کینیڈا میں کاروباری سازوسامان کی فروخت: recapture اور حتمی نقصان

کیا کاروباری لیپ ٹاپ، اوزار یا ٹرک بیچنے سے ملنے والی رقم آمدنی ہے؟

عموماً عام فروخت کے طور پر نہیں۔ کاروباری سازوسامان کی فروخت اس کی سرمائے کی لاگت کا الاؤنس (CCA) کی قسم کے ذریعے چلتی ہے: فروخت کی قیمت قسم کے باقی بیلنس سے منہا ہوتی ہے، جسے غیر فرسودہ سرمائی لاگت (UCC) کہتے ہیں۔ آمدنی یا کٹوتی صرف تب سامنے آتی ہے جب یہ بیلنس صفر سے نیچے جائے یا قسم خالی ہو جائے، اور سرمایہ کا منافع صرف تب جب قیمت لاگت سے زیادہ ہو (CRA Guide T4002، باب 4)۔

معاملہ آسان نہیں ہوتا جب کاروبار بند ہو رہا ہو، اثاثہ کارپوریشن کا ہو، چیز کار ہو، قیمت لاگت سے زیادہ ہو، یا کوئی نہ بتا سکے کہ قسم کا بیلنس کیا ہے۔ بیلنس پچھلے ہر CCA شیڈول پر منحصر ہے، اس لیے اس کے بغیر فروخت درست رپورٹ نہیں ہو سکتی۔ خریداری کی انوائس، تازہ ترین CCA شیڈول، فروخت کی قیمت اور فروخت کے اخراجات، خریدار اور تاریخ جمع کریں۔

کاروباری اثاثہ بیچتے وقت فروخت کی قیمت کیا شمار ہوتی ہے؟

قسم سے منہا ہونے والی رقم فروخت کی قیمت منفی فروخت کے اخراجات ہے، مگر اثاثے کی آپ کے لیے سرمائے کی لاگت سے کبھی زیادہ نہیں، جو ادا کی گئی قیمت سے کم ہو سکتی ہے، مثلاً سرکاری امداد یا سرمایہ کاری ٹیکس کریڈٹ کے بعد (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦13(21)⁩ اور ⁦13(7.1)⁩؛ CRA Guide T4002)۔ لاگت سے اوپر کی ہر رقم سرمایہ کا منافع ہے۔

تباہ ہونے والے، غیر قانونی طور پر لیے گئے یا قانونی اختیار کے تحت لیے گئے اثاثے کا بیمہ اور دیگر معاوضہ بھی فروخت کی قیمت شمار ہوتا ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦13(21)⁩)۔ کسی ایسے شخص کو، جس سے آپ آزاد فریق کی طرح (arm's length) لین دین نہیں کرتے، جیسے رشتہ دار، اثاثے کی قدر سے کم پر فروخت کو عموماً مناسب مارکیٹ قیمت پر ہوئی فروخت سمجھا جاتا ہے، یعنی وہ قیمت جس پر اثاثہ غیر متعلقہ فریقوں کے درمیان بکے گا (Income Tax Act، سیکشن 69)۔ استثنا شریک حیات یا کامن لا پارٹنر کو منتقلی ہے جب آپ دونوں کینیڈا کے مقیم ہوں: یہ طے شدہ طور پر rollover ہوتی ہے، وصولی قسم کے بیلنس میں اس چیز کے حصے کے برابر مانی جاتی ہے، اس لیے کوئی recapture یا منافع نہیں بنتا جب تک آپ اس سال کے گوشوارے میں اس سے باہر نکلنے کا انتخاب نہ کریں (Income Tax Act، سیکشن 73)۔ فروخت پر ⁦GST/HST⁩ لگانا الگ سوال ہے: استعمال شدہ سازوسامان پر ⁦GST/HST⁩ دیکھیں۔

کیا ایک چیز بیچنے سے recapture یا حتمی نقصان بنتا ہے؟

اپنے آپ میں نہیں۔ نتیجہ پوری CCA کی قسم کے لیے نکلتا ہے، ایک چیز کے لیے نہیں۔ Recapture کے لیے قسم کے بیلنس کا صفر سے نیچے جانا لازم ہے، اور حتمی نقصان کے لیے ضروری ہے کہ فروخت کے بعد قسم میں کوئی جائیداد نہ رہے اور بیلنس باقی ہو (CRA Guide T4002؛ CRA Folio S3-F4-C1)۔ ایک ہی قسم کے کئی کمپیوٹروں میں سے ایک بیچنا عموماً صرف وہ بیلنس گھٹاتا ہے جس پر بعد کا CCA نکلتا ہے۔

جو چیزیں جلد خرچ میں لکھ دی جاتی ہیں ان کا معاملہ مختلف ہے۔ جن اوزاروں کی قیمت ہر ایک ⁦$500⁩ سے کم ہو وہ عموماً Class 12 میں ہوتے ہیں، جس کی شرح ⁦100%⁩ ہے (CRA کی قسمیں)۔ اگر قسم کا بیلنس صفر ہو کیونکہ لاگت کا پورا دعویٰ ہو چکا ہے، تو پوری فروخت کی قیمت، لاگت کی حد تک، recapture ہے۔ حال ہی میں خریدے گئے کمپیوٹر پہلے سال میں ⁦100%⁩ لکھنے کے اہل ہو سکتے ہیں۔ اگر قسم میں اور کچھ نہ ہو تو بیلنس صفر ہے اور ایک بیچنا لاگت کی حد تک فروخت کی قیمت کا recapture ہے؛ اسی قسم کے پرانے کمپیوٹر بیلنس کو مثبت رکھتے ہیں۔

قسم کا حساب فرض کرتا ہے کہ اثاثہ CCA کی قسم میں رکھا گیا تھا۔ اگر آپ نے پوری لاگت عام خرچ کے طور پر منہا کر دی یا کبھی CCA کا دعویٰ نہیں کیا، تو فروخت رپورٹ کرنے سے پہلے تصدیق کریں کہ لاگت کا دعویٰ پہلی بار کیسے کیا گیا تھا۔

قسمیں، اور خرچ یا اثاثے کے درمیان انتخاب، سرمائے کی لاگت کا الاؤنس اور لیپ ٹاپ، فون اور اوزاروں کے لیے خرچ یا CCA میں ہیں۔

CCA کا recapture کیا ہے، اور اس پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

Recapture وہ CCA واپس لیتا ہے جو پہلے منہا ہوا اور فروخت دکھاتی ہے کہ وہ اثاثے کی قدر میں اصل کمی سے زیادہ تھا۔ یہ تب بنتا ہے جب فروخت کی قیمت سال کے آغاز کے قسم کے بیلنس جمع اس سال کے اضافوں کی لاگت سے زیادہ ہو، اس لیے اسی سال اسی قسم کے لیے دوسرا اثاثہ خریدنا اسے کم یا ختم کر سکتا ہے (CRA Guide T4002؛ CRA Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.95)۔

پوری رقم فروخت کے سال کی آمدنی میں جمع ہوتی ہے، عام آمدنی کے طور پر، سرمایہ کے منافع کے طور پر نہیں (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦13(1)⁩)۔ اگر خریدار کئی سالوں میں ادا کرے تب بھی CRA اسی سال پورا recapture مانگتی ہے اور کوئی ریزرو نہیں دیتی (CRA Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.97)۔

انفرادی کاروبار کا مالک اسے Form T2125 کے Part 3C میں لائن 8230، Other income، پر لکھتا ہے۔ کارپوریشن کا Schedule 8 اسے Schedule 1 کی لائن 107 پر لے جاتا ہے (CRA: ⁦T2125⁩ column 7؛ CRA Schedule 8)۔ منفی بیلنس والی قسم پر CCA کا دعویٰ نہیں ہو سکتا۔

حتمی نقصان کیا ہے، اور کیا اپنے سارے اوزار بیچنے کے بعد مجھے ملتا ہے؟

حتمی نقصان وہ بیلنس ہے جو کسی قسم میں اس وقت باقی رہے جب آپ کے پاس اس میں کوئی جائیداد نہ رہے۔ یہ آپ کو صرف تب ملتا ہے جب سال کے اختتام پر قسم خالی ہو اور بیلنس باقی ہو (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦20(16)⁩؛ CRA Guide T4002)۔

نقصان فروخت کے سال کی آمدنی سے پورا منہا ہوتا ہے، سرمایہ کے نقصان کے برعکس جو صرف جزوی طور پر قابل کٹوتی ہے۔ انفرادی کاروبار کا مالک اسے Form T2125 کے Part 4 میں لائن 9270، Other expenses، پر لکھتا ہے؛ کارپوریشن کا Schedule 8 اسے Schedule 1 کی لائن 404 پر لے جاتا ہے۔ سال کی آمدنی سے بڑا نقصان کاروباری نقصان بن جاتا ہے جو دوسرے سالوں میں آگے لے جایا جا سکتا ہے، یعنی non-capital loss (CRA Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.99)۔ انفرادی کاروبار کا جو مالک کیلنڈر سال سے مختلف مالی مدت رکھتا ہو اور کاروبار بند کر چکا ہو، وہ اس کے بجائے کیلنڈر سال کے اختتام پر قسم کو جانچتا ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦20(16.3)⁩)۔

تین قواعد طے کرتے ہیں کہ نقصان بنتا ہے یا نہیں:

• ایک چیز باقی ہے۔ قسم میں رکھی جائیداد، چاہے استعمال میں نہ ہو، کا مطلب ہے اس قسم کا کوئی حتمی نقصان نہیں (CRA Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.100)۔
• بعد میں ذاتی استعمال۔ اگر آپ کوئی اوزار رکھ لیں اور اسے کاروبار کے علاوہ کسی اور کام میں استعمال کرنے لگیں تو قانون اسے اسی دن مناسب مارکیٹ قیمت پر بکا ہوا مانتا ہے، جس سے recapture بن سکتا ہے یا، اگر قسم میں اور کچھ نہ بچے، حتمی نقصان (Income Tax Act، پیراگراف ⁦13(7)(a)⁩؛ CRA Folio S3-F4-C1، پیراگراف 1.100)۔
• بیچا، پھر خاندان میں واپس۔ اگر فروخت کی قیمت چیز کی لاگت اور قسم کے بیلنس میں اس کے حصے میں سے کم سے کم ہو، اور 30 دن بعد آپ یا آپ سے وابستہ کوئی شخص، جیسے آپ کا شریک حیات یا آپ کی کنٹرول کردہ کارپوریشن، اس چیز کا مالک ہو یا اسے حاصل کر سکے، تو نقصان فوراً منظور نہیں ہوتا۔ خریدار کا وابستہ شخص ہونا ضروری نہیں۔ کمی آپ کی قسم میں فرضی جائیداد کے طور پر قانون میں درج رہائی کے کسی واقعے تک رہتی ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦13(21.2)⁩)۔ شریک حیات کو منتقلی پہلے اوپر کے rollover کے تحت جانچی جاتی ہے۔

اگر میں نے اثاثہ اپنی ادا کی گئی قیمت سے زیادہ پر بیچا تو کیا ہوگا؟

فروخت کی قیمت، فروخت کے اخراجات منہا کر کے، اثاثے کی لاگت کی حد تک قسم سے منہا ہوتی ہے؛ لاگت سے اوپر کی رقم سرمایہ کا منافع ہے (CRA: سرمایہ کا منافع اور CCA؛ Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦40(1)⁩)۔ سرمایہ کے منافع کا صرف ⁦50%⁩ قابل ٹیکس ہے (Income Tax Act، سیکشن 38)۔ انفرادی کاروبار کا مالک فروخت کو ذاتی گوشوارے کے ساتھ Schedule 3 پر لکھتا ہے؛ کارپوریشن اسے Schedule 6 پر رپورٹ کرتی ہے (CRA Guide T4002؛ CRA Schedule 1)۔ اگر قیمت کا کچھ حصہ سال کے اختتام کے بعد قابل ادائیگی ہو تو ریزرو سرمایہ کے منافع کو زیادہ سے زیادہ پانچ سال پر پھیلا سکتا ہے، مگر recapture کو کبھی نہیں (Income Tax Act، پیراگراف ⁦40(1)(a)⁩)۔

ایک ہی فروخت پر دونوں ہو سکتے ہیں: پہلے سے دعویٰ کیے گئے CCA کا recapture، اور لاگت سے اوپر کی رقم پر سرمایہ کا منافع (CRA Guide T4037)۔ الٹ کبھی نہیں ہوتا: قابل فرسودگی جائیداد سرمایہ کا نقصان پیدا نہیں کر سکتی، اور نقصان صرف حتمی نقصان کے طور پر سامنے آتا ہے (Income Tax Act، پیراگراف ⁦39(1)(b)⁩)۔

اگر میں نے لیپ ٹاپ یا ٹرک ذاتی طور پر بھی استعمال کیا ہو تو؟

صرف کاروباری حصہ شمار ہوتا ہے۔ قانون ملے جلے استعمال کے اثاثے کے کاروباری حصے کو قابل فرسودگی جائیداد مانتا ہے اور فروخت کی قیمت کا اتنا ہی حصہ اسے دیتا ہے (Income Tax Act، پیراگراف ⁦13(7)(c)⁩)۔

Form T2125 پر Area D وہی طریقہ استعمال کرتا ہے جو آپ نے چیز خریدتے وقت استعمال کیا تھا (CRA Guide T4002):

• باقاعدہ طریقہ: فروخت کی قیمت کو کاروباری اور ذاتی حصے میں تقسیم کریں۔
• انتظامی طریقہ: پوری قیمت لکھیں، پھر recapture یا حتمی نقصان کا قابل قبول حصہ خود نکالیں۔

ذاتی حصے کے لیے لاگت اور وصولی ہر ایک کو کم از کم ⁦$1,000⁩ مانا جاتا ہے، اس لیے منافع تب ہی بنتا ہے جب وہ اس سے زیادہ پر بکے، اور اس پر نقصان عموماً منظور نہیں ہوتا (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦46(1)⁩؛ CRA Guide T4037)۔ کاروباری حصہ باقاعدہ استعمال کا وہ حصہ ہے جو آپ کی ملکیت کے دوران کاروبار کے لیے تھا، اس لیے اس کے پیچھے ریکارڈ رکھیں، جیسے گاڑی کا لاگ بک۔

کیا کاروں پر وہی قواعد لاگو ہیں جو لیپ ٹاپ اور اوزاروں پر؟

نہیں اگر کار Class 10.1 کی مسافر گاڑی ہو۔ اس پر حتمی نقصان کا قاعدہ لاگو نہیں ہوتا، اور recapture کا قاعدہ لاگو نہیں ہوتا جب تک گاڑی کو فوری خرچ کی اہل جائیداد (immediate expensing property) قرار نہ دیا گیا ہو (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦20(16.1)⁩؛ Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦13(2)⁩؛ CRA Schedule 8)۔ آسان الفاظ میں: ایسی کار کو اس کے بیلنس سے کم پر بیچنے سے حتمی نقصان نہیں ملتا، اور بیلنس سے زیادہ پر بیچنے سے recapture نہیں بنتا جب تک اسے کبھی فوری خرچ کی اہل جائیداد قرار نہ دیا گیا ہو۔ کار کی لاگت سے اوپر کی قیمت پھر بھی سرمایہ کا منافع ہے۔

مسافر گاڑی Class 10.1 میں تب ہوتی ہے جب ٹیکس سے پہلے اس کی لاگت اس سال کی حد سے زیادہ تھی جس میں وہ خریدی گئی؛ CRA ہر سال کی حد درج کرتی ہے۔ حد پر یا اس سے کم کی کار Class 10 میں ہے اور اوپر کے عام قواعد کی پیروی کرتی ہے۔ جس سال آپ Class 10.1 کی گاڑی بیچیں جو سال کے آغاز میں آپ کی ملکیت تھی، آپ اس CCA کا ⁦50%⁩ دعویٰ کر سکتے ہیں جو اسے رکھنے پر کر سکتے تھے (CRA Guide T4002)۔

Class 54 کی زیرو ایمیشن کار جس کی لاگت Class 54 کی حد سے زیادہ ہو، recapture یا حتمی نقصان سے خارج نہیں۔ arm's length فروخت میں اس کی فروخت کی قیمت، حد سے زیادہ لاگت کی اس مسافر گاڑی کی طرح جسے کبھی فوری خرچ کی اہل جائیداد قرار دیا گیا ہو، قسم سے منہا ہونے سے پہلے تناسب سے کم کی جاتی ہے؛ غیر arm's length فروخت میں تناسب سے کمی نہیں ہوتی (Income Tax Act، پیراگراف ⁦13(7)(i)⁩؛ CRA Guide T4002)۔

پک اپ یا وین مسافر گاڑی شمار ہوتی ہے یا نہیں، یہ اس کی نشستوں اور استعمال پر منحصر ہے؛ اپنے کاروبار کے ذریعے کار خریدنا دیکھیں۔

کارپوریشن فروخت کیسے رپورٹ کرتی ہے، اور یہ کتابوں میں کیسے نظر آتی ہے؟

کارپوریشن فروخت Schedule 8 پر رپورٹ کرتی ہے: فروخت کی قیمت وصولی کے کالم میں جاتی ہے، اثاثے کی لاگت تک محدود، اور شیڈول کوئی بھی recapture یا حتمی نقصان دکھاتا ہے (CRA Schedule 8)۔

کتابیں وہی فروخت مختلف طرح دکھاتی ہیں۔ حساب کتاب کے عمل کے طور پر اثاثہ لاگت پر نکالیں، اس کی جمع شدہ amortization (کتابی فرسودگی) نکالیں، وصول شدہ رقم درج کریں، اور فرق کو فروخت پر منافع یا نقصان کے طور پر درج کریں۔ جب تک اس قسم کی چیز بیچنا خود کاروبار نہ ہو، فروخت کی قیمت فروخت کی آمدنی کے طور پر درج نہیں ہوتی۔

کتابی منافع یا نقصان کتابی قدر استعمال کرتا ہے، اس لیے یہ ٹیکس کا نتیجہ نہیں: Schedule 8 ٹیکس کا نتیجہ طے کرتا ہے اور Schedule 1 دونوں کو ملاتا ہے۔ انفرادی کاروبار کے مالک کی کتابوں کو بھی یہی حقائق چاہییں، اور ٹیکس کا نتیجہ Form T2125 کے CCA حصے سے آتا ہے۔ amortization اور CCA کے فرق کے لیے کارپوریٹ کتابوں میں amortization اور CCA دیکھیں۔

کیا میں اثاثہ بدل کر recapture کو مؤخر کر سکتا ہوں؟

اسی سال اسی قسم کے لیے دوسرا اثاثہ خریدنا پہلے ہی قسم کے ذریعے کام کرتا ہے: لاگت اضافہ بنتی ہے، اس لیے یہ بغیر کسی انتخاب کے recapture کو کم یا ختم کر سکتی ہے۔ متبادل جائیداد کی الگ رعایت زیادہ تنگ ہے، اور لیپ ٹاپ، اوزار یا ٹرک کی عام فروخت اس کی اہل نہیں۔ قانون recapture کو صرف تب مؤخر کرنے دیتا ہے جب پرانا اثاثہ چوری ہوا ہو، تباہ ہوا ہو یا ضبطی یا کسی اور قانونی اختیار کے تحت لیا گیا ہو، آپ ابتدائی سال کے بعد دوسرے ٹیکس سال کے اختتام اور ابتدائی سال کے اختتام کے 24 ماہ بعد میں سے جو بعد میں ہو سے پہلے اسی یا ملتے جلتے طریقے سے استعمال ہونے والی متبادل جائیداد خریدیں، اور انتخاب کریں (Income Tax Act، سیکشن 13؛ CRA Folio S3-F3-C1، پیراگراف 1.6)۔ ابتدائی سال وہ سال ہے جس میں وصولی پہلی بار قابل وصول ہوتی ہے۔ اگر نقصان اور متبادل ایک ہی سال میں ہوں تو گوشوارے کا حساب ہی انتخاب ہے؛ بعد کے سال کے لیے پہلے recapture رپورٹ کریں، پھر جس سال متبادل خریدیں اس کے گوشوارے کے ساتھ انتخاب کا خط لگائیں اور دوبارہ تشخیص مانگیں (CRA Folio S3-F3-C1، پیراگراف 1.15 اور 1.24)۔

رضاکارانہ فروخت کے لیے قاعدہ صرف "former business property" (سابقہ کاروباری جائیداد) تک پہنچتا ہے، جسے قانون غیر منقولہ جائیداد اور چند دیگر چیزوں کے طور پر بیان کرتا ہے، لیپ ٹاپ، اوزار یا ٹرک کے طور پر نہیں (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦248(1)⁩؛ CRA Folio S3-F3-C1، پیراگراف 1.27)۔ CRA کا مختصر متبادل جائیداد کا صفحہ عمومی طور پر کاروباری جائیداد کی بات کرتا ہے، اس لیے اس پر بھروسا کرنے سے پہلے قانون کی تعریف پڑھیں۔ مؤخر کرنا ٹیکس کو صرف آگے ٹالتا ہے۔

اگر میں اسے کباڑ میں دوں، ٹریڈ ان کروں یا تحفے میں دوں تو؟

ہر صورت میں فروخت کی قیمت مختلف طے ہوتی ہے:

کچھ نہ ملنا اپنے آپ میں فروخت کو نہیں روکتا۔ CRA کا آرکائیو شدہ Interpretation Bulletin IT-460 رہنمائی ہے، قانون نہیں، اور CRA کے مطابق اسے اب اپ ڈیٹ نہیں کیا جاتا۔ یہ اس جائیداد کو فروخت شدہ مانتا ہے جو معاوضے کے حق کے بغیر تباہ ہو، یا ایسے گم یا ترک ہو جائے کہ واپسی کی معقول توقع نہ ہو، اور جب کوئی حقیقی یا فرضی وصولی نہ ہو تو فروخت کی قیمت صفر مانتا ہے (⁦IT-460⁩، پیراگراف 2 اور 3)۔ قانون میں "disposition" کی تعریف ترک کرنے کو درج نہیں کرتی (Income Tax Act، ذیلی سیکشن ⁦248(1)⁩)۔ محض استعمال بند کرنا یا چیز کو کتابوں میں لکھ دینا کافی نہیں، اور حتمی نقصان کے لیے پھر بھی قسم کا خالی ہونا ضروری ہے۔ نکاسی کا ثبوت رکھیں اور حقائق کی تصدیق سے پہلے نقصان کا دعویٰ نہ کریں؛ یہ حساب کتاب اور ٹیکس کے جائزے کا معاملہ ہے۔

مثال

اعداد مثال کے لیے ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

ایک فری لانسر ایک لیپ ٹاپ بیچتی ہے

ایک انفرادی کاروبار کی مالکہ کے پاس Class 50 میں دو پرانے کمپیوٹر ہیں اور قسم کا بیلنس ⁦C$2,000⁩ ہے۔ وہ ایک، جس کی لاگت ⁦C$900⁩ تھی، ⁦C$300⁩ میں بیچتی ہے، اور اس سال کچھ اور نہیں خریدتی۔ بیلنس گھٹ کر ⁦C$1,700⁩ ہو جاتا ہے۔ یہ اب بھی مثبت ہے اور ایک کمپیوٹر باقی ہے، اس لیے نہ recapture ہے نہ حتمی نقصان؛ بعد کا CCA C$1,700 پر نکلتا ہے۔

اگر وہ اسے ⁦C$1,100⁩ میں بیچتی تو قسم سے صرف ⁦C$900⁩ کی لاگت منہا ہوتی، اور ⁦C$1,100⁩ باقی رہتے۔ اضافی ⁦C$200⁩ سرمایہ کا منافع ہے، جس کا نصف قابل ٹیکس ہے۔

ایک کاریگر اپنے سارے اوزار بیچ کر کام بند کر دیتا ہے

ایک انفرادی کاروبار کے مالک کا سال کے آغاز پر Class 8 کا بیلنس ⁦C$5,000⁩ ہے۔ وہ کاروبار بند کرتا ہے اور Class 8 کے تمام اوزار مجموعی طور پر ⁦C$2,000⁩ میں بیچتا ہے، جو ان کی لاگت سے کم ہے۔ بیلنس گھٹ کر ⁦C$3,000⁩ رہ جاتا ہے اور Class 8 کی کوئی جائیداد باقی نہیں، اس لیے اسے ⁦C$3,000⁩ کا حتمی نقصان ہے، جو Form T2125 کی لائن 9270 پر منہا ہوتا ہے۔

اگر وہ ایک رینچ رکھ لیتا تو قسم خالی نہ ہوتی اور اس سال کوئی حتمی نقصان نہ ہوتا۔

ایک کارپوریشن کام کا ٹرک بیچتی ہے

ایک کارپوریشن کام کا پک اپ بیچتی ہے جو قانون کے ان ٹیسٹوں پر پورا اترتا ہے جن کے تحت وہ مسافر گاڑی نہیں، اس لیے وہ Class 10 میں ہے، Class 10.1 میں نہیں۔ ٹرک کی لاگت ⁦C$40,000⁩ تھی اور وہ ⁦C$25,000⁩ میں بکتا ہے۔ فروخت سے پہلے قسم کا بیلنس ⁦C$10,000⁩ ہے، جو سارا اسی ٹرک کا ہے۔

بیلنس ⁦C$10,000⁩ − ⁦C$25,000⁩ = −⁦C$15,000⁩ بنتا ہے: ⁦C$15,000⁩ کا recapture، جو Schedule 1 کی لائن 107 پر آمدنی میں جمع ہوتا ہے۔ کتابیں ٹرک کو ⁦C$18,000⁩ پر دکھاتی ہیں (لاگت منفی جمع شدہ amortization) اور ⁦C$7,000⁩ کا منافع دکھاتی ہیں۔ Schedule 1 لائن 401 پر وہ کتابی منافع منہا کرتا ہے اور recapture جمع کرتا ہے، اس لیے ٹیکس کا نتیجہ recapture ہے، کتابی منافع نہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو اپنی قسم کا بیلنس معلوم نہیں، یا آپ نے کبھی CCA کا شیڈول نہیں رکھا: اس کے بغیر فروخت درست رپورٹ نہیں ہو سکتی۔ خریداری کی انوائسز اور پچھلے گوشواروں سے بیلنس دوبارہ بنانا حساب کتاب اور کمی پوری کرنے کا کام ہے؛ مراحل تاخیر زدہ حساب کتاب کی کمی پوری کرنا میں ہیں۔
• آپ نے اثاثہ پچھلے سال بیچا اور رپورٹ نہیں کیا، یا CRA نے اس کے بارے میں پوچھا ہے: recapture اور حتمی نقصان فروخت کے سال کا حصہ ہیں، اس لیے اس سال کا گوشوارہ بدلنا پڑ سکتا ہے۔ جمع نہ کیے گئے گوشواروں کی کمی پوری کرنا، غیر رپورٹ شدہ آمدنی اور رضاکارانہ انکشاف یا، کارپوریشن کے لیے، جمع نہ کیے گئے کارپوریشن گوشواروں کی کمی پوری کرنا دیکھیں، اور درمیانی سالوں کی قسم کے بیلنس دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ نے اثاثہ کسی رشتہ دار یا اپنی کنٹرول کردہ کارپوریشن کو بیچا یا دیا: قیمت، نقصان، 30 دن کا قاعدہ اور شریک حیات کا rollover سب حقائق پر منحصر ہیں۔ شریک حیات، 18 سال سے کم عمر شخص یا ایسے شخص کو جس سے آپ arm's length پر لین دین نہیں کرتے، مناسب قیمت سے کم پر منتقلی وصول کنندہ کو آپ کے غیر ادا شدہ ٹیکس کا مشترکہ ذمہ دار بھی بنا سکتی ہے، اس حد تک جو وصول شدہ قدر کے ادا کی گئی رقم سے زیادہ ہونے اور اس سال اور پچھلے سالوں کے آپ کے ٹیکس قرضوں میں سے کم ہو، اور CRA اسے کسی بھی وقت تشخیص کر سکتی ہے (Income Tax Act، سیکشن 160)۔ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے فروخت کے کاغذات، قسم کے بیلنس اور واجب ٹیکس کا جائزہ لے لیں (حساب کتاب میں مدد)۔
• آپ کارپوریشن بند کر رہے ہیں: آخری سال میں بیچا یا رکھا گیا ہر اثاثہ آخری گوشوارے پر recapture یا حتمی نقصان طے کرتا ہے، اور آخری کتابیں اس سے ملنی چاہییں۔ کارپوریشن بند کرنا دیکھیں اور آخری کتابوں کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ والا انفرادی کاروبار بند کر رہے ہیں: جو اثاثے آپ رکھتے ہیں وہ ادا کرنے کے لیے ⁦GST/HST⁩ بنا سکتے ہیں؛ ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ بند کرنا دیکھیں۔
• کارپوریشن کی کتابوں میں amortization درج ہے: کارپوریٹ کتابوں میں amortization اور CCA اور کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالی گوشوارے دیکھیں۔
• اثاثہ کرائے میں استعمال ہوا: کرائے کی جائیداد پر CCA کا دعویٰ اور کرائے کی جائیداد بیچنا دیکھیں۔
• آپ نے سازوسامان اپنی ملکیتی کارپوریشن میں منتقل کیا: یہ منتقلی فروخت ہے، اور سیکشن 85 کا انتخاب ٹیکس مؤخر کر سکتا ہے، سوائے اس کے کہ منتقلی نقصان پر ہو اور ذیلی سیکشن ⁦13(21.2)⁩ کا stop-loss قاعدہ لاگو ہو؛ کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا دیکھیں۔
• اثاثہ شراکت داری کا ہے: شراکت دار شراکت داری کی جائیداد پر الگ سے CCA کا دعویٰ نہیں کر سکتے (CRA Guide T4002)، اس لیے نتیجہ شراکت داری خود نکالتی ہے؛ کچھ رپورٹ کرنے سے پہلے پوچھیں کہ اس کا CCA شیڈول کون رکھتا ہے۔
• آپ یا آپ کی کارپوریشن کیوبیک میں گوشوارہ جمع کراتے ہیں: یہ صفحہ وفاقی قواعد کا احاطہ کرتا ہے؛ کیوبیک کا اپنا گوشوارہ اور قواعد ہیں، اس لیے جمع کرانے سے پہلے صوبائی معاملے کی تصدیق کریں۔