLC: Die Bücher zeigen die Bruttoumsätze, Erstattungen und Gebühren des Berichts getrennt. Verkauft sie unter ihrem eigenen Namen und hat das Geld in die LLC verschoben, ist es eine Einlage von $50.000 in der Aufstellung zu Teil V. Ihre Rechnungen für die Ware, der Verkäufervertrag und wer mit den Kunden zu tun hat, entscheiden darüber, und die Bücher müssen festhalten, welche Lesart die Nachweise stützen.

Ein App-Entwickler bezahlt seine Miete aus der LLC

Ein Entwickler in Lissabon besitzt eine LLC in Delaware. Sein W-8BEN nennt ihn, mit Namen und Kontonummer der LLC in der Referenzzeile. Der App-Store zahlt der LLC $40.000, und die LLC zahlt $5.000 seiner privaten Miete. Die $40.000 stammen von einem nicht nahestehenden Zahler und sind daher kein Posten von Form 5472. Die $5.000 sind für ihn gezahltes Geld: eine Ausschüttung im Protokoll und in der Aufstellung zu Teil V, keine Betriebsausgabe.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihr Verkäuferkonto läuft auf Ihren eigenen Namen oder eine Mischung, Auszahlungen landen auf mehreren Konten, oder Sie erkennen nicht, welche Einzahlungen Verkäufe und welche Ihr eigenes Geld sind: Die Tatsachen zum Konto entscheiden, wie jede Einzahlung gebucht wird und welche Jahre eine Form 5472 brauchen. Das Sortieren ist zuerst Buchhaltungsarbeit und erst dann eine Einreichung: Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
• Jahre wurden nicht eingereicht, oder Sie haben ein Schreiben erhalten: siehe versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Strafzuschläge und Bücher für versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer neu aufbauen. Die Einreichungen sind Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern; der Neuaufbau der Transfers jedes Jahres ist Hilfe bei der Buchhaltung.
• Eine Gesellschaft im Ausland, keine natürliche Person, besitzt die LLC: Die Plattform verlangt Form W-8BEN-E, und die eigene US-Einreichung des Eigentümers ist eine andere; siehe US-Steuererklärung einer ausländischen Gesellschaft.
• Sie entscheiden, wie Sie Geld aus der LLC entnehmen: siehe sich als ausländischer Eigentümer bezahlen.
• Eine Plattform verlangt eine US-Adresse oder ein US-Bankkonto: siehe US-Adresse und Bankkonto aus dem Ausland.
• Die LLC hat zwei oder mehr Eigentümer oder hat gewählt, als Kapitalgesellschaft besteuert zu werden: Sie reicht anders ein. Siehe ausländische Gesellschafter und Steuereinbehalt oder Meldungen einer C Corporation im ausländischen Besitz.