لمن هذا الدليل
- الشركات خارج كندا التي توفد موظفيها إلى مواقع أمريكية للتركيب أو الاختبار والتشغيل الأولي أو أعمال الضمان
- الشركات الأجنبية التي تنقل موظفين إلى كشوف رواتب شركة تابعة أمريكية
غير مشمول هنا
- أصحاب العمل الكنديون الذين يوفدون موظفين إلى مواقع أمريكية
- إعداد إقرارات الشركات بالتفصيل، أو تحديد مصدر أرباح الأجهزة، أو ضريبة المبيعات
- الهجرة وقيود التصدير والجمارك
هل يدفع الموظفون الأجانب ضريبة أمريكية عن بضعة أسابيع من العمل؟
تخضع أجور العمل في الولايات المتحدة عمومًا للضريبة من أول يوم عمل، حتى في الزيارات القصيرة. يتطلب إعفاء المسافر لأغراض تجارية استيفاء كل الشروط أدناه، ومنها ألا تتجاوز الأجور 3,000 دولار؛ وإعفاءات الاتفاقيات الضريبية والإعفاءات القانونية الأخرى منفصلة. تنطبق ضريبتا الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare عمومًا بصورة منفصلة، وقد تنشأ للشركة الأم التزامات ضريبية أمريكية بسبب أعمال التركيب (المنشور 519 لدى IRS).
لا تعفي تأشيرة زيارة الأعمال B-1 وحدها أجور العمل في الولايات المتحدة؛ وتظل الاستثناءات الضريبية أدناه هي الحاكمة (قواعد أصحاب العمل الأجانب لدى IRS).
وزّع الراتب العادي حسب أيام العمل في الولايات المتحدة وخارجها. واحسب أيام الوجود بصورة منفصلة لاختبارات الإعفاء.
| مهمة العمل | ضريبة الدخل الفيدرالية للمهندس | الضمان الاجتماعي وMedicare | من يقتطع ويبلّغ | إقرار المهندس | الضريبة الأمريكية للشركة الأجنبية |
|---|---|---|---|---|---|
| بضعة أسابيع | إعفاء الأجور الأمريكية فقط عند استيفاء كل شروط المسافر لأغراض تجارية أدناه، أو انطباق إعفاء بموجب اتفاقية ضريبية أو قانون آخر | تنطبق ضريبتا الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare عمومًا ما لم تشمل العمل اتفاقية أو استثناء آخر | يتولى صاحب العمل كشوف الرواتب الأمريكية؛ وتُبلّغ الأجور المعفاة بموجب اتفاقية ضريبية في النموذج 1042-S | النموذج 1040-NR، إقرار الأجنبي غير المقيم، عادةً؛ وقد يلغي استثناء المسافر لأغراض تجارية وجوب التقديم إذا لم يوجد نشاط أمريكي آخر | راجع نشاط التركيب الأمريكي للشركة الأم |
| ضمن حد الإقامة في الاتفاقية الضريبية | يتطلب إعفاء الأجور الأمريكية أيضًا استيفاء اختباري صاحب العمل والجهة التي تتحمل الأجور في الاتفاقية الضريبية | لا يلغي إعفاء ضريبة الدخل ضريبتي الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare | يراجع صاحب العمل النموذج 8233 الخاص بإعفاء الاقتطاع الأمريكي قبل وقف الاقتطاع | النموذج 1040-NR، إقرار الأجنبي غير المقيم، عمومًا حتى مع أجور معفاة بموجب اتفاقية ضريبية | تُطبّق اختبارات منفصلة للمنشأة الدائمة (PE) للشركة الأجنبية في الولايات المتحدة |
| إقامة أطول أو رحلات ضمان متكررة | الأجور الأمريكية خاضعة للضريبة ما لم يظل إعفاء منطبقًا؛ وقد تتغير الإقامة الضريبية | تنطبق ضريبتا الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare عمومًا | يقتطع صاحب العمل الضريبة الأمريكية ويبلّغ عنها | تحدّد الإقامة الضريبية نوع الإقرار الأمريكي | تتبّع كامل المشروع الأمريكي، بما فيه الزيارات اللاحقة |
| الشركة التابعة الأمريكية تصبح صاحب العمل | أجور العمل الأمريكي خاضعة للضريبة عمومًا؛ ولا تنطبق إعفاءات صاحب العمل الأجنبي | تنطبق ضريبتا الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare عمومًا؛ وراجع أي اتفاقية تغطية | تُصدر الشركة التابعة الأمريكية النموذج W-2، بيان الأجور والضرائب | النموذج 1040-NR خلال عدم الإقامة؛ وقد يلزم لاحقًا إقرار المقيم الأمريكي | نقل كشوف الرواتب وحده لا يحسم الوضع الضريبي الأمريكي للشركة الأم |
هل يشمل استثناء المسافر لأغراض تجارية لمدة 90 يومًا المهندسين؟
يجب على غير المقيمين استيفاء الشروط الثلاثة كلها: الوجود في الولايات المتحدة لمدة لا تتجاوز 90 يومًا خلال السنة الضريبية، وتعويض لا يتجاوز 3,000 دولار، وصاحب عمل أجنبي مؤهل لا يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة. يفشل الاستثناء إذا تجاوزت الأجور السقف، مهما قصرت الرحلة (المادة 861(a)(3)).
تجاوز السقف يجعل جميع أجور الخدمات الأمريكية دخلًا من مصدر أمريكي. لا تُحتسب مبالغ تعويض نفقات سفر العمل المثبتة بالمستندات؛ وتُحتسب المبالغ الزائدة (المنشور 519).
لاختبار صاحب العمل في هذا الاستثناء الأمريكي، تُستبعد خدمات الفرد الزائر نفسه فقط. وتظل خدمات بقية الفريق وأي نشاط تجاري أمريكي آخر خلال السنة الضريبية محسوبة؛ لذا لا يستوفي الاستثناء عمومًا فريق ينفّذ أعمال تركيب للشركة الأم (26 CFR 1.864-2(b)(2)(ii)).
يمكن للزائرين غير المقيمين المؤهلين بوضع F أو J أو M أو Q استبعاد أجور صاحب العمل الأجنبي من الضريبة الأمريكية بموجب استثناء منفصل (المنشور 519).
أي اتفاقيات ضريبية تعفي زيارات العمل القصيرة؟
لا يوجد إعفاء عام للأجور لمدة 183 يومًا. استخدم لإعفاء الأجور الأمريكية بلد إقامة المهندس بموجب الاتفاقية الضريبية، وليس جنسيته أو بلد صاحب العمل، واستوفِ جميع شروط التوظيف (تعليمات النموذج 8233). تعتمد حماية الشركة على أهلية الشركة الأم للاتفاقية الضريبية؛ وتغطية الضمان الاجتماعي منفصلة. وليس لازمًا أن تتبع الأعمدة صف البلد نفسه.
المنشأة الدائمة (PE) هي وجود تجاري في الولايات المتحدة تعترف به الاتفاقية الضريبية لفرض الضريبة على أرباح الشركة. وتعني «تحمّل الأجور» تحمّل تكلفتها الاقتصادية (شرح الاتفاقية الضريبية مع اليابان). والإيفاد مهمة مؤقتة بموجب اتفاقية ضمان اجتماعي (الاتفاقية مع اليابان).
| البلد أو الولاية القضائية | إعفاء دخل التوظيف | عتبة أعمال التركيب للشركة الأم | اتفاقية الضمان الاجتماعي |
|---|---|---|---|
| تايوان | لا اتفاقية لضريبة الدخل مع الولايات المتحدة؛ تُطبّق اختبارات المسافر لأغراض تجارية (قائمة الاتفاقيات الضريبية لدى IRS) | لا عتبة للمنشأة الدائمة بموجب اتفاقية ضريبية أمريكية | لا اتفاقية على قائمة إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية SSA |
| هونغ كونغ | لا اتفاقية لضريبة الدخل مع الولايات المتحدة؛ ولا تمتد اتفاقية البر الرئيسي للصين إلى هونغ كونغ (المنشور 901) | لا عتبة للمنشأة الدائمة بموجب اتفاقية ضريبية أمريكية | لا اتفاقية على قائمة إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية SSA |
| اليابان | حد أقصى 183 يومًا في أي فترة مدتها 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة الضريبية؛ وصاحب عمل غير أمريكي؛ وأجور لا تتحملها منشأته الدائمة الأمريكية. يحول التوظيف لدى الشركة التابعة الأمريكية أو سدادها تكلفة راتب يمكن نسبته إلى الموظف دون استيفاء شرط صاحب العمل (المادة 14؛ الشرح الفني) | أكثر من 12 شهرًا (المادة 5(3))؛ وإذا تجاوز مشروع الشركة الأم في الولايات المتحدة المدة، تُطبّق قاعدة المنشأة الدائمة من أول يوم للمشروع | إيفاد مؤهل إلى الولايات المتحدة لا يُتوقع أن يتجاوز 5 سنوات؛ ويتطلب النقل إلى كشوف الرواتب الأمريكية مراجعة جديدة (الاتفاقية) |
| كوريا | أقل من 183 يومًا في السنة الضريبية؛ وصاحب عمل مؤهل في بلد الإقامة؛ وعدم وجود منشأة دائمة أمريكية تتحمل الأجور؛ وتعويض لا يتجاوز 3,000 دولار (المادة 19) | أكثر من 6 أشهر لمشروع الشركة الأم في الولايات المتحدة، بموجب المادة 9(2)(h)؛ وتظل القواعد الأخرى منطبقة | إيفاد مؤهل إلى الولايات المتحدة حتى 5 سنوات؛ ولا تُعدّ الشركات المرتبطة صاحب عمل واحدًا إلا وفق شروط الاتفاقية (الاتفاقية) |
| البر الرئيسي للصين | حد أقصى 183 يومًا في السنة التقويمية؛ وصاحب عمل غير أمريكي؛ وعدم وجود منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة أمريكية تتحمل الأجور (المادة 14) | التركيب أو الإشراف المرتبط به في الولايات المتحدة: أكثر من 6 أشهر؛ والخدمات للمشروع نفسه أو مشروع مرتبط: أكثر من 6 أشهر في أي فترة مدتها 12 شهرًا، بموجب المادة 5(3) | لا اتفاقية على قائمة إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية SSA |
| كندا | راجع أصحاب العمل الكنديين الذين يوفدون موظفين إلى الولايات المتحدة | راجع الدليل الكندي | راجع الدليل الكندي |
للتخفيف المقترح لتايوان والهيكل القانوني، راجع دخول شركة أجنبية إلى الولايات المتحدة؛ فالتخفيف المقترح ليس إعفاءً ساريًا.
من يقتطع الضريبة: الشركة الأجنبية أم شركتها التابعة الأمريكية؟
يتولى صاحب العمل الأجنبي اقتطاع الضريبة عن أجور العمل الأمريكي الخاضعة للضريبة والمدفوعة في الخارج. وتتولى الشركة التابعة كشوف الرواتب عندما تصبح صاحب العمل (IRS). إذا لم يتحكم صاحب العمل الذي تُقدَّم له الخدمات في دفع الأجور، فالشخص المتحكم في الدفع هو صاحب العمل لأغراض اقتطاع ضريبة الدخل (المادة 3401(d)(1)).
يحتاج صاحب العمل الذي عليه التزامات رواتب أمريكية عمومًا إلى رقم تعريف صاحب العمل (EIN)، وإجراءات النموذج W-4 المطبّقة على غير المقيمين لتحديد اقتطاع الأجور، وإيداع ضرائب الرواتب، وتقديم النموذج 941، إقرار صاحب العمل ربع السنوي، بحلول آخر يوم من الشهر الأول بعد كل ربع سنة (المنشور 15). سلّم الموظفين نماذج W-2، بيانات الأجور والضرائب، وقدّمها بحلول 1 فبراير 2027؛ ولا يمكن استخدام رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) بدل رقم الضمان الاجتماعي (SSN) في النموذج W-2 (تعليمات W-2).
للتخفيف بموجب اتفاقية ضريبية، يوقّع المهندس الجزء III من النموذج 8233 سنويًا؛ ويوقّع الدافع الجزء IV. يتطلب السطر 2 من الجزء I رقم الضمان الاجتماعي (SSN) أو رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN). إن لم تتأهل للحصول على SSN، فقدّم النموذج W-7 لطلب ITIN مع المستندات؛ وأرفق النموذج SS-5 أو W-7 إذا كان الرقم قيد الإصدار. يرسل الدافع النموذج المقبول خلال 5 أيام من قبوله، وينتظر على الأقل 10 أيام بعد إرساله بالبريد على الوجه الصحيح قبل تطبيق الإعفاء بأثر رجعي على أول دفعة مشمولة. يجب الاقتطاع إذا تعذّر تحديد الأهلية بسهولة؛ ويجب بدء الاقتطاع أو استئنافه عند ظهور شك لاحق أو اعتراض من مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) (التعليمات).
تتطلب الأجور الأمريكية المعفاة بموجب اتفاقية ضريبية النموذج 1042-S للإبلاغ عن الدخل المدفوع لأجانب والنموذج 1042 السنوي، حتى إن لم تُقتطع ضريبة دخل. يستحق النموذجان عمومًا بحلول 15 مارس بعد سنة الدفع، مع تعديل الموعد لعطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية. وقد يظل الإبلاغ في النموذج W-2 مطلوبًا للضمان الاجتماعي الأمريكي أو Medicare أو أجور الولاية (المنشور 515؛ تعليمات النموذج 1042).
يتحمل صاحب العمل ضريبة الدخل الأمريكية التي كان يجب عليه اقتطاعها (المادة 3403). قد يتحمل المسؤولون التنفيذيون أو الموظفون المسؤولون الذين يتعمدون عدم تحصيل ضرائب الأمانة أو سدادها مسؤولية شخصية قدرها 100% من مبلغ ضريبة الأمانة غير المدفوع بموجب المادة 6672 (المنشور 15). مهلة فرض الغرامة عمومًا 3 سنوات من 15 أبريل التالي أو تاريخ تقديم الإقرار الفعلي إذا كان لاحقًا؛ وقد تظل المهلة مفتوحة عند عدم تقديم الإقرار أو تقديم إقرار احتيالي (قواعد فرض الغرامة لدى IRS).
للإعداد، راجع إعداد كشوف الرواتب.
هل يدفع المهندسون غير المقيمين ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare؟
نعم عمومًا في الولايات المتحدة، حتى مع الإعفاء من ضريبة الدخل. قد تُبقي اتفاقية الضمان الاجتماعي، أو اتفاقية احتساب فترات الضمان الاجتماعي (Totalization)، الموظفين المؤهلين ضمن نظام بلدهم؛ وتثبت شهادة تغطية الضمان الاجتماعي من بلدهم هذا الإعفاء ويجب حفظها في سجلات الرواتب. دون اتفاقية، لا تلغي مساهمات بلد الإقامة ضريبتي الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare. وتوجد استثناءات منفصلة لبعض حالات F وJ وM وQ (المنشور 519؛ قائمة الاتفاقيات لدى إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية SSA).
يدفع كل من صاحب العمل والموظف في الولايات المتحدة 6.2% حتى 184,500 دولار، و1.45% دون سقف للأجور؛ وقد ينطبق اقتطاع Medicare إضافي على الموظف. راجع ضرائب البطالة الفيدرالية وضرائب البطالة في الولاية بصورة منفصلة (المنشور 15).
هل تفرض ولاية موقع العمل ضريبة على أجور معفاة بموجب اتفاقية ضريبية؟
نعم. تضيف كاليفورنيا عمومًا الدخل المعفى فيدراليًا بموجب اتفاقية ضريبية إلى الدخل الخاضع لضريبة الولاية، ما لم يوجد إعفاء خاص بالولاية (تعليمات Schedule CA). وتتطلب فرجينيا تسجيل الاقتطاع وتقديم الإقرارات عند خضوع صاحب العمل للالتزام (Virginia Tax).
لا تفرض تكساس ضريبة دخل على الأفراد (الدستور)، لكن يجب على أصحاب العمل الملزمين التسجيل لضريبة البطالة خلال 10 أيام (لجنة القوى العاملة في تكساس TWC). يشمل تخفيف الاقتطاع البلدي في أوهايو عمومًا عمل الموظف لمدة لا تتجاوز 20 يومًا في السنة التقويمية، مع مراعاة الاستثناءات. ومن الاستثناءات موقع مؤقت يتوقع صاحب العمل بصورة معقولة تقديم خدمات فعلية فيه لأكثر من 20 يومًا خلال تلك السنة التقويمية؛ ولا يعيد تناوب المهندسين بدء العد على مستوى صاحب العمل (المادة 718.011).
للمواقع المتعددة، راجع الموظفين في ولاية أخرى.
هل يجب على كل مهندس تقديم النموذج 1040-NR؟
يقدّم المهندسون غير المقيمين الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة إقرارًا عمومًا، حتى مع أجور معفاة بموجب اتفاقية ضريبية. قد يلغي استيفاء جميع شروط المسافر لأغراض تجارية وجوب التقديم إذا لم يوجد سبب آخر يوجبه (26 CFR 1.864-2). ويختلف ذلك عن استثناء التقديم الملغى للأجور التي تقل عن مبلغ الإعفاء الشخصي (المنشور 519).
يقدّم الموظفون الذين يتبعون السنة التقويمية ولديهم أجور خاضعة لاقتطاع ضريبة الدخل إقرارهم الأمريكي عمومًا بحلول 15 أبريل بعد نهاية السنة؛ وإلا فبحلول 15 يونيو، مع تعديل الموعد لعطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية (تعليمات 1040-NR). لا تتطلب المطالبة بإعفاء دخل التوظيف بموجب اتفاقية ضريبية النموذج 8833 عمومًا. إن لم تتأهل للحصول على رقم الضمان الاجتماعي (SSN)، فاطلب رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) بالنموذج W-7 للإقرار؛ وتظل متطلبات التعريف في W-2 منفصلة.
قد تحقق الرحلات المتكررة اختبار الإقامة الفعلية الأمريكي: 31 يومًا هذا العام و183 يومًا وفق الترجيح لثلاث سنوات. مع وجود أقل من 183 يومًا هذا العام، وموطن ضريبي أجنبي طوال السنة وارتباط أوثق بالخارج، قد يحافظ النموذج 8840 المقدّم بحلول موعد 1040-NR على وضع غير المقيم؛ وقد يمنع طلب الإقامة الدائمة استخدام هذا الاستثناء. يمكن للمقيمين في البلدين المطالبة بقاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية الضريبية بإرفاق النموذج 8833 بالنموذج 1040-NR (المنشور 519). راجع السنة الأولى كمقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة.
هل يُلزم التركيب أو الاختبار والتشغيل الأولي الشركة الأم بضريبة أمريكية؟
تمارس الشركة الأم التي تنفّذ عقد تركيبها عبر فريق في الولايات المتحدة نشاطًا تجاريًا أمريكيًا عمومًا. دون حماية اتفاقية ضريبية، لا توجد مدة تركيب تمنح حماية من الضريبة؛ راجع الالتزامات من أول يوم في الموقع (المادة 864(b)).
تقيس مدد الاتفاقيات الضريبية مدة المشروع الأمريكي، وليس إقامة كل مهندس. وقد تنطبق أسباب أخرى لقيام منشأة دائمة (PE). تقدّم الشركة الأم التي تمارس نشاطًا تجاريًا أمريكيًا النموذج 1120-F، إقرار الشركة الأجنبية، عمومًا، مع النموذج 8833 عند المطالبة بحماية الاتفاقية الضريبية؛ راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الأجنبية للإقرارات القائمة على الاتفاقية أو الاحترازية وضريبة أرباح الفروع (قواعد التقديم لدى IRS).
افصل رسوم الأجهزة والتركيب المجمّعة: التركيب في الولايات المتحدة دخل من مصدر أمريكي؛ ويشرح متى يستحق على المالك الأجنبي ضريبة أمريكية تحديد مصدر أرباح الأجهزة. قبل استلام رسوم التركيب، أعطِ العميل نموذج W-8ECI موقّعًا يتضمن رقم تعريف صاحب العمل (EIN) للشركة الأم لإثبات الدخل المرتبط بالنشاط التجاري؛ وإلا فيقتطع العميل عمومًا 30%، ما لم تنطبق مستندات اتفاقية ضريبية صالحة. يتحمل العميل بموجب المادة 1461 الضريبة التي لم يقتطعها (تعليمات W-8ECI؛ المنشور 515). وقد تلزم أيضًا إقرارات الشركات في الولاية؛ إذ تتطلب فرجينيا تقديم إقرار من الشركة الأجنبية التي تتلقى دخلًا من مصدر في فرجينيا (Virginia Tax). ضريبة الفاتورة منفصلة؛ راجع ضريبة مبيعات الخوادم والتركيب والصيانة.
هل الأفضل أن توظّف الشركة التابعة الأمريكية فريق التركيب؟
قد تُبقي الشركة التابعة الأمريكية التي توجّه الموظفين وتدفع أجورهم لتنفيذ عقد تركيب خاص بها العمل ضمن نشاطها. ولا يلغي نقل المدفوعات وحده نشاط الشركة الأم؛ فالتحكم في الموظفين مهم (المنشور 15).
لا يتمتع الفريق التايواني بإعفاء للأجور الأمريكية بموجب اتفاقية ضريبية كي يفقده. أما الفريق المؤهل بموجب اتفاقية ضريبية، فقد ينهي توظيفه لدى الشركة التابعة أو سداد الشركة التابعة تكلفة راتب يمكن نسبته إلى الموظف إعفاء الأجور (شرح الاتفاقية الضريبية مع اليابان). وقد تُبقي فاتورة خدمات الشركة الأم الشركة الأم ممارِسة لنشاط تجاري أمريكي؛ ولا تمنح إرشادات الإقرارات لدى IRS حماية تلقائية لنقل الموظفين. للتسعير والنموذج 5472، راجع الشركة الأمريكية التابعة لشركة أجنبية.
هل تخضع مدفوعات السكن والانتقال للضريبة في الإيفاد الأطول؟
تُعدّ مدفوعات السكن النقدية وتعويضات الانتقال أجورًا عمومًا في الولايات المتحدة. لغير المقيمين، تتبع مزايا السكن الإضافية موقع العمل الرئيسي؛ ويتبع الانتقال عمومًا موقع العمل الجديد، بدل توزيع الراتب حسب أيام العمل (المنشور 519). المهمة المتوقع أن تتجاوز 1 سنة تُعدّ غير محددة المدة، فتخضع بدلات المعيشة للضريبة حتى مع إثبات نفقاتها (المنشور 463). أُلغي استبعاد نفقات الانتقال نهائيًا للموظفين العاديين في القطاع الخاص (المنشور 15-B).
تُعدّ رحلات العودة الشخصية إلى البلد خلال الإجازة تعويضًا خاضعًا للضريبة الأمريكية عمومًا ما لم ينطبق استبعاد (المنشور 525)؛ وضرائب دخل الموظف التي يدفعها صاحب العمل دخل إضافي (26 CFR 1.61-14).
يمكن أن تبقى نفقات الفندق والوجبات خارج الأجور الأمريكية إذا سافر المهندس بعيدًا عن موطنه الضريبي، أي منطقة عمله المعتادة، في مهمة يُتوقع واقعيًا ألا تتجاوز 1 سنة ولا تتجاوزها فعلًا. إذا جعل التمديد المهمة غير محددة المدة، تصبح تعويضات نفقات المعيشة أجورًا من تاريخ ذلك التغيير (المنشور 463). وتتطلب خطة تعويض النفقات المثبتة أيضًا غرضًا تجاريًا وسجلات نفقات في الوقت المناسب وإعادة المدفوعات الزائدة (المنشور 15).
ما سجلات الأيام والأجور التي نحتفظ بها؟
تتبّع الوجود الفعلي ومواقع العمل ومدة المشروع في الولايات المتحدة كلًّا على حدة. قد تُحتسب أيام الوصول والمغادرة وأيام عدم العمل؛ طبّق قاعدة العد في الاتفاقية الضريبية (المنشور 519).
احتفظ بسجلات ضرائب التوظيف الأمريكية لمدة لا تقل عن أربع سنوات (المنشور 15). اجمع تواريخ السفر والرحلات السابقة وسجلات الموقع اليومية وخطابات الإيفاد والعقود وتواريخ بدء المشروع واستلامه وزيارات الضمان وتوزيع الأجور والبدلات والإيصالات وإعادة تحميل الرواتب على شركات أخرى وشهادات تغطية الضمان الاجتماعي والنماذج 8233 وW-2 و1042-S.
لا تشمل هذه الصفحة التأشيرات وتصاريح العمل، بما فيها دفعة H-1B، أو الهجرة أو قيود التصدير والتصدير الحكمي أو الجمارك؛ ولا نقدّم مشورة بشأنها.
مثال
مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي؛ نفترض قواعد الرواتب العادية.
6 أسابيع في مقاطعة لودون
يجري 3 مهندسين تايوانيين للخدمة الميدانية الاختبار والتشغيل الأولي لوحدات توزيع سائل التبريد (CDU) ورفوف خوادم الذكاء الاصطناعي في الولايات المتحدة. يتقاضى كل منهم 9,000 دولار عن العمل الأمريكي؛ بإجمالي 27,000 دولار. تخضع جميع الأجور للضريبة لأن الأجر يتجاوز 3,000 دولار.
تتعاقد الشركة التابعة الأمريكية على التركيب وتوظّف الفريق وتُصدر نماذج W-2، بيانات الأجور والضرائب، مع اقتطاع ضريبة فرجينيا. يبلغ مجموع الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare للفريق نحو 2,070 دولار لكل طرف، بافتراض أن الأجور دون سقف الضمان الاجتماعي. نفترض بقاء منطقة عملهم المعتادة خارج الولايات المتحدة؛ وتبقى تعويضات الفندق والوجبات بموجب خطة النفقات المثبتة خارج الأجور. يقدّم كل مهندس غير مقيم النموذج 1040-NR بحلول 15 أبريل 2027، دون تمديد، ويسوّي اقتطاع فرجينيا في إقرار غير المقيم، ويطالب بأي مبلغ زائد مدفوع (قواعد التقديم في فرجينيا).
الشركة الأم توقّع عقد التركيب
ينفّذ الفريق نفسه طلب أجهزة للشركة الأم بقيمة 3,000,000 دولار، مع رسوم تركيب منفصلة قدرها 150,000 دولار؛ ويبقى على كشوف رواتب تايبيه. على الشركة الأم التزامات صاحب عمل أمريكية، وتحصل عمومًا على رقم تعريف صاحب العمل (EIN)، وتقدّم النموذجين 941 و940 وتُصدر نماذج W-2. يتطلب نشاط تركيبها النموذج 1120-F، إقرار الشركة الأجنبية؛ ورسوم 150,000 دولار إيرادات من مصدر أمريكي قبل النفقات. دون نموذج W-8ECI صالح أو تخفيف آخر، يقتطع العميل 45,000 دولار من رسوم 150,000 دولار، فتتلقى الشركة الأم 105,000 دولار. ويحتاج تحديد مصدر أرباح الأجهزة إلى مراجعة.
سنتان في فورت وورث
توظّف الشركة التابعة في تكساس لمصنّع تايواني لخوادم الذكاء الاصطناعي مدير مصنع و4 مهندسي عمليات. يتلقى كل منهم 3,000 دولار شهريًا للسكن (36,000 دولار سنويًا) و10,000 دولار للانتقال؛ وهي أجور عادية في النموذج W-2. بافتراض 12 دفعة سكن في كل من سنتين ضريبيتين ودفع بدل الانتقال مرة واحدة في السنة الأولى، تبلغ هذه الإضافات 46,000 دولار للشخص في السنة الأولى و36,000 دولار في الثانية؛ أي 410,000 دولار للأشخاص الخمسة في السنتين. تنطبق ضريبتا الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare من أول دفعة أجور. لا تفرض تكساس ضريبة دخل على الأجور. وتحدّد تواريخ الوصول والرحلات السابقة الإقامة الضريبية.
هل تختلف حالتك؟
- صاحب عمل كندي: راجع إيفاد موظفين للعمل في الولايات المتحدة.
- مهندس يعيش في الولايات المتحدة ويبقى على كشوف رواتب أجنبية: راجع العمل في الولايات المتحدة لدى صاحب عمل أجنبي.
- موقع في تكساس: راجع تعرض الشركة الأم المنفصل لـ ضريبة الامتياز في تكساس.
- إيفاد أطول: راجع الحسابات الأجنبية، والزوج أو الزوجة في الخارج، والإقرار عند مغادرة الولايات المتحدة.
- بلدان أو إعادة تحميل الأجور أو عدم وضوح هوية صاحب العمل: خطّط لكشوف الرواتب وإقرارات كل مهندس قبل أول يوم في الموقع من خلال خدمة الضرائب عبر الحدود؛ وأحضر السجلات المذكورة أعلاه.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد التعويض عن خدمات المسافر لأغراض تجارية في الولايات المتحدة إجمالي التعويض عن الخدمات المقدّمة في الولايات المتحدة؛ تجاوز الحد يجعل المبلغ كله من مصدر أمريكي. تُستثنى مبالغ تعويض نفقات السفر للعمل المؤهلة والمثبتة محاسبيًا على نحو صحيح. | 3,000 دولار | IRS: المنشور 519، الدليل الضريبي الأمريكي للأجانب تم التحقق |
| أكثر عدد من الأيام يجوز فيه للأجنبي غير المقيم أن يكون في الولايات المتحدة بموجب استثناء أجر الزيارة القصيرة لصاحب عمل أجنبي ينطبق استثناء حد الأجر فقط على الأجنبي غير المقيم المتواجد مؤقتًا في الولايات المتحدة مدة لا تزيد في المجموع على هذا العدد من الأيام خلال السنة الضريبية | 90 يومًا | IRS: المنشور 519، الخدمات المؤدّاة لصاحب عمل أجنبي تم التحقق |
| حد مدة الوجود لأغراض التوظيف بموجب الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة واليابان 183 يومًا كحد أقصى خلال أي فترة من اثني عشر شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة الضريبية؛ وتسري أيضًا اختبارات صاحب العمل والجهة التي تتحمل الأجر | 183 يومًا | الاتفاقية الضريبية بشأن ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة واليابان تم التحقق |
| فترة القياس بموجب الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة واليابان المادة 14(2)(a): أي فترة من اثني عشر شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة الضريبية | 12 شهرًا | الاتفاقية الضريبية بشأن ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة واليابان تم التحقق |
| حد مدة مشروع التركيب بين الولايات المتحدة واليابان المادة 5(3): يجب أن تتجاوز مدة مشروع التركيب اثني عشر شهرًا؛ وعند تجاوزها، تبدأ المنشأة الدائمة (PE) من اليوم الأول للمشروع | 12 شهرًا | الاتفاقية الضريبية بشأن ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة واليابان تم التحقق |
| الحد المعتاد لمدة إيفاد الموظف بين الولايات المتحدة واليابان أقصى مدة متوقعة لإيفاد الموظف؛ يلزم استيفاء شروط الاتفاقية وشهادة تغطية الضمان الاجتماعي؛ وتتطلب التمديدات الخاصة موافقة منفصلة | 5 سنوات | SSA: اتفاقية الولايات المتحدة واليابان تم التحقق |
| حد مدة الوجود لأغراض التوظيف بموجب الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة وكوريا أقل من 183 يومًا حصرًا في السنة الضريبية؛ وتسري أيضًا اختبارات صاحب العمل والجهة التي تتحمل الأجر وحد التعويض | 183 يومًا | الاتفاقية الضريبية بشأن ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وكوريا تم التحقق |
| سقف الأجر للإعفاء من ضريبة دخل التوظيف بموجب الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة وكوريا المادة 19(2)(d)؛ يجب أيضًا استيفاء شروط الإقامة بموجب الاتفاقية الضريبية، والوجود لمدة أقل من 183 يومًا، وصاحب العمل، والمنشأة الدائمة (PE) | 3,000 دولار | IRS: الاتفاقية الضريبية لضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وكوريا، المادتان 9 و19 تم التحقق |
| حد مدة مشروع التركيب بين الولايات المتحدة وكوريا المادة 9(2)(h): يجب أن تتجاوز مدة مشروع التركيب ستة أشهر؛ وقد تنطبق قواعد أخرى للمنشأة الدائمة (PE) قبل ذلك | 6 أشهر | الاتفاقية الضريبية بشأن ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وكوريا تم التحقق |
| الحد المعتاد لمدة إيفاد الموظف بين الولايات المتحدة وكوريا أقصى مدة متوقعة لإيفاد الموظف؛ يلزم استيفاء شروط الاتفاقية وشهادة تغطية الضمان الاجتماعي؛ وتتطلب التمديدات الخاصة موافقة منفصلة | 5 سنوات | SSA: اتفاقية الولايات المتحدة وكوريا تم التحقق |
| حد مدة الوجود لأغراض التوظيف بموجب الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة والصين 183 يومًا كحد أقصى في السنة التقويمية؛ وتسري أيضًا اختبارات صاحب العمل والجهة التي تتحمل الأجر | 183 يومًا | الاتفاقية الضريبية بشأن ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والصين تم التحقق |
| حد مدة مشروع التركيب بين الولايات المتحدة والصين المادة 5(3): يجب أن تتجاوز مدة التركيب أو الإشراف المرتبط به ستة أشهر؛ ويجمع اختبار الخدمات أنشطة المشروع نفسه أو المشاريع المترابطة خلال اثني عشر شهرًا | 6 أشهر | الاتفاقية الضريبية بشأن ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والصين تم التحقق |
| فترة القياس بموجب الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة والصين المادة 5(3)(c): مجموع أنشطة تقديم الخدمات في المشروع نفسه أو مشاريع مترابطة خلال أي فترة من اثني عشر شهرًا | 12 شهرًا | الاتفاقية الضريبية بشأن ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والصين تم التحقق |
| موعد التقديم الربع سنوي للنموذج 941 عادةً 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر و31 يناير؛ وقد يُطبَّق تمديد إلى يوم العمل التالي أو تمديد للإيداع في الوقت المحدد | آخر يوم من الشهر الأول بعد كل ربع سنة | IRS: تعليمات النموذج 941 تم التحقق |
| الموعد النهائي لتقديم النموذجين W-2 وW-3 لعام 2026 وتسليمهما للموظفين قدّم النموذجين W-2 وW-3 لعام 2026 إلى SSA وسلّم النموذج W-2 للموظفين بحلول هذا التاريخ | 1 فبراير 2027 السنة الضريبية 2026 | IRS: التعليمات العامة للنموذجين W-2 وW-3 (2026) تم التحقق |
| موعد صاحب العمل لإرسال النموذج 8233 المقبول إلى IRS خلال 5 أيام من قبول النموذج 8233 للموظف، تُرسل الجهة المستقطِعة نسخة موقَّعة إلى IRS | 5 أيام | IRS: تعليمات النموذج 8233، مسؤوليات وكيل الاستقطاع تم التحقق |
| مدة الانتظار بعد إرسال النموذج 8233 المقبول بالبريد إلى IRS الحد الأدنى للانتظار بعد إرسال النموذج 8233 بالبريد بشكل صحيح قبل تطبيق إعفاء الاستقطاع بموجب الاتفاقية الضريبية | 10 أيام | IRS: تعليمات النموذج 8233 تم التحقق |
| موعد النموذجين 1042 و1042-S بعد السنة التقويمية للدفع؛ وقد تؤدي عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية إلى تغيير الموعد | 15 مارس | IRS: تعليمات النموذج 1042، أين ومتى تقدّم تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة كحصة من الضريبة المستقطعة غير المسددة يُطبَّق على ضريبة الأمانة (Trust Fund) غير المدفوعة للشخص المسؤول الذي تصرّف عمدًا بموجب المادة 6672 من IRC | 100% | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| المدة العامة لتقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني من 15 أبريل التالي لإقرارات ضريبة التوظيف المقدَّمة في موعدها، أو من التقديم الفعلي اللاحق؛ وتنطبق استثناءات | 3 سنوات | IRS: مدة تقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| التاريخ المفترض لتقديم إقرار ضريبة التوظيف السنوي لأغراض التقدير في السنة التقويمية التالية؛ إذا قُدّم الإقرار فعليًا في وقت لاحق، تبدأ فترة التقدير لاحقًا؛ وقد توقف الاستثناءات سريان المهلة أو تلغيها | 15 أبريل | IRS: قواعد فرض غرامة استرداد ضريبة الأمانة تم التحقق |
| معدل ضريبة الضمان الاجتماعي لكل من الموظف وصاحب العمل يدفع كل طرف هذا المعدل على الأجور المشمولة حتى الحد السنوي لوعاء الأجور | 6.2% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| حد أجور الضمان الاجتماعي الحد الأقصى لمجموع الأجور وصافي أرباح العمل الحر الخاضع لجزء الضمان الاجتماعي من الضريبة | 184,500 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: النموذج 1040-ES (2026) تم التحقق |
| معدل ضريبة Medicare على كل من الموظف وصاحب العمل يدفع كل طرف هذا المعدل على الأجور المشمولة؛ دون حد لوعاء الأجور | 1.45% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| مهلة التسجيل لضريبة البطالة في تكساس بعد أن يصبح صاحب العمل ملزمًا بالضريبة | 10 أيام | لجنة القوى العاملة في تكساس: ضريبة البطالة تم التحقق |
| حد دخول الموظف العرضي لأغراض الضريبة البلدية في أوهايو أيام عمل الموظف في السنة التقويمية؛ قد تستلزم قواعد موقع العمل المفترض واستثناءات أخرى الاقتطاع في وقت أبكر | 20 يومًا | قانون أوهايو المنقّح: المادة 718.011 تم التحقق |
| موعد النموذج 1040-NR للسنة التقويمية مع أجور خاضعة للاستقطاع بعد السنة الضريبية، قبل التمديدات المطبقة أو تعديلات عطلة نهاية الأسبوع والعطل الرسمية | 15 أبريل | IRS: المنشور 519، متى وأين تقدّم تم التحقق |
| موعد النموذج 1040-NR للسنة التقويمية دون أجور خاضعة للاستقطاع بعد السنة الضريبية، قبل التمديدات المطبقة أو تعديلات عطلة نهاية الأسبوع والعطل الرسمية | 15 يونيو | IRS: المنشور 519، متى وأين تقدّم تم التحقق |
| عدد الأيام في الولايات المتحدة في السنة الحالية اللازمة لاختبار الإقامة الفعلية ويلزم أيضًا 183 يومًا مرجَّحًا على مدى ثلاث سنوات | 31 يومًا | IRS: اختبار الإقامة الفعلية تم التحقق |
| مجموع أيام السنوات الثلاث المرجَّحة في الولايات المتحدة الذي يستوفي اختبار الإقامة الفعلية أيام السنة الحالية مضافًا إليها ثلث أيام السنة الماضية وسدس أيام السنة التي قبلها | 183 يومًا | IRS: اختبار الإقامة الفعلية تم التحقق |
| عدد الأيام في الولايات المتحدة في السنة الذي يتاح دونه ادعاء الارتباط الأوثق ويلزم أيضًا موطن ضريبي في بلد أجنبي وارتباط أوثق بذلك البلد؛ ويستحق النموذج 8840 في موعد تقديم النموذج 1040-NR | 183 يومًا | IRS: المنشور 519، الارتباط الأوثق ببلد أجنبي تم التحقق |
| معدل الاستقطاع على دخل FDAP من مصدر أمريكي المدفوع لأشخاص أجانب يُطبَّق على المبلغ الإجمالي لدخل FDAP ذي المصدر الأمريكي غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة؛ وقد تخفضه اتفاقية ضريبية. وهو أيضًا المعدل على الأجر المدفوع للمقاولين المستقلين غير المقيمين عن خدمات تؤدى في الولايات المتحدة. | 30% | IRS: الدخل الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري (FDAP) تم التحقق |
| أطول مهمة متوقعة وفعلية تُعدّ مؤقتة عمومًا لأغراض خصومات السفر قد تُعامل سلسلة من المهام القصيرة في الموقع نفسه على أنها غير محددة المدة | 1 سنة | IRS: المنشور 463، المهمة أو الوظيفة المؤقتة تم التحقق |
| مدة الاحتفاظ بسجلات ضرائب التوظيف في الولايات المتحدة الحد الأدنى، ويُحسب من تاريخ استحقاق الضريبة أو سدادها، أيهما أحدث | أربع سنوات | IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: المنشور 519، الدليل الضريبي الأمريكي للأجانب
- IRS: المنشور 15، الدليل الضريبي لصاحب العمل
- IRS: المنشور 515، اقتطاع الضريبة من الأجانب غير المقيمين والكيانات الأجنبية
- IRS: المنشور 15-B، الدليل الضريبي لصاحب العمل بشأن المزايا الإضافية
- IRS: المنشور 463، نفقات السفر والهدايا والسيارات
- IRS: المنشور 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع لها
- IRS: تعليمات النموذج 8233
- IRS: تعليمات النموذج 1040-NR
- IRS: تعليمات النموذجين W-2 وW-3
- IRS: الأشخاص العاملون لدى شخص أجنبي
- IRS: الاتفاقيات الضريبية لضريبة الدخل الأمريكية من A إلى Z
- IRS: مسؤوليات الشركة الأجنبية بشأن تقديم النموذج 1120-F
- قانون أوهايو المنقّح: المادة 718.011
- Virginia Tax: ضريبة الاقتطاع
- لجنة القوى العاملة في تكساس: ضريبة البطالة
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): تعليمات Schedule CA (540NR)
- SSA: حالة اتفاقيات احتساب فترات الضمان الاجتماعي
- SSA: اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة واليابان
- SSA: اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكوريا
- وزارة الخزانة الأمريكية: الاتفاقية الضريبية لضريبة الدخل بين الولايات المتحدة واليابان، المادتان 5 و14
- IRS: الشرح الفني للاتفاقية الضريبية لضريبة الدخل بين الولايات المتحدة واليابان
- IRS: الاتفاقية الضريبية لضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وكوريا، المادتان 9 و19
- IRS: الاتفاقية الضريبية لضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والصين، المادتان 5 و14
- IRS: المنشور 901، الاتفاقيات الضريبية الأمريكية
- 26 CFR 1.61-14: بنود متنوعة من إجمالي الدخل
- 26 U.S.C. 861: الدخل من مصادر داخل الولايات المتحدة
- 26 U.S.C. 864: التعريفات والقواعد الخاصة
- 26 CFR 1.864-2: النشاط التجاري داخل الولايات المتحدة
- دستور تكساس: المادة VIII، القسم 24-a
- IRS: تعليمات النموذج 1042
- IRS: تعليمات النموذج W-8ECI
- 26 U.S.C. 3401: التعريفات
- 26 U.S.C. 3403: المسؤولية عن الضريبة
- IRS: قواعد فرض غرامة استرداد ضريبة الأمانة
- Virginia Tax: ضريبة دخل الشركات
- Virginia Tax: من يجب عليه تقديم إقرار
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر للمرة الأولى.