Cerrar su corporación antes de salir de Canadá o conservarla

¿Debe liquidar su corporación antes de salir de Canadá, después, o conservarla?

Hay tres opciones, y solo una tiene fecha límite: una liquidación gravada con la tasa de residentes debe pagarse mientras usted todavía es residente. Después de su fecha de salida solo quedan las otras dos, y para una empresa que tiene sobre todo efectivo pueden significar dos impuestos canadienses sobre el mismo valor. Cuál cuesta menos depende del valor de la empresa, de su capital pagado (por lo general, el monto pequeño que se pagó por las acciones al constituirla), de las ganancias que hay dentro y de la tasa del tratado con su nuevo país. Ninguna opción es la más barata en todos los casos.

También puede combinar las opciones: los dividendos pagados mientras todavía es residente reducen el valor de las acciones y, con ello, el impuesto de salida, ya sea que después liquide o que conserve una corporación casi vacía.

Un caso no es sencillo cuando la empresa tiene bienes raíces, inversiones o grandes utilidades retenidas, cuando un cónyuge o un hijo se queda en Canadá como accionista, o cuando usted dirigirá la empresa desde el nuevo país. Cada uno de esos casos cambia el impuesto sobre el pago, sobre las acciones o sobre la propia corporación.

Reúna primero estas cifras:

• Utilidades retenidas y efectivo según el último balance general
• Capital pagado y su costo de las acciones
• Activos con ganancias dentro de la empresa (bienes raíces, inversiones, equipo) y su valor actual
• Un valor defendible de las acciones en su fecha de salida
• El saldo de la cuenta de dividendos de capital de la corporación
• La tasa de dividendos del tratado tributario de Canadá con el nuevo país, si existe

¿Cómo se grava una liquidación si cierra antes de salir de Canadá?

Cuando una corporación canadiense distribuye sus fondos o bienes en una liquidación, todo lo que exceda el capital pagado de las acciones se considera un dividendo presunto (Income Tax Act, s. 84(2)). Si usted todavía es residente cuando se paga, ese dividendo va en su declaración canadiense con las tasas ordinarias de dividendos de residentes, con el aumento (gross-up) y el crédito por dividendos.

Si la corporación tiene una cuenta de dividendos de capital (por ejemplo, por la mitad no gravada de ganancias de capital pasadas), puede elegir pagar esa parte como dividendo de capital, que no paga impuesto para un residente (s. 83(2)). Si se paga después de que usted se va, ese mismo dividendo de capital está sujeto al impuesto de la Parte XIII (s. 212(2)(b)).

El dividendo presunto no se cuenta además como ingreso por sus acciones (Income Tax Act, s. 54, ingresos por disposición), así que el mismo dinero no paga impuesto dos veces como ganancia de capital. Cuando la empresa ya pagó todo, sus acciones valen poco el día de la salida, aunque la disolución termine más tarde, y queda poco que el impuesto de salida pueda medir.

Los bienes que se le entregan en lugar de efectivo se tratan como vendidos por la corporación a su valor justo de mercado (Income Tax Act, s. 69(5)). Las ganancias y la depreciación recapturada de esos bienes pagan impuesto en la declaración final de la corporación, antes del pago.

¿Cómo se grava una liquidación si cierra después de salir de Canadá?

Canadá puede gravar el mismo valor dos veces. Al salir, se considera que usted vendió sus acciones a su valor justo de mercado y paga impuesto sobre la ganancia (Income Tax Act, s. 128.1(4)(b)). Cuando la empresa se liquida más tarde, el pago que excede el capital pagado es un dividendo presunto para un no residente, sujeto al impuesto de la Parte XIII de 25%, salvo que un tratado lo reduzca (Income Tax Act, s. 212(2); CRA T4061).

La liquidación también le deja una pérdida en las acciones, porque su costo se ajustó a su valor en la fecha de salida y el dividendo presunto no cuenta como ingreso. El alivio de Canadá para esa pérdida (s. 128.1(8)) alcanza solo a las acciones que son bienes canadienses gravables, por lo general acciones cuyo valor proviene sobre todo de bienes raíces canadienses. Las acciones de una empresa típica de operación o de consultoría que tiene efectivo no lo son, así que ambos impuestos pueden aplicarse al mismo valor; vea impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas.

Si el nuevo país da crédito por alguno de los impuestos canadienses es una cuestión de la ley de ese país y del tratado.

¿Cuánto cuesta conservar una corporación canadiense después de irse?

Una corporación constituida en Canadá sigue siendo residente de Canadá según el Income Tax Act después de que su propietario se va, salvo que un tratado tributario la haga residente del otro país (CRA: residencia de una corporación). Por eso las obligaciones anuales continúan.

Para la retención, el NR4 y cómo funciona la pérdida del control canadiense, vea propietarios no residentes de una corporación canadiense. Para la doble residencia y el impuesto de emigración corporativa de 25%, vea residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero. Para saber cómo se grava cada forma de pagarse desde una empresa conservada, vea pagarse desde su corporación después de mudarse al extranjero.

¿Puede conservar una corporación inactiva o de cartera como ahorro desde el extranjero?

Puede, pero los ingresos de inversión dentro de una corporación nunca reciben la tasa para pequeñas empresas, y la corporación igualmente presenta una T2 cada año. Una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC) paga impuesto federal de 28% más un impuesto adicional de 10 2/3% sobre los ingresos de inversión, y una parte se devuelve cuando paga dividendos gravables. Cuando los no residentes la controlan, deja de ser una CCPC: el impuesto adicional ya no se aplica (s. 123.3), y sus ingresos de inversión pagan la tasa general de 15%, como sus demás ingresos. La excepción son los dividendos de corporaciones canadienses, que son deducibles y en cambio pagan el impuesto reembolsable de la Parte IV de 38 1/3% (s. 186(1)). Esto es así solo si personas residentes en Canadá, como un cónyuge que se queda, no la controlan. Si la controlan, es una CCPC sustantiva y el impuesto adicional se sigue aplicando (s. 248(1)).

Cada dividendo que usted reciba después está sujeto al impuesto de la Parte XIII. Si la conserva, se sigue considerando que las acciones se vendieron cuando usted se va, así que el impuesto de salida se aplica a su ganancia, incluidas las inversiones y el efectivo acumulados dentro. Para saber cómo se grava una sociedad de cartera, vea corporaciones de cartera y de inversión.

¿El impuesto de salida sobre sus acciones se aplica en ambos casos?

Sí, salvo que las acciones ya no existan o valgan poco en su fecha de salida. Las acciones de una corporación privada no están en la lista de bienes exentos de la disposición presunta (s. 128.1(4)(b)). Hay una excepción: si usted fue residente de Canadá durante no más de 60 meses de los 120 meses anteriores antes de irse, quedan excluidas las acciones que tenía cuando se hizo residente por última vez, o que heredó después. Las acciones de una empresa que usted creó después de llegar no califican.

Si las acciones son acciones de una pequeña empresa calificada en su fecha de salida, la exención vitalicia por ganancias de capital puede proteger la ganancia: usted cuenta como residente durante todo el año de salida si fue residente durante todo el año anterior (s. 110.6(5)). Una empresa que tiene sobre todo efectivo o inversiones por lo general no califica. Vea usar la exención por ganancias de capital antes de salir de Canadá.

Puede elegir en el Form T1244 diferir el pago del impuesto hasta que las acciones se vendan de verdad. La elección vence 30 de abril del año posterior a la salida. Si el impuesto federal que se debe por la disposición presunta es mayor que $16,500 ($13,777.50 para antiguos residentes de Quebec), la CRA exige una garantía adecuada (CRA: disposición de bienes). El diferimiento pospone el impuesto, pero no lo cancela. Para la valoración de las acciones y el cálculo, vea impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas.

¿En qué orden se cierra una corporación antes de la fecha de la mudanza?

Para que el pago se grave como dividendo de residente, debe pagarse mientras usted todavía es residente, así que empiece mucho antes de su fecha de salida. La disolución solo puede venir después de distribuir los bienes y pagar las deudas (Corporations Canada).

1. Fije su fecha de salida: ella determina el plazo para el pago.
2. Detenga el negocio, cobre las cuentas por cobrar y pague a los acreedores.
3. Venda los activos o planee distribuirlos; en ambos casos la corporación paga impuesto sobre cualquier ganancia.
4. Antes del pago, solicite un certificado de cumplimiento (Form TX19): quien distribuye los bienes de la empresa sin uno es responsable personalmente del impuesto impago de la empresa, hasta el valor distribuido (s. 159(2), (3)). La CRA quiere que primero se determine la T2 final, así que planee juntos el plazo de la salida y la secuencia del certificado. Después pague la distribución final mientras todavía es residente e informe el dividendo presunto.
5. Presente las declaraciones finales de nómina, de GST/HST y la T2.
6. Disuelva la corporación conforme a la ley bajo la cual se constituyó (federal o provincial). Luego consulte el Form RC145 para saber si debe enviar a la CRA una copia de los documentos de disolución para cerrar sus cuentas (CRA: cierre de cuentas de programas).

Si se le paga algo después de irse, se aplica la Parte XIII. Cuando la actividad termina, la remesa vence dentro de siete días y la declaración NR4 dentro de 30 días. Hasta que la disolución se complete, la CRA considera que la corporación existe y espera sus declaraciones. Para cada paso del cierre, vea cierre de una corporación.

¿Qué debe reunir para comparar las opciones?

Lleve los documentos que respaldan las cifras de la primera sección.

• Estados financieros más recientes y la última T2
• Registro de accionistas: clases de acciones, capital pagado, su costo, otros accionistas
• Lista de activos, su costo y su valor actual
• Una valoración de las acciones a la fecha de salida
• Su fecha de salida prevista y sus ingresos de ese año
• Quién dirigirá la empresa y será director después de que usted se vaya, y desde dónde

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

Una corporación de consultoría con efectivo

Una corporación de consultoría tiene C$250,000 en efectivo, un capital pagado de C$100, que también es lo que el propietario pagó por las acciones, y ningún otro activo. El propietario se muda al extranjero en septiembre.

• Cerrar antes de irse: la corporación paga C$250,000 en agosto. De ese monto, C$249,900 son un dividendo presunto, gravado una sola vez en la declaración del año de salida del propietario con las tasas de dividendos de residentes. Las acciones valen casi nada el día de la salida, así que el impuesto de salida casi no tiene qué medir.
• Cerrar después de irse: las acciones valen unos C$250,000 en septiembre, así que el propietario informa una ganancia de capital de unos C$249,900 en la declaración del año de salida, y la mitad (C$124,950) es gravable. Al año siguiente la empresa se liquida y paga C$249,900 como dividendo presunto, y la empresa retiene el impuesto de la Parte XIII, aquí con una tasa de tratado supuesta del 15%: C$37,485 sobre el mismo dinero. Las acciones no son bienes canadienses gravables, así que la pérdida resultante en ellas no da ningún alivio en Canadá.

Una corporación de cartera conservada después de la mudanza

El propietario conserva una corporación de cartera con C$600,000 en fondos cotizados en bolsa y se muda a Singapur.

• Año de la salida: se considera que las acciones se vendieron por su valor, y el impuesto de salida se paga o se difiere con una garantía.
• Cada año después: la corporación presenta una T2, paga impuesto sobre sus ingresos de inversión, y retiene el impuesto de la Parte XIII y emite un NR4 por cualquier dividendo al propietario.

Una corporación inactiva

Una corporación sin negocio y con C$2,000 en el banco. Cerrarla antes de la mudanza significa un dividendo presunto pequeño y los pasos de la disolución. Conservarla significa una T2 cada año desde el extranjero, incluso sin ingresos.

¿Su caso es distinto?

• La empresa tiene utilidades retenidas o inversiones de cualquier monto: compare las opciones con cifras reales antes de su fecha de salida, con ayuda con impuestos corporativos.
• Ya se fue y la empresa todavía tiene dinero o inversiones: ya no es posible liquidar antes. Compare liquidar ahora contra conservarla con ayuda con impuestos corporativos.
• La empresa es dueña de bienes raíces: sus acciones pueden ser bienes canadienses gravables, lo que cambia tanto la liquidación como el impuesto de salida. Obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• Un cónyuge o familiar se queda en Canadá como accionista: el control, la residencia y quién posee las acciones cambian la respuesta. Obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• Dirigirá la empresa desde el nuevo país: vea residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero.
• Se muda a Estados Unidos: vea cruzar la frontera con una empresa.
• Quiere vender la empresa en lugar de cerrarla: vea venta de su empresa canadiense después de mudarse al extranjero.
• Su negocio es una empresa individual: vea cierre de una empresa individual al salir de Canadá.
• La corporación no ha presentado declaraciones por años: vea corporación de propiedad de un no residente que nunca presentó.
• Todavía está definiendo su propia salida: empiece con salir de Canadá.