离开加拿大前清算公司还是保留？成本对比

离开加拿大前清算公司、离开后清算，还是保留公司？

一共有三种选择，只有一种有期限：想让清算所得按居民税率课税，必须在您仍是居民时分配完毕。过了离境日期，只剩另外两种，而对于主要持有现金的公司，同一笔价值可能要缴两次加拿大税。哪种成本更低，取决于公司价值、实缴资本（通常是设立公司时为股份付的少量金额）、公司内部的增值，以及您的新居住国与加拿大的协定税率。没有哪种选择在所有情况下都最省钱。

也可以两者结合：您仍是居民时支付的股息会降低股份价值，从而降低离境税，之后无论清算公司还是保留一个几乎空的公司都是如此。

如果公司持有不动产、投资或大额留存收益，或有配偶、子女留在加拿大担任股东，或您打算在新居住国经营公司，情况就不简单。这几项都会改变分配、股份或公司本身的税务处理。

先准备好这些数字：

• 最近一期资产负债表上的留存收益和现金
• 实缴资本和您持有股份的成本
• 公司内部有增值的资产（不动产、投资、设备）及其当前价值
• 离境日股份的合理估值
• 公司的资本股息账户余额
• 加拿大与新居住国税收协定中的股息税率（如果有协定）

离开加拿大前清算公司，税怎么算？

加拿大公司在清算时分配资金或财产，超出股份实缴资本的部分一律视同股息（《所得税法》第 84(2) 款）。如果付款时您仍是居民，这笔股息要按普通居民股息税率填入加拿大税表，并适用股息加成和股息税额抵免。

如果公司有资本股息账户（例如来自过去资本收益中免税的一半），可以选择把这部分作为资本股息支付，对居民免税（第 83(2) 款）。在您离境之后支付的同一笔资本股息，则要缴第 XIII 部分税（第 212(2)(b) 段）。

视同股息不会再被算作您股份的处置所得（《所得税法》第 54 条，处置所得），所以同一笔钱不会再作为资本收益课税一次。公司把钱全部分配完后，即使解散手续之后才办完，您的股份在离境当天也已所剩无几，离境税几乎没有可计算的对象。

如果分配给您的是财产而不是现金，则视为公司按公平市价出售了该财产（《所得税法》第 69(5) 款）。该财产的收益和折旧追回，在分配前的公司最终税表中课税。

离开加拿大后再清算公司，税怎么算？

加拿大可能对同一笔价值课两次税。离境时，您被视为按公平市价出售了股份，要就收益缴税（《所得税法》第 128.1(4)(b) 段）。公司之后清算时，超出实缴资本的分配对非居民来说是视同股息，要缴 25% 的第 XIII 部分税，除非协定将其降低（《所得税法》第 212(2) 款；CRA T4061）。

清算还会让您的股份出现亏损，因为股份成本已重置为离境时的价值，而视同股息不算处置所得。加拿大对这项亏损的减免（第 128.1(8) 款）只适用于属于应税加拿大财产的股份，通常是价值主要来自加拿大不动产的股份。典型的持有现金的经营公司或咨询公司的股份不属于这一类，所以两种税可能同时落在同一笔价值上；见私人公司股份的离境税。

新居住国是否对这两种加拿大税给予抵免，要看该国的法律和税收协定。

离开后保留加拿大公司要花多少成本？

在加拿大注册的公司，在所有人离境后，按《所得税法》仍是加拿大居民，除非税收协定把它认定为另一国的居民（CRA：公司的居民身份），所以每年的义务都继续存在。

关于预扣税、NR4 税单，以及失去加拿大控制权的影响，见加拿大公司的非居民所有人。关于双重居民身份和 25% 的公司移居税，见所有人移居国外后的公司居民身份。关于从保留的公司取酬的各种方式如何课税，见移居国外后从自己的公司取酬。

可以把不经营的公司或控股公司留着，当作在国外的储蓄吗？

可以，但公司内部的投资收入从来不适用小企业税率，而且公司每年仍要报 T2 税表。加拿大控股私人公司对投资收入缴纳 28% 的联邦税，外加 10 2/3% 的附加税，其中一部分在公司支付应税股息时退还。一旦由非居民控制，它就不再是加拿大控股私人公司：附加税不再适用（第 123.3 条），投资收入与其他收入一样按 15% 的一般税率课税；来自加拿大公司的股息除外，这类股息可以扣除，但要缴 38 1/3% 的可退还第 IV 部分税（第 186(1) 款）。这只有在不由加拿大居民个人（例如留下的配偶）控制公司时才成立；如果由他们控制，公司就是实质 CCPC，附加税仍然适用（第 248(1) 款）。

您之后拿的每一笔股息都要缴第 XIII 部分税。如果保留公司，股份在您离境时仍被视为出售，所以离境税照样按股份收益计算，包括公司内部积累的投资和现金。关于控股公司如何课税，见控股公司与投资公司。

两种做法下，股份的离境税都要缴吗？

要缴，除非股份在离境日已经消失或价值很低。私人公司的股份不在视同处置的豁免财产清单上（第 128.1(4)(b) 段）。有一个例外：如果您在离境前曾做了 此前 120 个月内不超过 60 个月 的加拿大居民，那么您上次成为居民时已持有的股份，或之后继承的股份，不在视同出售范围内。您抵达后才设立的公司，其股份不适用。

如果股份在离境日属于合资格小企业公司股份，终身资本收益免税额可以抵掉这笔收益：如果您在离境前一年全年都是居民，则离境当年也算全年居民（第 110.6(5) 款）。主要持有现金或投资的公司通常不符合条件。见离开加拿大前使用资本收益免税额。

您可以用 T1244 表选择延迟缴税，直到股份实际处置时再缴。选择的截止日是 迁出次年的 4 月 30 日；如果视同处置应缴的联邦税超过 $16,500（前魁北克居民为 $13,777.50），CRA 要求提供足够的担保（CRA：处置财产）。延迟只是推迟缴税，不是取消。关于股份估值和计算，见私人公司股份的离境税。

搬家日之前，关闭公司要按什么顺序做？

想让分配按居民股息课税，就必须在您仍是居民时支付，所以要在离境日之前很早就开始。只有在财产分配完毕、债务还清后，才能办理解散（加拿大公司局）。

1. 确定离境日期；它决定了分配的截止时间。
2. 停止经营，收回应收账款，付清债权人。
3. 出售资产，或计划把资产分配出去；无论哪种方式，公司都要就任何收益缴税。
4. 分配前，申请清税证明（TX19 表）：未取得证明就分配公司财产的人，要对公司未缴的税款承担个人责任，以所分配的价值为限（第 159(2) 款和 (3) 款）。CRA 希望先评定最终 T2 税表，所以要把离境截止时间和清税证明的流程一起规划。然后在您仍是居民时支付最后一笔分配，并申报视同股息。
5. 提交最终的工资、GST/HST 和 T2 申报表。
6. 按公司注册时所依据的法律（联邦或省）解散公司，然后对照 RC145 表，确认是否要把解散章程副本寄给 CRA 以关闭其账户（CRA：关闭项目账户）。

如果您离境后还有任何款项付给您，就适用第 XIII 部分税；业务结束时，汇缴款项须在 七天 内缴付，NR4 申报表须在 30 天 内提交。解散手续完成之前，CRA 仍视该公司为存续，并要求提交申报表。每一个关闭步骤，见关闭公司。

比较各种选择需要准备什么资料？

准备好第一部分数字背后的文件。

• 最近的财务报表和上一份 T2 税表
• 股东名册：股份类别、实缴资本、您的成本、其他股东
• 资产清单，及其成本和当前价值
• 离境日的股份估值
• 您预计的离境日期和当年的收入
• 您离开后由谁经营公司、谁担任董事，以及在哪里

示例

这些示例仅为示意，单位为加元。

有现金的咨询公司

一家咨询公司持有 C$250,000 现金，实缴资本为 C$100（也是所有人买入股份的价格），没有其他资产。所有人在 9 月搬到国外。

• 离境前关闭：公司在 8 月分配 C$250,000。其中 C$249,900 是视同股息，只在所有人的离境当年税表上按居民股息税率课税一次。离境当天股份价值约为零，离境税几乎没有可计算的对象。
• 离境后关闭：9 月时股份价值约为 C$250,000，所以所有人要在离境当年税表上申报约 C$249,900 的资本收益，其中一半（C$124,950）需要课税。次年公司清算，以视同股息分配 C$249,900，公司预扣第 XIII 部分税，这里假设协定税率为 15%：同一笔钱要缴 C$37,485。这些股份不属于应税加拿大财产，由此产生的亏损得不到加拿大的减免。

搬家后保留的控股公司

所有人保留一家持有 C$600,000 交易所交易基金的控股公司，并搬到新加坡。

• 离境当年：股份被视为按其价值出售，离境税要缴，或提供担保后延迟缴纳。
• 之后每年：公司提交 T2 税表，就其投资收入缴税；向所有人支付任何股息时，预扣第 XIII 部分税并开 NR4 税单。

休眠公司

一家没有业务、银行账户里有 C$2,000 的公司。搬家前关闭，意味着一笔小额视同股息和解散手续。保留它，则意味着您在国外每年都要报一份 T2 税表，即使没有收入。

您的情况不同？

• 公司有任何金额的留存收益或投资：在离境日之前，用真实数字比较各种选择，可以借助公司税务协助。
• 您已经离开，公司还有现金或投资：离境前清算已经不可能；请借助公司税务协助，比较现在清算与保留公司。
• 公司拥有不动产：其股份可能属于应税加拿大财产，这会同时改变清算和离境税的处理；请寻求公司税务协助。
• 配偶或家人留在加拿大担任股东：控制权、居民身份和股份归谁，都会改变答案；请寻求公司税务协助。
• 您打算在新居住国经营公司：见所有人移居国外后的公司居民身份。
• 您要搬到美国：见带着公司跨境搬家。
• 您想卖掉公司：见移居国外后出售加拿大的公司。
• 您的业务是独资经营：见离开加拿大时关闭独资经营。
• 公司多年没有报税：见多年未报税的非居民所有公司。
• 您还在规划自己的离境：先看离开加拿大。