加拿大居民的美国 LLC 怎么记账：一套账对应两国税务

美国 LLC 在加拿大和美国分别如何征税？这对它的账簿意味着什么？

对只有一个所有人的美国 LLC，IRS 在所得税上不予理会，所以美国税落在所有人身上。CRA 则把同一家 LLC 当作应税公司。一套账要同时满足两边，所以应把 LLC 作为独立的公司来记账，并按类型标明您与它之间的每一笔转账。

除非提交 8832 表选择按公司纳税，只有一个所有人的美国 LLC 在税务上被忽略，不与所有人分开（IRS），它的经营活动被视为所有人的独资经营、分支机构或部门。CRA 的信息通告属于指引而非法律，称无论美国如何处理，LLC 在加拿大税务上都被视为应税公司（第 88 段）。

有一条美国规则决定了账怎么记。完全由外国人拥有的美国 LLC，在适用 5472 表规则时被视为独立的公司。当它与您发生须申报交易时，它要提交 5472 表，并附上形式 1120 表（一种精简的公司税表），向 LLC 的出资和 LLC 的分配都须申报。在加拿大一侧，T1134 表是 CRA 对您拥有或控制的外国公司的年度申报；它要求提供 LLC 的财务报表。

是否适用美国联邦所得税，取决于 LLC 的收入：非居民外国人一般只对与美国业务有关的收入和某些美国来源收入在美国纳税，所以外国所有人可能不用缴税。州税和费用按各自的规则。加美税收协定是否改变加拿大的结果，是另一个问题。请见两国各要申报什么。

什么情况说明我的情况不简单？

• 您的报税人员要求提供 LLC 的财务报表（用于 T1134 表）或所有人分类账（用于 5472 表），而您手上只有一份电子表格和银行对账单。
• LLC 的工作由您亲自完成，所以加拿大可能每年向您就其利润征税，账簿需要全年利润，而不只是分配款的日期。
• LLC 在加拿大管理，所以 CRA 可能视其为加拿大居民（见最后一节）。
• 您与 LLC 之间的转账从未标明类别，或个人和业务开支共用一个账户。
• 有些年度的 5472 表或 T1134 表从未提交，所以要先重建账簿。
• LLC 由一家加拿大公司拥有，而不是您个人。

我应该先收集什么？

• LLC 的银行和支付平台对账单，从开立以来每个月的都要。
• 州设立文件、经营协议和 EIN 通知。
• 您与 LLC 之间每一笔转账的清单：日期、金额、币种和性质。
• 按年度列出的 LLC 收入已缴或已预扣的美国税记录，以及客户和交易平台所持的表格。签署W-8BEN 表或W-8ECI 表的是所有人，而不是 LLC。
• 已提交的任何 5472 表或 T1134 表，以及往年的财务报表。

LLC 应该有自己的银行账户和账簿吗？

通常应该。让 LLC 的钱和记录与您自己的分开。这里引用的规则没有点明银行账户要求，但两国的规则都取决于能否看清 LLC 与您之间的界线。LLC 为您付的个人开支，属于授予股东的福利，计入您的收入，所以账户混用会让每笔个人付款都成为问题。

外国人拥有的 LLC 必须保存足以证明税表正确的永久账簿，包括与关联方交易有关的记录。如果记录关联方交易美国税务影响的基本会计记录不存在，必须建立并保存。不提交 5472 表的 US$25,000 罚款，同样适用于不保存这些记录。记录规则请见外国人拥有的 LLC 的交易记录。

能让界线保持清楚的最低配置：

• 以 LLC 名义开立的银行账户和银行卡，只用于 LLC。
• 以 LLC 名义开立的支付平台和交易平台账户。
• 一套会计科目表，银行账户每月核对。
• 一本单独的所有人分类账，见下文。

如果您暂时还不能开立美国账户，请见在海外经营的公司的美国地址和银行账户。同一套账的美国一侧，请见外国人拥有的美国公司的记账。

规定的记录一般必须保存在美国。通常不保存在美国的记录，例如保存在加拿大的电子表格，如果 LLC 在 IRS 提出要求后的 60 天 内把所要求的文件交给 IRS，可以留在境外；该条例还有其他条件。

我取出的钱怎么记：对 IRS 是分配，对 CRA 是股息？

把每一笔转给您的钱都作为权益账户中的所有人分配记录，除非它是有文件支持的贷款或还款。不要记成费用。一笔付款能否改作工资，取决于事实和两国的规则（见本节末尾）。记下日期、美元金额和实际到账的加元。这一笔分录会有两种读法。

• IRS。 这笔转账在所得税上被忽略，因为LLC 被视为您的一部分。5472 表填报说明仍把实体的分配列为须申报交易，在附带的说明中描述。
• CRA。 加拿大一般把这笔分配视为公司的股息。作为非居民公司股份的股息收到的任何金额，都计入您的收入，外国关联企业的按比例分配一般视同股息。外国股息不符合股息税额抵免的条件。

分配日期并不总是加拿大的纳税日期。如果 LLC 不是加拿大居民，而您亲自提供它的服务，该法一般把这些服务的收入视为来自积极经营以外的业务，而外国应计财产收入每年都计入您的收入，无论您是否取出。所以账簿既需要全年利润，也需要分配日期。请见在境外拥有公司。

已经这样征过税的利润，可以减轻以后的分配。每年的计入额会增加您所持权益的调整成本基础，而以后从应税盈余中支付的股息，可在计入的净额范围内扣除。请把加拿大成本基础明细表和分配分类账分开保存。出资（第 53(1)(c) 段）和每年的计入额会提高它。第 91 条的扣除（第 92(1)(b) 段）和符合条件的资本返还（第 53(2)(b) 段）会降低它。普通股息则不会。

减少 LLC 实缴资本（PUC）的分配，可能是第 90(3) 款下符合条件的资本返还，而不是股息，但前提是所有人在 关联企业年结日所在持有人纳税年度的报税截止日 前书面作出选择（条例第 5911(6) 款）。除了出资的历史记录，也请保存实缴资本记录。加拿大对每种取钱方式如何征税，请见从美国公司给自己发钱；美国一侧，请见外国所有人如何给自己发钱。

每笔转账发生时就标明，让账簿显示每一笔是什么性质。

所有人分类账里应该记什么？

所有人分类账是 LLC 对您与它之间每一块钱往来的记录：投入的钱、取出的钱、双向的贷款，以及替对方垫付的费用。每种类型各设一个连续账户。

这些转账中哪些须在 5472 表上申报，见外国人拥有的 LLC 的交易记录。

LLC 的账应该用哪种币种？

LLC 的账用美元记，这是它的银行账户、客户和 IRS 表格所用的币种。需要加拿大表格时，再补上加元金额。对您与 LLC 之间的每一笔转账，同时记下汇出的美元和到账的加元。

加拿大的默认做法是用当天的加拿大银行汇率，而不是您的银行在某一笔转账上给您的汇率。该法要求外国关联企业以加拿大货币计算其收入，但全年累积的利润怎么换算，是个该问您报税人员的问题，所以请用两种币种分别记下每月的利润。持有美元产生的损益，请见美元账户的汇兑损益。

LLC 的账每年应该产出什么？

每年账簿应该产出五样东西，外加背后的银行对账单：

1. 损益表。 收入和成本，利息、股息、特许权使用费和租金要与销售收入分开标注。T1134 表要求填写按类型划分的总收入。
2. 资产负债表。 年末的现金、LLC 欠别人和别人欠 LLC 的款项、所有人贷款和权益。
3. 所有人分类账。 出资、贷款和分配，带日期和两种币种。
4. 汇率明细表。 每次换算所用的汇率。
5. 已缴美国税。 谁缴的、哪一年、金额和证明。

对受控外国关联企业，T1134 申报必须附上该企业的财务报表和附注。填表说明称，未合并的报表须在申报时附上，但有尽职调查例外，并且由您负责证明例外适用。依该例外而未附的报表，须在可得之后 90 天 内提交。T1134 表在您的纳税年度结束后 10 个月 到期，所以请根据每年的账簿编制报表，而不要事后重建。CRA 不接受合并报表，也没有指定会计框架，所以在编制第一套报表之前，请先问您的报税人员需要哪种基础。

休眠或不活跃的 LLC 可能不需要 T1134 补充表。当您对该关联企业的成本全年低于 C$100,000，且该企业的总收入低于 C$100,000（含贷款），资产从未超过 C$1,000,000时，CRA 说不用提交；这时只需在汇总表上填写基本信息。运营中的 LLC 是否符合，取决于其具体情况，所以无论如何都要保存账簿。

对 5472 表来说，LLC 的纳税年度是其所有人用于美国申报的年度，如果没有，则为日历年。请选择收付实现制或权责发生制并坚持使用：LLC 采用权责发生制记账时，5472 表按权责发生计算付款和收款，所以会计基础决定一笔转账落在哪一年。

哪些记录用于 IRS 的申报，哪些用于 T1134 表？

形式 1120 表只需要LLC 的名称、地址和首页上的两个项目。账簿之所以重要，是因为 5472 表和记录规则要以它们为依据。T1134 表对它们的依赖更重。

5472 表本身的申报，请见外国人拥有的单一成员 LLC 申报。T1134 规则和外国关联企业的税务，请见在境外拥有公司和外国财产和关联企业申报。

怎样记录已缴美国税，才能支持加拿大的外国税收抵免？

外国所有人可能不用就 LLC 的收入缴美国所得税，那就没有什么可申请的。如果客户或交易平台要求所有人提供 W-8BEN 表却没有收到，可能按 30% 预扣，所以请保存您提交的表格和每年的预扣税款声明。如果缴过美国税，按年度保存一份明细表：谁欠的、谁缴的、为了什么、何时、美元金额、加元金额和证明。加拿大的抵免一般是已缴外国税与该收入对应的加拿大税中较小者，在 T2209 表上申请，魁北克以外还要用 T2036 表。证明材料必须来自您的记录。

每一笔付款请记录：

• 谁欠的，谁缴的。 是您个人欠的税，由您缴纳、由 LLC 代您缴纳，还是从您那里预扣。如果实际纳税义务在别人身上，该税不视为您缴纳，所以 LLC 为自己的账户所欠的税，请另外标注。
• 哪种税，哪一年。 外国税与其所属年度对应，无论是在该年度之前、期间还是之后缴纳的。
• 金额。 美元，以及按相关收入所用汇率换算的加元：外国税按与收入本身相同的汇率换算。
• 证明。 CRA 要求纸质报税人提供正式收据，对美国税还要提供美国税表和美国税务账户记录。电子报税人则保存起来，以备 CRA 查问。
• 对应的收入。 把这笔付款标注到被征税的 LLC 利润或分配款上。

当美国所得税是就 LLC 的收入向您征收时，它是您的税，不是 LLC 的费用，而且联邦所得税不可扣除。如果由 LLC 的账户支付，记为所有人分配并标注为美国税，保存通知。如果某一年没有缴纳或预扣美国税，明细表就写明这一点。

记录了税款，并不意味着加拿大会给予抵免。抵免是否涵盖某笔付款，取决于谁欠这笔税、收入类型和时间，所以在依赖它之前，请先问您的报税人员。请见两国各要申报什么中的双重征税一节。

什么时候由加拿大人管理的 LLC 会被视为加拿大居民公司？这对账簿有什么影响？

在境外成立的公司，仍可能是加拿大居民。CRA 说，公司的居民身份在其中央管理和控制行使的地方，这是个事实问题。唯一所有人住在加拿大、并在加拿大做决策的 LLC，可能被视为加拿大居民。CRA 的居民身份页面没有专门讨论单一所有人的 LLC，所以这种不确定性来自一般的公司测试。

CRA 的页面讲的是董事会：中央管理和控制通常在董事会开会的地方。由唯一所有人经营的 LLC 没有董事会，所以问题很可能是您实际在哪里做决策。同一页面称，主要业务在哪里进行、账簿在哪里保存，有参考价值但不是决定性的。加美税收协定如何适用于处于这种情形的公司，是另一个问题；请见两国各要申报什么。

如果 LLC 是加拿大居民，账簿一般会有以下变化：

• 它要每年提交 T2 税表，即使没有应缴税款，在其纳税年度结束后 六个月 到期（CRA）。
• 它的加拿大税务结果要以加元表示，每笔金额按产生当天的即期汇率换算，除非它符合条件并选择了功能货币。
• 它给您的分配不再是非居民公司的股息，所以第 90 条不再适用于这些分配。改适用哪些股息规则，需要专业审查。
• 它不再是外国关联企业，因为外国关联企业是非居民公司，所以上文的 T1134 规则不再适用于它。
• 它的美国申报义务来自其作为外国人拥有的美国 LLC 的身份。请问您的报税人员，被认定为加拿大居民会如何与这些义务相互影响。

居民身份决定 LLC 是否为外国关联企业，从而决定 T1134 表是否适用。它不单独决定 T2：非居民公司在任何一年在加拿大经营业务，即使主张协定免税，也必须提交该税表。您在加拿大家中做的工作是否意味着 LLC 在加拿大经营业务，取决于事实。

示例

仅作说明；不计算税款。除标注 C$ 外，金额均为美元，汇率是虚构的。前两个情景假设 LLC 不是加拿大居民，且其收入超过休眠关联企业的限额。如果中央管理和控制在加拿大，则改适用上文的居民公司规则。

一位顾问取出 US$70,000

温哥华一位顾问的特拉华州 LLC 当年赚了 US$120,000。她在温哥华亲自完成工作。3 月和 9 月，她各把 US$35,000 转入她的加拿大账户。

• 账簿。 两笔 US$35,000 的所有人分配，各附实际到账的加元。
• IRS。 所得税上被忽略；在 5472 表的说明中列为分配。
• CRA。 视为公司的股息。按加拿大银行汇率 1.36 和 1.38，分别是 C$47,600 和 C$48,300，合计 C$95,900。她的银行每次入账都略少一点；她把两个数字都保存下来，但加拿大的默认做法是加拿大银行汇率。
• 为什么全年利润重要。 因为她亲自提供服务，加拿大可能在利润赚取的当年就对 LLC 的利润征税，而不只是在她取出时征税。她的账簿还要保存连续的成本基础，因为以后的分配可能部分可扣除。

一位卖家在第一年建立账簿

安大略省一位卖家成立了怀俄明州 LLC，在在线交易平台上销售。她开立 LLC 银行账户，以 LLC 的名义注册交易平台账户，按月以美元记账。她投入 US$5,000 启动，记为所有人出资，并按当天汇率 1.36 记下她的成本 C$6,800。年底她有损益表、资产负债表和所有人分类账。她的报税人员把前两者附在 T1134 表上，用分类账编制 5472 表的说明。

用 LLC 的卡付家庭旅行费用

卡尔加里一位所有人用 LLC 的卡支付了 C$2,000 的家庭旅行费用。LLC 的对账单显示 US$1,450。账簿把 US$1,450 记为所有人分配，而不是差旅费。IRS 不允许扣除个人或家庭开支，加拿大可能把这项福利视为她的收入，按当天汇率约 C$2,000。

您的情况不同？

• 您的账簿只有一个银行账户和一份电子表格，或您的报税人员要求提供 LLC 的财务报表和所有人分类账： 以后的申报都建立在期初余额和转账标注之上。请通过记账协助和跨境税务协助，一次把账簿设置好，包括分配款标注和居民身份问题。
• LLC 的账从未记过或落后多年，5472 表有多年没提交，或您收到了通知： 请见为漏报的外国所有人申报重建账簿。先用记账协助把记录补上，再通过跨境税务协助处理申报。
• T1134 表有多年没提交： 请见美国公司漏报的 T1134 表，并获取跨境税务协助。
• 您在搬到加拿大之前成立了 LLC，或您即将离开加拿大： 个人在首次成为居民的年度不用提交 T1134 表，但这些规则从次年起适用，所以请记下您抵达当天 LLC 的余额。离开加拿大可能带来对某些财产按公平市价的视同出售。请见带着公司跨境搬迁，并获取跨境税务协助。
• 您在加拿大管理 LLC，它可能被视为加拿大居民： 申报和报表会改变。请见两国各要申报什么，并获取跨境税务协助。
• LLC 由一家加拿大公司拥有： 账簿和申报都不同。同一篇申报指南做了概述；获取跨境税务协助。
• LLC 有两个或以上成员（包括配偶）： 美国一侧的处理会改变。请见从加拿大拥有美国 LLC 的一部分，并获取跨境税务协助。
• LLC 已选择，或您打算选择，通过 8832 表按公司纳税： 所有人被视为把 LLC 的全部资产和负债出资给一家公司，视为发生在选择的生效日，该日期最多可在提交前 75 天，所以账簿需要该日期的期初资产负债表。请见两国各要申报什么，并获取跨境税务协助。
• 您是美国公民或绿卡持有人： 请见住在加拿大的美国人。
• 您还没有成立 LLC： 请在以加拿大居民身份设立美国业务中比较各种结构。