Versements Amazon et formulaire 5472 : LLC détenue à l'étranger

Les versements d'une place de marché dans le compte bancaire de la LLC vont-ils sur le formulaire 5472?

Pas en eux-mêmes. Le formulaire 5472 déclare les opérations d'une LLC détenue par des étrangers avec des parties liées. Une place de marché, le processeur de paiement derrière une boutique en ligne ou une boutique d'applications n'est une partie liée que s'il est lié à la LLC ou à son propriétaire selon les critères du code fiscal américain (instructions du formulaire 5472; 26 CFR 1.6038A-1(d)). Si la LLC est le vendeur, les versements sont le produit de ses ventes, et non des éléments du formulaire 5472. Si le vendeur est vous ou une autre société, savoir si un dépôt est une vente ou de l'argent que vous avez versé dépend des faits expliqués plus bas.

La LLC produit pour toute année où elle a eu une opération à déclarer avec une partie liée. L'argent que vous versez ou retirez compte : une année où vous avez financé la LLC ou en avez retiré de l'argent est donc généralement une année de production, même si toutes les ventes ont été faites à des acheteurs sans lien. La pénalité pour défaut de produire ou de tenir des registres est de 25 000 $, et elle augmente si le défaut se poursuit après un avis de l'IRS (instructions du formulaire 5472). Le formulaire est joint au formulaire 1120 pro forma de la LLC (une déclaration de société par actions produite seulement pour le porter), au plus tard le 15e jour du 4e mois suivant la fin de son année d'imposition, et le formulaire 7004 produit d'ici là le prolonge (instructions du formulaire 5472; instructions du formulaire 1120). Les règles de production figurent dans ce que produit une LLC à membre unique détenue par des étrangers.

Le formulaire 5472 déclare des opérations et ne fait payer aucun impôt. Savoir si le profit est imposé aux États-Unis est une question distincte : un particulier non-résident qui a un revenu d'entreprise américain le déclare généralement sur le formulaire 1040-NR (Publication 519).

Votre situation n'est pas simple dans les cas suivants :

• le compte de vendeur est à votre nom ou au nom d'une autre société, et non à celui de la LLC;
• les versements arrivent dans plus d'un compte, dans un compte étranger ou dans un portefeuille électronique;
• la LLC vend sur plusieurs plateformes, ou vend des applications en plus de marchandises;
• des années n'ont pas été produites, ou un préparateur demande le formulaire 5472 et vous ne pouvez pas distinguer les dépôts qui sont des ventes de ceux qui sont votre propre argent.

À rassembler d'abord : l'inscription du compte de vendeur, les formulaires fiscaux remis à chaque plateforme, les rapports de versements, les relevés de chaque compte qui a reçu un versement, et tout formulaire 1099-K ou 1042-S. La liste complète se trouve dans la section sur les registres plus bas.

Dans chacun de ces cas, il faut classer les dépôts entre ventes et transferts du propriétaire avant qu'un formulaire 5472 puisse être exact. C'est d'abord un travail de tenue de livres; consultez la dernière section.

Que faut-il déclarer sur le formulaire 5472 lorsque la LLC vend par une place de marché?

L'argent, les biens et les services qui circulent entre la LLC et vous, vos autres sociétés ou votre famille. Une partie liée est le propriétaire, toute personne liée au propriétaire ou à la LLC selon les critères familiaux et de contrôle du code fiscal, et toute personne liée selon les règles de l'article 482 (instructions du formulaire 5472). Le critère familial ne vise que les frères et sœurs d'un particulier, son conjoint, ses ascendants directs comme les parents, et ses descendants directs comme les enfants (26 U.S.C. 267(c)(4)).

Les catégories proviennent des instructions du formulaire 5472 et du 26 CFR 1.6038A-2(b). Une opération compte quelle que soit la façon dont elle est faite et qu'elle soit consignée par écrit ou non (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Si la société liée ou le proche est une personne américaine, les parties IV à VI ne détaillent pas l'opération, mais un formulaire 5472 distinct peut quand même être exigible pour cette partie, et les livres doivent quand même l'inscrire (instructions du formulaire 5472). Le journal et ses champs figurent dans les registres des opérations d'une LLC détenue par des étrangers.

Le nom du compte de vendeur importe-t-il?

Oui, pour les livres et les documents, mais pas à lui seul pour déterminer si un revenu est imposable. Aux fins de l'impôt sur le revenu, une LLC à membre unique est une entité ignorée (que l'IRS ignore aux fins de l'impôt) distincte de son propriétaire, qui est imposé sur ses revenus (instructions du formulaire 5472), et le propriétaire est le bénéficiaire d'un paiement fait à la LLC (Publication 515). Le nom du compte change trois autres choses :

1. Formulaire 5472 : savoir si un dépôt est une vente de la LLC ou un transfert entre vous et la LLC.
2. Le formulaire fiscal au dossier et le nom figurant sur tout formulaire 1099-K ou 1042-S (voir les sections plus bas).
3. La preuve : le contrat de vendeur, les achats de stocks et les documents destinés aux clients devraient désigner la même partie que les ventes.

Les instructions et les règlements du formulaire 5472 ne traitent pas des comptes de vendeur; la réponse vient donc des faits : qui a signé le contrat de vendeur, qui a acheté et possédé les stocks, et qui traite avec les clients. Inscrivez chaque période selon les faits qui valaient alors, et conservez la preuve de cette interprétation.

Que faire si le compte de vendeur est à mon nom, mais que les versements arrivent dans le compte bancaire de la LLC?

Deux interprétations sont possibles, et les faits tranchent entre elles :

• C'est l'entreprise de la LLC sous votre inscription. La LLC achète les stocks, les expédie et assume les frais. Les versements sont des ventes de la LLC, rien n'a circulé entre vous et la LLC, et la différence de nom est un problème de documents à corriger avec la plateforme pour la suite.
• C'est votre entreprise et vous avez versé l'argent dans la LLC. Les versements sont à vous. Ce que vous avez transféré dans la LLC est un apport dans le relevé de la partie V, et les ventes de la LLC ne commencent que lorsque la LLC elle-même vend.

Inscrire un apport du propriétaire comme des ventes gonfle les ventes de la LLC et omet un transfert à déclarer; inscrire des ventes de la LLC comme des apports fait l'inverse. Si les deux interprétations s'appliquent, parce que la LLC vend certains produits et que vous en vendez d'autres, répartissez les dépôts selon le rapport de la plateforme pour chaque annonce ou chaque période, et non selon le montant bancaire. Une correction pour la suite ne change pas les versements antérieurs : chaque période passée repose sur ses propres faits.

Que faire si les versements vont dans mon compte bancaire étranger ou un portefeuille électronique?

Si la LLC est le vendeur, ses ventes sont celles de la LLC où que la plateforme envoie l'argent. Si la plateforme paie votre propre compte, les livres montrent des ventes de la LLC et de l'argent qui vous est versé. Classez-le selon son but : une distribution; un remboursement d'un montant documenté que la LLC vous doit, qui réduit ce solde et n'est pas une nouvelle distribution; ou un prêt qui vous est consenti, seulement s'il y a des modalités de remboursement que vous pouvez documenter. L'argent que vous renvoyez plus tard pour des stocks ou de la publicité est un apport ou un remboursement de prêt. Inscrivez chaque étape comme un transfert distinct, car chaque transfert d'argent est une opération en soi (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

Le titulaire du compte est la personne dont le nom et l'identifiant figurent sur le compte, et non la marque de l'application. S'il appartient à un proche ou à une société que vous contrôlez, le versement peut être une opération avec une partie liée. S'il appartient à un fournisseur sans lien payé directement, les livres montrent un paiement au fournisseur financé par le versement.

Si la LLC détient un compte étranger ou en est signataire, elle peut avoir sa propre obligation de produire le FBAR (déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers) : consultez le FBAR pour les comptes de société à l'étranger. Si des années de versements sont allées dans des comptes personnels ou étrangers, il faut refaire les transferts de chaque année avant de produire les formulaires en retard : consultez refaire les livres pour les déclarations manquées des propriétaires étrangers.

Quel formulaire fiscal dois-je remettre à la place de marché, et qui est le bénéficiaire?

C'est vous qui le remettez, et non la LLC. Le bénéficiaire d'un paiement fait à une entité ignorée est son propriétaire (Publication 515). Un propriétaire étranger remet un formulaire W-8, et une personne étrangère ne peut pas remettre un formulaire W-9 (instructions destinées au demandeur du W-9).

Un formulaire W-9 rempli avec le nom et l'EIN de la LLC pour une LLC détenue par des étrangers n'est pas ce que ces instructions prévoient. Un questionnaire en ligne suit les mêmes règles. Un payeur sans formulaire valide doit appliquer les règles de présomption de l'IRS, et s'il omet de retenir l'impôt dû sur un paiement fait à une personne étrangère, le payeur et la personne étrangère en sont tous deux responsables, avec les intérêts et les pénalités (Publication 515).

Pourquoi le formulaire 1099-K, le rapport de ventes et les dépôts bancaires ne concordent-ils pas?

Ils ne mesurent pas la même chose. Le formulaire 1099-K indique le montant brut des paiements, compté à la date de chaque opération, avant les frais, les remboursements, l'expédition ou d'autres ajustements (instructions du formulaire 1099-K). Le dépôt bancaire est le net après les frais, les remboursements et toute réserve (somme que la plateforme retient en prévision de remboursements), et il arrive après la vente. Ainsi, les ventes brutes, moins les remboursements, les frais et les réserves retenues, plus ou moins le décalage aux fins de clôture de période, égalent les dépôts. Le rapprochement ligne par ligne se trouve dans le rapprochement des ventes et des versements.

Un vendeur détenu par des étrangers peut voir un formulaire différent de celui d'un vendeur américain :

• Une place de marché ou une application de paiement doit déclarer les paiements sur le formulaire 1099-K lorsqu'ils totalisent plus de 20 000 $ sur plus de 200 opérations, et elle peut en envoyer un sous ce seuil. Le seuil ne s'applique pas aux paiements par carte, comme le paiement à la caisse de votre propre boutique en ligne (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K).
• Un payeur américain n'a pas à produire de déclaration pour un bénéficiaire qui a une adresse étrangère lorsqu'il paie hors des États-Unis dans un compte à l'étranger et détient de la documentation, comme un formulaire W-8, avant le paiement. Il peut quand même devoir produire s'il y a une adresse américaine ou des instructions permanentes vers un compte bancaire américain, sauf s'il ne sait pas que le bénéficiaire est une personne américaine et recueille un formulaire W-8 dans un délai de 90 jours suivant le contrat de vendeur. Les instructions ne traitent pas d'une LLC payée dans un compte bancaire américain; un tel vendeur peut donc encore recevoir un formulaire 1099-K : demandez à la plateforme quel formulaire elle produit et conservez la réponse (instructions du formulaire 1099-K).
• Les paiements assujettis à une retenue sur les personnes étrangères (chapitre 3), comme une redevance de source américaine, sont déclarés sur le formulaire 1042-S (Publication 515).

Un formulaire 1099-K déclare des paiements. L'IRS dit de l'utiliser avec d'autres registres pour établir le revenu imposable (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K); il ne détermine pas si un revenu est imposé aux États-Unis ni s'il doit figurer sur le formulaire 5472. S'il indique un mauvais bénéficiaire ou un mauvais montant, demandez à la plateforme de le corriger.

Comment inscrire les ventes, les frais, les remboursements et le versement pour que les transferts du propriétaire restent séparés?

Inscrivez les ventes brutes de la plateforme comme produits, les frais et les remboursements sur leurs propres lignes, et le versement comme l'encaisse qui les règle. Ne déplacez l'argent du propriétaire que par les comptes du propriétaire.

1. Créez le propriétaire, et chaque société liée ou proche, comme un contact distinct, avec des comptes de capitaux propres pour les apports et les distributions et un compte distinct pour l'argent destiné à être remboursé.
2. Pour chaque période de règlement, saisissez d'après le rapport de la plateforme les ventes brutes, les remboursements, les frais et les charges, et toute réserve retenue. Le net doit égaler le dépôt. N'inscrivez jamais le dépôt net comme des ventes.
3. Étiquetez chaque dépôt comme un versement de la plateforme ou un transfert du propriétaire, et chaque sortie comme un fournisseur, une charge de la plateforme ou un élément du propriétaire comme une distribution ou une facture personnelle. L'argent de votre propre compte ne va jamais aux ventes.
4. Consignez chaque transfert du propriétaire avec sa date, son montant, sa devise et sa preuve. Chaque mois, associez chaque règlement à un dépôt et les comptes du propriétaire au journal.

Des étapes plus détaillées se trouvent dans la tenue de livres d'une société américaine détenue par des étrangers et la tenue de livres mensuelle d'un vendeur.

Quel taux d'impôt américain et quelle retenue s'appliquent aux versements d'une place de marché ou d'une boutique d'applications à un non-résident?

Pour les marchandises que vous achetez et revendez, l'impôt américain frappe généralement le profit, et non le versement. Le revenu d'applications et de contenu numérique dépend de la façon dont la vente est classée. Une convention fiscale peut changer l'un ou l'autre résultat. Pour un propriétaire particulier, le revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis (ECI) est imposé sur le profit après déductions, à des taux progressifs. Le revenu fixe ou déterminable de source américaine qui n'y est pas lié (un revenu de type passif, comme des redevances) est imposé au taux fixe de 30 % du montant brut, ou à un taux réduit prévu par une convention (Publication 519).

L'étiquette d'un versement d'une boutique d'applications ne règle pas sa classification : le règlement dit que la forme adoptée par les parties n'est pas déterminante (26 CFR 1.861-18(g)), et une copie qui doit être détruite ou qui se désactive d'elle-même après un délai déterminé peut être une location (26 CFR 1.861-18(f)). Tout dépend du contrat de la boutique et des faits. Une demande fondée sur une convention pour un taux de retenue réduit se fait sur le formulaire W-8BEN du propriétaire, partie II (une société propriétaire utilise le formulaire W-8BEN-E), et une position fondée sur une convention qui réduit l'impôt sur la déclaration du propriétaire est généralement divulguée sur le formulaire 8833 qui y est joint (Publication 519). Un bureau ou un lieu d'affaires fixe aux États-Unis peut aussi changer la source d'une vente (Publication 519). La déclaration du propriétaire est distincte de la déclaration de renseignements de la LLC : consultez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain et la déclaration d'un non-résident pour un revenu d'entreprise.

Quels registres montrent à qui appartient le revenu?

Conservez les documents qui montrent qui a vendu, qui a été payé et qui possède le compte. Le règlement exige des registres permanents, exacts et complets qui établissent clairement les revenus, les déductions et les crédits, y compris les registres relatifs aux opérations avec des parties liées (26 CFR 1.6038A-3(a)). Pour les ventes sur une place de marché ou une boutique d'applications, conservez :

• le contrat de vendeur et la page d'inscription indiquant le nom légal, le pays et le numéro d'identification fiscale du compte;
• chaque formulaire W-8 ou W-9 remis, avec la date et le nom utilisé;
• chaque rapport de versement ou de règlement, et tout formulaire 1099-K ou 1042-S;
• les relevés de chaque compte récepteur, montrant le nom du titulaire;
• les factures des fournisseurs et la preuve de qui a payé, et l'endroit où se trouvaient les stocks lorsqu'ils ont été vendus;
• le journal des transferts pour vous, vos autres sociétés et votre famille, et tout contrat avec une société liée qui fournit des stocks ou des services.

Exemple

Montants illustratifs en dollars américains.

Le compte est au nom de la LLC

Une vendeuse de Shenzhen détient une LLC à membre unique du Wyoming. Le compte est au nom de la LLC. Pour l'année, le rapport de la plateforme montre 150 000 $ de ventes, 10 000 $ de remboursements et 20 000 $ de frais, et la plateforme verse 120 000 $ dans le compte bancaire américain de la LLC. La LLC envoie 30 000 $ à son compte en Chine. Elle n'a rien prêté à la LLC.

Les livres montrent des ventes de 150 000 $, des remboursements de 10 000 $ et des frais de 20 000 $; les dépôts de 120 000 $ règlent le net. La plateforme n'a aucun lien avec la LLC, donc aucune de ces lignes n'est un élément du formulaire 5472. Les 30 000 $ sont une distribution dans le relevé de la partie V.

Le compte est à son propre nom

La même vendeuse a ouvert le compte à son propre nom, et 50 000 $ de versements arrivent dans le compte bancaire de la LLC. Si la LLC a acheté les stocks et les expédie, les 50 000 $ règlent des ventes de la LLC : les livres montrent séparément les ventes brutes, les remboursements et les frais du rapport. Si elle vend sous son propre nom et a transféré l'argent dans la LLC, c'est un apport de 50 000 $ dans le relevé de la partie V. Ses factures de stocks, le contrat de vendeur et la personne qui traite avec les clients en décident, et les livres doivent consigner l'interprétation que la preuve appuie.

Un développeur d'applications fait payer son loyer par la LLC

Un développeur de Lisbonne détient une LLC du Delaware. Son formulaire W-8BEN porte son nom, avec le nom et le numéro de compte de la LLC dans la ligne de référence. La boutique d'applications verse 40 000 $ à la LLC, et la LLC paie 5 000 $ de son loyer personnel. Les 40 000 $ proviennent d'un payeur sans lien, donc ce n'est pas un élément du formulaire 5472. Les 5 000 $ sont de l'argent payé pour lui : une distribution dans le journal et dans le relevé de la partie V, et non une dépense d'entreprise.

Votre situation est différente?

• Votre compte de vendeur est à votre propre nom ou mixte, les versements arrivent dans plusieurs comptes, ou vous ne pouvez pas distinguer les dépôts qui sont des ventes de ceux qui sont votre propre argent : les faits du compte déterminent comment chaque dépôt est inscrit et quelles années exigent un formulaire 5472. Les classer est d'abord un travail de tenue de livres, avant d'être une production : obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Des années n'ont pas été produites, ou vous avez reçu un avis : consultez les déclarations manquées et les pénalités des propriétaires étrangers et refaire les livres pour les déclarations manquées des propriétaires étrangers. Les productions relèvent de l'aide en fiscalité transfrontalière; refaire les transferts de chaque année relève de l'aide en tenue de livres.
• Une société à l'étranger, et non un particulier, détient la LLC : la plateforme demande le formulaire W-8BEN-E, et la déclaration américaine du propriétaire est différente; consultez la déclaration de revenus américaine d'une société étrangère.
• Vous décidez comment retirer de l'argent de la LLC : consultez se payer comme propriétaire étranger.
• Une plateforme exige une adresse ou un compte bancaire américain : consultez une adresse et un compte bancaire américains depuis l'étranger.
• La LLC compte au moins deux propriétaires, ou a choisi d'être imposée comme une société par actions : elle produit autrement. Consultez les associés étrangers et la retenue ou les déclarations d'une société de type C détenue par des étrangers.