کینیڈین کی امریکی LLC: دو ٹیکس نظاموں کے لیے ایک ہی حساب کتاب

امریکی LLC پر کینیڈا اور امریکہ میں ٹیکس کیسے لگتا ہے، اور اس کا حساب کتاب کے لیے کیا مطلب ہے؟

IRS ایک رکن والی امریکی LLC کو انکم ٹیکس کے لیے نظر انداز کرتا ہے، اس لیے امریکی ٹیکس، اگر لگے، تو اس کے مالک پر پڑتا ہے۔ CRA اسی LLC کو قابل ٹیکس کارپوریشن سمجھتا ہے۔ ایک ہی حساب کتاب کو دونوں کی خدمت کرنی ہے، اس لیے LLC کو الگ کمپنی کے طور پر درج کریں اور آپ اور اس کے درمیان ہر منتقلی پر اس کی قسم کا لیبل لگائیں۔

جب تک وہ Form 8832 جمع کرا کر کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب نہ کرے، ایک مالک والی امریکی LLC کو اس کے مالک سے الگ نہیں سمجھا جاتا (disregarded) (IRS)، اور اس کی سرگرمیاں مالک کے انفرادی کاروبار، برانچ یا ڈویژن کی طرح سمجھی جاتی ہیں۔ CRA کا انفارمیشن سرکلر، جو رہنمائی ہے قانون نہیں، کہتا ہے کہ کینیڈین ٹیکس کے لیے LLC کو قابل ٹیکس کارپوریشن سمجھا جاتا ہے، امریکی سلوک جو بھی ہو (پیراگراف 88)۔

ایک امریکی قاعدہ حساب کتاب کی شکل طے کرتا ہے۔ غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی امریکی LLC کو Form 5472 کے قواعد کے لیے الگ کارپوریشن سمجھا جاتا ہے۔ جب اس کا آپ کے ساتھ کوئی قابل رپورٹ لین دین ہو تو وہ pro forma Form 1120 کے ساتھ Form 5472 جمع کراتی ہے، جو ایک مختصر کارپوریٹ گوشوارہ ہے، اور LLC میں رقم ڈالنا اور اس سے تقسیم قابل رپورٹ ہیں۔ کینیڈین طرف، Form T1134 اس غیر ملکی کمپنی پر CRA کی سالانہ رپورٹ ہے جس کے آپ مالک ہیں یا جسے آپ کنٹرول کرتے ہیں؛ وہ LLC کے مالی گوشوارے مانگتی ہے۔

امریکی وفاقی انکم ٹیکس لاگو ہوتا ہے یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ LLC کیا کماتی ہے: غیر مقیم غیر ملکی پر عموماً امریکہ میں امریکی کاروبار سے جڑی آمدنی اور بعض امریکی ماخذ کی آمدنی پر ٹیکس لگتا ہے، اس لیے غیر ملکی مالک پر کوئی ٹیکس نہیں بھی ہو سکتا۔ ریاستی ٹیکس اور فیسیں اپنے قواعد پر چلتی ہیں۔ کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس معاہدہ کینیڈین نتیجہ بدلتا ہے یا نہیں، یہ الگ سوال ہے۔ دیکھیں ہر ملک میں کیا جمع کرانا ہے۔

میرا معاملہ سادہ کیوں نہیں؟

• آپ کے ٹیکس تیار کرنے والے نے LLC کے مالی گوشوارے (⁦T1134⁩ کے لیے) یا مالک کا لیجر (Form 5472 کے لیے) مانگا ہے، اور آپ کے پاس صرف اسپریڈ شیٹ اور بینک اسٹیٹمنٹس ہیں۔
• آپ LLC کا کام خود کرتے ہیں، اس لیے کینیڈا ہر سال اس کے منافع پر آپ پر ٹیکس لگا سکتا ہے اور حساب کتاب کو پورے سال کا منافع چاہیے، صرف رقم نکالنے کی تاریخیں نہیں۔
• LLC کینیڈا سے چلائی جاتی ہے، اس لیے CRA اسے کینیڈا میں مقیم سمجھ سکتا ہے (آخری حصہ)۔
• آپ اور LLC کے درمیان منتقلیوں کو کبھی لیبل نہیں لگا، یا ذاتی اور کاروباری خرچ ایک ہی اکاؤنٹ میں ہیں۔
• Form 5472 یا ⁦T1134⁩ کے کئی سال کبھی جمع نہیں ہوئے، اس لیے پہلے حساب کتاب دوبارہ بنانا ہو گا۔
• LLC کا مالک آپ نہیں بلکہ کوئی کینیڈین کارپوریشن ہے۔

پہلے کیا جمع کروں؟

• LLC کے بینک اور ادائیگی کے پلیٹ فارم کے اسٹیٹمنٹس، کھلنے کے بعد سے ہر مہینے کے۔
• ریاستی قیام کی دستاویزات، آپریٹنگ معاہدہ اور EIN کا خط۔
• آپ اور LLC کے درمیان ہر منتقلی کی فہرست: تاریخ، رقم، کرنسی اور وہ کیا تھی۔
• LLC کی آمدنی پر ادا یا کاٹے گئے امریکی ٹیکس کے ریکارڈ، سال کے لحاظ سے، اور وہ فارم جو اس کے گاہکوں اور مارکیٹ پلیسز کے پاس ہیں۔ Form W-8BEN یا Form W-8ECI پر مالک دستخط کرتا ہے، LLC نہیں۔
• پہلے سے جمع کرایا گیا کوئی بھی Form 5472 یا ⁦T1134⁩، اور پچھلے سالوں کے مالی گوشوارے۔

کیا LLC کا اپنا بینک اکاؤنٹ اور اپنا حساب کتاب ہونا چاہیے؟

عموماً ہاں۔ LLC کی رقم اور ریکارڈ اپنی رقم اور ریکارڈ سے الگ رکھیں۔ یہاں دیے گئے قواعد بینک اکاؤنٹ کا تقاضا نام لے کر نہیں کرتے، لیکن دونوں ملکوں کے قواعد LLC اور آپ کے درمیان لکیر صاف نظر آنے پر منحصر ہیں۔ جو ذاتی خرچ LLC آپ کے لیے ادا کرے وہ حصص دار کو دیا گیا فائدہ ہے جو آپ کی آمدنی میں شامل ہوتا ہے، اس لیے ملے جلے اکاؤنٹس ہر ذاتی ادائیگی کو سوال بنا دیتے ہیں۔

غیر ملکی ملکیت والی LLC کو اپنے گوشوارے کی درستی ثابت کرنے کے لیے کافی مستقل کھاتے رکھنے ہوتے ہیں، بشمول متعلقہ فریقوں کے لین دین کے ریکارڈ۔ جہاں متعلقہ فریقوں کے لین دین کے امریکی ٹیکس اثرات دستاویز کرنے والے بنیادی اکاؤنٹنگ ریکارڈ موجود نہ ہوں، انہیں بنانا اور رکھنا لازم ہے۔ Form 5472 جمع نہ کرانے کا ⁦US$25,000⁩ کا جرمانہ ان ریکارڈ کو نہ رکھنے پر بھی لاگو ہوتا ہے۔ ریکارڈ کے قواعد غیر ملکی ملکیت والی LLC کے ریکارڈ میں ہیں۔

وہ کم از کم سیٹ جو لکیر صاف رکھتا ہے:

• LLC کے نام پر بینک اکاؤنٹ اور کارڈ، جو صرف LLC کے لیے استعمال ہو۔
• ادائیگی کے پلیٹ فارم اور مارکیٹ پلیس اکاؤنٹس جو LLC کے نام پر کھولے گئے ہوں۔
• اکاؤنٹس کا ایک چارٹ، اور بینک کا ہر مہینے ملان۔
• مالک کا الگ لیجر، جس کا ذکر نیچے ہے۔

اگر آپ ابھی امریکی اکاؤنٹ نہیں کھول سکتے تو بیرون ملک سے چلائی جانے والی کمپنی کے لیے امریکی پتا اور بینک اکاؤنٹ دیکھیں۔ اسی حساب کتاب کے امریکی پہلو کے لیے غیر ملکی ملکیت والی امریکی کمپنی کا حساب کتاب دیکھیں۔

مطلوبہ ریکارڈ عموماً امریکہ میں رکھے جانے چاہییں۔ جو ریکارڈ عام طور پر وہاں نہیں رکھے جاتے، جیسے کینیڈا میں رکھی اسپریڈ شیٹ، بیرون ملک رہ سکتے ہیں اگر LLC درخواست کے 60 دن کے اندر مانگے گئے دستاویزات IRS کو پہنچا دے؛ ضابطہ مزید شرائط رکھتا ہے۔

جو میں نکالتا ہوں اسے کیسے درج کروں: IRS کے لیے تقسیم، CRA کے لیے ڈیویڈنڈ؟

آپ کو جانے والی ہر منتقلی کو ایکویٹی اکاؤنٹ میں مالک کی تقسیم کے طور پر درج کریں، جب تک وہ دستاویزی قرض یا قرض کی واپسی نہ ہو۔ اسے خرچ کے طور پر درج نہ کریں۔ کوئی ادائیگی اس کے بجائے تنخواہ ہو سکتی ہے یا نہیں، یہ حقائق اور ہر ملک کے قواعد پر منحصر ہے (اس حصے کے آخر میں دیکھیں)۔ تاریخ، امریکی ڈالر کی رقم اور جو کینیڈین ڈالر پہنچے، وہ رکھیں۔ وہی ایک اندراج دو طرح پڑھا جاتا ہے۔

• IRS۔ انکم ٹیکس کے لیے منتقلی نظر انداز ہوتی ہے کیونکہ LLC کو آپ کا حصہ سمجھا جاتا ہے۔ Form 5472 کی ہدایات پھر بھی ادارے سے تقسیم کو قابل رپورٹ لین دین کے طور پر گنواتی ہیں، جو منسلک بیان میں بیان کیے جاتے ہیں۔
• CRA۔ کینیڈا عموماً ادائیگی کو کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ کے طور پر پڑھتا ہے۔ غیر مقیم کارپوریشن کے حصص پر ڈیویڈنڈ کے طور پر ملنے والی کوئی بھی رقم آپ کی آمدنی میں شامل ہوتی ہے، اور غیر ملکی ملحقہ ادارے کی تناسب کے مطابق تقسیم عموماً فرضی ڈیویڈنڈ سمجھی جاتی ہے۔ غیر ملکی ڈیویڈنڈ ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے اہل نہیں ہوتے۔

ادائیگی کی تاریخ ہمیشہ کینیڈین ٹیکس کی تاریخ نہیں ہوتی۔ اگر LLC کینیڈا میں مقیم نہیں اور آپ اس کی خدمات خود انجام دیتے ہیں، تو قانون عموماً ان خدمات کی آمدنی کو فعال کاروبار کے علاوہ کسی کاروبار کی آمدنی سمجھتا ہے، اور غیر ملکی جمع شدہ جائیدادی آمدنی ہر سال آپ کی آمدنی میں شامل ہوتی ہے چاہے آپ نے نکالی ہو یا نہیں۔ اس لیے حساب کتاب کو پورے سال کا منافع بھی چاہیے اور رقم نکالنے کی تاریخیں بھی۔ دیکھیں بیرون ملک کمپنی کا مالک ہونا۔

اس طرح جس منافع پر ٹیکس لگ چکا ہو وہ بعد کی ادائیگی میں رعایت دے سکتا ہے۔ ہر سال کی شمولیت آپ کے حصے کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد میں اضافہ کرتی ہے، اور قابل ٹیکس سرپلس سے ادا کیا گیا بعد کا ڈیویڈنڈ، شامل شدہ خالص رقم تک، قابل کٹوتی ہو سکتا ہے۔ لاگت کی بنیاد کا کینیڈین شیڈول رقم نکالنے کے لیجر سے الگ رکھیں۔ سرمائے کی فراہمی (s. 53(1)(c)) اور ہر سال کی شمولیت اسے بڑھاتی ہیں۔ سیکشن 91 کی کٹوتیاں (s. 92(1)(b)) اور سرمائے کی اہل واپسیاں (s. 53(2)(b)) اسے کم کرتی ہیں۔ عام ڈیویڈنڈ نہیں کرتا۔

جو تقسیم LLC کا ادا شدہ سرمایہ (paid-up capital) کم کرے وہ ڈیویڈنڈ کے بجائے سیکشن ⁦90(3)⁩ کے تحت سرمائے کی اہل واپسی ہو سکتی ہے، لیکن صرف تب جب مالک ملحقہ کمپنی کے سال کے اختتام پر مشتمل ٹیکس سال کے لیے مالک کی فائلنگ کی آخری تاریخ تک تحریری طور پر انتخاب کرے (Regulations، s. 5911(6))۔ ادا شدہ سرمائے کے ریکارڈ بھی رکھیں اور اس کی تاریخ بھی جو آپ نے ڈالا۔ کینیڈا رقم نکالنے کے ہر طریقے پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے، اس کے لیے امریکی کمپنی سے اپنی ادائیگی دیکھیں؛ امریکی پہلو کے لیے غیر ملکی مالک کے طور پر اپنی ادائیگی دیکھیں۔

ہر منتقلی ہوتے ہی اس پر لیبل لگائیں، تاکہ حساب کتاب دکھائے کہ ہر ایک کیا تھی۔

مالک کے لیجر میں کیا آنا چاہیے؟

مالک کا لیجر LLC کا ہر اس ڈالر کا ریکارڈ ہے جو آپ اور اس کے درمیان چلتا ہے: اندر آنے والی رقم، باہر جانے والی رقم، دونوں طرف کے قرض، اور دوسرے کی طرف سے ادا کیے گئے اخراجات۔ ہر قسم کے لیے ایک چلتا ہوا اکاؤنٹ رکھیں۔

ان میں سے کون سی منتقلیاں Form 5472 پر قابل رپورٹ ہیں، یہ غیر ملکی ملکیت والی LLC کے ریکارڈ میں ہے۔

LLC کا حساب کتاب کون سی کرنسی میں ہونا چاہیے؟

LLC کا حساب کتاب امریکی ڈالر میں رکھیں، جو اس کے بینک اکاؤنٹ، گاہکوں اور IRS کے فارموں کی کرنسی ہے۔ جہاں کینیڈین فارموں کو چاہیے وہاں کینیڈین ڈالر کی رقوم شامل کریں۔ آپ اور LLC کے درمیان ہر منتقلی کے لیے وہ امریکی ڈالر بھی درج کریں جو گئے اور وہ کینیڈین ڈالر بھی جو پہنچے۔

کینیڈا کی ڈیفالٹ Bank of Canada کی شرح ہے جو اس دن کی ہو، نہ کہ وہ شرح جو آپ کے بینک نے ایک منتقلی پر دی۔ قانون غیر ملکی ملحقہ ادارے سے کہتا ہے کہ اپنی آمدنی کینیڈین کرنسی میں نکالے، لیکن سال بھر میں جمع ہونے والے منافع کو کیسے تبدیل کیا جائے، یہ آپ کے ٹیکس تیار کرنے والے کے لیے سوال ہے، اس لیے ہر مہینے کا منافع دونوں کرنسیوں میں رکھیں۔ امریکی ڈالر اکاؤنٹ رکھنے سے ہونے والے نفع نقصان کے لیے USD اکاؤنٹ پر زر مبادلہ کا نفع یا نقصان دیکھیں۔

LLC کے حساب کتاب سے ہر سال کیا نکلنا چاہیے؟

ہر سال حساب کتاب سے پانچ چیزیں نکلنی چاہییں، ان کے پیچھے بینک اسٹیٹمنٹس کے ساتھ:

1. نفع و نقصان۔ آمدنی اور اخراجات، جس میں سود، ڈیویڈنڈ، رائلٹی اور کرایہ فروخت سے الگ نشان زد ہوں۔ ⁦T1134⁩ قسم کے لحاظ سے کل آمدنی مانگتا ہے۔
2. بیلنس شیٹ۔ سال کے اختتام پر نقد، LLC کو اور اس کی طرف سے واجب الادا رقوم، مالک کے قرض اور ایکویٹی۔
3. مالک کا لیجر۔ سرمائے کی فراہمیاں، قرض اور تقسیم، تاریخوں اور دونوں کرنسیوں کے ساتھ۔
4. شرح تبادلہ کا شیڈول۔ ہر تبدیلی کے لیے استعمال کی گئی شرح۔
5. ادا کیا گیا امریکی ٹیکس۔ کس نے ادا کیا، کس سال کے لیے، رقم اور ثبوت۔

کنٹرول والے غیر ملکی ملحقہ ادارے کے لیے، ⁦T1134⁩ کی فائلنگ میں ملحقہ ادارے کے مالی گوشوارے اور نوٹس شامل ہونے چاہییں۔ ہدایات کہتی ہیں کہ غیر مجموعی گوشوارے فائل کرتے وقت شامل ہونے چاہییں، سوائے اس کے کہ مناسب احتیاط کا استثنا ہو، اور یہ دکھانا آپ کی ذمہ داری ہے کہ استثنا لاگو ہوتا ہے۔ اس استثنا کے تحت چھوڑے گئے گوشوارے دستیاب ہونے کے بعد 90 دن کے اندر جمع کرانے ہوتے ہیں۔ ⁦T1134⁩ آپ کے ٹیکس سال کے اختتام کے 10 ماہ بعد واجب ہے، اس لیے گوشوارے ہر سال کے حساب کتاب سے بنائیں، بعد میں دوبارہ بنانے کے بجائے۔ CRA مجموعی گوشوارے قبول نہیں کرتا اور ان کے لیے کوئی اکاؤنٹنگ فریم ورک نام نہیں لیتا، اس لیے پہلا سیٹ بنانے سے پہلے اپنے ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھیں کہ انہیں کون سی بنیاد چاہیے۔

غیر فعال (dormant) LLC کو ⁦T1134⁩ سپلیمنٹ کی ضرورت نہیں ہو سکتی۔ CRA کہتا ہے کہ اسے جمع نہ کرائیں جب ملحقہ ادارے میں آپ کی لاگت پورے سال ⁦C$100,000⁩ سے کم رہی ہو اور ملحقہ ادارے کی قرضوں سمیت مجموعی آمدنی ⁦C$100,000⁩ سے کم اور اثاثے کبھی ⁦C$1,000,000⁩ سے اوپر نہ گئے ہوں؛ تب آپ خلاصے پر صرف بنیادی سطح کی معلومات دیتے ہیں۔ چلتی ہوئی LLC اس کی اہل ہے یا نہیں، یہ اس کے حقائق پر منحصر ہے، اس لیے دونوں صورتوں میں حساب کتاب رکھیں۔

Form 5472 کے لیے، LLC کا ٹیکس سال وہ ہے جو اس کا مالک امریکی فائلنگ کے لیے استعمال کرتا ہے، یا اگر کوئی نہیں تو کیلنڈر سال۔ نقد یا استحقاقی (accrual) طریقہ چنیں اور اس پر قائم رہیں: Form 5472 استحقاقی کھاتے رکھنے والی LLC کی صورت میں استحقاق شدہ ادائیگیاں اور وصولیاں گنتا ہے، اس لیے بنیاد طے کرتی ہے کہ منتقلی کس سال میں آئے گی۔

کون سے ریکارڈ IRS کی فائلنگ میں جاتے ہیں، اور کون سے ⁦T1134⁩ میں؟

pro forma Form 1120 کو صرف LLC کا نام، پتا اور اس کے پہلے صفحے کی دو چیزیں چاہییں۔ حساب کتاب اس لیے اہم ہے کہ Form 5472 اور ریکارڈ کے قواعد اسی سے لیتے ہیں۔ ⁦T1134⁩ اس سے کہیں زیادہ لیتا ہے۔

خود Form 5472 کی فائلنگ کے لیے غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ دیکھیں۔ ⁦T1134⁩ کے قواعد اور غیر ملکی ملحقہ ادارے کے ٹیکس کے لیے بیرون ملک کمپنی کا مالک ہونا اور غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ دیکھیں۔

ادا کیا گیا امریکی ٹیکس کیسے ٹریک کروں تاکہ کینیڈین غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی تائید ہو سکے؟

غیر ملکی مالک پر LLC کی آمدنی پر امریکی انکم ٹیکس واجب نہیں بھی ہو سکتا، اور تب دعویٰ کرنے کو کچھ نہیں ہوتا۔ جو گاہک یا مارکیٹ پلیس مالک کا Form W-8BEN مانگے اور نہ پائے وہ ⁦30%⁩ پر ٹیکس کاٹ سکتا ہے، اس لیے جو فارم آپ نے دیے اور ہر سال کا کاٹے گئے ٹیکس کا بیان رکھیں۔ جہاں امریکی ٹیکس ادا ہوا، سال کے لحاظ سے شیڈول رکھیں: کس پر واجب تھا اور کس نے ادا کیا، کس کے لیے تھا، کب، امریکی ڈالر، کینیڈین ڈالر اور ثبوت۔ کینیڈا کا کریڈٹ عموماً ادا کیے گئے غیر ملکی ٹیکس اور اس آمدنی پر کینیڈین ٹیکس میں سے کم رقم ہوتا ہے، جو Form T2209 پر دعویٰ ہوتا ہے اور کیوبیک سے باہر Form T2036 پر۔ تائید آپ کے ریکارڈ سے آنی چاہیے۔

ہر ادائیگی کے لیے درج کریں:

• کس پر واجب تھا، اور کس نے ادا کیا۔ وہ ٹیکس جو آپ پر ذاتی طور پر واجب ہو، آپ نے ادا کیا، LLC نے آپ کی طرف سے ادا کیا، یا آپ سے کاٹا گیا۔ ٹیکس کو آپ کا ادا کردہ نہیں سمجھا جاتا اگر اصل ذمہ داری کسی اور شخص پر ہو، اس لیے جو ٹیکس LLC پر اپنے حساب سے واجب تھا اسے الگ نوٹ کریں۔
• کون سا ٹیکس اور کون سا سال۔ غیر ملکی ٹیکس اس سال سے ملایا جاتا ہے جس سے وہ متعلق ہو، چاہے وہ اس سال سے پہلے، دوران یا بعد میں ادا ہوا ہو۔
• رقوم۔ امریکی ڈالر، اور کینیڈین ڈالر اس شرح پر جو متعلقہ آمدنی کے لیے استعمال ہوئی: غیر ملکی ٹیکس اسی شرح سے تبدیل ہوتا ہے جس سے خود آمدنی۔
• ثبوت۔ CRA کاغذی فائل کرنے والوں سے سرکاری رسیدیں اور، امریکی ٹیکس کے لیے، امریکی گوشوارہ اور امریکی ٹیکس اکاؤنٹ ٹرانسکرپٹ مانگتا ہے۔ برقی طور پر جمع کرانے والے انہیں اس صورت کے لیے رکھتے ہیں کہ CRA مانگ لے۔
• متعلقہ آمدنی۔ ادائیگی کو LLC کے اس منافع یا رقم نکالنے سے جوڑیں جس پر وہ لگایا گیا۔

جب LLC کی آمدنی پر امریکی انکم ٹیکس آپ سے لیا جائے تو وہ آپ کا ٹیکس ہے، LLC کا خرچ نہیں، اور وفاقی انکم ٹیکس قابل کٹوتی نہیں۔ اگر LLC کا اکاؤنٹ اسے ادا کرے تو امریکی ٹیکس کے نشان کے ساتھ مالک کی تقسیم درج کریں اور نوٹس رکھیں۔ اگر کسی سال کوئی امریکی ٹیکس ادا یا کاٹا نہیں گیا تو شیڈول یہی بتاتا ہے۔

ٹیکس درج کرنے کا مطلب یہ نہیں کہ کینیڈا اس کا کریڈٹ دے گا۔ کریڈٹ کسی ادائیگی کا احاطہ کرتا ہے یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ ٹیکس کس پر واجب تھا، آمدنی کی قسم اور وقت، اس لیے بھروسہ کرنے سے پہلے اپنے ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھیں۔ دیکھیں ہر ملک میں کیا جمع کرانا ہے کا دوہرے ٹیکس کا حصہ۔

کینیڈا سے چلائی جانے والی LLC کینیڈا میں مقیم کمپنی کب ہو سکتی ہے، اور اس سے حساب کتاب پر کیا اثر پڑے گا؟

بیرون ملک بنائی گئی کمپنی بھی کینیڈا میں مقیم ہو سکتی ہے۔ CRA کہتا ہے کہ کارپوریشن وہاں مقیم ہے جہاں اس کا مرکزی انتظام اور کنٹرول استعمال ہوتا ہے، جو حقیقت کا سوال ہے۔ جس LLC کا واحد مالک کینیڈا میں رہتا ہو اور یہیں اس کے فیصلے کرتا ہو، اسے کینیڈا میں مقیم سمجھا جا سکتا ہے۔ CRA کا رہائش کا صفحہ ایک مالک والی LLC کو خاص طور پر مخاطب نہیں کرتا، اس لیے عمومی کارپوریٹ ٹیسٹ ہی غیر یقینی کی وجہ ہے۔

CRA کا صفحہ بورڈ کی بات کرتا ہے: مرکزی انتظام اور کنٹرول عموماً وہاں ہوتا ہے جہاں ڈائریکٹرز کا بورڈ ملتا ہے۔ جس LLC کو اس کا واحد مالک چلاتا ہو اس میں بورڈ نہیں ہوتا، اس لیے سوال غالباً یہ ہے کہ آپ اس کے فیصلے اصل میں کہاں کرتے ہیں۔ وہی صفحہ کہتا ہے کہ جہاں بنیادی کاروبار ہوتا ہے اور جہاں کھاتے رکھے جاتے ہیں وہ مفید ہیں مگر فیصلہ کن نہیں۔ کینیڈا اور امریکہ کا معاہدہ ایسی پوزیشن والی کمپنی پر کیسے لاگو ہوتا ہے، یہ الگ سوال ہے؛ دیکھیں ہر ملک میں کیا جمع کرانا ہے۔

اگر LLC کینیڈا میں مقیم ہو تو حساب کتاب عموماً ان طریقوں سے بدلے گا:

• وہ ہر سال، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو ⁦T2⁩ گوشوارہ جمع کرائے گی، جو اس کے ٹیکس سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد واجب ہے (CRA)۔
• اس کے کینیڈین ٹیکس کے نتائج کینیڈین ڈالر میں ہوں گے، ہر رقم اس دن کی spot شرح پر تبدیل شدہ جس دن وہ پیدا ہوئی، سوائے اس کے کہ وہ فعال کرنسی کی اہل ہو اور انتخاب کرے۔
• اس کی طرف سے آپ کو ادائیگیاں اب غیر مقیم کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ نہیں رہیں گی، اس لیے ان پر سیکشن 90 لاگو ہونا بند ہو جائے گا۔ اس کے بجائے ڈیویڈنڈ کے کون سے قواعد لاگو ہوں گے، اس کے لیے پیشہ ور کی جانچ چاہیے۔
• یہ غیر ملکی ملحقہ ادارہ نہیں رہے گی، کیونکہ غیر ملکی ملحقہ ادارہ غیر مقیم کارپوریشن ہوتا ہے، اس لیے اوپر کے ⁦T1134⁩ کے قواعد اس پر لاگو ہونا بند ہو جائیں گے۔
• اس کی امریکی فائلنگ کی ذمہ داریاں غیر ملکی ملکیت والی امریکی LLC ہونے کی حیثیت سے آتی ہیں۔ اپنے ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھیں کہ کینیڈین رہائش کا نتیجہ ان کے ساتھ کیسے ملتا ہے۔

رہائش طے کرتی ہے کہ LLC غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہے یا نہیں اور اس لیے ⁦T1134⁩ لاگو ہوتا ہے یا نہیں۔ یہ اکیلا ⁦T2⁩ کا فیصلہ نہیں کرتی: غیر مقیم کارپوریشن کو ہر اس سال یہ گوشوارہ جمع کرانا ہوتا ہے جس میں اس نے کینیڈا میں کاروبار کیا، چاہے وہ معاہدے کی چھوٹ کا دعویٰ کرے۔ آپ کینیڈا میں گھر سے جو کام کرتے ہیں اس سے LLC یہاں کاروبار کرتی ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے؛ کوئی ٹیکس نہیں نکالا گیا۔ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں جب تک C$ نہ لکھا ہو، اور شرح تبادلہ فرضی ہیں۔ پہلے دو منظرنامے فرض کرتے ہیں کہ LLC کینیڈا میں مقیم نہیں اور اس کی آمدنی غیر فعال ملحقہ ادارے کی حد سے اوپر ہے۔ اگر مرکزی انتظام اور کنٹرول کینیڈا میں ہے تو اس کے بجائے اوپر کے مقیم کمپنی کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔

ایک کنسلٹنٹ ⁦US$70,000⁩ نکالتی ہے

وینکوور کی ایک کنسلٹنٹ کی ڈیلاویئر LLC سال میں ⁦US$120,000⁩ کماتی ہے۔ وہ کام خود وینکوور سے کرتی ہے۔ مارچ اور ستمبر میں وہ ہر بار ⁦US$35,000⁩ اپنے کینیڈین اکاؤنٹ میں منتقل کرتی ہے۔

• حساب کتاب۔ ⁦US$35,000⁩ کی دو مالک کی تقسیمیں، ہر ایک کے ساتھ جو کینیڈین ڈالر پہنچے۔
• IRS۔ انکم ٹیکس کے لیے نظر انداز؛ Form 5472 کے بیان میں تقسیم کے طور پر درج۔
• CRA۔ کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ کے طور پر پڑھا جاتا ہے۔ Bank of Canada کی 1.36 اور 1.38 کی شرحوں پر وہ ⁦C$47,600⁩ اور ⁦C$48,300⁩ ہیں، کل ⁦C$95,900⁩۔ اس کے بینک نے ہر منتقلی پر کچھ کم جمع کیا؛ وہ دونوں اعداد رکھتی ہے، لیکن کینیڈا کی ڈیفالٹ Bank of Canada کی شرح ہے۔
• پورے سال کا منافع کیوں اہم ہے۔ چونکہ وہ خدمات خود انجام دیتی ہے، کینیڈا LLC کے منافع پر اس سال ٹیکس لگا سکتا ہے جب وہ کمایا گیا، صرف تب نہیں جب وہ نکالتی ہے۔ اس کا حساب کتاب لاگت کی بنیاد کا چلتا ہوا ریکارڈ بھی رکھتا ہے، کیونکہ بعد کی ادائیگی جزوی طور پر قابل کٹوتی ہو سکتی ہے۔

ایک بیچنے والی پہلے سال حساب کتاب ترتیب دیتی ہے

اونٹاریو کی ایک بیچنے والی آن لائن مارکیٹ پلیس پر بیچنے کے لیے وائیومنگ میں LLC بناتی ہے۔ وہ LLC کا بینک اکاؤنٹ کھولتی ہے، مارکیٹ پلیس اکاؤنٹ LLC کے نام پر رجسٹر کرتی ہے اور ہر مہینے امریکی ڈالر میں حساب درج کرتی ہے۔ وہ شروع کرنے کے لیے ⁦US$5,000⁩ ڈالتی ہے، جو مالک کی طرف سے سرمایہ کے طور پر درج ہوتے ہیں، اس دن اس کی لاگت 1.36 کی شرح پر ⁦C$6,800⁩ کے ساتھ۔ سال کے اختتام پر اس کے پاس نفع و نقصان، بیلنس شیٹ اور مالک کا لیجر ہوتا ہے۔ اس کا ٹیکس تیار کرنے والا پہلی دو ⁦T1134⁩ کے ساتھ منسلک کرتا ہے اور لیجر Form 5472 کے بیان کے لیے استعمال کرتا ہے۔

LLC کارڈ پر خاندان کا سفر

کیلگری کا ایک مالک LLC کے کارڈ سے ⁦C$2,000⁩ کا خاندانی سفر ادا کرتا ہے۔ LLC کے اسٹیٹمنٹ پر ⁦US$1,450⁩ دکھائی دیتے ہیں۔ حساب کتاب ⁦US$1,450⁩ کو مالک کی تقسیم کے طور پر درج کرتا ہے، سفر کے خرچ کے طور پر نہیں۔ IRS ذاتی یا خاندانی اخراجات کی کٹوتی کی اجازت نہیں دیتا، اور کینیڈا اس فائدے کو اس کی آمدنی سمجھ سکتا ہے، اس دن کی شرح پر تقریباً ⁦C$2,000⁩۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کا حساب کتاب ایک بینک اکاؤنٹ اور اسپریڈ شیٹ ہے، یا آپ کے ٹیکس تیار کرنے والے نے LLC کے مالی گوشوارے اور مالک کا لیجر مانگا ہے: بعد کی فائلنگ ابتدائی بیلنس اور منتقلی کے لیبلز پر بنتی ہیں۔ حساب کتاب ایک بار ترتیب دیں، رقم نکالنے کے لیبلز اور رہائش کے سوال کے ساتھ، حساب کتاب میں مدد اور سرحد پار ٹیکس میں مدد کے ذریعے۔
• LLC کا حساب کتاب کبھی نہیں رکھا گیا یا سالوں پیچھے ہے، Form 5472 کے کئی سال کبھی جمع نہیں ہوئے، یا آپ کو نوٹس ملا ہے: دیکھیں غیر ملکی مالک کی چھوٹی ہوئی فائلنگ کے لیے کھاتے دوبارہ بنانا۔ ریکارڈ حساب کتاب میں مدد سے پورے کریں، پھر فائلنگ کے لیے سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• ⁦T1134⁩ کے کئی سال کبھی جمع نہیں ہوئے: دیکھیں امریکی کمپنی کا چھوٹا ہوا ⁦T1134⁩ اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ نے کینیڈا آنے سے پہلے LLC بنائی، یا آپ کینیڈا چھوڑ رہے ہیں: فرد اس سال کے لیے ⁦T1134⁩ جمع نہیں کراتا جس میں وہ پہلی بار مقیم بنے، لیکن قواعد اگلے سال سے لاگو ہوتے ہیں، اس لیے جس دن آپ پہنچیں LLC کے بیلنس درج کریں۔ جانے سے بعض جائیداد کی مناسب مارکیٹ قیمت پر فرضی فروخت ہو سکتی ہے۔ دیکھیں کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقل ہونا اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ LLC کو کینیڈا سے چلاتے ہیں اور اسے یہاں مقیم سمجھا جا سکتا ہے: فائلنگ اور گوشوارے بدل جاتے ہیں۔ دیکھیں ہر ملک میں کیا جمع کرانا ہے اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• LLC کا مالک کینیڈین کارپوریشن ہے: حساب کتاب اور فائلنگ مختلف ہیں۔ وہی فائلنگ رہنما ان کا خاکہ دیتا ہے؛ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• LLC کے دو یا زیادہ اراکین ہیں (شریک حیات سمیت): امریکی پہلو بدل جاتا ہے۔ دیکھیں کینیڈا سے امریکی LLC کا حصہ رکھنا اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• LLC نے Form 8832 پر کارپوریٹ ٹیکس حیثیت کا انتخاب کیا ہے، یا آپ کرنے کا ارادہ رکھتے ہیں: مالک کو LLC کے تمام اثاثے اور واجبات کارپوریشن میں ڈالنے والا سمجھا جاتا ہے انتخاب کی نفاذ کی تاریخ پر، جو فائلنگ سے 75 دن تک پہلے ہو سکتی ہے، اس لیے حساب کتاب کو اس تاریخ کی ابتدائی بیلنس شیٹ چاہیے۔ دیکھیں ہر ملک میں کیا جمع کرانا ہے اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر ہیں: دیکھیں کینیڈا میں رہنے والے امریکی۔
• آپ نے ابھی LLC نہیں بنائی: کینیڈا میں مقیم کے طور پر امریکی کاروبار قائم کرنا میں ڈھانچوں کا موازنہ کریں۔