ABD'de bağlı şirket kurmak: Şube, şirket veya LLC

Yabancı şirketin veri merkezi müşterilerine satış için ABD'de kuruluşu gerekir mi?

Yurt dışından satış için ABD şirketi gerekmez. ABD şubesinde vergi mükellefi yabancı ana şirkettir; ABD şirketi ise ayrı bir vergi mükellefidir (IRS: Form 1120-F).

Kuruluş öncesinde müşterinin ABD'de kuruluş veya W-9 (ABD kişisi belgesi) şartı olup olmadığını netleştirin.

ABD şubesi, bağlı şirket ve LLC: İlk yıl hangi beyanlar gerekir?

ABD şubeleri ve şirket olarak vergilendirilme seçimi yapmamış, ana şirkete ait LLC'ler ana şirketin beyannamelerini kullanır. ABD şirketleri kendi beyannamelerini verir (sınıflandırma düzenlemesi).

Vergi anlaşmasına göre ABD'de daimi işyeri olmayan yabancı ana şirket, Form 5472 istisnasından yararlanabilir. Bunun için Form 8833 (anlaşma temelli beyan) zamanında verilmelidir (IRS). Eyalet kaydı eyalet hukukuna tabidir.

ABD'de Texas franchise vergisi, Texas hasılatı $500.000 veya daha fazla olan doğrudan satış yapanlara da uygulanır (Comptroller). $2.650.000 tutarındaki vergi ödenmeme eşiğinin altında da bilgi raporları gerekir. Texas franchise vergisi rehberine bakın (eşikler, bildirim yükümlülükleri).

Takvim yılı beyannamelerinin son tarihi genellikle ertesi yıldır: ABD şirketi veya ABD'de ofisi olan yabancı ana şirket için 15 Nisan; ABD'de ofisi olmayan yabancı ana şirket için 15 Haziran (1120, 1120-F). Form 5472 bu beyannameye eklenir; verilmemesi $25.000 cezaya yol açabilir (IRS). Beyanname son tarihleri ve süre uzatımları rehberine bakın.

Yabancı şirket ABD LLC'sine sahip olup müşteriye W-9 verebilir mi?

Evet. Yabancı ana şirkete ait ABD LLC'si, varsayılan olarak ana şirketin şubesi gibi vergilendirilir. LLC, yabancı sahibine uygun Form W-8'i kullanır; ABD şirketi ise W-9 kullanır (IRS).

W-8BEN-E (yabancı kuruluş statü belgesi) veya ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir için W-8ECI kullanın (IRS). EIN (ABD vergi kimlik numarası) ve hakları korumak için verilen beyannameler hakkında yabancı şirketlerin ABD beyannameleri rehberine bakın.

ABD LLC'si için şirket olarak vergilendirilme seçimi Form 8832 üzerinde yapılır. Sahip veya yetkili LLC yöneticisi, müdürü ya da üyesi imzalar. Seçimin geçerli olduğu tarih, normalde beyan tarihinden en fazla 75 gün önce veya 12 ay sonra olabilir. Geç seçim kolaylığı uygulanabilir. LLC beyanları rehberine bakın.

ABD deposu, satış ofisi veya temsilcisi doğrudan satışın vergi durumunu ne zaman değiştirir?

Yabancı şirketin ofisi, stok faaliyeti veya satış temsilcisi, ABD'de şirket kurulmadan da ticari faaliyet oluşturabilir. ABD ofisine atfedilen satışlar, 865(e)(2). madde uyarınca ABD kaynaklı gelir olabilir.

Vergi anlaşmasına göre düzenli olarak sözleşme yapan bağımlı temsilci, yabancı şirket için ABD'de daimi işyeri oluşturabilir; bağımsız distribütör genellikle oluşturmaz. Yalnızca depolamaya ilişkin istisnalar, anlaşmaya ve gerçek faaliyete bağlıdır (Çin anlaşması, Madde 5). Deponun fiilî işlevlerini inceleyin.

Yabancı şirketin kurulum ekipleri ABD'deki her iki testi de tetikleyebilir. Yurt dışından gönderilen çalışanlar rehberine bakın. Vergi anlaşması yoksa ABD iç hukukundaki ticari faaliyet testi uygulanır.

Şube ve bağlı şirket vergileri: Kâr ana ülkeye gidince ne olur?

ABD kurumlar vergisi %21 oranındadır. Şube, vergi sonrası ABD ticari kazançlarının yıl sonuna kadar yeniden yatırılmayan veya sonradan yatırımdan çıkarılan kısmı için genellikle %30 vergiye tabidir. Yeniden yatırım, uygun ABD ticari varlıklarından yükümlülüklerin çıkarılmasıyla bulunan ABD net özkaynağı üzerinden ölçülür. Temettüye eşdeğer tutar, para aktarımı olmasa da vergi doğurabilir. Şube, Form 1120-F, Section III, Part II kapsamında aşırı faiz vergisi de ödeyebilir (IRS). ABD bağlı şirketi, vergi anlaşması kolaylığı yoksa temettülerden genellikle %30 stopaj yapar (IRS).

ABD vergi anlaşması oranları için mukimlik, gerçek faydalanıcılık ve anlaşma şartları sağlanmalıdır: Çin, Madde 9–10, Kore, Madde 12–13, Japonya, Madde 10, Japonya Protokolü ve Kanada, Madde X–XI.

ABD–Japonya anlaşmasındaki temettü muafiyeti için ana şirketin altı ay boyunca oy hakkının en az %50 kadarına sahip olması ve anlaşma koşullarını sağlaması gerekir. Vergiye tabi düşük oran için oy hakkının %10 kadarına sahip olması gerekir. Protokol 30 Ağustos 2019'da yürürlüğe girdi (Hazine Bakanlığı).

ABD–Kore anlaşmasındaki düşük temettü oranı için ana şirketin, belirlenen cari ve önceki yıl dönemlerinde oy hakkının %10 kadarına sahip olması gerekir. İstisnalar saklı kalmak üzere önceki yılın faiz ve temettü geliri %25 sınırını aşmamalıdır.

Çin ve Kore, 1.884-1(g)(3). maddede yer almaya devam eder; nitelikli mukim testleri uygulanır. Yabancı ana şirketin kendi hissedarlarına ödediği olağan temettüler genellikle ABD stopajından muaftır (871(i)(2)(D). madde ve 881(d). madde).

Tayvan'ın ABD ile vergi anlaşması var mı?

Tayvan'ın da Hong Kong'un da ABD ile kapsamlı gelir vergisi anlaşması yoktur (IRS anlaşma listesi). Her ikisi için de anlaşmaya dayalı daimi işyeri koruması veya ana şirkete yapılan ödemelerde indirimli oran yoktur.

12 Ekim 2026'da kontrol edildi: Temsilciler Meclisi'nin kabul ettiği H.R. 33, en son 16 Ocak 2025'te Senato Finans Komitesi'ne sevk edildi; S. 199 ise 23 Ocak 2025'te sevk edildi (Temsilciler Meclisi tasarısının durumu, Senato tasarısının durumu).

Önerilen United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act, daimi işyeri eşiği getirerek faiz ve gayrimaddi hak bedeli vergisini %10, temettü vergisini %15 veya %10, şube kârları vergisini %10 oranına indirecektir. Kolaylık için kanunlaşma ve ABD Hazine Bakanlığı'nın karşılıklılığı tespit etmesi gerekir (Temsilciler Meclisi'nin kabul ettiği metin).

Title II, anlaşma yapılmasına yetki verecektir. ABD Hazine Bakanlığı'nın Ekim 2024 açıklamasına göre görüşmeler, American Institute in Taiwan ile Taipei Economic and Cultural Representative Office in the United States üzerinden başlayacaktır (Hazine Bakanlığı). Önerilen kolaylık yürürlükte değildir.

Şirket veya şube gerçek faydalanıcı bildirimi verir mi?

ABD'de kurulan şirketler ve LLC'ler muaftır. Yurt dışında kurulup bir ABD eyaletinde kaydedilen ana şirketler, muaf değilse genellikle ABD kişisi olmayan bireysel gerçek faydalanıcılarını bildirir (FinCEN'in nihai kuralı).

ABD'de yeni kaydedilen, bildirim yükümlüsü yabancı şirketlerin süresi, fiilen alınan kayıt bildirimi ile kamuya duyurulan kayıt bildiriminden hangisi önceyse o tarihten itibaren 30 takvim günü kadardır. ABD kişisi olmayan şirket başvuru sahiplerinin de bildirimi gerekebilir (güncel düzenleme).

Ana şirket ABD şirketini hisseyle mi krediyle mi finanse etmeli?

ABD şirketinin kalıcı sermayesine hisse uygundur; kredi için geri ödeme yükümlülüğü ve kapasitesi gerekir. Zamanlamayı, faiz sınırlarını ve indirim ertelense bile uygulanabilen stopajı karşılaştırın. Uygunsa ikisini birlikte kullanın.

ABD şirketinin borcu için yazılı borç senedi, vade, faiz, geri ödeme kapasitesi ve fiilî geri ödemeler gerekir. Borç/özkaynak oranı ve borcun diğer alacaklardan sonra ödenmesi önemlidir (385. madde). Dağıtımları veya grup içi satın almaları finanse eden ilişkili taraf borcu, özel borç kuralları uyarınca hisse sayılabilir.

Ana şirket hangi faiz oranını uygulamalı, faiz ne zaman indirilir?

ABD şirketine verilen kredide bağımsız taraflar arası (arm's length) faiz kullanın: benzer borçlanmada bağımsız tarafların uygulayacağı oran. Uygun ABD doları vadeli kredilerinde güvenli aralık, kredi tarihindeki aynı vadeye uygun geçerli federal faiz oranının (AFR) %100 ile %130 arasıdır. AFR, IRS'nin referans oranıdır. Bileşik faiz sıklığını eşleştirin; talep üzerine ödenecek kredilerde her günün kısa vadeli AFR'si kullanılır. Yabancı para kredileri ve ilişkisiz taraflara düzenli kredi verenler kapsam dışıdır (düzenleme, IRS oranları).

ABD şirketinin ilişkili yabancı ana şirkete borçlandığı faiz genellikle ödendiğinde indirilir (1.267(a)-3. madde). 163(j). madde, indirimi genellikle ticari faiz geliri, düzeltilmiş vergilendirilebilir gelirin %30 kadarı ve satış stoku finansmanı faizinin toplamıyla sınırlar. Bu gelir hesaplanırken maddi ve gayrimaddi varlık amortismanları ile doğal kaynak tükenme payları yeniden eklenir (güncel IRS açıklaması).

ABD'deki küçük işletme istisnası için önceki üç yılın ortalama hasılatı $32.000.000 veya daha az olmalıdır; vergi sığınakları kapsam dışıdır (Revenue Procedure 2025-32). Kontrol edilen grubun hasılatını birleştirme hesabına yabancı ana şirket de genellikle girer. Büyük bir ana şirket, ilk yıldan itibaren istisnayı ortadan kaldırabilir (IRS birleştirme kuralları, 52(a). madde).

ABD kredilerindeki güvenli aralık bir transfer fiyatlandırması çalışması değildir; çalışma veya belgelendirme hazırlamıyoruz. Fiyatlandırma, stopaj, W-8BEN-E ve Form 1042/1042-S (yabancılara yapılan ödemelerin stopaj beyanı) için bağlı şirketin yıllık beyanları rehberine bakın.

Ana şirket ekipman veya stok bedelini ödedi: Sermaye katkısı mı, kredi mi?

Malları kimin satın aldığını ve kime ait olduğunu belirleyin. ABD bağlı şirketinin tedarikçisine yapılan ödeme, sermaye veya gerçek bir geri ödeme borcu/kredi olabilir. Kayıtlar geri ödeme koşullarıyla örtüşmelidir (borcun gerçek niteliği). Ana şirkete ait mallara aşağıdaki varlık kuralları uygulanır.

ABD'de yalnızca hisse karşılığında varlık devri, devredenler hemen sonrasında oy hakkının ve her oy hakkı olmayan hisse sınıfının en az %80 kadarını elinde tutarsa 351. madde vergi ertelemesinden yararlanır (351. madde, IRS kontrol testi). Şirket normalde ana şirketin ABD maliyet esasını devralır. İthal edilen ve bünyesinde net zarar bulunan varlıklarda adil piyasa değeri esas alınmalıdır. Bünyesinde net zarar bulunan diğer varlıklarda da maliyet esası düşer; ana şirket ve şirket birlikte ana şirketin hisse maliyet esasını düşürmeyi seçerse düşmez (362(e). madde). İki taraf seçimi yazılı olarak kabul eder. ABD beyannamesi veren ana şirket, süre uzatımları dahil zamanında verilen asıl beyannamesine Section 362(e)(2)(C) Statement ekler. Ana şirket ABD beyannamesi vermiyorsa bildirimi genellikle bağlı şirket sunar (düzenleme).

ABD'de ilişkili taraf alımlarında bağımsız taraflar arası fiyatlandırma ve Form 5472 bildirimi gerekir. İthal malların vergiye esas maliyetleri, gümrük değerindeki aynı maliyetleri aşamaz (1059A. madde). Parayla alımlar Part IV'e; hisse karşılığı katkı olarak verilen ekipman veya stok, 351. madde kazancı ertelese bile Part VI'ya yazılır (IRS talimatları, bildirim düzenlemesi). Nakit hisse taahhütlerinin ayrı bildirim kuralları vardır.

Para ana şirkete nasıl geri döner?

ABD şirketinin gerçek anapara geri ödemesinde genellikle gelir stopajı yoktur; faiz ödemesinde vardır. ABD şirketi kesmediği vergiyi ödemekle yükümlüdür (1461. madde). Vergiyi kasten toplamayan veya aktarmayan sorumlu yöneticiler, 6672. madde uyarınca ödenmemiş vergiden şahsen sorumlu olabilir (IRS). Tahsil süresi, durma veya uzatma saklı kalmak üzere, tarhiyattan sonra genellikle 10 yıl kadardır (IRS). Oy hakkının en az %10 kadarına sahip ana şirketler portföy faizi muafiyetini kullanamaz (IRS: Publication 515).

ABD şirketinin dağıtımları, birikmiş kazanç ve kâra kadar temettü sayılır; sonra hisse maliyet esasını azaltır. Fazlası kazançtır. Şirket temettü olmayan kısmı makul biçimde tahmin etmedikçe stopaj genellikle dağıtımın tamamına uygulanır (IRS). Ödemeye verilen ad bu sırayı değiştirmez (301. madde ve 316. madde).

Örnek

Örnek tutarlar ABD doları cinsindendir; olağan kurumlar vergisi uygulanır. Eyalet veya ana ülke vergisi hesaba katılmamıştır.

Vergi anlaşması olmadan şube veya bağlı şirket

Tayvanlı bir şalt ekipmanı üreticisi, Dallas-Fort Worth'taki kolokasyon ve hiper ölçekli veri merkezi sahalarına satıştan ABD'de $1.000.000 vergilendirilebilir kâr elde eder. Vergi sonrası kazanç ve kârın $790.000, ABD net özkaynağının sabit olduğunu varsayın. ABD şubesi $210.000 gelir vergisi ve $237.000 şube kârları vergisi öder: toplam $447.000. ABD bağlı şirketi $790.000 dağıtırsa $237.000 stopaj yapar; ödeme yapıldığında toplam vergi aynıdır. Anlaşma şartlarını sağlayan Japon ana şirket için bu temettüde oran en fazla %5, vergi $39.500 olur.

Hisse ve kredi birlikte

Ana şirket, McKinney'deki iç düzenleme ve stokları $3.000.000 hisse yatırımı ve beş yıllık $2.000.000 ABD doları kredisiyle finanse eder. Altı aylık bileşik faiz esaslı orta vadeli AFR'yi örnek olarak %4 varsayın; bu, güncel IRS oranı değildir. Aynı esasta güvenli aralık %4,0–%5,2'dir. Faiz %5 olup altı ayda bir ödenirse yıllık faiz $100.000 olur; Tayvanlı ana şirket için $30.000 stopaj yapılır. Düzeltilmiş vergilendirilebilir gelir $200.000 ve ticari faiz geliri veya istisna yoksa ABD şirketi $60.000 indirir, $40.000 sonraki yıllara devreder.

Yalnızca sermaye katkısı olarak verilen test ekipmanının bünyesinde kazanç veya zarar olduğunu varsayın. Ekipmanın $400.000 ABD maliyet esası, değeri en az bu tutarsa korunur. Değer $300.000 ise maliyet esası genellikle $300.000 tutarına düşer. Devir öncesi kazanç veya zarar ABD vergisi dışında kalıyorsa ithal zarar kuralı; diğer durumlarda 362(e)(2). madde uygulanır. Bu ikinci durumda iki taraf bunun yerine hisse maliyet esasını düşürmeyi seçerse varlığın maliyet esası düşürülmez.

LLC seçeneği

Tayvanlı bir sunucu kasası üreticisi, şirket statüsü seçmeden Texas LLC'si üzerinden çalışır. Ana şirket Form 1120-F verir ve %30 şube kârları vergisine tabidir. LLC, Form 5472 ile pro forma Form 1120 ve gerekli Texas raporlarını verir. Müşteriler, ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı hasılat için ana şirketin W-8ECI belgesini alır. Kuruluşta seçim yapılması şirket olarak vergilendirme sağlar. Faaliyetteki LLC veya şubenin sonradan şirkete dönüştürülmesi, önceki ABD kazançlarını vergilendirebilir. 1.884-2T(d). madde uyarınca ABD şirketi, süre uzatımları dahil zamanında verdiği beyannamede bu kazançları devralmayı seçebilir. Ana şirket gelecekteki elden çıkarmaya ilişkin taahhüdünü imzalar ve devir yılı için süre uzatımları dahil zamanında verdiği beyannamesine ekler.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada ana şirketi: Kanada işletmesinin ABD'ye açılması rehberini kullanın.
• Bireysel sahip: Yurt dışından şirket kurmak rehberini kullanın.
• Ekipman kuran veya ABD bordrosuna geçen mühendisler: Yurt dışından gönderilen çalışanlar ve çalışanın ilk yıl mukim beyannamesi rehberlerine bakın.
• Ekipman faturaları veya muafiyetler: Sunucular, kurulum ve bakım veya yabancı satıcıların satış vergisi rehberine bakın.
• Eyalet seçimi veya kuruluş: Hangi eyalette şirket kurulmalı ve kuruluş sonrası rehberlerine bakın.
• İlk yıl hasılat olmaması veya eksik beyanlar: Hasılat olmadan ilk beyanname veya yabancı sahiplerin eksik beyanları rehberine bakın.
• Yapı veya finansman incelemesi: sahiplik bilgilerini, sözleşmeleri, saha faaliyetlerini, grup hasılatını, kredi koşullarını ve varlık kayıtlarını sınır ötesi vergi hizmetimize getirin. Şirket/EIN kurulumu, Form 5472 ile ilk Form 1120, eyalet raporları ve finansman danışmanlığı için kullanırız.

İhracat kontrolleri, CFIUS (ABD'de yabancı yatırım incelemesi), gümrük ve yabancı sahipli arazi alımlarına veya uzun kiralamalara ilişkin eyalet kısıtları, Texas SB 17 dahil, uygulanabilir. Bu alanlarda danışmanlık vermiyoruz; imza atmadan önce ticaret veya gayrimenkul avukatına danışın.