Para quem é
- Corporações de fora do Canadá que enviam empregados para instalações, comissionamento ou serviços de garantia nos EUA
- Corporações estrangeiras que transferem empregados para a folha de pagamento de uma subsidiária nos EUA
Não abordado aqui
- Empregadores canadenses que enviam empregados a locais de trabalho nos EUA
- Preparação detalhada de declarações de corporação, determinação da fonte do lucro de equipamentos ou imposto sobre vendas
- Imigração, controles de exportação e alfândega
Empregados estrangeiros pagam imposto nos EUA por poucas semanas de trabalho?
Salários por trabalho nos EUA geralmente são tributáveis desde o primeiro dia de trabalho, mesmo em visitas curtas. O benefício para viajantes a negócios exige todas as condições abaixo, inclusive remuneração de até $3.000; isenções por tratado e outras isenções legais são separadas. Social Security (previdência social dos EUA) e Medicare geralmente se aplicam separadamente, e o trabalho de instalação da controladora pode gerar obrigações tributárias empresariais nos EUA (IRS Publication 519).
O visto B-1 de visitante a negócios, por si só, não isenta salários por trabalho nos EUA; as exceções fiscais abaixo continuam determinantes (regras do IRS para empregadores estrangeiros).
Distribua o salário comum conforme os dias de trabalho nos EUA e no exterior. Conte os dias de presença separadamente para os testes de isenção.
| Tipo de designação para trabalho nos EUA | Imposto de renda federal do engenheiro nos EUA | Social Security (previdência social dos EUA) e Medicare | Quem retém e declara nos EUA | Declaração do engenheiro nos EUA | Imposto da empresa estrangeira nos EUA |
|---|---|---|---|---|---|
| Poucas semanas nos EUA | Salário do engenheiro nos EUA: isento apenas se todas as condições para viajantes a negócios abaixo forem cumpridas, ou se houver isenção por tratado ou outra isenção legal | Social Security (previdência social dos EUA) e Medicare do engenheiro: geralmente se aplicam, salvo acordo ou outra exceção que abranja o trabalho | O empregador cuida da folha de pagamento nos EUA; remuneração isenta por tratado usa o 1042-S, informe de rendimentos de fonte americana pagos a estrangeiros | O engenheiro geralmente entrega o 1040-NR, declaração dos EUA para não residentes; a exceção para viajantes a negócios pode dispensar a entrega sem outra atividade nos EUA | Analise a atividade de instalação da controladora nos EUA |
| Estadia nos EUA dentro do limite do tratado | A isenção do salário do engenheiro nos EUA também exige os testes do tratado sobre empregador e responsável pelo custo da remuneração | A isenção de imposto de renda do engenheiro nos EUA não elimina Social Security (previdência social dos EUA) e Medicare | O empregador analisa o Form 8233, pedido de isenção por tratado, antes de suspender a retenção na fonte nos EUA | O engenheiro geralmente entrega o 1040-NR, declaração dos EUA para não residentes, mesmo com salários isentos por tratado | Aplique testes separados de estabelecimento permanente da controladora nos EUA |
| Estadia mais longa nos EUA ou viagens repetidas para serviços de garantia | Salários do engenheiro nos EUA são tributáveis, salvo isenção ainda aplicável; a residência fiscal pode mudar | Social Security (previdência social dos EUA) e Medicare do engenheiro geralmente se aplicam | O empregador retém e declara nos EUA | A residência fiscal determina a declaração do engenheiro nos EUA | Acompanhe todo o projeto da controladora nos EUA, incluindo visitas de retorno |
| A subsidiária nos EUA se torna empregadora | Salários por trabalho nos EUA geralmente são tributáveis; as isenções para empregador estrangeiro não se aplicam | Social Security (previdência social dos EUA) e Medicare do engenheiro geralmente se aplicam; analise qualquer acordo de cobertura | A subsidiária nos EUA emite o W-2, informe de salários do empregador nos EUA | O engenheiro entrega o 1040-NR, declaração dos EUA para não residentes, enquanto não residente; depois pode haver declaração como residente | A transferência para a folha de pagamento nos EUA, sozinha, não define a situação da controladora |
A exceção de 90 dias para viajantes a negócios abrange engenheiros?
Nos EUA, não residentes devem cumprir as três condições: presença nos EUA de até 90 dias no ano fiscal, remuneração de até $3.000 e empregador estrangeiro elegível sem atividade empresarial nos EUA. Remuneração acima do teto impede a exceção, independentemente da duração da viagem (seção 861(a)(3)).
Superar o teto torna toda a remuneração por serviços nos EUA rendimento de fonte americana. Reembolsos comprovados de viagens a negócios não contam; reembolsos excedentes contam (Publication 519).
Para o teste do empregador dessa exceção nos EUA, apenas os serviços do próprio visitante são desconsiderados. Os serviços dos demais membros da equipe e qualquer outra atividade empresarial nos EUA durante o ano fiscal continuam contando. Assim, uma equipe que executa a instalação da controladora geralmente não atende ao teste (26 CFR 1.864-2(b)(2)(ii)).
Visitantes não residentes elegíveis nos EUA com status F, J, M ou Q podem excluir separadamente salários de empregador estrangeiro (Publication 519).
Quais tratados isentam visitas curtas de trabalho aos EUA?
Não existe isenção universal de salários por 183 dias nos EUA. Para salários, use a residência do engenheiro para fins do tratado, e não a cidadania ou o país do empregador, e cumpra todas as condições de emprego (instruções do Form 8233). A proteção da empresa depende da elegibilidade da controladora ao tratado; a cobertura previdenciária é separada. As colunas não precisam seguir a linha do mesmo país.
Estabelecimento permanente é a presença empresarial nos EUA que um tratado reconhece para tributar lucros da empresa. “Arcar com a remuneração” significa assumir seu custo econômico (explicação do tratado com o Japão). Um deslocamento é uma designação temporária conforme um acordo previdenciário (acordo com o Japão).
| País ou jurisdição | Isenção dos rendimentos de emprego nos EUA | Limite de instalação da controladora nos EUA | Acordo previdenciário com os EUA |
|---|---|---|---|
| Taiwan | Taiwan não tem tratado de imposto de renda com os EUA; aplique os testes para viajantes a negócios ao engenheiro (lista de tratados do IRS) | A controladora não tem limite de estabelecimento permanente por tratado com os EUA | Nenhum acordo com os EUA na lista da SSA (Social Security Administration, a previdência social dos EUA) |
| Hong Kong | Hong Kong não tem tratado de imposto de renda com os EUA; o tratado da China continental não se estende a Hong Kong (Publication 901) | A controladora não tem limite de estabelecimento permanente por tratado com os EUA | Nenhum acordo com os EUA na lista da SSA (Social Security Administration, a previdência social dos EUA) |
| Japão | Para o engenheiro elegível ao tratado com o Japão, no máximo 183 dias nos EUA em qualquer período de 12 meses que comece ou termine no ano fiscal; empregador de fora dos EUA; remuneração não custeada pelo estabelecimento permanente do empregador nos EUA. Emprego na subsidiária dos EUA ou reembolso identificável de salário impede o cumprimento do teste do empregador (artigo 14; explicação técnica) | Para a controladora elegível ao tratado com o Japão, mais de 12 meses nos EUA (artigo 5(3)); se ultrapassado, aplica-se desde o primeiro dia do projeto | Deslocamento elegível entre Japão e EUA com previsão de não exceder 5 anos; uma transferência para a folha de pagamento nos EUA exige nova análise (acordo) |
| Coreia | Para o engenheiro elegível ao tratado com a Coreia, menos de 183 dias nos EUA no ano fiscal; empregador elegível do país de origem; nenhum estabelecimento permanente nos EUA que arque com a remuneração; remuneração de até $3.000 (artigo 19) | Para a controladora elegível ao tratado com a Coreia, mais de 6 meses nos EUA, pelo artigo 9(2)(h); outras regras continuam aplicáveis | Deslocamento elegível entre Coreia e EUA de até 5 anos; afiliadas contam como o mesmo empregador apenas nas condições do acordo (acordo) |
| China continental | Para o engenheiro elegível ao tratado com a China, no máximo 183 dias nos EUA no ano-calendário; empregador de fora dos EUA; nenhum estabelecimento permanente ou base fixa nos EUA que arque com a remuneração (artigo 14) | Para a controladora elegível ao tratado com a China, instalação ou supervisão relacionada nos EUA: mais de 6 meses; serviços para o mesmo projeto ou projeto relacionado: mais de 6 meses em qualquer período de 12 meses, pelo artigo 5(3) | Nenhum acordo com os EUA na lista da SSA (Social Security Administration, a previdência social dos EUA) |
| Canadá | Veja Empregadores canadenses que enviam empregados aos EUA | Veja o guia sobre empregadores do Canadá | Veja o guia sobre empregadores do Canadá |
Sobre benefícios para Taiwan e estrutura nos EUA, veja Empresa estrangeira entrando nos EUA; o benefício proposto não é uma isenção em vigor.
Quem retém: a empresa no exterior ou a subsidiária nos EUA?
O empregador estrangeiro cuida dos salários tributáveis por trabalho nos EUA pagos no exterior. A subsidiária cuida da folha de pagamento quando se torna empregadora (IRS). Se o empregador que recebe os serviços não controla os pagamentos de salários, quem controla o pagamento é o empregador responsável pela retenção do imposto de renda (seção 3401(d)(1)).
Um empregador com obrigações de folha de pagamento nos EUA geralmente precisa de EIN (número de identificação do empregador, o número fiscal federal de uma empresa nos EUA), procedimentos aplicáveis a não residentes para o Form W-4, formulário de retenção do empregado, depósitos de impostos sobre a folha e entrega do Form 941 até o último dia do primeiro mês após cada trimestre (Publication 15). Forneça e entregue os W-2s, informes de salários do empregador nos EUA, até 1º de fevereiro de 2027; um ITIN (número de identificação fiscal individual do IRS) não pode substituir um SSN (número de seguridade social dos EUA) no W-2 (instruções do W-2).
Para benefício de tratado nos EUA, o engenheiro assina o Form 8233, pedido de isenção por tratado, Parte III, anualmente; o pagador assina a Parte IV. A Parte I, linha 2, exige SSN (número de seguridade social dos EUA) ou ITIN (número de identificação fiscal individual do IRS). Se não puder obter SSN, solicite com o Form W-7 e documentação; anexe o Form SS-5 ou W-7 se o número estiver pendente. O pagador encaminha o formulário aceito em até 5 dias da aceitação e aguarda ao menos 10 dias após o envio correto pelo correio antes de aplicar a isenção retroativamente ao primeiro pagamento abrangido. A retenção na fonte é obrigatória se não for possível determinar prontamente a elegibilidade; dúvida posterior ou objeção do IRS, a receita federal dos EUA, exige iniciar ou retomar a retenção (instruções).
Salários isentos por tratado nos EUA exigem Form 1042-S, informe de rendimentos de fonte americana pagos a estrangeiros, e Form 1042 anual, mesmo sem retenção de imposto de renda. Ambos geralmente vencem em 15 de março após o ano do pagamento, com ajuste para fins de semana e feriados. A declaração no W-2, informe de salários do empregador nos EUA, ainda pode ser exigida para Social Security (previdência social dos EUA), Medicare ou salários para fins estaduais (Publication 515; instruções do Form 1042).
Nos EUA, o empregador deve o imposto de renda que deveria ter retido (seção 3403). Diretores ou empregados responsáveis que intencionalmente deixem de cobrar ou recolher tributos retidos de terceiros podem responder pessoalmente por 100% do valor não pago, pela seção 6672 (Publication 15). O prazo de lançamento geralmente é 3 anos a partir de 15 de abril seguinte ou da entrega efetiva posterior da declaração; declarações não entregues ou fraudulentas podem manter o prazo aberto (regras de lançamento do IRS).
Para organizar a folha de pagamento nos EUA, veja Como configurar a folha de pagamento.
Engenheiros não residentes pagam Social Security e Medicare nos EUA?
Geralmente sim, mesmo com isenção de imposto de renda nos EUA. Um acordo previdenciário, ou acordo de totalização, pode manter empregados elegíveis no sistema do país de origem; um certificado de cobertura previdenciária desse país documenta a isenção e deve constar nos registros da folha de pagamento. Sem acordo, contribuições no país de origem não eliminam Social Security (previdência social dos EUA) nem Medicare. Certas situações F, J, M e Q têm exceções separadas (Publication 519; lista de acordos da SSA (Social Security Administration, a previdência social dos EUA)).
Nos EUA, empregador e empregado pagam, cada um, 6,2% para Social Security (previdência social dos EUA) até $184.500 e 1,45% para Medicare sem teto salarial; pode haver retenção adicional de Medicare do empregado. Analise separadamente os impostos federal e estadual de seguro-desemprego (Publication 15).
O estado onde fica o data center pode tributar salários isentos por tratado?
Sim. Nos EUA, a Califórnia geralmente adiciona de volta os rendimentos isentos por tratado para fins federais, salvo isenção específica para fins estaduais (instruções do Schedule CA). A Virgínia exige registro para retenção na fonte e declarações quando o empregador está sujeito à obrigação (Virginia Tax).
Nos EUA, o Texas não tem imposto de renda de pessoa física (constituição), mas empregadores sujeitos ao imposto de seguro-desemprego devem se registrar em até 10 dias (TWC). O alívio da retenção municipal em Ohio geralmente abrange até 20 dias de trabalho do empregado no ano-calendário, sujeito a exceções. Uma exceção é um local temporário onde o empregador razoavelmente espera mais de 20 dias de serviços efetivos naquele ano-calendário; o rodízio de engenheiros não reinicia essa contagem do empregador (seção 718.011).
Para trabalho em vários locais nos EUA, veja Empregados em outro estado.
Cada engenheiro precisa entregar o Form 1040-NR?
Engenheiros não residentes com atividade empresarial nos EUA geralmente entregam declaração mesmo com salários isentos por tratado. Cumprir todas as condições para viajantes a negócios pode dispensar a entrega se não houver outro motivo de obrigatoriedade (26 CFR 1.864-2). Isso difere da antiga exceção de entrega para salários abaixo do valor da isenção pessoal, que foi abolida (Publication 519).
Nos EUA, empregados com ano-calendário e salários sujeitos à retenção de imposto de renda geralmente entregam a declaração até 15 de abril após o fim do ano; nos demais casos, até 15 de junho, com ajuste para fins de semana e feriados (instruções do 1040-NR, declaração dos EUA para não residentes). Pedidos de benefício de tratado sobre rendimentos de emprego geralmente não exigem Form 8833, declaração de posição baseada em tratado. Se não puder obter SSN (número de seguridade social dos EUA), solicite ITIN (número de identificação fiscal individual do IRS) com o Form W-7 para a declaração; a identificação no W-2 continua sendo uma questão separada.
Viagens repetidas podem atender ao teste de presença substancial dos EUA: 31 dias neste ano e 183 dias pela ponderação de três anos. Com menos de 183 dias neste ano, domicílio fiscal no exterior durante todo o ano e vínculo mais próximo no exterior, entregar o Form 8840, declaração de vínculo mais próximo, até o prazo do 1040-NR, declaração dos EUA para não residentes, pode preservar a condição de não residente; buscar residência permanente pode impedir isso. Residentes de ambos os países podem pedir a regra de desempate do tratado (tie-breaker) com Form 8833, declaração de posição baseada em tratado, anexado ao 1040-NR (Publication 519). Veja Primeiro ano como residente fiscal nos EUA.
Instalação ou comissionamento faz a controladora dever imposto nos EUA?
Uma controladora que executa seu contrato de instalação por uma equipe nos EUA geralmente exerce atividade empresarial nos EUA. Sem proteção de tratado, não há prazo de instalação que garanta dispensa; analise as obrigações desde o primeiro dia no local (seção 864(b)).
Os prazos dos tratados com os EUA medem a duração do projeto, não a estadia de cada engenheiro. Outras formas de estabelecimento permanente podem se aplicar. Uma controladora com atividade empresarial nos EUA geralmente entrega o Form 1120-F, declaração dos EUA de corporação estrangeira, com Form 8833, declaração de posição baseada em tratado, ao pedir proteção de tratado. Veja Declaração de empresa estrangeira nos EUA para entrega baseada em tratado ou preventiva e imposto sobre lucros da filial (regras de entrega do IRS).
Separe cobranças conjuntas de equipamentos e instalação: instalação nos EUA gera receita de fonte americana; a fonte do lucro de equipamentos é abordada em Quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA. Antes de receber a taxa de instalação, forneça ao cliente um Form W-8ECI assinado, com o EIN (número de identificação do empregador, o número fiscal federal de uma empresa nos EUA) da controladora, para documentar renda ligada à atividade empresarial; caso contrário, o cliente geralmente retém 30%, salvo documentação válida de tratado. O cliente responde pela seção 1461 pelo imposto que deixar de reter (instruções do W-8ECI; Publication 515). Declarações estaduais da empresa também podem ser exigidas: a Virgínia exige entrega por corporação estrangeira que receba rendimentos de fonte na Virgínia (Virginia Tax). O imposto na fatura é separado: veja Imposto sobre vendas de servidores, instalação e manutenção.
A subsidiária nos EUA deve empregar a equipe de instalação?
Uma subsidiária nos EUA que dirige e paga empregados para seu próprio contrato de instalação pode manter o trabalho dentro de sua atividade empresarial. Mudar apenas os pagamentos não elimina a atividade da controladora: o controle dos empregados importa (Publication 15).
Uma equipe taiwanesa não tem isenção salarial por tratado com os EUA a perder. Para uma equipe elegível a tratado, emprego na subsidiária ou reembolso identificável de salário pode encerrar o benefício salarial (explicação do tratado com o Japão). Uma fatura de serviços da controladora pode manter a controladora exercendo atividade empresarial nos EUA; a orientação de entrega do IRS, a receita federal dos EUA, não dá proteção automática para transferências de empregados. Sobre preços e Form 5472, declaração informativa de empresa americana de propriedade estrangeira, veja Subsidiária nos EUA de empresa estrangeira.
Pagamentos de moradia e mudança são tributáveis em uma transferência mais longa?
Nos EUA, pagamentos de moradia em dinheiro e reembolsos de mudança geralmente são salários. Para não residentes, benefícios de moradia seguem o local principal de trabalho; mudança geralmente segue o novo local de trabalho, em vez da divisão do salário por dias trabalhados (Publication 519). Uma designação com previsão de exceder 1 ano tem prazo indefinido, tornando os auxílios de subsistência tributáveis mesmo com prestação de contas (Publication 463). A exclusão de despesas de mudança foi removida permanentemente para empregados comuns do setor privado (Publication 15-B).
Nos EUA, voos pessoais para visitar o país de origem durante folgas geralmente contam como remuneração, salvo exclusão (Publication 525); impostos de renda do empregado pagos pelo empregador são renda adicional (26 CFR 1.61-14).
Nos EUA, hotel e refeições podem ficar fora do salário quando o engenheiro viaja para longe de seu domicílio fiscal — sua área habitual de trabalho — em uma designação com previsão realista e duração efetiva de até 1 ano. Uma prorrogação que torne a designação indefinida transforma reembolsos de despesas de subsistência em salários a partir dessa mudança (Publication 463). Um plano de reembolso com prestação de contas também exige finalidade empresarial, registros de despesas no prazo e devolução de pagamentos excedentes (Publication 15).
Quais registros de dias e remuneração devemos guardar?
Acompanhe separadamente a presença física nos EUA, os locais de trabalho e a duração do projeto. Dias de chegada, saída e sem trabalho podem contar; aplique a regra de contagem do tratado (Publication 519).
Guarde registros de impostos sobre a folha nos EUA por pelo menos quatro anos (Publication 15). Reúna datas de viagem, viagens anteriores, registros diários do local de trabalho, cartas de designação, contratos, datas de início e aceite do projeto, visitas de garantia, distribuição da remuneração, auxílios, recibos, repasses de custos salariais, certificados de cobertura previdenciária e Forms 8233, W-2 e 1042-S.
Esta página não aborda vistos e autorização de trabalho, incluindo o pagamento de H-1B, imigração, controles de exportação e exportações presumidas, nem alfândega; não orientamos sobre esses temas.
Exemplo
Valores ilustrativos em dólares americanos; pressupõem-se regras comuns de folha de pagamento.
Seis semanas no condado de Loudoun
Três engenheiros taiwaneses de serviços de campo comissionam unidades de distribuição de líquido refrigerante (CDUs) e racks de servidores de IA nos EUA. Cada um recebe US$9.000 pelo trabalho nos EUA: US$27.000 no total. Todos os salários são tributáveis porque a remuneração supera US$3.000.
A subsidiária nos EUA assina o contrato de instalação, emprega a equipe e emite W-2s, informes de salários do empregador nos EUA, com retenção na fonte da Virgínia. Para toda a equipe, Social Security (previdência social dos EUA) e Medicare totalizam cerca de US$2.070 para cada parte, pressupondo salários abaixo do teto de Social Security. Pressuponha que a área habitual de trabalho continue no exterior; reembolsos de hotel e refeições por plano com prestação de contas permanecem fora dos salários. Cada engenheiro não residente entrega o Form 1040-NR, declaração dos EUA para não residentes, até 15 de abril de 2027, salvo prorrogação, e concilia a retenção da Virgínia em declaração de não residente, solicitando qualquer valor pago a mais (regras de entrega da Virgínia).
A controladora assina o contrato de instalação
A mesma equipe executa a encomenda de equipamentos da controladora de US$3.000.000, com taxa separada de instalação de US$150.000; a equipe continua na folha de pagamento de Taipei. A controladora tem obrigações de empregador nos EUA e geralmente obtém EIN (número de identificação do empregador, o número fiscal federal de uma empresa nos EUA), entrega Forms 941 e 940 e emite W-2s, informes de salários do empregador nos EUA. A atividade de instalação exige Form 1120-F, declaração dos EUA de corporação estrangeira; a taxa de US$150.000 é receita de fonte americana antes das despesas. Sem Form W-8ECI válido ou outro benefício, o cliente retém US$45.000 da taxa de US$150.000, restando US$105.000 pagos à controladora. A fonte do lucro de equipamentos precisa de análise.
Dois anos em Fort Worth
A subsidiária no Texas de uma fabricante taiwanesa de servidores de IA emprega um gerente de fábrica e quatro engenheiros de processos. Cada um recebe US$3.000 mensais para moradia (US$36.000 anuais) e US$10.000 para mudança: salários comuns no W-2, informe de salários do empregador nos EUA. Pressupondo 12 pagamentos de moradia em cada um dos dois anos fiscais e mudança paga uma vez no primeiro, esses adicionais totalizam US$46.000 por pessoa no primeiro ano e US$36.000 no segundo: US$410.000 para os cinco nos dois anos. Social Security (previdência social dos EUA) e Medicare se aplicam desde o primeiro pagamento. O Texas não tem imposto de renda sobre salários. Datas de chegada e viagens anteriores determinam a residência fiscal.
E no seu caso?
- Empregador canadense: veja Envio de empregados para trabalhar nos EUA.
- Engenheiro que mora nos EUA, mas continua na folha de pagamento estrangeira: veja Trabalhar nos EUA para empregador no exterior.
- Local de trabalho no Texas: analise a exposição separada da controladora ao imposto de franquia do Texas.
- Transferência mais longa: analise contas no exterior, cônjuge no exterior e a declaração ao sair dos EUA.
- Dois países, repasses de custos salariais ou dúvida sobre quem é o empregador: planeje a folha de pagamento e as declarações de cada engenheiro antes do primeiro dia no local de trabalho com a equipe de tributação entre países; leve os registros listados acima.
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Limite de remuneração de viajante comercial por serviços nos EUA Remuneração total por serviços nos EUA; se o limite for excedido, o valor inteiro passa a ser de fonte americana. Reembolsos elegíveis de viagens de negócios devidamente comprovados ficam excluídos | $3.000 | IRS: Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens Verificado |
| Máximo de dias que um estrangeiro não residente pode estar nos EUA pela exceção de pagamento de visita curta de empregador estrangeiro A exceção do limite de remuneração vale apenas para um estrangeiro não residente presente temporariamente nos EUA por no máximo este total de dias durante o ano fiscal | 90 dias | IRS: Publication 519, serviços prestados a um empregador estrangeiro Verificado |
| Limite de presença para emprego no tratado entre os EUA e o Japão No máximo 183 dias em qualquer período de doze meses que comece ou termine no ano fiscal; também se aplicam os testes de empregador e de quem arca com a remuneração | 183 dias | Tratado de imposto de renda entre os EUA e o Japão Verificado |
| Período de apuração no tratado entre os EUA e o Japão Artigo 14(2)(a): qualquer período de doze meses que comece ou termine no ano fiscal | 12 meses | Tratado de imposto de renda entre os EUA e o Japão Verificado |
| Limite de duração de projeto de instalação entre os EUA e o Japão Artigo 5(3): o projeto de instalação deve exceder doze meses; se exceder, o estabelecimento permanente começa no primeiro dia do projeto | 12 meses | Tratado de imposto de renda entre os EUA e o Japão Verificado |
| Limite normal de deslocamento temporário entre os EUA e o Japão Prazo máximo previsto de deslocamento temporário; são exigidos elegibilidade conforme o acordo e certificado de cobertura previdenciária; prorrogações especiais exigem aprovação separada | 5 anos | SSA: acordo entre os EUA e o Japão Verificado |
| Limite de presença para emprego no tratado entre os EUA e a Coreia do Sul Estritamente menos de 183 dias no ano fiscal; também se aplicam os testes de empregador, de quem arca com a remuneração e de limite de remuneração | 183 dias | Tratado de imposto de renda entre os EUA e a Coreia do Sul Verificado |
| Limite de remuneração para isenção de rendimentos do emprego no tratado entre os EUA e a Coreia do Sul Artigo 19(2)(d); também devem ser atendidas as condições de residência conforme o tratado, presença inferior a 183 dias, empregador e estabelecimento permanente | $3.000 | IRS: tratado de imposto de renda entre EUA e Coreia, artigos 9 e 19 Verificado |
| Limite de duração de projeto de instalação entre os EUA e a Coreia do Sul Artigo 9(2)(h): o projeto de instalação deve exceder seis meses; outras regras de estabelecimento permanente podem se aplicar antes | 6 meses | Tratado de imposto de renda entre os EUA e a Coreia do Sul Verificado |
| Limite normal de deslocamento temporário entre os EUA e a Coreia do Sul Prazo máximo previsto de deslocamento temporário; são exigidos elegibilidade conforme o acordo e certificado de cobertura previdenciária; prorrogações especiais exigem aprovação separada | 5 anos | SSA: acordo entre os EUA e a Coreia do Sul Verificado |
| Limite de presença para emprego no tratado entre os EUA e a China No máximo 183 dias no ano-calendário; também se aplicam os testes de empregador e de quem arca com a remuneração | 183 dias | Tratado de imposto de renda entre os EUA e a China Verificado |
| Limite de duração de projeto de instalação entre os EUA e a China Artigo 5(3): a instalação ou a supervisão relacionada deve exceder seis meses; o teste de serviços soma as atividades do mesmo projeto ou de projetos relacionados dentro de doze meses | 6 meses | Tratado de imposto de renda entre os EUA e a China Verificado |
| Período de apuração no tratado entre os EUA e a China Artigo 5(3)(c): atividade total de prestação de serviços no mesmo projeto ou em projetos relacionados dentro de qualquer período de doze meses | 12 meses | Tratado de imposto de renda entre os EUA e a China Verificado |
| Prazo trimestral de entrega do Form 941 Normalmente 30 de abril, 31 de julho, 31 de outubro e 31 de janeiro; podem valer a prorrogação para o próximo dia útil e a prorrogação do depósito feito no prazo | O último dia do primeiro mês após cada trimestre | IRS: instruções do Form 941 Verificado |
| Prazo de 2026 para entregar ao IRS e fornecer os Forms W-2 e W-3 Entregue os Forms W-2 e W-3 de 2026 ao SSA e forneça o W-2 aos empregados até esta data | 1º de fevereiro de 2027 Ano fiscal 2026 | IRS: instruções gerais dos Forms W-2 e W-3 (2026) Verificado |
| Prazo do empregador para encaminhar ao IRS um Form 8233 aceito Em até 5 dias após aceitar o Form 8233 do empregado, o agente de retenção encaminha uma cópia assinada ao IRS | 5 dias | IRS: instruções do Form 8233, responsabilidades do agente de retenção Verificado |
| Espera após o envio do Form 8233 aceito ao IRS Espera mínima depois de enviar corretamente o Form 8233 pelo correio antes de aplicar a isenção de retenção pelo tratado | 10 dias | IRS: instruções do Form 8233 Verificado |
| Data de vencimento dos Forms 1042 e 1042-S Após o ano-calendário do pagamento; fins de semana e feriados podem mudar o prazo | 15 de março | IRS: instruções do Form 1042, onde e quando entregar Verificado |
| Trust fund recovery penalty como parcela do imposto retido não pago Vale para o imposto trust fund não pago por uma pessoa responsável que agiu de forma deliberada, conforme a seção 6672 do IRC | 100% | IRS: Publicação 15, guia fiscal do empregador Verificado |
| Prazo geral de lançamento da multa de recuperação de impostos retidos (trust fund recovery penalty) Do 15 de abril seguinte para declarações de imposto sobre a folha entregues no prazo, ou da entrega tardia efetiva; há exceções | 3 anos | IRS: prazo de lançamento da multa de recuperação de impostos retidos (Trust Fund Recovery Penalty) Verificado |
| Data considerada de entrega da declaração anual de impostos sobre a folha para fins de lançamento No ano-calendário seguinte; a entrega efetiva posterior da declaração faz o prazo de lançamento começar mais tarde; exceções podem suspender ou eliminar o limite | 15 de abril | IRS: regras de lançamento da multa de recuperação de tributos retidos Verificado |
| Alíquota da contribuição de Social Security de cada um, empregado e empregador Cada parte paga esta alíquota sobre os salários cobertos até a base salarial anual | 6,2% Ano fiscal 2026 | IRS: Publicação 15, guia fiscal do empregador Verificado |
| Base salarial da Social Security Máximo de salários e lucro líquido de trabalho autônomo combinados sujeitos à parte de Social Security do imposto | $184.500 Ano fiscal 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) Verificado |
| Alíquota do imposto de Medicare para empregado e empregador, cada um Cada parte paga esta alíquota sobre os salários cobertos; não há limite de base salarial | 1,45% Ano fiscal 2026 | IRS: Publicação 15, guia fiscal do empregador Verificado |
| Prazo de registro para o imposto de seguro-desemprego do Texas Após passar a ser um empregador sujeito ao imposto | 10 dias | Texas Workforce Commission: imposto de seguro-desemprego Verificado |
| Limite municipal de Ohio para trabalhador ocasional vindo de fora Dias de trabalho do empregado no ano-calendário; a presunção de local de trabalho e outras exceções podem exigir retenção na fonte antecipada | 20 dias | Ohio Revised Code: seção 718.011 Verificado |
| Prazo do Form 1040-NR para ano-calendário com salários sujeitos a retenção Depois do ano fiscal, antes das prorrogações aplicáveis ou dos ajustes de fim de semana e feriado | 15 de abril | IRS: Publicação 519, quando e onde entregar Verificado |
| Prazo do Form 1040-NR para ano-calendário sem salários sujeitos a retenção Depois do ano fiscal, antes das prorrogações aplicáveis ou dos ajustes de fim de semana e feriado | 15 de junho | IRS: Publicação 519, quando e onde entregar Verificado |
| Dias nos EUA no ano atual necessários para o teste de presença substancial Também exige 183 dias ponderados em três anos | 31 dias | IRS: teste de presença substancial Verificado |
| Dias ponderados nos EUA em três anos que atendem ao teste de presença substancial Dias do ano atual mais um terço dos dias do ano anterior mais um sexto dos dias do ano retrasado | 183 dias | IRS: teste de presença substancial Verificado |
| Dias nos EUA no ano abaixo dos quais é possível pedir o vínculo mais próximo (closer connection) Também exige um tax home (local principal de trabalho) no exterior e um vínculo mais próximo com esse país; o Form 8840 vence na data de vencimento do Form 1040-NR | 183 dias | IRS: Publication 519, vínculo mais próximo com um país estrangeiro Verificado |
| Alíquota de retenção sobre renda FDAP de fonte americana paga a pessoas estrangeiras Vale para o valor bruto de renda FDAP de fonte americana não efetivamente conectada a uma atividade empresarial nos EUA; um tratado pode reduzi-lo. Também é a alíquota sobre o pagamento a prestadores de serviços independentes não residentes por serviços realizados nos EUA. | 30% | IRS: renda fixa, determinável, anual ou periódica (FDAP) Verificado |
| Maior duração, prevista e efetiva, de uma designação de trabalho que geralmente é temporária para deduções de viagem Uma série de designações de trabalho curtas no mesmo local ainda pode ser tratada como indefinida | 1 ano | IRS: Publication 463, designação ou trabalho temporário Verificado |
| Guarda dos registros de impostos de emprego dos EUA Mínimo, contado a partir da data em que o imposto vence ou é pago, a que for posterior | Quatro anos | IRS: Publicação 583, como abrir um negócio e manter registros Verificado |
Fontes primárias
- IRS: Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens
- IRS: Publication 15, Employer’s Tax Guide
- IRS: Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities (guia sobre retenção de imposto na fonte nos EUA sobre pagamentos a estrangeiros não residentes e entidades estrangeiras)
- IRS: Publication 15-B, Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits
- IRS: Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses
- IRS: Publication 525, Taxable and Nontaxable Income
- IRS: instruções do Form 8233
- IRS: instruções do Form 1040-NR, declaração dos EUA para não residentes
- IRS: instruções dos Forms W-2 e W-3
- IRS: pessoas empregadas por pessoa estrangeira
- IRS: tratados de imposto de renda dos Estados Unidos, de A a Z
- IRS: obrigações de entrega do Form 1120-F por corporações estrangeiras
- Ohio Revised Code: seção 718.011
- Virginia Tax: retenção na fonte
- Texas Workforce Commission: imposto de seguro-desemprego
- California FTB: instruções do Schedule CA (540NR)
- SSA: situação dos acordos de totalização
- SSA: acordo previdenciário entre EUA e Japão
- SSA: acordo previdenciário entre EUA e Coreia
- Tesouro dos EUA: tratado de imposto de renda entre EUA e Japão, artigos 5 e 14
- IRS: explicação técnica do tratado de imposto de renda entre EUA e Japão
- IRS: tratado de imposto de renda entre EUA e Coreia, artigos 9 e 19
- IRS: acordo de imposto de renda entre EUA e China, artigos 5 e 14
- IRS: Publication 901, U.S. Tax Treaties
- 26 CFR 1.61-14: outros itens de renda bruta
- 26 U.S.C. 861: rendimentos de fontes nos Estados Unidos
- 26 U.S.C. 864: definições e regras especiais
- 26 CFR 1.864-2: atividade empresarial nos Estados Unidos
- Constituição do Texas: artigo VIII, seção 24-a
- IRS: instruções do Form 1042
- IRS: instruções do Form W-8ECI
- 26 U.S.C. 3401: definições
- 26 U.S.C. 3403: responsabilidade pelo imposto
- IRS: regras de lançamento da multa de recuperação de tributos retidos
- Virginia Tax: imposto de renda de corporação
- Virginia Tax: quem deve entregar declaração
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
Alterações no original em inglês
- : Primeira publicação.