Kanadische Kapitalgesellschaft vor dem Wegzug auflösen oder behalten?

Sollten Sie Ihre Kapitalgesellschaft vor dem Wegzug aus Kanada auflösen, danach auflösen oder behalten?

Es gibt drei Möglichkeiten, und nur eine hat eine Frist: Eine Auflösung, die zu den Sätzen für in Kanada Ansässige besteuert wird, muss ausgezahlt werden, solange Sie noch ansässig sind. Nach dem Tag Ihres Wegzugs bleiben nur noch die beiden anderen Wege. Bei einer Gesellschaft, die vor allem Bargeld hält, können sie zu zwei kanadischen Steuern auf denselben Wert führen. Was weniger kostet, hängt vom Wert der Gesellschaft ab, vom eingezahlten Kapital (meist der kleine Betrag, der bei der Gründung für die Anteile gezahlt wurde), von den Gewinnen in der Gesellschaft und vom Satz nach dem Steuerabkommen mit Ihrem neuen Land. Keine Variante ist in jedem Fall am günstigsten.

Sie können die Wege auch mischen: Dividenden, die Sie zahlen, solange Sie noch ansässig sind, senken den Wert der Anteile und damit die Wegzugsteuer. Das gilt, ob Sie danach auflösen oder eine fast leere Gesellschaft behalten.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn die Gesellschaft Immobilien, Kapitalanlagen oder hohe einbehaltene Gewinne hält, wenn ein Ehepartner oder Kind in Kanada als Gesellschafter bleibt oder wenn Sie die Gesellschaft aus dem neuen Land führen. Jeder dieser Punkte ändert die Steuer auf die Auszahlung, auf die Anteile oder auf die Gesellschaft selbst.

Tragen Sie zuerst diese Zahlen zusammen:

• Einbehaltene Gewinne und Bargeld laut letzter Bilanz
• Eingezahltes Kapital und Ihre Anschaffungskosten der Anteile
• Vermögen mit Gewinnen in der Gesellschaft (Immobilien, Kapitalanlagen, Ausrüstung) und sein aktueller Wert
• Ein belastbarer Wert der Anteile zum Tag Ihres Wegzugs
• Der Stand des Kontos für Kapitaldividenden (Capital Dividend Account) der Gesellschaft
• Der Dividendensatz im Steuerabkommen Kanadas mit dem neuen Land, falls es eines gibt

Wie wird eine Auflösung besteuert, wenn Sie vor dem Wegzug aus Kanada schließen?

Wenn eine kanadische Kapitalgesellschaft bei der Auflösung Geld oder Vermögen verteilt, gilt alles über dem eingezahlten Kapital der Anteile als fiktive Dividende (Income Tax Act, s. 84(2)). Sind Sie bei der Auszahlung noch in Kanada ansässig, steht diese Dividende in Ihrer kanadischen Erklärung zu den üblichen Dividendensätzen für Ansässige, mit Hinzurechnung (Gross-up) und Dividendensteuergutschrift.

Hat die Gesellschaft ein Konto für Kapitaldividenden (zum Beispiel aus der unversteuerten Hälfte früherer Kapitalgewinne), kann sie wählen, diesen Teil als Kapitaldividende auszuzahlen. Für Ansässige ist sie steuerfrei (s. 83(2)). Wird dieselbe Kapitaldividende erst nach Ihrem Wegzug gezahlt, unterliegt sie der Part-XIII-Steuer (s. 212(2)(b)).

Die fiktive Dividende zählt nicht zusätzlich als Erlös für Ihre Anteile (Income Tax Act, s. 54, Veräußerungserlös). Dasselbe Geld wird also nicht ein zweites Mal als Kapitalgewinn besteuert. Hat die Gesellschaft alles ausgezahlt, sind Ihre Anteile am Tag des Wegzugs kaum noch etwas wert, auch wenn die Löschung später abgeschlossen wird. Für die Wegzugsteuer bleibt dann wenig zu bemessen.

Vermögen, das Sie statt Bargeld erhalten, gilt als von der Gesellschaft zum Marktwert verkauft (Income Tax Act, s. 69(5)). Gewinne und Recapture (Nachversteuerung früherer Abschreibungen) auf dieses Vermögen werden in der letzten Erklärung der Gesellschaft vor der Auszahlung besteuert.

Wie wird eine Auflösung besteuert, wenn Sie nach dem Wegzug aus Kanada schließen?

Kanada kann denselben Wert zweimal besteuern. Beim Wegzug gelten Ihre Anteile als zum Marktwert verkauft, und Sie zahlen Steuer auf den Gewinn (Income Tax Act, s. 128.1(4)(b)). Löst sich die Gesellschaft später auf, ist die Auszahlung über dem eingezahlten Kapital eine fiktive Dividende an eine nicht ansässige Person. Darauf fällt die Part-XIII-Steuer von 25 % an, sofern ein Steuerabkommen sie nicht senkt (Income Tax Act, s. 212(2); CRA T4061).

Die Auflösung hinterlässt Ihnen außerdem einen Verlust auf die Anteile, weil ihre Anschaffungskosten auf den Wert am Tag des Wegzugs gesetzt wurden und die fiktive Dividende kein Erlös ist. Die kanadische Entlastung für diesen Verlust (s. 128.1(8)) gilt nur für Anteile, die steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind, meist Anteile, deren Wert überwiegend aus Immobilien in Kanada stammt. Anteile an einer typischen operativen Gesellschaft oder Beratungsgesellschaft, die Bargeld hält, gehören nicht dazu. Beide Steuern können also auf demselben Wert stehen bleiben; siehe Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften.

Ob Ihr neues Land eine der beiden kanadischen Steuern anrechnet, ergibt sich aus dem Recht dieses Landes und dem Steuerabkommen.

Was kostet es, eine kanadische Kapitalgesellschaft nach dem Wegzug zu behalten?

Eine in Kanada gegründete Kapitalgesellschaft bleibt nach dem Income Tax Act in Kanada ansässig, auch wenn ihr Eigentümer wegzieht. Nur ein Steuerabkommen kann sie zu einer im anderen Land ansässigen Gesellschaft machen (CRA: Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft). Die jährlichen Pflichten laufen deshalb weiter.

Zu Einbehalt, NR4 und dazu, wie der Verlust der kanadischen Kontrolle wirkt, lesen Sie nicht ansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft. Zu doppelter Ansässigkeit und zur Wegzugsteuer für Kapitalgesellschaften von 25 % lesen Sie Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft nach dem Wegzug des Eigentümers. Wie jede Art der Vergütung aus einer behaltenen Gesellschaft besteuert wird, steht in sich selbst aus der Kapitalgesellschaft bezahlen nach dem Wegzug.

Können Sie eine inaktive Gesellschaft oder Holdinggesellschaft als Ersparnisse im Ausland behalten?

Das geht, aber Kapitaleinkünfte in einer Gesellschaft erhalten nie den Satz für kleine Unternehmen, und die Gesellschaft reicht weiterhin jedes Jahr eine T2-Erklärung ein. Eine kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft zahlt auf Kapitaleinkünfte Bundessteuer von 28 % plus zusätzlich 10 2/3 %. Ein Teil davon wird erstattet, wenn sie steuerpflichtige Dividenden zahlt. Sobald Nichtansässige sie kontrollieren, ist sie keine kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft mehr: Die zusätzliche Steuer entfällt (s. 123.3), und ihre Kapitaleinkünfte werden wie ihre übrigen Einkünfte zum allgemeinen Satz von 15 % besteuert. Ausgenommen sind Dividenden kanadischer Kapitalgesellschaften. Sie sind abzugsfähig und unterliegen stattdessen der erstattungsfähigen Part-IV-Steuer von 38 1/3 % (s. 186(1)). Das gilt nur, wenn keine in Kanada ansässigen Personen, etwa ein Ehepartner, der bleibt, die Gesellschaft kontrollieren. Tun sie es, ist sie eine Substantive CCPC, und die zusätzliche Steuer fällt weiter an (s. 248(1)).

Auf jede Dividende, die Sie später beziehen, fällt die Part-XIII-Steuer an. Behalten Sie die Gesellschaft, gelten die Anteile beim Wegzug trotzdem als verkauft. Die Wegzugsteuer erfasst dann ihren Gewinn, einschließlich der Kapitalanlagen und des Bargelds, die sich in der Gesellschaft aufgebaut haben. Wie eine Holdinggesellschaft besteuert wird, lesen Sie in Holding- und Anlagegesellschaften.

Fällt die Wegzugsteuer auf Ihre Anteile in beiden Fällen an?

Ja, es sei denn, die Anteile sind am Tag Ihres Wegzugs weg oder kaum etwas wert. Anteile an einer Privatgesellschaft stehen nicht auf der Liste des Vermögens, das von der fiktiven Veräußerung ausgenommen ist (s. 128.1(4)(b)). Eine Ausnahme: Waren Sie vor dem Wegzug höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig, sind Anteile ausgenommen, die Sie bei Ihrer letzten Begründung der Ansässigkeit besaßen oder danach geerbt haben. Anteile an einer Gesellschaft, die Sie nach der Ankunft gegründet haben, zählen nicht dazu.

Sind die Anteile am Tag des Wegzugs Anteile an einer begünstigten Kleinunternehmensgesellschaft (Qualified Small Business Corporation), kann der lebenslange Freibetrag für Kapitalgewinne den Gewinn schützen. Sie gelten für das ganze Jahr des Wegzugs als ansässig, wenn Sie im Jahr davor durchgehend ansässig waren (s. 110.6(5)). Eine Gesellschaft, die überwiegend Bargeld oder Kapitalanlagen hält, qualifiziert sich meist nicht. Siehe Freibetrag für Kapitalgewinne vor dem Wegzug aus Kanada nutzen.

Mit Form T1244 können Sie wählen, die Zahlung der Steuer aufzuschieben, bis die Anteile tatsächlich veräußert werden. Die Wahl ist 30. April des Jahres nach dem Wegzug fällig. Übersteigt die bundesweite Steuer auf die fiktive Veräußerung $16.500 ($13.777,50 für frühere Einwohner von Québec), verlangt die CRA eine angemessene Sicherheit (CRA: Veräußerung von Vermögen). Der Aufschub verschiebt die Steuer, er hebt sie nicht auf. Zur Bewertung der Anteile und zur Berechnung lesen Sie Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften.

In welcher Reihenfolge schließen Sie eine Kapitalgesellschaft vor dem Umzugstermin?

Damit die Auszahlung als Dividende für in Kanada Ansässige besteuert wird, muss sie erfolgen, solange Sie noch ansässig sind. Beginnen Sie also deutlich vor dem Tag Ihres Wegzugs. Die Löschung selbst kann erst folgen, wenn das Vermögen verteilt und die Schulden bezahlt sind (Corporations Canada).

1. Legen Sie den Tag Ihres Wegzugs fest. Er bestimmt die Frist für die Auszahlung.
2. Beenden Sie das Geschäft, ziehen Sie Forderungen ein und bezahlen Sie Gläubiger.
3. Verkaufen Sie Vermögen oder planen Sie, es zu verteilen. In beiden Fällen werden Gewinne bei der Gesellschaft besteuert.
4. Beantragen Sie vor der Auszahlung eine Unbedenklichkeitsbescheinigung (Form TX19): Wer das Vermögen der Gesellschaft ohne sie verteilt, haftet persönlich für deren unbezahlte Steuer, bis zur Höhe des verteilten Werts (s. 159(2), (3)). Die CRA will zuerst die letzte T2-Erklärung veranlagt sehen. Planen Sie die Frist für den Wegzug und die Abfolge der Bescheinigung deshalb gemeinsam. Zahlen Sie dann die letzte Ausschüttung, solange Sie noch ansässig sind, und melden Sie die fiktive Dividende.
5. Reichen Sie die letzten Erklärungen zur Lohnabrechnung, zur GST/HST und die letzte T2-Erklärung ein.
6. Lösen Sie die Gesellschaft nach dem Gesetz auf, nach dem sie gegründet wurde (Bund oder Provinz). Prüfen Sie dann in Form RC145, ob Sie der CRA eine Kopie der Auflösungsurkunde schicken müssen, damit sie die Konten schließt (CRA: Schließen von Programmkonten).

Wird Ihnen nach dem Wegzug etwas gezahlt, gilt die Part-XIII-Steuer. Endet die Tätigkeit, ist die Abführung innerhalb von sieben Tage und die NR4-Meldung innerhalb von 30 Tage fällig. Bis die Löschung abgeschlossen ist, behandelt die CRA die Gesellschaft als bestehend und erwartet Erklärungen. Zu den einzelnen Schritten lesen Sie Schließen einer Kapitalgesellschaft.

Was sollten Sie zusammentragen, um die Varianten zu vergleichen?

Bringen Sie die Unterlagen zu den Zahlen aus dem ersten Abschnitt mit.

• Letzte Jahresabschlüsse und die letzte T2-Erklärung
• Anteilsregister: Gattungen, eingezahltes Kapital, Ihre Anschaffungskosten, weitere Gesellschafter
• Liste des Vermögens mit Anschaffungskosten und aktuellem Wert
• Eine Bewertung der Anteile zum Tag des Wegzugs
• Ihr voraussichtlicher Wegzugstermin und Ihr Einkommen in diesem Jahr
• Wer die Gesellschaft nach Ihrem Wegzug führt und als Direktor sitzt, und von wo aus

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Eine Beratungsgesellschaft mit Bargeld

Eine Beratungsgesellschaft hält C$250.000 Bargeld, hat ein eingezahltes Kapital von C$100, was auch dem entspricht, was der Eigentümer für die Anteile gezahlt hat, und kein weiteres Vermögen. Der Eigentümer zieht im September ins Ausland.

• Vor dem Wegzug schließen: Die Gesellschaft zahlt im August C$250.000 aus. C$249.900 davon sind eine fiktive Dividende, die einmal in der Erklärung des Eigentümers für das Wegzugsjahr zu den Dividendensätzen für Ansässige besteuert wird. Die Anteile sind am Tag des Wegzugs etwa wertlos, die Wegzugsteuer hat daher fast nichts zu bemessen.
• Nach dem Wegzug schließen: Die Anteile sind im September etwa C$250.000 wert. Der Eigentümer meldet in der Erklärung für das Wegzugsjahr einen Kapitalgewinn von etwa C$249.900, davon ist die Hälfte (C$124.950) steuerpflichtig. Im Jahr darauf löst sich die Gesellschaft auf und zahlt C$249.900 als fiktive Dividende. Die Gesellschaft behält die Part-XIII-Steuer ein, hier bei einem angenommenen Satz von 15 % nach dem Steuerabkommen: C$37.485 auf dasselbe Geld. Die Anteile sind kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen, daher bringt der entstehende Verlust keine kanadische Entlastung.

Eine Holdinggesellschaft, die nach dem Umzug bleibt

Der Eigentümer behält eine Holdinggesellschaft mit börsengehandelten Fonds (ETFs) im Wert von C$600.000 und zieht nach Singapur.

• Wegzugsjahr: Die Anteile gelten als zu ihrem Wert verkauft, und die Wegzugsteuer ist fällig oder wird gegen Sicherheit aufgeschoben.
• Jedes Jahr danach: Die Gesellschaft reicht eine T2-Erklärung ein, zahlt Steuer auf ihre Kapitaleinkünfte, behält auf jede Dividende an den Eigentümer die Part-XIII-Steuer ein und stellt eine NR4-Bescheinigung aus.

Eine ruhende Gesellschaft

Eine Gesellschaft ohne Geschäft und mit C$2.000 auf dem Konto. Wird sie vor dem Umzug geschlossen, bedeutet das eine kleine fiktive Dividende und die Schritte der Auflösung. Wird sie behalten, bedeutet das jedes Jahr eine T2-Erklärung aus dem Ausland, auch ohne Einkünfte.

Anders in Ihrem Fall?

• Die Gesellschaft hat einbehaltene Gewinne oder Kapitalanlagen in beliebiger Höhe: Vergleichen Sie die Varianten vor Ihrem Wegzugstermin mit echten Zahlen, mit Hilfe bei der Unternehmenssteuer.
• Sie sind schon weggezogen, und die Gesellschaft hält noch Geld oder Kapitalanlagen: Eine Auflösung vor dem Wegzug ist nicht mehr möglich. Vergleichen Sie die Auflösung jetzt mit dem Behalten, mit Hilfe bei der Unternehmenssteuer.
• Die Gesellschaft besitzt Immobilien: Ihre Anteile können steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sein. Das ändert die Auflösung und die Wegzugsteuer. Holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmenssteuer.
• Ein Ehepartner oder Familienmitglied bleibt in Kanada als Gesellschafter: Kontrolle, Ansässigkeit und wem die Anteile gehören verändern die Antwort. Holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmenssteuer.
• Sie führen die Gesellschaft aus dem neuen Land: Siehe Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft nach dem Wegzug des Eigentümers.
• Sie ziehen in die USA: Siehe Umzug über die Grenze mit einer Gesellschaft.
• Sie möchten die Gesellschaft stattdessen verkaufen: Siehe Verkauf Ihrer kanadischen Gesellschaft nach dem Wegzug.
• Ihr Unternehmen ist ein Einzelunternehmen: Siehe Schließen eines Einzelunternehmens beim Wegzug aus Kanada.
• Die Gesellschaft hat jahrelang nichts eingereicht: Siehe von Nichtansässigen gehaltene Gesellschaft, die nie eingereicht hat.
• Sie klären noch Ihren eigenen Wegzug: Beginnen Sie mit Wegzug aus Kanada.