למי זה מתאים
- מייסדים תושבי קנדה שהסטארט-אפ הקנדי שלהם חייב לעבור תחת חברת אם בדלאוור לקראת סבב סיד או סבב A אמריקאי
- סטארט-אפים קנדיים בתחום תכנון שבבים, קירור נוזלי וענן GPU ששוקלים החלפת מניות, מניות הניתנות להחלפה או העברת התאגדות לדלאוור
- חברת האם בדלאוור, חברת הבת הקנדית והמייסדים בשנת המעבר ואחריה
לא מכוסה כאן
- מייסדים שהם אזרחים אמריקאים או בעלי גרין קארד, מעבר למשפט אחד
- ניסוח הסכם ההחלפה, תנאי המניות הניתנות להחלפה, הסכמי תמיכה והצבעה או מסמכי העברת ההתאגדות
- הערכות שווי של מניות, הערכות שווי 409A, דיני ניירות ערך ופיקוח על יצוא
- תיעוד מחירי העברה והכנת תביעות SR&ED
- ייעוץ לגיוס הון
האם מעבר לחברת אם בדלאוור חייב במס למייסדים קנדים?
כן, בקנדה, אלא אם בונים אותו כך שהרווח נדחה. מעבר לחברת אם בדלאוור (flip) מציב חברה חדשה בדלאוור מעל הסטארט-אפ הקנדי, כדי שמשקיעי סיד או סבב A אמריקאים יוכלו לקנות מניות של מנפיק אמריקאי. החלפה פשוטה של מניות המייסדים במניות של חברת האם בדלאוור היא מכירה בשווי שוק הוגן למייסד תושב קנדה. ארה״ב לא ממסה את הרווח הזה: לפי סעיף XIII(4) של אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, הוא חייב במס רק במדינה שבה המוכר גר.
החלפות המניות הרגילות בקנדה שפטורות ממס לא עוזרות כאן. העברה לפי סעיף 85 (rollover) דורשת קונה שהוא חברה קנדית חייבת במס. סעיף 85.1 דורש חברה קנדית כקונה, והוא לא חל אם המייסדים שולטים בקונה אחרי העסקה (85.1(2)(b)) או מקבלים משהו מלבד מניות הקונה (85.1(2)(d)). חברה בדלאוור נכשלת כבר במבחן הראשון.
יש שלוש דרכים לבצע את המעבר:
- החלפה ישירה. המייסדים מחליפים את המניות שלהם במניות דלאוור ומשתמשים בפטור לכל החיים על רווחי הון, עד C$1,275,000 רווח לכל אחד, אם המניות עומדות בתנאים.
- מניות הניתנות להחלפה. חברת האם בדלאוור מקימה חברת החלפה קנדית. המייסדים מעבירים אליה את המניות שלהם לפי סעיף 85, תמורת מניות שאפשר להחליף בהמשך במניות דלאוור.
- העברת התאגדות. החברה הקנדית עצמה מעבירה את ההתאגדות שלה לדלאוור. המייסדים שומרים על המניות שלהם; החברה משלמת מס הגירה קנדי.
זה לא מקרה פשוט: שתי מדינות, חברה, בחירה עם מועד אחרון נוקשה, והזדמנות חד-פעמית לנצל את הפטור. לפני שבוחרים דרך, אספו את טבלת ההחזקות, תאריכי הנפקת המניות, מזכר ההבנות להשקעה (term sheet) ומאזן עדכני.
הפטור לכל החיים על רווחי הון יכול לכסות את הרווח על מניות המייסדים שלנו?
הוא יכול, אם המניות הן מניות של חברה מזכה לעסק קטן בקנדה במועד שבו המייסד מוכר אותן, והמייסד היה תושב קנדה לאורך כל השנה. המבחנים של סעיף 110.6, בקצרה:
- במועד המכירה, כל הנכסים של החברה או כמעט כולם (90% או יותר לפי הפרשנות של CRA), לפי שווי, משמשים עסק פעיל שמתנהל בעיקר בקנדה.
- ב-24 החודשים שלפני המכירה, החברה הייתה חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) שיותר מ-50% מהנכסים שלה שימשו את אותו עסק.
- באותם 24 חודשים, אף אחד מלבד המייסד או אדם קשור אליו לא החזיק במניות.
המבחנים והחריגים שלהם מוסברים במכירת העסק שלכם. מלכודות שפוגעות בסטארט-אפים:
- חברה בת פחות מ-24 חודשים. מניות שהונפקו מהחברה נחשבות כאילו היו בבעלות אדם שאינו קשור ממש לפני ההנפקה (110.6(14)(f)), ולכן הן נכשלות במבחן 24 החודשים, אלא אם הונפקו תמורת מניות אחרות או תמורת נכסים של עסק פעיל.
- מזומן בטל. כסף מ-SAFE, מסבב גיוס קודם או ממענקים שיושב בבנק יכול להכשיל את מבחני הנכסים עד שמוציאים אותו או מוציאים אותו מהחברה.
- תושבות. מייסד שהיה תושב רק בחלק מהשנה עדיין זכאי אם היה תושב לאורך כל השנה הקודמת או השנה הבאה (CRA, שורה 25400). מייסד שעוזב את קנדה באותה שנה צריך תכנון נוסף: ראו מעבר מדינה מעבר לגבול עם חברה.
- מס מינימום. הפטור מבטל את המס הרגיל, אבל מס המינימום הפדרלי בקנדה עדיין סופר 30% מהרווח המוגן (סעיף 127.52, טופס T691). מס מינימום ששולם אפשר לקזז כזיכוי כנגד המס הרגיל ב-7 השנים הבאות (סעיף 120.2).
- מזומן בעסקה. אם מייסדים ששולטים בחברת האם בדלאוור מקבלים מזומן או שטר חוב על חלק מהמחיר, סעיף 84.1 יכול להפוך את החלק הזה לדיבידנד. כל מזומן או שטר חוב במחיר צריך קודם בדיקה לפי סעיף 84.1.
התקרה מוצמדת בכל שנה (סעיף 117.1); הסכום ל-2026 מופיע בעמוד ההצמדה של CRA. מעבר בשנה אחרת משתמש בתקרה של אותה שנה.
איך מניות הניתנות להחלפה והעברה לפי סעיף 85 דוחות את המס?
חברת ההחלפה היא חברה קנדית חייבת במס, ולכן סעיף 85 חל. כל מייסד מעביר אליה מניות של החברה הקנדית תמורת מניות הניתנות להחלפה, ושניהם בוחרים יחד סכום ב-טופס T2057. הסכום שנבחר, בין העלות של המייסד לבין השווי, הופך לתמורה של המייסד; כל רווח מעליו נדחה.
- מועד אחרון. יש להגיש את T2057 עד מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה (סעיף 85(6)). בחירה באיחור אפשרית, אבל כרוכה בקנס (סעיף 85(7) ו-(8)).
- קוויבק. מייסד או חברה שחייבים במס בקוויבק מגישים גם טופס TP-518-V, עד המאוחר מבין מועד ההגשה המוקדם ביותר הרלוונטי של דוח מס הכנסה והיום האחרון של החודש השני אחרי סוף שנת המס של הצד המאוחר.
- מס מאוחר יותר. הרווח שנדחה ממוסה כשהמייסד מחליף את המניות הניתנות להחלפה במניות דלאוור או מוכר אותן. אז אין אפשרות להעברה בדחיית מס, כי חברת האם אינה קנדית, והפטור כבר לא יחול.
למניות הניתנות להחלפה מצורפים בדרך כלל הסכמי תמיכה והצבעה, כדי שיעקבו אחרי מניות דלאוור. את התנאים האלה קובעים עורכי הדין.
כדאי לממש את הפטור לפני שהמעבר נסגר?
אם המניות עומדות בתנאים, צריך לנצל את הפטור במועד הסגירה או לפניו, כי רווח שנדחה לאחר הסגירה לעולם לא יוכל להשתמש בו. "מימוש מוקדם" (crystallization) פירושו ליצור רווח עכשיו, כל עוד המניות עדיין עומדות בתנאים, כדי שהפטור יגן עליו.
אחרי המעבר, לא החברה הקנדית ולא חברת ההחלפה הן חברה פרטית בשליטה קנדית, כי כל אחת מהן נשלטת בידי תושב חוץ (סעיף 125(7)). אחרי העברת התאגדות, החברה אפילו לא נחשבת חברה קנדית (סעיף 89(1)). החברה הקנדית גם מאבדת את הטבות המס שקשורות למעמד הזה, כמו זיכוי ה-SR&ED המוגדל שניתן להחזר ושיעור המס לעסק קטן: ראו איבוד מעמד CCPC בגלל משקיעים זרים, שמסביר גם סבב גיוס שמסיים את המעמד בלי מעבר לחברת אם. מניות הניתנות להחלפה ומניות של חברה שהעבירה את ההתאגדות לעולם לא יכולות להיות זכאיות לפטור.
- דרך המניות הניתנות להחלפה. בחרו ב-T2057 סכום ששווה לעלות של המייסד ועוד מרווח הפטור שנותר, כך שהרווח שהבחירה יוצרת מוגן כולו.
- דרך העברת ההתאגדות. רק מכירה שקודמת להעברת ההתאגדות יכולה לנצל את הפטור.
- חתימה. הסכם רכישה חתום לא מסיים כשלעצמו את מעמד השליטה הקנדית לעניין מבחני המניות (110.6(14)(b)), אבל המעמד של החברה עצמה, ושנת המס שלה, יכולים להסתיים בחתימה: ראו איבוד מעמד CCPC בגלל משקיעים זרים.
עורכי הדין ומכין דוחות המס קובעים את סדר הצעדים ביום הסגירה.
מה אם במקום זה מעבירים את התאגדות החברה לדלאוור?
החברה, לא המייסדים, היא שמשלמת את המס. בדלאוור העברת התאגדות נקראת "domestication" (DGCL סעיף 388).
- התושבות הקנדית מסתיימת. מרגע העברת ההתאגדות, חוק מס הכנסה הקנדי מתייחס לחברה כאילו התאגדה רק בדלאוור (סעיף 250(5.1)). לפי סעיף IV(3)(a) באמנה, כפי שההסבר הטכני של משרד האוצר האמריקאי מפרש אותו, חברה שמוותרת על ההתאגדות הקנדית שלה היא תושבת ארה״ב בלבד, גם אם היא מנוהלת מקנדה, ולכן סעיף 250(5) הופך אותה לתושבת חוץ לצורכי מס בקנדה.
- מכירה לכאורה. שנת המס של החברה מסתיימת, והיא נחשבת כאילו מכרה את כל הרכוש שלה בשווי שוק הוגן (סעיף 128.1(4)). תכנונים, פטנטים ונכסים בלתי מוחשיים אחרים הם לעיתים קרובות המקום שבו נמצא השווי.
- מס הגירה. לאחר מכן החברה חייבת, עד מועד ההגשה של אותה שנה, 25% משווי הרכוש שלה בניכוי ההון הנפרע (בגדול, מה שבעלי המניות שילמו לחברה תמורת המניות שלהם) והחובות (סעיף 219.1). סעיף 219.3 מוריד את השיעור לשיעור שבאמנה על דיבידנדים לחברה שמחזיקה בכל המניות, 5% לפי סעיף X(2)(a), אלא אם אחת הסיבות העיקריות למעבר הייתה הקטנת המס הקנדי.
- אחר כך. המהנדסים בקנדה עובדים בסניף קנדי של חברה אמריקאית, שמגיש דוח T2 כתושב חוץ ועשוי לחוב מס סניף: ראו עסק אמריקאי שמתרחב לקנדה. לצורכי מס אמריקאי החברה היא עכשיו חברה מקומית (26 USC 7701(a)(4)) שמגישה טופס 1120 על ההכנסה העולמית שלה.
מייסדים שאינם אנשים אמריקאים (US persons) לא חייבים מס אמריקאי על העברת התאגדות.
איזו דרך עולה למייסדים הכי פחות?
זה תלוי בשווי. מתחת לתקרת הפטור, החלפה ישירה היא הפשוטה ביותר; מעליה, מניות הניתנות להחלפה דוחות את העודף.
| החלפה ישירה | מניות הניתנות להחלפה | העברת התאגדות | |
|---|---|---|---|
| מס קנדי במעבר | הרווח ממוסה אצל כל מייסד; הפטור יכול להגן עליו | רק הרווח שהמייסד בוחר; השאר נדחה | מכירה לכאורה של החברה ומס הגירה |
| מה המייסדים מחזיקים | מניות דלאוור | מניות הניתנות להחלפה של חברת החלפה קנדית | אותן מניות, עכשיו של חברה בדלאוור |
| פטור | ניתן לנצל בהחלפה | ניתן לנצל רק דרך הסכום שנבחר | רק לפני העברת ההתאגדות |
| מס קנדי מאוחר יותר | על עליית ערך מעל שווי מניות דלאוור במועד המעבר | על הרווח שנדחה, בהחלפה או במכירה, בלי הפטור | על עליית ערך, במכירה מאוחרת |
| דוחות נוספים | אין, מעבר ל-T1 | T2057, TP-518-V בקוויבק, T2 של חברת ההחלפה | T2 אחרון כתושבת קנדה, מס הגירה, T2 של הסניף |
מה משנה את התשובה:
- חברה בת פחות מ-24 חודשים, או חברה שמחזיקה מזומן בטל, עשויה לא לקבל פטור בכלל.
- מייסד מקוויבק מוסיף TP-518-V.
- למייסד שהוא אזרח אמריקאי או בעל גרין קארד יש גם צד אמריקאי: העברת רכוש תמורת מניות יכולה להיות פטורה ממס לפי 26 USC 351 כשהמעבירים מחזיקים בשליטה של 80% אחרי ההעברה, אבל כללים אמריקאיים אחרים יכולים לחול ודורשים בדיקה.
- העברת התאגדות עולה יותר מראש: החברה משלמת מיד מס על השווי שלה ומשאירה סניף שצריך לנהל.
מה מגישות חברת האם בדלאוור, החברה הקנדית והמייסדים אחרי המעבר?
| מי | קנדה | ארה״ב |
|---|---|---|
| חברה קנדית (עכשיו חברת בת) | דוח T2 עם הדוחות הכספיים בתבנית GIFI של CRA בכל שנה. שנה קצרה עשויה להסתיים כשמעמד השליטה הקנדית מסתיים במעבר: ראו איבוד מעמד CCPC בגלל משקיעים זרים. טופס T106 כשהעסקאות עם חברת האם או עם תושבי חוץ אחרים שאינם במרחק זרוע עוברות C$1,000,000 בשנה (סעיף 233.1) | אין דוחות משלה |
| חברת ההחלפה (בדרך המניות הניתנות להחלפה) | דוח T2 משלה בכל שנה | אין דוחות משלה |
| חברת האם בדלאוור | אין, אלא אם היא מנוהלת מקנדה או מנהלת עסק בקנדה: ראו בעלים קנדי של חברה אמריקאית | טופס 1120 בכל שנה (הוראות). טופס 5471 על כל חברה קנדית, בכל שנה: בשנת המעבר בקטגוריה 3 (רכשה 10% או יותר) ובקטגוריות 4 ו-5 (שולטת ביותר מ-50%); בשנים הבאות, קטגוריות 4 ו-5 (הוראות). טופס 8992 ל-NCTI (לשעבר GILTI); חברת בת מפסידה בדרך כלל לא מוסיפה הכנסה. טופס 5472 כשאדם זר אחד, כמו מייסד, מחזיק 25% או יותר, על כל צד קשור זר שיש איתו עסקאות החייבות בדיווח; קנס US$25,000 (הוראות). דוח שנתי ומס זיכיון בדלאוור עד 1 במרץ בשנה שאחרי |
| המייסדים, שנת המעבר | דוח T1 עם Schedule 3, טופס T657 לפטור, טופס T691 למס מינימום; T2057 (ו-TP-518-V) בדרך המניות הניתנות להחלפה | אין דבר לתושבי קנדה |
| המייסדים, שנת המעבר ואחריה | טופס T1134 על חברת האם בדלאוור אם היא חברה זרה קשורה שלהם (לפחות 1% לכל אחד ו-10% יחד עם אנשים קשורים), עד 10 חודשים מתום שנת המס של המייסד (CRA). אחרת, טופס T1135 כשעלות הרכוש הזר עולה על C$100,000. מניות הניתנות להחלפה נתפסות כרכוש שניתן להחליף במניות זרות (סעיף 233.3(1)), בעלות ששווה לסכום שנבחר, ולכן ייתכן שיידרש T1135. מייסדים שמחזיקים מניות הניתנות להחלפה לא מחזיקים מניות דלאוור עד שהם מחליפים אותן, ולכן בדרך כלל בודקים את T1135 ולא את T1134 | אין דבר לתושבי קנדה |
טופס 5471 של חברת האם, NCTI ודיווח על חשבונות בנק מוסברים בחברת אם אמריקאית של חברה תפעולית זרה. דוחות שלא הוגשו: T1134 שלא הוגש וטופס 5472 שלא הוגש.
אילו מסמכים כדאי לשמור מהמעבר?
שמרו כל מה שמוכיח את השווי, התאריכים והבחירות. בדיקה מאוחרת של CRA, טופס T1134 או בדיקת נאותות (due diligence) של קונה יבקשו אותם.
- ביסוס לשווי השוק ההוגן של המניות במועד המעבר
- מרשם בעלי המניות, תאריכי ההנפקה וטבלת ההחזקות לפני ואחרי
- הסכם ההחלפה או הסכם העברת ההתאגדות וצעדי הסגירה
- טופסי T2057 ו-TP-518-V שהוגשו
- ההון הנפרע של כל סוג מניות
- פרוטוקולים של הדירקטוריון, ואיפה הדירקטורים נפגשו, מה שתומך בקביעת התושבות של חברת האם
- היסטוריית הפטור: טפסי T657 ו-T936 של כל מייסד
ניסוח ההסכמים (עורכי דין), הערכות שווי, מחירי העברה, תביעות SR&ED, דיני ניירות ערך, פיקוח על יצוא וייעוץ לגיוס הון אינם נכללים בעמוד זה.
דוגמה
כל הסכומים להמחשה, בדולרים קנדיים (C$), בהנחה שהמייסדים תושבי קנדה, שהמניות עומדות בכל מבחני הפטור במועד המעבר, ושתקרת הפטור של C$1,275,000 חלה ולא נוצלה קודם.
C$900,000 לכל אחד: החלפה ישירה
סטארט-אפ לתכנון שבבים בטורונטו נמצא בשלב פרה-סיד. שני מייסדים מחזיקים כל אחד במחצית מחברה מאונטריו שהוקמה לפני שלוש שנים; כל אחד שילם C$100 על המניות שלו. מזכר ההבנות של קרן סיד אמריקאית דורש חברת אם בדלאוור, והמניות של כל מייסד שוות C$900,000.
- הרווח של כל מייסד הוא C$899,900, והפטור מגן עליו, ולכן אין מס רגיל.
- מס המינימום סופר 30% ממנו, בערך C$270,000; כל מייסד מחשב טופס T691.
- כל אחד מחזיק עכשיו מניות דלאוור בעלות קנדית של C$900,000, ונשארו לו C$375,100 מהפטור.
- חברת האם בדלאוור מגישה טופס 1120, טופס 5471 וטופס 5472 (כל מייסד מחזיק 50%). כל מייסד מגיש T1134.
C$3,000,000 לכל אחד: החלפה ישירה או מניות הניתנות להחלפה
אותו סטארט-אפ עובר לחברת אם בדלאוור שנה מאוחר יותר, בסבב סיד, והמניות של כל מייסד שוות C$3,000,000.
- החלפה ישירה. רווח של C$2,999,900, פטור של C$1,275,000, נשארים C$1,724,900. מחצית, C$862,450, חייבת במס אצל כל מייסד, בלי מזומן מהעסקה לתשלום המס.
- מניות הניתנות להחלפה. כל מייסד וחברת ההחלפה בוחרים C$1,275,100 בטופס T2057. כך נוצר רווח של C$1,275,000, מוגן כולו (מס המינימום עדיין נבדק), ומניות הניתנות להחלפה בעלות של C$1,275,100. יתרת C$1,724,900 נדחית עד שהמייסד מחליף אותן במניות דלאוור או מוכר אותן, ואז ממוסה בלי הפטור. כל מייסד בודק אם נדרש T1135.
רכוש של C$4,000,000: העברת התאגדות
סטארט-אפ קירור נוזלי מווטרלו, שמייצר לוחות קירור ויחידות חלוקת נוזל קירור, שוקל להעביר את ההתאגדות לדלאוור. הרכוש שלו שווה C$4,000,000, בעיקר תכנונים ופטנטים, בעלות לצורכי מס של C$500,000. ההון הנפרע הוא C$1,000,000 והחובות C$200,000.
- מכירה לכאורה: C$3,500,000 רווח או הכנסה בדוח האחרון כתושבת קנדה, לפני קיזוז הפסדים.
- מס הגירה, בפישוט: 5% × (4,000,000 − 1,000,000 − 200,000) = C$140,000, או C$700,000 בשיעור 25% אם שיעור האמנה נשלל.
- המהנדסים שלה עובדים אחר כך בסניף קנדי של חברה אמריקאית.
מניות הניתנות להחלפה לא יוצרות אף אחד מהשניים, כי החברה התפעולית נשארת קנדית; הרווח שנדחה של המייסדים עדיין ממוסה בהמשך.
המצב שלכם שונה?
- סבב הגיוס משנה את השליטה אבל אין מעבר לחברת אם: איבוד מעמד CCPC בגלל משקיעים זרים.
- עדיין אין חברה: חברה בדלאוור או חברה קנדית לסטארט-אפ.
- חברת האם מנוהלת מקנדה, מרוויחה ריבית או משלמת דיבידנדים למייסדים: בעלים קנדי של חברה אמריקאית.
- החברה הקנדית מחייבת את חברת האם, או שתכנונים ופטנטים עוברים אליה: תמחור בין החברה הקנדית לחברה האמריקאית שלכם.
- לעובדים יש אופציות שיוחלפו באופציות של חברת האם: אופציות על מניות לעובדים בקנדה.
- המשקיעים שואלים אם מניות דלאוור הן QSBS: פטור על מניות של עסק קטן לסטארט-אפים.
- המייסדים מוכרים בהמשך את מניות דלאוור: מייסד קנדי שמוכר מניות של סטארט-אפ אמריקאי.
- T1134 ו-T1135 באופן כללי: דיווח על רכוש זר ועל חברות זרות קשורות.
- תכנון מעבר לחברת אם בדלאוור לסטארט-אפ בתחום השבבים, הקירור או ענן ה-GPU, עם דוחות בשתי מדינות שצריך לתאם: שירותי מס למרכזי נתונים ותשתיות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מגבלת פטור רווח הון לכל החיים על נכס מזכה המגבלה המוצמדת למדד לשנת 2026. ההעלאה וחידוש ההצמדה למדד נחקקו ב-Budget 2025 Implementation Act | C$1,275,000 שנת מס 2026 | Finance Canada: מגבלת הפטור לשנת 2026 סומן |
| שיעור הנכסים הפעילים של חברה מזכה קטנה (qualified small business corporation) במכירה פרשנות CRA ל-“כל השווי ההוגן או כמעט כולו”. כוללת מניות או חוב כשירים של חברה קשורה | 90% | CRA: רווחי הון, T4037 סומן |
| סף נכסים פעילים של מניות מזכות במהלך 24 החודשים הקודמים החוק דורש יותר משיעור זה מהשווי ההוגן בעוד המניות מוחזקות בידי היחיד או אדם או שותפות קשורים | 50% | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 110.6 סומן |
| הכללה נטו במס מינימום של רווחים המוגנים בניכוי רווחי הון לכל החיים חישוב ה-AMT כולל את הרווח המלא ומתיר 7/5 מניכוי רווחי ההון הרגיל, ומפיק את ההכללה נטו הזו על החלק המוגן | 30% | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 127.52 סומן |
| תקופת העברת מס המינימום הפדרלי לשנים הבאות שנות המס הבאות; ההחזר מוגבל להפרש שבו המס הרגיל עולה על מס המינימום | 7 | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 120.2 סומן |
| מועד אחרון לבחירת גלגול לפי סעיף 85, פדרלי בעל העסק היחידני והחברה בוחרים במשותף בטופס T2057 לפי סעיפים 85(1) ו-85(6) של Income Tax Act | מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה | Income Tax Act: סעיף משנה 85(6) סומן |
| מועד ההגשה המקורי של TP-518-V בקוויבק שני הצדדים ממלאים את הטופס. מגישים אותו ל-Revenu Québec בנפרד מדוח מס הכנסה | המאוחר מבין מועד ההגשה המוקדם ביותר הרלוונטי של דוח מס הכנסה והיום האחרון של החודש השני אחרי סוף שנת המס של הצד המאוחר | Revenu Québec: טופס TP-518-V, עמוד 5 סומן |
| שיעור מס ההגירה על חברה קנדית לפני הקלה לפי האמנה סעיף 219.1: מוחל על שווי השוק ההוגן של נכסי החברה המהגרת בניכוי הון נפרע וחובות; סעיף 219.3 מחליף אותו בשיעור לפי האמנה על דיבידנדים לחברה המחזיקה בכל המניות, אלא אם אחת הסיבות העיקריות למעבר הייתה הפחתת מס קנדי | 25% | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 219.1 סומן |
| שיעור הניכוי במקור על דיבידנד לפי אמנת קנדה וארצות הברית, חברה המחזיקה ב-10% או יותר מהמניות המקנות זכות הצבעה סעיף X(2)(a): הנהנה בפועל הוא חברה שמחזיקה לפחות ב-10% מהמניות המקנות זכות הצבעה בחברה המשלמת | 5% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח מאוחד) סומן |
| שיעור השליטה לפי סעיף 351 לפחות שיעור זה מכוח ההצבעה הכולל ומסך המניות מכל סוג אחר, מיד לאחר ההחלפה | 80% | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 368(c) סומן |
| סף ההגשה של טופס T106 השווי ההוגן הכולל של עסקאות בנות דיווח עם כל תושבי החוץ שאינם במרחק זרוע בשנה; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | C$1,000,000 | Income Tax Act, סעיף 233.1(4) סומן |
| סף בעלות בחברה זרה לצורך בעל מניות אמריקאי כוח הצבעה או שווי מניות; גם סף המניות הבסיסי בקטגוריות 2 ו-3 של טופס 5471 | 10% | IRS: הוראות טופס 5471 סומן |
| סף שליטה בחברה זרה הבעלות חייבת להיות גבוהה משיעור זה מזכויות ההצבעה או מהשווי לצורך שליטה בקטגוריה 4 או מבחן ה-CFC הכללי | 50% | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 957 סומן |
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| קנס בטופס 5472 על אי-הגשה או אי-שמירת רשומות לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל חברה מדווחת, לכל שנת מס. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כאי-הגשה. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | US$25,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| מועד הדוח השנתי ומס הזיכיון של חברה מקומית בדלאוור דוח שנתי ומס זיכיון לשנה הקלנדרית הקודמת. חבות גדולה יותר במס זיכיון עשויה לחייב תשלומים | 1 במרץ בשנה שאחרי | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי והוראות מס סומן |
| מבחן חברה זרה קשורה: שיעור ההון שלכם בלבד תאגיד שאינו תושב קנדה הוא חברה קשורה זרה אם שיעור ההון שלכם בו (ישיר, ועקיף דרך תאגידים זרים לצורך דיווח T1134 לפי סעיף 233.4(2)(a)) הוא לפחות שיעור זה, ומתקיים גם מבחן הקבוצה | 1% | Income Tax Act, סעיף 95(1), חברה זרה קשורה (foreign affiliate) סומן |
| מבחן חברה זרה קשורה: אתם יחד עם אנשים קשורים אחוז ההון הכולל שלכם ושל כל אדם הקשור אליכם חייב להיות לפחות אחוז זה | 10% | Income Tax Act, סעיף 95(1), חברה זרה קשורה (foreign affiliate) סומן |
| מועד הגשת T1134 לאחר סוף שנת המס או תקופת הכספים של הישות המדווחת | 10 חודשים | Income Tax Act, סעיף משנה 233.4(4) סומן |
| סף הדיווח של טופס T1135 סכום העלות הכולל של כל הנכסים הזרים המוגדרים בכל עת בשנה, בדולרים קנדיים; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | C$100,000 | Income Tax Act, סעיף 233.3(1) ו-(3) סומן |
מקורות ראשוניים
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 85
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 85.1
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 84.1
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 89
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 110.6
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 117.1
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 120.2
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 125
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 127.52
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 128.1
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 219.1
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 219.3
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 233.1
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 233.3
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 250
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח משולב)
- משרד האוצר האמריקאי: ההסבר הטכני לפרוטוקול 2007 לאמנת המס בין קנדה לארצות הברית
- CRA: התאמת סכומי מס הכנסה אישי והטבות
- CRA: טופס T2057
- CRA: שורה 25400, ניכוי רווחי הון
- CRA: דוחות מידע על חברות זרות קשורות (T1134)
- Revenu Québec: טופס TP-518-V
- Delaware Code: כותר 8, סעיף 388 (domestication)
- US Code: 26 USC 7701
- US Code: 26 USC 351
- IRS: הוראות טופס 5471
- IRS: הוראות טופס 5472
- IRS: הוראות טופס 1120
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.