⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ منسوخ کریں: آخری گوشوارہ اور رکھے گئے اثاثے

انفرادی کاروبار بند کرنے یا فری لانسنگ چھوڑنے پر اپنے GST نمبر کا کیا کروں؟

اکاؤنٹ منسوخ کریں، آخری گوشوارہ جمع کرائیں، اور جو انوینٹری اور آلات آپ رکھ لیں ان پر ⁦GST/HST⁩ کا حساب دیں۔ کاروبار بند کرنے سے اکاؤنٹ بند نہیں ہوتا۔ CRA کاروبار بند ہونے کے دن کو منسوخی کی تاریخ مانتی ہے (CRA)۔

ترتیب سے:

1. بندش کی تاریخ طے کریں۔
2. اپنے CRA اکاؤنٹ میں یا Form RC145 پر منسوخی کریں۔
3. اس تاریخ سے ایک دن پہلے ختم ہونے والی مدت کا گوشوارہ جمع کرائیں۔ اس میں آپ کی رکھی ہوئی جائیداد پر ٹیکس شامل ہوتا ہے۔
4. دوسرا مختصر گوشوارہ صرف تب جمع کرائیں جب بندش کی تاریخ سے اس مہینے کے آخر تک کے دنوں کا ٹیکس ادا کرنا ہو۔

معاملہ آسان نہیں رہتا جب آپ ایسی گاڑی، آلات یا انوینٹری رکھیں جس پر آپ نے ان پٹ ٹیکس کریڈٹس (کاروباری خریداری پر واپس لیا گیا ⁦GST/HST⁩) کا دعویٰ کیا تھا، جب آپ کاروبار بیچ رہے ہوں یا کارپوریشن میں منتقل کر رہے ہوں، جب کوئی گوشوارہ تاخیر سے ہو، یا جب آپ کے پاس صوبائی سیلز ٹیکس کا اکاؤنٹ بھی ہو۔

اگر آپ کا کاروبار کیوبیک میں ہے تو آپ عموماً ⁦GST/HST⁩ کے گوشوارے CRA کے بجائے Revenu Québec کے پاس جمع کراتے ہیں، اس لیے ممکن ہے آپ کو یہاں دیے گئے CRA کے مراحل اور فارموں سے شروع نہ کرنا ہو (⁦RC4022⁩)۔ QST کیوبیک کا الگ اکاؤنٹ ہے۔ دوسرے صوبے سے کیوبیک میں کاروبار دیکھیں۔

شروع کرنے سے پہلے یہ جمع کریں:

• آپ کا بزنس نمبر اور آپ کے CRA اکاؤنٹ میں داخل ہونے کی معلومات۔
• بندش کی تاریخ اور آپ کا آخری جمع کرایا ہوا گوشوارہ، اس کی مدت کے ساتھ۔
• بندش کی تاریخ پر موجود انوینٹری اور سامان کی گنتی، اور اس کا ثبوت کہ اس وقت ہر چیز کی قیمت کیا تھی۔
• آلات اور گاڑیوں کی فہرست: خریداری کی تاریخ، ٹیکس سے پہلے کی قیمت، ادا کیا گیا ⁦GST/HST⁩، دعویٰ کیے گئے کریڈٹس، بعد کی بہتری (تاریخ، لاگت، ٹیکس) اور بندش کی تاریخ کی قیمت۔
• خدمات کے بل، اور کرایہ یا اس جیسی ادائیگیاں جو آپ کے بند ہونے کے بعد کے وقت کا احاطہ کرتی ہیں۔
• بندش کی تاریخ پر گاہکوں کی غیر ادا شدہ انوائسز اور سپلائرز کے غیر ادا شدہ بل۔

کیا میں منسوخ کرنے کے بجائے بس ⁦GST/HST⁩ کا گوشوارہ جمع کرانا بند کر سکتا ہوں؟

نہیں۔ رجسٹرڈ شخص رجسٹریشن ختم ہونے تک ہر رپورٹنگ مدت کا گوشوارہ جمع کراتا ہے، اور جس مدت میں کوئی فروخت نہ ہو اس کا بھی گوشوارہ ہوتا ہے (Excise Tax Act s. 238)۔ کام بند کرنے یا CRA کی ڈاک نظر انداز کرنے سے یہ ذمہ داری ختم نہیں ہوتی۔ چھوٹے ہوئے گوشوارے اور ان کی قیمت چھوٹے ہوئے نل گوشوارے اور دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ میں بیان ہیں۔

CRA کہتی ہے کہ منسوخ کرتے وقت آپ تمام گوشوارے جمع کراتے ہیں اور رجسٹرڈ رہتے ہوئے جو ⁦GST/HST⁩ آپ نے لگایا یا وصول کیا وہ جمع کراتے ہیں (⁦RC4022⁩)۔ جب کاروبار بند ہو یا قابل ٹیکس سپلائیز رک جائیں اور رجسٹرڈ رہنے کی ضرورت نہ رہے، تو رجسٹرڈ شخص منسوخی کی درخواست کر سکتا ہے۔

جو چھوٹا سپلائر ابھی کام کر رہا ہو وہ فوراً منسوخ نہیں کر سکتا: CRA پہلے پورا ایک سال کی رجسٹریشن چاہتی ہے (CRA)۔ اگر آپ کی فروخت کم ہو گئی ہو مگر آپ کام کر رہے ہوں، تو ⁦GST/HST⁩ کے لیے رجسٹریشن کب کرائیں دیکھیں۔

⁦GST/HST⁩ رجسٹریشن کیسے منسوخ کروں، اور کون سی تاریخ شمار ہوتی ہے؟

اپنے CRA اکاؤنٹ میں آن لائن منسوخ کریں، یا ڈاک سے Form RC145 پر۔ بند ہونے والے کاروبار کے لیے منسوخی کی تاریخ وہ دن ہے جب کاروبار بند ہوتا ہے (CRA)۔

اپنا بزنس نمبر، کاروبار کا قانونی نام، منسوخی کی تاریخ اور وجہ تیار رکھیں۔ آن لائن، اپنے CRA اکاؤنٹ میں داخل ہوں اور Business یا Representative چنیں۔ ڈاک سے، Form RC145 کا Part B اور دوسرے متعلقہ حصے مکمل کریں، اور دستخط کے چھ ماہ کے اندر اپنے ٹیکس سینٹر کو بھیجیں۔ یہی فارم ایک سے زیادہ بزنس نمبر اکاؤنٹس بند کر سکتا ہے۔

قانون CRA کو ایسی رجسٹریشن منسوخ کرنے دیتا ہے جس کی ضرورت نہ رہے، اور اسے مؤثر تاریخ کے بارے میں آپ کو تحریری اطلاع دینی ہوتی ہے (s. 242)۔ اگر بند ہونے کے بعد آپ کو ٹیکس ادا کرنا ہو یا کریڈٹس کا دعویٰ کرنا ہو، تو ⁦RC4022⁩ کہتا ہے کہ استعمال کی جانے والی تاریخ کی تصدیق کے لیے CRA کو فون کریں۔

منسوخی کی تاریخ اہم ہے۔ یہ طے کرتی ہے کہ ہر گوشوارہ کہاں سے شروع اور کہاں ختم ہوتا ہے، آپ کی جائیداد کی قیمت کس دن لگائی جاتی ہے، اور کون سے بل آپ اب بھی دعوے میں شامل کر سکتے ہیں۔

آخری ⁦GST/HST⁩ گوشوارہ کیا ہے، اور کب واجب ہے؟

آخری گوشوارہ اس رپورٹنگ مدت کا احاطہ کرتا ہے جو منسوخی کی تاریخ سے ایک دن پہلے ختم ہو۔ یہ عموماً اس مدت کے ختم ہونے کے ایک ماہ بعد واجب ہے، اور جو رقم اس میں ظاہر ہو وہ بھی اسی تاریخ تک ادا کرنی ہے (s. 238؛ s. 228)۔ یہ رجسٹرڈ شخص کے طور پر آپ کا آخری گوشوارہ ہے، اس لیے اس میں آپ کی رکھی ہوئی جائیداد پر ٹیکس اور نیچے دی گئی کریڈٹ ایڈجسٹمنٹس بھی آتی ہیں۔

CRA کی اپنی مثالیں اسی انداز کی ہیں (⁦RC4022⁩):

ایک استثنا: اگر سالانہ فائل کرنے والے کی منسوخی کی تاریخ مالی سال کا پہلا دن ہو، تو آخری گوشوارہ ابھی ختم ہونے والے پورے سال کا احاطہ کرتا ہے اور معمول کی سالانہ تاریخ پر واجب ہے (سال کے اختتام کے تین ماہ بعد، یا کیلنڈر سال کا کاروبار رکھنے والے فرد کے لیے 15 جون، البتہ کوئی بقایا رقم پھر بھی 30 اپریل تک واجب ہے)۔ پہلے مہینے کا گوشوارہ صرف تب درکار ہے جب اس کا ٹیکس واجب ہو، اور وہ اس مہینے کے ختم ہونے کے ایک ماہ بعد واجب ہے (⁦RC4022⁩؛ s. 238(1)؛ s. 228(2))۔

مجھے دو گوشوارے کیوں درکار ہو سکتے ہیں؟

دوسرا مختصر گوشوارہ آپ کو صرف تب درکار ہے جب منسوخی کی تاریخ سے اس مہینے کے آخر تک کے دنوں کا ٹیکس آپ پر واجب ہو۔ منسوخی دو رپورٹنگ مدتیں بناتی ہے: آپ کی معمول کی مدت کا وہ حصہ جو منسوخی کی تاریخ سے پہلے ہے، اور یہ دن (s. 251(2))۔

پہلا گوشوارہ ہمیشہ ضروری ہے۔ جو شخص اب رجسٹرڈ نہیں رہا وہ کسی مدت کا گوشوارہ صرف تب جمع کراتا ہے جب اس مدت کا خالص ٹیکس ادا کرنا ہو (s. 238(2))۔ اس کے بعد، جب تک آپ کے پاس رپورٹ کرنے کے لیے خالص ٹیکس نہ ہو، CRA بعد کی مدتوں کے گوشوارے نہیں مانگتی (Memorandum 8-5)۔

جو انوینٹری اور سامان میں رکھ لوں اس پر کتنا ٹیکس ادا کروں؟

جو جائیداد آپ نے کاروبار کے لیے رکھی تھی اور اب اپنے پاس رکھ لیتے ہیں، وہ بند ہونے سے ذرا پہلے اپنی مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچی گئی مانی جاتی ہے، اور آپ اس قیمت پر ⁦GST/HST⁩ ادا کرتے ہیں (CRA؛ s. 171(3))۔ انوینٹری، سامان اور وہ دوسری جائیداد جو سرمایہ جاتی جائیداد نہیں ہے، اسی میں آتی ہے۔

مناسب مارکیٹ قیمت تقریباً وہ ہے جس پر چیز بک سکے، وہ نہیں جو آپ نے ادا کیا تھا۔ ٹیکس اسی قیمت پر نکالا جاتا ہے، چاہے آپ نے وہ چیز ⁦GST/HST⁩ ادا کیے بغیر خریدی ہو، اس لیے ایسی چیز پر بھی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے جس پر آپ کو کبھی کریڈٹ نہیں ملا (Memorandum 8-5)۔

اسے رجسٹرڈ شخص کے طور پر اپنے آخری گوشوارے میں رپورٹ کریں اور جو خالص ٹیکس واجب ہو وہ ادا کریں (⁦RC4022⁩)۔ بند کرنے سے پہلے بیچی گئی انوینٹری عام قابل ٹیکس فروخت ہے؛ استعمال شدہ آلات اور سیکنڈ ہینڈ سامان کی فروخت دیکھیں۔

جو آلات، گاڑی یا دوسری سرمایہ جاتی جائیداد میں رکھ لوں اس پر کتنا ٹیکس ادا کروں؟

جو آلات اور دوسری سرمایہ جاتی منقولہ جائیداد آپ نے زیادہ تر کاروبار میں استعمال کی اور رکھ لی، وہ بند ہونے سے ذرا پہلے بیچی گئی مانی جاتی ہے، اور آپ استعمال میں تبدیلی (change-in-use) کے قواعد کے تحت اس کے بنیادی ٹیکس مواد (basic tax content) کے برابر ٹیکس کا حساب دیتے ہیں (CRA؛ Memorandum 8-5)۔ عموماً اس پر آپ کے دعویٰ کیے گئے کریڈٹس کا پورا یا کچھ حصہ واپس کرنا پڑتا ہے۔

بنیادی ٹیکس مواد وہ ⁦GST/HST⁩ ہے جو چیز میں باقی ہو، نہ کہ محض آپ کے دعویٰ کیے گئے کریڈٹس۔ یہ آخری خریداری اور بعد کی بہتریوں پر ٹیکس سے شروع ہوتا ہے، اور اس میں سے وہ ریبیٹس نکالے جاتے ہیں جو آپ واپس لے سکتے تھے (ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کے علاوہ)۔ اس میں وہ ٹیکس بھی شامل ہوتا ہے جو کسی رعایت کے بغیر واجب ہوتا، جیسے Form GST44 کے ذریعے منتقلی۔ پھر اس رقم کو ایک اور اس تناسب میں سے کم کے ساتھ ضرب دے کر گھٹایا جاتا ہے: بندش سے ذرا پہلے چیز کی مناسب مارکیٹ قیمت تقسیم ⁦GST/HST⁩ سے پہلے کی قیمت جمع بعد کی بہتریوں کی لاگت۔ پورے کریڈٹ کے ساتھ سادہ خریداری کے لیے نتیجہ تقریباً وہی کریڈٹ ہوتا ہے، جسے بندش کی تاریخ کی قیمت کے حساب سے گھٹایا گیا ہو (CRA؛ s. 123(1))۔ جو جائیداد کسی دوسرے کاروبار سے یا کسی دوسرے صوبے سے آئی ہو، اس کے لیے اس کا معاہدہ اور انتخاب درکار ہے، اور اس کی رقم گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے نکالی جاتی ہے۔

یہ اصول ان چیزوں پر لاگو ہوتا ہے جو آپ نے زیادہ تر کاروبار میں استعمال کیں، یعنی ⁦50%⁩ سے زیادہ (s. 200(2)؛ CRA)؛ زمین اور عمارتوں کی حدیں مختلف ہیں۔ آپ یہ ٹیکس رجسٹرڈ شخص کے طور پر اپنے آخری گوشوارے کے خالص ٹیکس میں شامل کرتے ہیں (⁦RC4022⁩)۔ CRA سے پوچھیں کہ یہ ٹیکس آپ کے گوشوارے میں کہاں جاتا ہے، اور اپنی قدر کا حساب کتاب کے ریکارڈ کے ساتھ رکھیں۔

جو اثاثے آپ رکھتے یا بیچتے ہیں ان کے انکم ٹیکس پہلو کے لیے کاروباری اثاثہ بیچنا دیکھیں۔

کیا میں اپنے آخری بلوں، کرایے یا خدمات پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا دعویٰ اب بھی کر سکتا ہوں؟

جی ہاں، ان رقوم کے لیے جو منسوخی سے پہلے کے وقت سے متعلق ہوں، چاہے بل بعد میں واجب الادا ہو۔ نہیں، ان خدمات، یا کرایے اور رائلٹیز کے لیے جو اس کے بعد کے وقت سے متعلق ہوں (⁦RC4022⁩؛ s. 171(4))۔

اگر آپ نے پیشگی دیے گئے کرایے، رائلٹیز یا خدمات پر کریڈٹس لیے ہوں جو آپ کے بند ہونے کے بعد کے وقت کا احاطہ کرتے ہیں، تو انہیں واپس لینے کے لیے آخری گوشوارے میں اپنا خالص ٹیکس ایڈجسٹ کریں۔ بندش کی تاریخ سے پہلے کیے گئے کام کی آخری انوائس کا دعویٰ پھر بھی آخری گوشوارے میں ہو سکتا ہے۔ کریڈٹس کے دعوے کے عام قواعد ⁦GST/HST⁩ کا گوشوارہ اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس میں ہیں۔ جاری کی گئی مگر ادا نہ ہونے والی انوائسز پر ٹیکس کے لیے ڈپازٹ اور غیر ادا شدہ انوائسز پر ⁦GST/HST⁩ دیکھیں۔

میں کاروبار بیچ رہا ہوں یا کارپوریشن بنا رہا ہوں: کیا منسوخ کروں، اور Form GST44 کیا کرتا ہے؟

عموماً جو بیچنے والا کاروبار چلانا بند کرتا ہے وہ ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ بند کرتا ہے، اور شرائط پوری ہوں تو مشترکہ انتخاب فروخت سے ⁦GST/HST⁩ ہٹا سکتا ہے۔ ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ رکھنے والا بیچنے والا اسے بند کرنے کے لیے ٹیکس سروسز آفس سے رابطہ کرتا ہے (CRA)۔

Form GST44 بیچنے والے اور خریدار کا مشترکہ انتخاب ہے کہ کاروبار یا اس کے کسی حصے کی فروخت پر کوئی ⁦GST/HST⁩ واجب نہیں۔ اس کے لیے یہ شرائط ضروری ہیں (CRA؛ s. 167):

• خریدار کاروبار کو کاروبار کے طور پر چلانے کے لیے درکار تمام یا تقریباً تمام جائیداد حاصل کرے۔ CRA عموماً مناسب مارکیٹ قیمت کا کم از کم ⁦90%⁩ اس شرط کو پورا کرنے والا مانتی ہے۔
• آپ کاروبار یا اس کا کوئی حصہ بیچیں، نہ کہ صرف ایک یا زیادہ اثاثے۔
• اگر آپ رجسٹرڈ شخص ہیں تو خریدار بھی رجسٹرڈ ہو۔

ٹیکس پھر بھی ان قابل ٹیکس خدمات پر لاگو ہوتا ہے جو آپ خریدار کے لیے انجام دیں گے، قابل ٹیکس لیز اور لائسنس پر، اور غیر رجسٹرڈ خریدار کو غیر منقولہ جائیداد کی قابل ٹیکس فروخت پر۔ رجسٹرڈ خریدار انتخاب اس کے پہلے ⁦GST/HST⁩ گوشوارے کی آخری تاریخ، جس میں منتقلی پر بصورت دیگر پیدا ہونے والا ٹیکس شامل ہو تک جمع کراتا ہے، جب تک CRA بعد کی تاریخ کی اجازت نہ دے (Memorandum 14-4)۔

CRA کا کاروبار بیچنے کا صفحہ کاروبار کو آپ کی اپنی کارپوریشن میں منتقل کرنے کا ذکر نہیں کرتا۔ Section 167 اپنی شرائط اس پر رکھتا ہے کہ کیا منتقل ہو رہا ہے اور رجسٹریشن کیسی ہے، اس لیے شرائط پوری ہوں تو انتخاب لاگو ہو سکتا ہے۔ جو جائیداد آپ روک لیں وہ انتخاب کے تحت نہیں بکتی، اور اوپر بیان کردہ فرضی فروخت کا ٹیکس اس پر لاگو ہوتا ہے۔ درست انتخاب خریدار کے اپنے استعمال میں تبدیلی کے قواعد بند نہیں کرتا: اگر وہ بعد میں حاصل کی گئی سرمایہ جاتی جائیداد غیر تجارتی سرگرمیوں کے لیے استعمال کرے تو خریدار پر ٹیکس لاگو ہو سکتا ہے (Memorandum 14-4؛ s. 167(1.1))۔ منتقلی خود کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا میں، اور حصص اور اثاثوں کی فروخت اپنا کاروبار بیچنا میں بیان ہے۔

پے رول، PST اور QST اکاؤنٹس کا کیا ہوگا؟

⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ بند کرنے سے آپ کے پے رول، PST یا QST اکاؤنٹس بند نہیں ہوتے؛ ہر ایک الگ سے بند ہوتا ہے۔

• پے رول۔ آخری پے رول ادائیگی اس دن سے 7 کیلنڈر دن کے اندر واجب ہے جب کاروبار کام کرنا بند کرتا ہے، اور معلوماتی گوشوارے اسی دن سے 30 دن کے اندر (ادائیگیاں؛ معلوماتی گوشوارے)۔ ملازمین والے بیچنے والے کو پے رول اکاؤنٹ بھی بند کرنا ہوگا (CRA)۔
• PST۔ صوبائی سیلز ٹیکس ہر صوبہ خود چلاتا ہے، اور بندش کے مراحل بھی اس کے اپنے ہیں۔ مثال کے طور پر برٹش کولمبیا بندش کی درخواست مانگتا ہے، آن لائن یا اپنے فارم پر، اور بندش کی تاریخ تک کے تمام گوشوارے، نل گوشوارے بھی (Government of British Columbia)۔ صوبائی سیلز ٹیکس دیکھیں۔
• QST۔ QST رجسٹریشن منسوخ کرنا کیوبیک کا معاملہ ہے۔ کیوبیک میں ⁦GST/HST⁩ عموماً Revenu Québec چلاتا ہے، اس لیے وہاں قائم کاروبار CRA کے بجائے Revenu Québec سے معاملہ کرتا ہے (⁦RC4022⁩)۔ دوسرے صوبے سے کیوبیک میں کاروبار دیکھیں۔

بند کرنے کے بعد ⁦GST/HST⁩ کا ریکارڈ کتنی دیر رکھوں؟

انہیں اس سال کے اختتام کے 6 سال بعد تک رکھیں جس سے وہ متعلق ہوں، یا کسی دوسری مدت تک اگر وہ مقرر ہو۔ قانون کے ریکارڈ رکھنے کے اصول میں بندش کا کوئی استثنا نہیں ہے (s. 286(3)؛ CRA)۔

فرضی فروخت کے ٹیکس کے لیے جو اثاثوں کی فہرست اور انوینٹری کی گنتی آپ نے استعمال کی، اسے آخری گوشوارے کے ساتھ رکھیں۔ مکمل قواعد کاروباری ریکارڈ کتنی دیر رکھیں میں ہیں۔

میں نے برسوں پہلے کام بند کیا اور کبھی منسوخ نہیں کیا، یا گوشوارے جمع نہیں ہوئے: اب کیا کروں؟

جب تک اکاؤنٹ منسوخ نہ ہو وہ کھلا رہتا ہے، اس لیے جب سے آپ نے کام بند کیا ہر مدت کے گوشوارے واجب رہتے ہیں۔ CRA گوشوارہ جمع نہ ہونے پر بھی کوئی رقم تشخیص کر سکتی ہے (s. 299)۔ اب منسوخ کرنے سے وہ مدتیں ختم نہیں ہوتیں: منسوخی کی تاریخ تک کے گوشوارے پھر بھی جمع کرانے ہیں (⁦RC4022⁩؛ s. 238)۔

منسوخی کی مؤثر تاریخ CRA طے کرتی ہے اور آپ کو اس کی اطلاع دیتی ہے (s. 242)، اس لیے ہو سکتا ہے وہ وہ دن قبول کرے یا نہ کرے جب آپ نے واقعی کام بند کیا۔ اس صورت میں بہت سے لوگ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے CRA سے تاریخ کی تصدیق مانگتے ہیں، اور وہ تاریخ لاتے ہیں جب کاروبار واقعی بند ہوا اور وہ چیز جو اسے ظاہر کرے، جیسے آخری انوائس یا بینک ڈپازٹ۔ یہ تاریخ طے کرتی ہے کہ کون سی مدتیں ابھی واجب ہیں اور آپ کی باقی جائیداد کی قیمت کس دن لگتی ہے۔

منسوخی سے غیر ادا شدہ ٹیکس ختم نہیں ہوتا۔ انفرادی کاروبار کا مالک اس کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہے۔ شراکت داری کو رجسٹریشن منسوخ ہونے تک جاری مانا جاتا ہے، اور اس کے عام شریک اس کے ⁦GST/HST⁩ کے مشترکہ طور پر ذمہ دار ہیں، بشمول تحلیل کے بعد پیدا ہونے والی رقوم کے، اگر وہ تحلیل کے وقت اراکین تھے (s. 272.1)۔ ڈائریکٹرز کارپوریشن کا نہ جمع کرایا گیا خالص ٹیکس، سود اور جرمانے ادا کرنے کے ذمہ دار ہو سکتے ہیں جب قانون کے وصولی کے مراحل پورے ہو جائیں، الا یہ کہ انہوں نے مناسب احتیاط برتی ہو؛ CRA کے پاس آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے دو سال بعد تک ان کی تشخیص کرنے کا وقت ہے (s. 323)۔ کارپوریٹ قواعد کارپوریشن بند کرنا میں ہیں۔

اگر CRA پہلے ہی کوئی رقم تشخیص کر چکی ہے تو غیر جمع شدہ گوشوارے اور تخمینی تشخیص دیکھیں۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

ایڈمنٹن کی ایک فری لانسر 14 مارچ کو کام بند کرتی ہے

⁦5%⁩ GST لگانے والی ایک سہ ماہی فائل کرنے والی 14 مارچ کو کام بند کرتی ہے اور اسی تاریخ سے منسوخ کرتی ہے۔ اس کے پاس ⁦C$1,000⁩ کا سامان ہے اور ایک لیپ ٹاپ جو اس نے ⁦C$2,000⁩ میں، اس پر ⁦C$100⁩ GST کے ساتھ، خریدا، اور پورا کریڈٹ لیا گیا تھا۔ منسوخی سے فوراً پہلے لیپ ٹاپ کی قیمت ⁦C$1,000⁩ ہے۔

• سامان: ⁦C$1,000⁩ کا ⁦5%⁩ ⁦C$50⁩ ہے۔
• لیپ ٹاپ: بنیادی ٹیکس مواد ⁦C$100⁩ × (⁦C$1,000⁩ ÷ ⁦C$2,000⁩) = ⁦C$50⁩ ہے۔

وہ اپنے آخری گوشوارے کے خالص ٹیکس میں ⁦C$100⁩ شامل کرتی ہے، جو 1 جنوری سے 13 مارچ تک کا احاطہ کرتا ہے اور 13 اپریل کو واجب ہے۔ 14 سے 31 مارچ کا دوسرا گوشوارہ 30 اپریل کو واجب ہے، اور صرف تب جب ان دنوں کا ٹیکس ادا کرنا ہو۔

ٹورنٹو کا ایک کنسلٹنٹ کارپوریشن بناتا ہے

HST اکاؤنٹ رکھنے والا ایک کنسلٹنٹ اپنا کاروبار، بشمول ⁦C$60,000⁩ کے آلات جو کام چلانے کے لیے درکار تمام جائیداد ہیں، ایک نئی کمپنی میں منتقل کرتا ہے جو ان آلات کو صرف اپنے قابل ٹیکس کاروبار میں استعمال کرے گی۔

• Form GST44 انتخاب کے ساتھ، اگر اس کی شرائط پوری ہوں: منتقلی پر کوئی HST نہیں لگتا۔ کمپنی کا اپنا ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ ہونا ضروری ہے، کیونکہ کنسلٹنٹ رجسٹرڈ ہے، اور انتخاب وہی جمع کراتی ہے۔
• اس کے بغیر: کنسلٹنٹ ⁦C$60,000⁩ پر ⁦13%⁩ HST لگاتا ہے، تقریباً ⁦C$7,800⁩، اور جمع کراتا ہے۔ اگر کمپنی رجسٹرڈ ہو اور آلات اپنے قابل ٹیکس کاروبار میں استعمال کرے تو وہ عموماً اسے ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کے طور پر واپس لے سکتی ہے، اس لیے انتخاب بنیادی طور پر نقد ادائیگی اور اضافی کاغذی کارروائی سے بچاتا ہے۔

پھر کنسلٹنٹ پرانا اکاؤنٹ منسوخ کرتا ہے۔ منتقلی سے جو بھی چیز رہ جائے اس پر فرضی فروخت کے قواعد کے تحت ٹیکس لگتا ہے۔ منتقلی کی قیمت کیسے طے ہو، یہ کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا میں ہے۔

ونی پیگ کا ایک ٹھیکیدار جس نے کبھی منسوخ نہیں کیا

ایک سہ ماہی فائل کرنے والا سال 1 کے جون میں کام بند کرتا ہے اور کچھ نہیں کرتا۔ فرض کریں اس کے اوزار بے استعمال پڑے ہیں اور ذاتی استعمال میں نہیں لائے گئے۔

• سال 1: اکاؤنٹ کھلا رہتا ہے، اور اس کے کام بند کرنے کے بعد ہر سہ ماہی کا گوشوارہ واجب ہے، نل ہو یا نہ ہو۔
• سال 2: کوئی گوشوارہ جمع نہیں ہوتا۔ CRA مطالبے بھیج سکتی ہے یا اس کے واجبات کا تخمینہ لگا سکتی ہے۔
• سال 3: وہ CRA سے کہتا ہے کہ اس دن سے منسوخ کرے جس دن اس نے کام بند کیا؛ وہ تاریخ قبول ہوتی ہے یا نہیں، اسی سے طے ہوتا ہے کہ کن سہ ماہیوں کے گوشوارے ابھی درکار ہیں۔ CRA کی مقرر کردہ تاریخ تک کا ہر گوشوارہ جمع ہوتا ہے، اور اس کے پاس موجود انوینٹری اور اوزار پر ٹیکس اس تاریخ سے ذرا پہلے کی قیمت پر نکالا جاتا ہے، آج کی قیمت پر نہیں۔ اوزاروں کو ذاتی استعمال میں منتقل کرنے سے پہلے کا کوئی ٹیکس اس مدت سے تعلق رکھے گا جب وہ ہوا۔ کوئی بھی صوبائی سیلز ٹیکس اکاؤنٹ الگ سے بند ہوتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کام بند کر رہے ہیں، کاروبار بیچ رہے ہیں یا کارپوریشن بنا رہے ہیں، اور آپ کے پاس ایسی گاڑی، آلات یا انوینٹری ہے جس پر کریڈٹس لیے گئے: ٹیکس اس پر منحصر ہے کہ آپ نے کتنی قیمت ادا کی، کون سے کریڈٹس لیے، اور منسوخی کی تاریخ پر قیمت کیا ہے، اور مسافر گاڑی پر الگ قواعد لاگو ہو سکتے ہیں۔ بک کیپر اس تاریخ پر کھاتے بند کر سکتا ہے اور آخری گوشوارے کے لیے درکار اعداد تیار کر سکتا ہے: حساب کتاب میں مدد۔
• گوشوارے تاخیر سے ہیں، تخمینہ آ چکا ہے، یا اعداد مطابقت نہیں رکھتے: غیر جمع شدہ گوشوارے اور تخمینی تشخیص اور بقایا حساب کتاب پورا کرنا دیکھیں، اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کر رہے ہیں: انتخاب استعمال کرنا ہے یا نہیں اور نیا اکاؤنٹ کیسے بنانا ہے، یہ کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا میں ہے؛ حساب کتاب میں مدد پرانے کھاتے بند کرتی ہے اور نئے بناتی ہے۔
• آپ کاروبار یا اس کے حصص بیچ رہے ہیں: اپنا کاروبار بیچنا دیکھیں۔
• آپ کی کارپوریشن بند ہو رہی ہے یا غیر فعال ہو رہی ہے: ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ کارپوریشن بند کرنا کا ایک مرحلہ ہے؛ غیر فعال کمپنی کے سال کے اختتام کے گوشوارے کے لیے غیر فعال کارپوریشن کا نل گوشوارہ دیکھیں۔
• آپ کے پاس زمین یا عمارت ہے: کینیڈا میں تجارتی جائیداد پر ⁦GST/HST⁩ دیکھیں۔
• آپ کے پاس PST یا کیوبیک اکاؤنٹ ہے: صوبائی سیلز ٹیکس اور دوسرے صوبے سے کیوبیک میں کاروبار دیکھیں۔