यह किसके लिए है
- वे एकल स्वामी, साझेदारियाँ और कंपनियाँ जिनके पास GST/HST खाता है और जो व्यवसाय बंद कर रही हैं, काम रोक रही हैं या बेच रही हैं
- वे स्वामी जो खाता बंद होने पर इन्वेंटरी, उपकरण या गाड़ी अपने पास रखते हैं
- वे स्वामी जिन्होंने सालों पहले काम बंद कर दिया था और खाता कभी रद्द नहीं किया
यहाँ शामिल नहीं
- कंपनी को ही बंद करना: विघटन, पैसे का भुगतान और अंतिम T2
- क्यूबेक बिक्री कर (QST) के नियम, और Revenu Québec द्वारा चलाए जाने वाले GST/HST खाते
- व्यवसाय या उसके शेयर बेचना, और आपके पास रखी ज़मीन या इमारतें
- जो रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए उन पर जुर्माना और अनुमानित निर्धारण
एकल स्वामित्व बंद करने या फ़्रीलांसिंग छोड़ने पर मैं अपने GST नंबर का क्या करूँ?
खाता रद्द करें, अंतिम रिटर्न भरें, और जो इन्वेंटरी और उपकरण आप रखते हैं उन पर GST/HST का हिसाब दें। व्यवसाय बंद करने से खाता अपने आप बंद नहीं होता। CRA व्यवसाय बंद होने के दिन को ही रद्द करने की तारीख मानता है (CRA)।
क्रम से:
- बंद करने की तारीख तय करें।
- अपने CRA खाते में या Form RC145 पर खाता रद्द करें।
- उस तारीख से एक दिन पहले खत्म होने वाली अवधि का रिटर्न भरें। इसमें आपके पास रखी संपत्ति पर कर शामिल होता है।
- दूसरा, छोटा रिटर्न तभी भरें जब बंद करने की तारीख से उस महीने के अंत तक के दिनों के लिए आपको कर जमा करना हो।
मामला तब सरल नहीं रहता जब आप ऐसी गाड़ी, उपकरण या इन्वेंटरी रखते हैं जिस पर आपने इनपुट कर क्रेडिट लिए थे (व्यवसाय की खरीद पर चुकाया गया वह GST/HST जो आपको वापस मिला), जब आप व्यवसाय बेच रहे हों या उसे कंपनी में डाल रहे हों, जब कोई रिटर्न बकाया हो, या जब आपके पास प्रांतीय बिक्री कर का खाता भी हो।
अगर आपका व्यवसाय क्यूबेक में स्थित है, तो आप आम तौर पर GST/HST रिटर्न CRA के पास नहीं, Revenu Québec के पास फ़ाइल करते हैं, इसलिए यहाँ के CRA के कदम और फ़ॉर्म शायद आपकी शुरुआत न हों (RC4022)। QST क्यूबेक का अलग खाता है। क्यूबेक में व्यवसाय करना देखें।
शुरू करने से पहले ये चीज़ें जमा करें:
- आपका Business Number और आपके CRA खाते का साइन-इन।
- बंद करने की तारीख और आपका आखिरी फ़ाइल किया रिटर्न, उसकी अवधि के साथ।
- बंद करने की तारीख को हाथ में रखी इन्वेंटरी और सामान की गिनती, और इसका सबूत कि उस समय हर चीज़ की कीमत क्या थी।
- उपकरण और गाड़ियों की सूची: खरीद की तारीख, कर से पहले की कीमत, चुकाया गया GST/HST, लिए गए क्रेडिट, बाद के सुधार (तारीख, लागत, कर) और बंद करने की तारीख का मूल्य।
- सेवाओं के बिल, और किराये या वैसे ही भुगतान, जो बंद करने के बाद के किसी भी समय को कवर करते हैं।
- बंद करने की तारीख को ग्राहकों के बकाया चालान और आपूर्तिकर्ताओं के बकाया बिल।
क्या मैं खाता रद्द करने के बजाय बस GST/HST फ़ाइल करना बंद कर सकता हूँ?
नहीं। पंजीकृत व्यवसाय पंजीकरण खत्म होने तक हर रिपोर्टिंग अवधि का रिटर्न फ़ाइल करता है, और बिना बिक्री वाली अवधि का भी रिटर्न होता है (Excise Tax Act s. 238)। काम रोक देने या CRA की डाक अनदेखी करने से यह ज़िम्मेदारी खत्म नहीं होती। छूटे हुए रिटर्न और उनकी कीमत छूटे हुए शून्य रिटर्न और देर से फ़ाइल करने का जुर्माना में बताई गई है।
CRA के अनुसार, खाता रद्द करते समय आप सभी रिटर्न फ़ाइल करते हैं और पंजीकृत रहते समय जो GST/HST आपने लगाया या वसूला, उसे जमा करते हैं (RC4022)। व्यवसाय बंद करने या कर योग्य आपूर्ति रोकने पर, और पंजीकृत रहने की ज़रूरत न रहने पर, पंजीकृत व्यवसाय खाता रद्द करने का अनुरोध कर सकता है।
जो छोटा आपूर्तिकर्ता अभी चल रहा है, वह तुरंत खाता रद्द नहीं कर सकता: CRA पहले पूरा एक साल का पंजीकरण चाहता है (CRA)। अगर आपकी बिक्री घट गई है पर आप काम कर रहे हैं, तो GST/HST के लिए पंजीकरण कब करें देखें।
GST/HST पंजीकरण कैसे रद्द करूँ, और कौन-सी तारीख गिनी जाती है?
अपने CRA खाते में ऑनलाइन, या Form RC145 पर डाक से रद्द करें। बंद होने वाले व्यवसाय के लिए रद्द करने की तारीख वह दिन है जिस दिन व्यवसाय बंद होता है (CRA)।
अपना Business Number, व्यवसाय का कानूनी नाम, रद्द करने की तारीख और कारण तैयार रखें। ऑनलाइन करने के लिए अपने CRA खाते में साइन इन करें और Business या Representative चुनें। डाक से करने के लिए Form RC145 का Part B और लागू होने वाले बाकी भाग भरें, और हस्ताक्षर के छह महीने के भीतर अपने कर केंद्र को भेजें। एक ही फ़ॉर्म से एक से ज़्यादा Business Number खाते बंद हो सकते हैं।
कानून CRA को ऐसा पंजीकरण रद्द करने देता है जिसकी अब ज़रूरत नहीं है, और उसे प्रभावी तारीख की सूचना आपको लिखित में देनी होती है (s. 242)। अगर बंद करने के बाद आपको कर जमा करना है या क्रेडिट लेने हैं, तो RC4022 कहता है कि इस्तेमाल करने की तारीख पक्की करने के लिए CRA को फ़ोन करें।
रद्द करने की तारीख मायने रखती है। यह तय करती है कि हर रिटर्न कहाँ से शुरू और कहाँ खत्म होगा, आपकी संपत्ति का मूल्य किस दिन आँका जाएगा, और कौन-से बिल आप अब भी क्लेम कर सकते हैं।
अंतिम GST/HST रिटर्न क्या है, और कब देय है?
अंतिम रिटर्न उस रिपोर्टिंग अवधि को कवर करता है जो रद्द करने की तारीख से एक दिन पहले खत्म होती है। यह आम तौर पर उस अवधि के खत्म होने के एक महीना बाद देय है, और रिटर्न में जो राशि दिखे उसे आप उसी तारीख तक जमा करते हैं (s. 238; s. 228)। पंजीकृत व्यवसाय के रूप में यह आपका आखिरी रिटर्न है, इसलिए इसमें आपकी रखी संपत्ति पर कर और नीचे बताए गए क्रेडिट समायोजन भी शामिल होते हैं।
CRA के अपने उदाहरण इसी तरह चलते हैं (RC4022):
| फ़ाइल करने वाला | रद्द करने की तारीख | अंतिम रिटर्न किसे कवर करता है | देय तारीख | दूसरा रिटर्न किसे कवर करता है (सिर्फ़ तब जब कर बकाया हो) | देय तारीख |
|---|---|---|---|---|---|
| तिमाही | 14 मार्च | 1 जनवरी से 13 मार्च | 13 अप्रैल | 14 से 31 मार्च | 30 अप्रैल |
| वार्षिक, कैलेंडर वर्ष | 21 अक्टूबर | 1 जनवरी से 20 अक्टूबर | 20 नवंबर | 21 से 31 अक्टूबर | 30 नवंबर |
एक अपवाद: अगर वार्षिक रिटर्न भरने वाले की रद्द करने की तारीख वित्त वर्ष का पहला दिन है, तो अंतिम रिटर्न अभी खत्म हुए पूरे साल को कवर करता है और सामान्य वार्षिक तारीख पर देय है (वर्ष के अंत के तीन महीने बाद, या कैलेंडर-वर्ष वाले व्यवसाय वाले व्यक्ति के लिए 15 जून, हालाँकि कोई भी बकाया राशि फिर भी 30 अप्रैल तक देय रहती है)। पहले महीने का रिटर्न सिर्फ़ तब चाहिए जब उस महीने के लिए कर बकाया हो, और वह उस महीने के खत्म होने के एक महीने बाद देय है (RC4022; s. 238(1); s. 228(2))।
मुझे दो रिटर्न की ज़रूरत क्यों पड़ सकती है?
दूसरा, छोटा रिटर्न तभी चाहिए जब रद्द करने की तारीख से उस महीने के अंत तक के दिनों के लिए आप पर कर बकाया हो। रद्द करने से दो रिपोर्टिंग अवधियाँ बनती हैं: आपकी सामान्य अवधि का रद्द करने की तारीख से पहले वाला हिस्सा, और ये दिन (s. 251(2))।
पहला रिटर्न हमेशा ज़रूरी है। जो व्यक्ति अब पंजीकृत नहीं है, वह किसी अवधि का रिटर्न तभी फ़ाइल करता है जब उस अवधि के लिए शुद्ध कर जमा करना हो (s. 238(2))। उसके बाद, CRA बाद की अवधियों के रिटर्न तब तक नहीं माँगता जब तक रिपोर्ट करने के लिए आपके पास शुद्ध कर न हो (Memorandum 8-5)।
जो इन्वेंटरी और सामान मैं रखता हूँ उस पर कौन-सा कर देना होगा?
जो संपत्ति आपने व्यवसाय के लिए रखी थी और अब अपने पास रखते हैं, उसे बंद करने से ठीक पहले उसके उचित बाज़ार मूल्य पर बेची गई माना जाता है, और आप उस मूल्य पर GST/HST देते हैं (CRA; s. 171(3))। इन्वेंटरी, सामान और ऐसी दूसरी संपत्ति जो पूँजीगत संपत्ति नहीं है, इसी में आती है।
उचित बाज़ार मूल्य मोटे तौर पर वह है जिस पर वह चीज़ बिकती, न कि जो आपने चुकाया। कर इसी मूल्य पर निकाला जाता है, उस चीज़ पर भी जो आपने बिना GST/HST चुकाए खरीदी थी, इसलिए जिस चीज़ पर आपको कभी क्रेडिट नहीं मिला उस पर भी कर बकाया हो सकता है (Memorandum 8-5)।
इसे पंजीकृत व्यवसाय के रूप में अपने आखिरी रिटर्न पर रिपोर्ट करें और बकाया शुद्ध कर जमा करें (RC4022)। बंद करने से पहले आप जो इन्वेंटरी बेचते हैं, वह सामान्य कर योग्य बिक्री है; इस्तेमाल किए गए उपकरण और सेकंडहैंड सामान की बिक्री देखें।
जो उपकरण, गाड़ी या दूसरी पूँजीगत संपत्ति मैं रखता हूँ उस पर कौन-सा कर देना होगा?
जो उपकरण और दूसरी पूँजीगत निजी संपत्ति आपने ज़्यादातर व्यवसाय में इस्तेमाल की और अब रखते हैं, उसे बंद करने से ठीक पहले बेचा गया माना जाता है, और आप उपयोग में बदलाव (change-in-use) के नियमों के तहत उसकी बुनियादी कर राशि (basic tax content) के बराबर कर का हिसाब देते हैं (CRA; Memorandum 8-5)। आम तौर पर, उस पर आपके लिए गए क्रेडिट का पूरा या कुछ हिस्सा लौटाना होता है।
बुनियादी कर राशि (basic tax content) उस चीज़ में बचा हुआ GST/HST है, न कि सिर्फ़ आपके लिए गए क्रेडिट। यह आखिरी खरीद और बाद के सुधारों पर लगे कर से शुरू होती है, उसमें से वे रिफ़ंड घटाकर जो आप वापस पा सकते थे (इनपुट कर क्रेडिट को छोड़कर)। इसमें वह कर भी गिना जाता है जो किसी राहत, जैसे Form GST44 के हस्तांतरण, के न होने पर देय होता। फिर इस राशि को आनुपातिक रूप से घटाया जाता है: इसे 1 और एक अनुपात, इन दोनों में से जो कम हो, उससे गुणा किया जाता है। अनुपात यह है कि रद्द करने से ठीक पहले उस चीज़ का उचित बाज़ार मूल्य, उसकी GST/HST से पहले की कीमत और बाद के सुधारों की लागत के जोड़ का कितना हिस्सा है। पूरे क्रेडिट वाली सीधी खरीद के लिए नतीजा मोटे तौर पर वही क्रेडिट होता है, जो बंद करने की तारीख के मूल्य के अनुपात में घटाया गया हो (CRA; s. 123(1))। जो संपत्ति किसी दूसरे व्यवसाय या दूसरे प्रांत से आई हो, उसके लिए उसका समझौता और चुनाव चाहिए, और उसकी राशि आपके फ़ाइल करने से पहले निकाली जाती है।
यह नियम उन चीज़ों पर लागू होता है जिन्हें आपने मुख्य रूप से व्यवसाय में इस्तेमाल किया, यानी 50% से ज़्यादा (s. 200(2); CRA); ज़मीन और इमारतों की सीमाएँ अलग हैं। आप यह कर पंजीकृत व्यवसाय के रूप में अपने आखिरी रिटर्न के शुद्ध कर में जोड़ते हैं (RC4022)। CRA से पूछें कि यह कर आपके रिटर्न में कहाँ जाता है, और अपने मूल्यांकन को बहीखाते के साथ रखें।
| आप क्या रखते हैं | इसे क्या माना जाता है | आप किस कर का हिसाब देते हैं |
|---|---|---|
| इन्वेंटरी, सामान और दूसरी संपत्ति जो पूँजीगत संपत्ति नहीं है | बंद करने से ठीक पहले बेची गई | उचित बाज़ार मूल्य पर GST/HST |
| उपकरण, कंप्यूटर, औज़ार और दूसरी पूँजीगत निजी संपत्ति जो ज़्यादातर व्यवसाय में इस्तेमाल हुई | बंद करने से ठीक पहले बेची गई, उपयोग में बदलाव (change-in-use) के तहत | बुनियादी कर राशि (basic tax content) |
| किसी व्यक्ति या साझेदारी की यात्री गाड़ी या विमान | विशेष नियम लागू होते हैं; ऊपर का उपयोग में बदलाव का नियम इन्हें कवर नहीं करता (s. 200(1)(b); Memorandum 8-5, जो Memorandum 8-2 का हवाला देता है) | फ़ाइल करने से पहले राशि निकलवा लें; खरीद की तारीख, कीमत, चुकाया गया GST/HST, लिए गए क्रेडिट और बंद करने की तारीख का मूल्य तैयार रखें। कंपनी की गाड़ी पर उपकरण वाली पंक्ति लागू होती है |
| ज़मीन और इमारतें | अचल संपत्ति के अलग नियम | व्यावसायिक संपत्ति पर GST/HST देखें |
जो संपत्ति आप रखते या बेचते हैं उसके आयकर पहलू के लिए व्यावसायिक संपत्ति बेचना देखें।
क्या मैं अपने आखिरी बिलों, किराये या सेवाओं पर अब भी इनपुट कर क्रेडिट ले सकता हूँ?
हाँ, उन राशियों पर जो रद्द करने से पहले के समय से जुड़ी हैं, भले ही बिल बाद में देय बने। नहीं, उन सेवाओं, या किराये और रॉयल्टी पर, जो उसके बाद के समय से जुड़ी हैं (RC4022; s. 171(4))।
अगर आप पहले ही ऐसे अग्रिम दिए किराये, रॉयल्टी या सेवाओं पर क्रेडिट ले चुके हैं जो बंद करने के बाद के समय को कवर करते हैं, तो उन्हें वापस लेने के लिए अंतिम रिटर्न में अपने शुद्ध कर को समायोजित करें। बंद करने की तारीख से पहले किए गए काम का आखिरी चालान अंतिम रिटर्न पर अब भी क्लेम हो सकता है। क्रेडिट क्लेम करने के सामान्य नियम GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट लेना में हैं। जो चालान आपने जारी किए पर जिनका भुगतान नहीं मिला उन पर कर के लिए जमा राशि और बकाया चालानों पर GST/HST देखें।
मैं व्यवसाय बेच रहा हूँ या उसे कंपनी में बदल रहा हूँ: क्या मुझे खाता रद्द करना है, और Form GST44 क्या करता है?
आम तौर पर, जो विक्रेता व्यवसाय चलाना बंद करता है वह GST/HST खाता बंद करता है, और शर्तें पूरी होने पर एक संयुक्त चुनाव बिक्री से GST/HST हटा सकता है। GST/HST खाता रखने वाला विक्रेता उसे बंद करने के लिए कर सेवा कार्यालय से संपर्क करता है (CRA)।
Form GST44 विक्रेता और खरीदार का वह संयुक्त चुनाव है कि किसी व्यवसाय या उसके हिस्से की बिक्री पर GST/HST देय नहीं है। इसके लिए ये शर्तें चाहिए (CRA; s. 167):
- खरीदार व्यवसाय को व्यवसाय की तरह चलाने के लिए ज़रूरी सारी या लगभग सारी संपत्ति पाता है। CRA आम तौर पर उसके उचित बाज़ार मूल्य का कम से कम 90% होने को इस शर्त की पूर्ति मानता है।
- आप व्यवसाय या उसका हिस्सा बेचते हैं, सिर्फ़ एक या कुछ संपत्तियाँ नहीं।
- अगर आप पंजीकृत हैं, तो खरीदार भी पंजीकृत है।
कर अब भी खरीदार के लिए आपकी कर योग्य सेवाओं, कर योग्य पट्टों और लाइसेंसों, और पंजीकृत न होने वाले खरीदार को अचल संपत्ति की कर योग्य बिक्री पर लागू होता है। पंजीकृत खरीदार चुनाव को इसके पहले GST/HST रिटर्न की देय तिथि, जो हस्तांतरण पर अन्यथा उत्पन्न होने वाले कर को कवर करता है तक फ़ाइल करता है, जब तक CRA बाद की तारीख की अनुमति न दे (Memorandum 14-4)।
व्यवसाय बेचने पर CRA का पन्ना व्यवसाय को आपकी अपनी कंपनी में डालने के बारे में कुछ नहीं कहता। Section 167 अपनी शर्तें इस पर रखता है कि क्या हस्तांतरित हुआ और पंजीकरण कैसा है, इसलिए शर्तें पूरी होने पर चुनाव लागू हो सकता है। जो संपत्ति आप रोक लेते हैं वह चुनाव के तहत नहीं बिकती, और उस पर ऊपर वाला माना गया बिक्री कर लागू होता है। मान्य चुनाव खरीदार के अपने उपयोग में बदलाव (change-in-use) के नियमों को बंद नहीं करता: अगर वह बाद में अर्जित पूँजीगत संपत्ति को गैर-वाणिज्यिक गतिविधियों के लिए इस्तेमाल करता है, तो खरीदार पर कर लग सकता है (Memorandum 14-4; s. 167(1.1))। हस्तांतरण खुद व्यवसाय को कंपनी में डालना में है, और शेयर और संपत्ति की बिक्री अपना व्यवसाय बेचना में।
पेरोल, PST और QST खातों का क्या होगा?
GST/HST खाता बंद करने से आपका पेरोल, PST या QST खाता बंद नहीं होता; हर एक अलग से बंद होता है।
- पेरोल। आखिरी पेरोल जमा उस दिन के 7 कैलेंडर दिन के भीतर देय है जिस दिन व्यवसाय चलना बंद होता है, और सूचना रिटर्न उस दिन के 30 दिन के भीतर (जमा; सूचना रिटर्न)। कर्मचारियों वाले विक्रेता को पेरोल खाता भी बंद करना होगा (CRA)।
- PST। प्रांतीय बिक्री कर हर प्रांत खुद चलाता है, और बंद करने के कदम उसके अपने हैं। उदाहरण के लिए British Columbia बंद करने का अनुरोध माँगता है, ऑनलाइन या अपने फ़ॉर्म पर, और बंद करने की तारीख तक के सभी रिटर्न, शून्य रिटर्न भी (Government of British Columbia)। प्रांतीय बिक्री कर देखें।
- QST। QST पंजीकरण रद्द करना क्यूबेक का मामला है। क्यूबेक में आम तौर पर Revenu Québec GST/HST चलाता है, इसलिए वहाँ स्थित व्यवसाय CRA से नहीं, Revenu Québec से निपटता है (RC4022)। क्यूबेक में व्यवसाय करना देखें।
बंद करने के बाद GST/HST रिकॉर्ड कितने समय तक रखूँ?
उन्हें उस वर्ष के अंत के 6 वर्ष बाद तक रखें जिससे वे जुड़े हैं, या किसी और अवधि तक, अगर वह निर्धारित हो। कानून के रिकॉर्ड रखने के नियम में बंद करने के लिए कोई अपवाद नहीं है (s. 286(3); CRA)।
माने गए बिक्री कर के लिए जो संपत्ति सूची और इन्वेंटरी गिनती आपने इस्तेमाल की, उसे अंतिम रिटर्न के साथ रखें। पूरे नियम व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें में हैं।
मैंने सालों पहले व्यवसाय बंद किया था और खाता कभी रद्द नहीं किया, या रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए: अब क्या करूँ?
खाता रद्द होने तक खुला रहता है, इसलिए आपके काम रोकने के बाद की हर अवधि के रिटर्न देय बने रहते हैं। रिटर्न फ़ाइल न हुआ हो तब भी CRA कोई राशि निर्धारित कर सकता है (s. 299)। अब खाता रद्द करने से वे अवधियाँ मिट नहीं जातीं: रद्द करने की तारीख तक के रिटर्न तब भी फ़ाइल करने होंगे (RC4022; s. 238)।
रद्द करने की प्रभावी तारीख CRA तय करता है और आपको बताता है (s. 242), इसलिए हो सकता है वह आपके असल में काम रोकने का दिन स्वीकार करे, या न करे। इस स्थिति में कई लोग फ़ाइल करने से पहले CRA से तारीख पक्की करवाते हैं, और व्यवसाय असल में जिस दिन बंद हुआ वह तारीख और उसे दिखाने वाली चीज़ें, जैसे आखिरी चालान या बैंक जमा, साथ ले जाते हैं। वही तारीख तय करती है कि कौन-सी अवधियाँ अब भी देय हैं और आपकी बची संपत्ति का मूल्य किस दिन आँका जाएगा।
खाता रद्द करने से बकाया कर माफ़ नहीं होता। एकल स्वामी इसे अपनी निजी ज़िम्मेदारी के तौर पर चुकाता है। साझेदारी को तब तक चालू माना जाता है जब तक उसका पंजीकरण रद्द न हो, और उसके सामान्य साझेदार उसके GST/HST के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार हैं, विघटन के बाद उठने वाली राशियों समेत, अगर विघटन के समय वे सदस्य थे (s. 272.1)। निदेशक किसी कंपनी का जमा न किया गया शुद्ध कर, ब्याज और जुर्माने के लिए ज़िम्मेदार हो सकते हैं, जब कानून के वसूली कदम पूरे हो जाएँ, जब तक उन्होंने उचित सावधानी न बरती हो; CRA के पास उन्हें निर्धारित करने के लिए उनके आखिरी बार निदेशक न रहने के दो साल तक का समय है (s. 323)। कंपनी के नियम कंपनी बंद करना में हैं।
अगर CRA पहले ही कोई राशि निर्धारित कर चुका है, तो फ़ाइल न हुए रिटर्न और अनुमानित निर्धारण देखें।
उदाहरण
ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं; राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं।
Edmonton की एक फ़्रीलांसर 14 मार्च को काम बंद करती है
5% GST लगाने वाली एक तिमाही फ़ाइल करने वाली फ़्रीलांसर 14 मार्च को काम बंद करती है और उसी तारीख से खाता रद्द करती है। वह C$1,000 का सामान और एक लैपटॉप रखती है, जो उसने C$2,000 में और C$100 के GST के साथ खरीदा था, और पूरा क्रेडिट ले लिया था। रद्द करने से ठीक पहले लैपटॉप की कीमत C$1,000 है।
- सामान: C$1,000 का 5% C$50 है।
- लैपटॉप: बुनियादी कर राशि (basic tax content) = C$100 × (C$1,000 ÷ C$2,000) = C$50।
वह अपने अंतिम रिटर्न के शुद्ध कर में C$100 जोड़ती है, जो 1 जनवरी से 13 मार्च को कवर करता है और 13 अप्रैल को देय है। 14 से 31 मार्च का दूसरा रिटर्न 30 अप्रैल को देय है, और सिर्फ़ तब जब उन दिनों के लिए उसे कर जमा करना हो।
Toronto का एक सलाहकार कंपनी बनाता है
HST खाते वाला एक सलाहकार अपना व्यवसाय, जिसमें C$60,000 के उपकरण शामिल हैं जो काम चलाने के लिए ज़रूरी सारी संपत्ति हैं, एक नई कंपनी में डालता है। कंपनी उपकरण का इस्तेमाल सिर्फ़ अपने कर योग्य व्यवसाय में करेगी।
- Form GST44 के चुनाव के साथ, अगर उसकी शर्तें पूरी हों: हस्तांतरण पर कोई HST नहीं लगता। कंपनी के पास अपना GST/HST खाता होना चाहिए, क्योंकि सलाहकार पंजीकृत है, और चुनाव वही फ़ाइल करती है।
- इसके बिना: सलाहकार C$60,000 पर 13% HST लगाता है, लगभग C$7,800, और उसे जमा करता है। कंपनी आम तौर पर इसे इनपुट कर क्रेडिट के रूप में वापस ले सकती है, अगर वह पंजीकृत है और उपकरण अपने कर योग्य व्यवसाय में इस्तेमाल करती है, इसलिए चुनाव मुख्य रूप से नकद के खर्च और अतिरिक्त कागज़ी काम से बचाता है।
इसके बाद सलाहकार पुराना खाता रद्द करता है। हस्तांतरण से जो कुछ छूट जाता है उस पर माने गए बिक्री के नियमों के तहत कर लगता है। हस्तांतरण की कीमत कैसे तय हो, यह व्यवसाय को कंपनी में डालना में है।
Winnipeg का एक कारीगर जिसने खाता कभी रद्द नहीं किया
एक तिमाही फ़ाइल करने वाला वर्ष 1 के जून में काम बंद कर देता है और कुछ नहीं करता। मान लें कि उसके औज़ार बेकार पड़े हैं और निजी इस्तेमाल में नहीं लाए गए।
- वर्ष 1: खाता खुला रहता है, और उसके काम बंद करने के बाद की हर तिमाही का रिटर्न देय है, शून्य हो या नहीं।
- वर्ष 2: कोई रिटर्न फ़ाइल नहीं होता। CRA माँग-पत्र भेज सकता है या अनुमान लगा सकता है कि उस पर कितना बकाया है।
- वर्ष 3: वह CRA से उस दिन से खाता रद्द करने को कहता है जिस दिन उसने काम बंद किया था; CRA वह तारीख मानता है या नहीं, इससे तय होता है कि किन तिमाहियों के रिटर्न चाहिए। उस तारीख तक का हर रिटर्न फ़ाइल होता है, और जो इन्वेंटरी और औज़ार उसके पास थे उन पर कर उस तारीख से ठीक पहले के उनके मूल्य पर निकाला जाता है, आज के नहीं। औज़ारों के निजी इस्तेमाल में चले जाने से पहले का कोई भी कर उसी अवधि का होगा जब ऐसा हुआ। प्रांतीय बिक्री कर का कोई भी खाता अलग से बंद होता है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आप रुक रहे हैं, बेच रहे हैं या कंपनी बना रहे हैं और आपके पास गाड़ी, उपकरण या इन्वेंटरी है जिस पर क्रेडिट लिए गए हैं: कर इस पर निर्भर करता है कि आपने क्या कीमत चुकाई, कौन-से क्रेडिट लिए और रद्द करने की तारीख पर मूल्य क्या है, और यात्री गाड़ी पर अलग नियम लग सकते हैं। बहीखाता विशेषज्ञ उस तारीख पर खाते बंद कर सकता है और अंतिम रिटर्न के लिए ज़रूरी आँकड़े तैयार कर सकता है: बहीखाता सहायता।
- रिटर्न बकाया हैं, अनुमान आ चुका है, या आँकड़े मिल नहीं रहे: फ़ाइल न हुए रिटर्न और अनुमानित निर्धारण और बकाया बहीखाते की भरपाई देखें, और बहीखाता सहायता लें।
- आप व्यवसाय को कंपनी में डाल रहे हैं: चुनाव का इस्तेमाल करें या नहीं, और नया खाता कैसे बनाएँ, यह व्यवसाय को कंपनी में डालना में है; बहीखाता सहायता पुराने खाते बंद करती है और नए तैयार करती है।
- आप व्यवसाय या उसके शेयर बेच रहे हैं: अपना व्यवसाय बेचना देखें।
- आपकी कंपनी बंद हो रही है या निष्क्रिय हो रही है: GST/HST खाता कंपनी बंद करना का एक कदम है; निष्क्रिय कंपनी के वर्ष-अंत रिटर्न के लिए निष्क्रिय कंपनी का शून्य रिटर्न देखें।
- आपके पास ज़मीन या इमारत है: व्यावसायिक संपत्ति पर GST/HST देखें।
- आपके पास PST या क्यूबेक का खाता है: प्रांतीय बिक्री कर और क्यूबेक में व्यवसाय करना देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| GST/HST समापन अवधि के रिटर्न की अंतिम तिथि रद्द करने पर बनी हर रिपोर्टिंग अवधि के बाद, जिसमें वार्षिक फ़ाइलर की छोटी अवधि भी शामिल है; दूसरा रिटर्न तभी ज़रूरी है जब कर जमा करना बाकी हो। Excise Tax Act 238(1)(b), 238(2) और 251(2); CRA का उदाहरण भी यही कहता है। | एक महीना | CRA: अपना GST/HST खाता बंद करें जाँचा गया |
| छोटे आपूर्तिकर्ता को GST/HST रद्द करने को कहने से पहले कितनी पंजीकरण अवधि चाहिए जो छोटा आपूर्तिकर्ता अभी भी काम कर रहा है, उसे CRA से खाता बंद करने को कहने से कम से कम इतने समय पहले पंजीकृत होना चाहिए; व्यवसाय बंद करने वाला पंजीकृत व्यक्ति इंतज़ार किए बिना रद्द करने को कह सकता है। Excise Tax Act 242(2) भी यही कहता है। | पूरा एक साल | CRA: अपना GST/HST खाता बंद करें जाँचा गया |
| हस्ताक्षर के बाद RC145 डाक से भेजने की अवधि भरा हुआ Form RC145 हस्ताक्षर के छह महीने के भीतर डाक से भेजें, वरना उस पर कार्रवाई नहीं होगी | छह महीने | CRA: Form RC145, पृष्ठ 3 जाँचा गया |
| पूँजीगत निजी संपत्ति के व्यावसायिक उपयोग की सीमा ज़्यादातर गैर-वाहन पूँजीगत निजी संपत्ति के लिए, इससे अधिक व्यावसायिक उपयोग पूरे ITC का आधार बन सकता है; इस या इससे कम पर कोई ITC नहीं | 50% | CRA: ITC पात्रता प्रतिशत जाँचा गया |
| GST/HST व्यवसाय-बिक्री विकल्प के लिए आवश्यक संपत्ति के उचित बाज़ार मूल्य का हिस्सा समझौते के तहत, खरीदार को व्यवसाय चलाने के लिए उचित रूप से आवश्यक संपत्ति के उचित बाज़ार मूल्य के सभी या लगभग सभी (आम तौर पर 90% या अधिक) हिस्से का स्वामित्व, कब्ज़ा या उपयोग मिलता है | 90% | CRA: GST/HST memorandum 14-4 जाँचा गया |
| पंजीकृत प्राप्तकर्ता के लिए GST44 फ़ाइल करने की अंतिम तिथि आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता मिलकर election करते हैं; पंजीकृत प्राप्तकर्ता इसे दाखिल करता है, जब तक CRA बाद की तारीख की अनुमति न दे | इसके पहले GST/HST रिटर्न की देय तिथि, जो हस्तांतरण पर अन्यथा उत्पन्न होने वाले कर को कवर करता है | Excise Tax Act: subsection 167(1.1) जाँचा गया |
| व्यवसाय बंद होने के बाद अंतिम वेतन भुगतान जमा (remittance) जिस तिथि को व्यवसाय चलना बंद हुआ, उससे मापा जाता है | 7 कैलेंडर दिन | CRA: पेरोल कटौतियाँ कब जमा करें जाँचा गया |
| व्यवसाय बंद होने के बाद अंतिम वेतन सूचना रिटर्न की अंतिम तिथि जिस तिथि को व्यवसाय चलना बंद हुआ, उससे मापा जाता है | 30 दिन | CRA: पेरोल सूचना रिटर्न कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| GST/HST रिकॉर्ड रखने की सामान्य अवधि आमतौर पर जिस आखिरी कर वर्ष से रिकॉर्ड जुड़े हैं, उसके अंत से; दीर्घकालिक संपत्ति के रिकॉर्ड और अन्य अपवादों के लिए अधिक समय तक रखना ज़रूरी हो सकता है | 6 वर्ष | CRA: रखे जाने वाले GST/HST रिकॉर्ड जाँचा गया |
| पद छोड़ने के बाद संघीय निदेशक देनदारी की सीमा Income Tax Act subsection 227.1(4) सीमित करता है कि वसूली की कार्यवाही कब शुरू हो सकती है; Excise Tax Act subsection 323(5) सीमित करता है कि GST/HST निदेशक निर्धारण कब किया जा सकता है। दोनों उस समय से गिने जाते हैं जब व्यक्ति आखिरी बार निदेशक नहीं रहा। | दो साल | Income Tax Act, subsection 227.1(4) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: अपना GST/HST खाता बंद करें
- CRA: RC4022, GST/HST पंजीकृत व्यवसायों के लिए सामान्य जानकारी
- CRA: GST/HST Memorandum 8-5, पंजीकृत बनना और पंजीकृत न रहना
- CRA: GST/HST Memorandum 8-2, सामान्य प्रतिबंध और सीमाएँ
- CRA: Form RC145, Business Number कार्यक्रम खाते बंद करने का अनुरोध
- CRA: इनपुट कर क्रेडिट की गणना, वाणिज्यिक गतिविधियों में इस्तेमाल का प्रतिशत
- CRA: व्यवसाय बेचना
- CRA: Form GST44, किसी व्यवसाय या उसके हिस्से के अधिग्रहण पर GST/HST का चुनाव
- CRA: GST/HST Memorandum 14-4, किसी व्यवसाय या उसके हिस्से की बिक्री
- CRA: रखे जाने वाले GST/HST रिकॉर्ड
- CRA: पेरोल कटौतियाँ कब जमा करें
- CRA: पेरोल सूचना रिटर्न कब फ़ाइल करें
- Excise Tax Act, s. 171: पंजीकृत बनना और पंजीकृत न रहना
- Excise Tax Act, s. 123(1): बुनियादी कर राशि (basic tax content)
- Excise Tax Act, s. 200: निजी संपत्ति का इस्तेमाल बंद करना
- Excise Tax Act, s. 167: व्यवसाय की बिक्री
- Excise Tax Act, s. 228: शुद्ध कर की जमा
- Excise Tax Act, s. 238: रिटर्न
- Excise Tax Act, s. 242: पंजीकरण रद्द करना
- Excise Tax Act, s. 251: पंजीकृत न रहने पर रिपोर्टिंग अवधियाँ
- Excise Tax Act, s. 272.1: साझेदारियाँ
- Excise Tax Act, s. 323: निदेशकों की देयता
- Excise Tax Act, s. 286: रिकॉर्ड
- Excise Tax Act, s. 299: निर्धारण
- Government of British Columbia: PST की रिपोर्टिंग और भुगतान
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।