یہ کس کے لیے ہے
- وہ غیر ملکی کمپنیاں جو کارپوریشن کے طور پر ٹیکس دینے والی امریکی ذیلی کمپنی شروع کر رہی ہیں
- مادر کمپنی کی فنانس ٹیمیں جو پہلے اختتامی حساب سے پہلے طریقہ، معیار، کرنسی اور سال کا اختتام طے کر رہی ہیں
- مالکان جو طے کر رہے ہیں کہ ذیلی کمپنی کا لیجر، پے رول اور گوشوارے کون چلائے
یہاں شامل نہیں
- مکمل ملکیتی ذیلی کمپنی کیا جمع کراتی ہے، مادر کمپنی کے چارجز پر ودہولڈنگ، اور ٹرانسفر پرائسز
- برانچ، ذیلی کمپنی یا LLC، اور حصص یا قرض سے فنڈنگ
- IFRS یا مقامی قواعد اور US GAAP کے فرق
- بیرون ملک سے بھیجے گئے ملازمین، اور ریاستی و مقامی ٹیکس کے قاعدے
کیا غیر ملکی مالک کی امریکی ذیلی کمپنی کو نقد یا استحقاقی اکاؤنٹنگ استعمال کرنی چاہیے؟
C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس دینے والی امریکی ذیلی کمپنی ٹیکس کے لیے نقد طریقہ صرف تب استعمال کر سکتی ہے جب وہ چھوٹے کاروبار کی ٹیکس دہندہ ہو: پچھلے تین ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی $32,000,000 یا کم ہو، اور وہ ٹیکس شیلٹر نہ ہو (Form 1120 کی ہدایات؛ Rev. Proc. 2025-32)۔ جو ذیلی کمپنی تین سال سے کم عرصے سے موجود ہو وہ اپنے موجودہ سال گنتی ہے، کسی پیشرو کے سالوں سمیت، اور 12 ماہ سے چھوٹے سال کی آمدنی کو سالانہ بنیاد پر لایا جاتا ہے (سیکشن 448(c)(3))۔ ورنہ وہ استحقاقی طریقہ استعمال کرتی ہے، جو آمدنی اور اخراجات تب گنتا ہے جب وہ کمائے یا واجب ہوں، نہ کہ جب نقد رقم چلے۔ کاشتکاری کے کاروبار اور اہل ذاتی خدمات کی کارپوریشنز کے الگ قاعدے ہیں، جن کا ذکر چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی میں ہے۔
جو کارپوریشن چھوٹے کاروبار کی ٹیکس دہندہ نہ ہو اسے انوینٹری کی خریداری اور فروخت کے لیے بھی استحقاقی طریقہ استعمال کرنا ہوتا ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔ اور گوشوارہ کھاتوں کے پیچھے چلتا ہے: قابل ٹیکس آمدنی اس طریقے سے نکالی جاتی ہے جو کھاتے باقاعدگی سے استعمال کرتے ہیں، اور اس طریقے کو آمدنی واضح طور پر ظاہر کرنی چاہیے۔ جس ذیلی کمپنی کے کھاتے استحقاقی ہوں وہ عموماً استحقاقی طریقے پر گوشوارہ جمع کراتی ہے؛ نقد گوشوارے کے ساتھ استحقاقی کھاتے رکھنا ریکارڈ کا سوال ہے جس کا ذکر استحقاقی کھاتے اور نقد طریقے کا ٹیکس گوشوارہ میں ہے۔
صورت سادہ نہیں جب:
- مادر کمپنی ماہانہ اعداد اپنے فارمیٹ میں چاہتی ہے، اور پے رول، ٹیکس اور گوشوارے ایسے ملک میں آتے ہیں جہاں سے اس کی ٹیم کام نہیں کرتی۔ طریقہ، معیار، لیجر اور پے رول کون رکھے گا، اور جمع کرانے کا کیلنڈر، یہ سب پہلے اختتامی حساب سے پہلے طے کرنے کے فیصلے ہیں، کیونکہ بعد میں طریقہ بدلنے کے لیے عموماً IRS کی منظوری چاہیے (Form 1120 کی ہدایات)۔
- مادر کمپنی کا گروپ بڑا ہے۔ وہ کاروبار جو سیکشن 52 اور 414 کے تحت ایک آجر مانے جاتے ہیں، آمدنی کے ٹیسٹ میں ایک شخص گنے جاتے ہیں (سیکشن 448(c)(2))۔ کارپوریشنز کے لیے یہ کنٹرول والا گروپ ہے، جس کی تعریف سیکشن 1563(a) میں ہے، اور معمول کے چار بٹے پانچ کے بجائے نصف سے زیادہ ملکیت کا ٹیسٹ ہے (سیکشن 52(a))۔ مادر کمپنی اور اس کی دوسری ذیلی کمپنیاں گنی جاتی ہیں یا نہیں، اور غیر ملکی مادر کمپنی کی امریکہ سے باہر کی آمدنی کا کیا حکم ہے، یہ ملکیت کے حقائق اور یکجائی کے قواعد پر منحصر ہے: نقد طریقے پر بھروسا کرنے سے پہلے گروپ کے حقائق حاصل کریں۔
- اس کے پاس انوینٹری ہے، یا مادر کمپنی، قرض دہندہ یا سرمایہ کار استحقاقی اسٹیٹمنٹس کی توقع رکھتا ہے۔
- مادر کمپنی فیس یا سود وصول کرتی ہے۔ استحقاقی طریقے والی کارپوریشن Form 5472 پر استحقاق میں آئی رقوم گنتی ہے (Form 5472 کی ہدایات)، اور متعلقہ غیر ملکی شخص کو واجب الادا بعض غیر ادا شدہ رقوم، جیسے سود، کی کٹوتی ادائیگی تک مؤخر رہتی ہے۔ وقت کا یہ قاعدہ نیچے اس حصے میں ہے کہ کھاتے گوشوارے سے کیسے ملتے ہیں۔
- یہ نقد پر شروع ہو کر بعد میں استحقاقی چاہتی ہے، یا آمدنی کے ٹیسٹ سے بڑھ جاتی ہے۔ جو کارپوریشن ٹیسٹ میں ناکام ہو اسے استحقاقی طریقے پر آنا ہوتا ہے، اس سال سے جس میں وہ ناکام ہوئی (Publication 538)۔ طریقے کی کوئی بھی مجموعی تبدیلی IRS کی منظوری مانگتی ہے، عموماً Form 3115 کے ذریعے جو تبدیلی کے سال میں جمع ہو، اور اس سے سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ آ سکتی ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔
پہلے اختتامی حساب سے پہلے یہ جمع کریں: قیام کی دستاویزات اور EIN کا خط، مادر کمپنی جو چارج کرے گی اور جو فنڈنگ دے گی اس کی فہرست، فنڈنگ کی وائر ٹرانسفرز، مادر کمپنی کے گروپ کی تین سال کی مجموعی آمدنی، پے رول فراہم کنندہ، ریاستی رجسٹریشنز، اور مادر کمپنی کے گروپ کا اکاؤنٹس کا چارٹ، اختتامی حساب کا کیلنڈر، اور وہ فارمیٹ جو وہ ہر ماہ چاہتی ہے۔
کیا امریکی گوشوارے کے لیے US GAAP یا مادر کمپنی کا اکاؤنٹنگ معیار لازم ہے؟
دونوں میں سے کوئی نہیں۔ Form 1120 وہ اکاؤنٹنگ طریقہ پوچھتا ہے جو کھاتے استعمال کرتے ہیں اور کسی معیار کا نام نہیں لیتا۔ Schedule L بیلنس شیٹ کھاتوں سے ملنی چاہیے، اور Schedule M-1 کھاتوں کی آمدنی کو گوشوارے کی آمدنی سے ملاتا ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔ پھر بھی مادر کمپنی کی رپورٹنگ چار جگہ گوشوارے تک پہنچتی ہے:
- Schedule M-3۔ جس ذیلی کمپنی کے کل اثاثے $10,000,000 یا زیادہ ہوں وہ M-1 کے بجائے Schedule M-3 جمع کراتی ہے؛ چھوٹی ذیلی کمپنی اسے اپنی مرضی سے چن سکتی ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔ $50,000,000 سے نیچے، یا اپنی مرضی سے جمع کرانے پر، وہ Parts II اور III کے بجائے Part I اور Schedule M-1 مکمل کر سکتی ہے۔ Part I ذیلی کمپنی کے اپنے اسٹیٹمنٹس استعمال کرتا ہے، کنٹرول کرنے والی مادر کمپنی کے نہیں، اور استعمال شدہ معیار درج کرتا ہے: US GAAP، IFRS، قانونی، ٹیکس بنیاد یا دوسرا۔ جس ذیلی کمپنی کے اپنے اسٹیٹمنٹس نہ ہوں اور جو غیر ملکی مادر کمپنی کے اسٹیٹمنٹس میں شامل ہو، وہ نہیں میں جواب دیتی ہے اور اپنے کھاتوں اور ریکارڈ سے آغاز کرتی ہے (Schedule M-3 کی ہدایات)۔
- دوسروں کے لیے تیار کیے گئے اسٹیٹمنٹس۔ Schedule M-3 جمع کرانے والا ٹیکس بنیاد کا آمدنی اسٹیٹمنٹ صرف تب استعمال کر سکتا ہے جب کسی بھی مقصد کے لیے کوئی اور قسم تیار نہ ہوئی ہو، اور انتظامیہ، قرض خواہوں، حصص داروں یا ریگولیٹرز کے لیے تیار کردہ اسٹیٹمنٹس شمار ہوتے ہیں (Schedule M-3 کی ہدایات)۔ مادر کمپنی، یعنی حصص دار، کے لیے تیار کیا گیا ماہانہ پیکیج یہ اختیار ختم کر سکتا ہے۔
- Schedule UTP۔ جس ذیلی کمپنی کے اثاثے $10,000,000 یا زیادہ ہوں اور جس کی سرگرمیاں اس کے یا کسی متعلقہ فریق کے جاری کردہ آڈٹ شدہ اسٹیٹمنٹس میں دکھائی دیں، اسے بعض ٹیکس مؤقف رپورٹ کرنے پڑ سکتے ہیں۔ متعلقہ فریق میں وہ ادارہ بھی شامل ہے جس کے US GAAP، IFRS یا کسی اور ملک کے معیار کے تحت مجموعی آڈٹ شدہ اسٹیٹمنٹس میں ذیلی کمپنی بھی آتی ہو (Schedule UTP کی ہدایات)، اس لیے مادر کمپنی کا آڈٹ اہم ہو سکتا ہے۔
- آمدنی کا وقت۔ استحقاقی طریقے والے ٹیکس دہندہ کے لیے، جس کا قابل اطلاق مالیاتی اسٹیٹمنٹ ہو، آمدنی پر عموماً اس وقت تک ٹیکس لگتا ہے جب وہ اس اسٹیٹمنٹ میں آمدنی کے طور پر درج ہو، اور گروپ کا اسٹیٹمنٹ بھی گنا جاتا ہے اگر وہ ٹیکس دہندہ کے نتائج رپورٹ کرتا ہو (سیکشن 451(b))۔ کون سے اسٹیٹمنٹس اہل ہیں، یہ ان کے معیار اور استعمال پر منحصر ہے: مثلاً تصدیق شدہ GAAP اسٹیٹمنٹس جو قرض یا مالکان کو رپورٹنگ کے لیے استعمال ہوں، یا IFRS اسٹیٹمنٹس جو غیر ملکی سیکیورٹیز ریگولیٹر کے پاس جمع ہوں۔
اگر مادر کمپنی IFRS یا مقامی قواعد میں رپورٹ کرتی ہے تو ذیلی کمپنی کے کھاتوں میں کون سا اکاؤنٹنگ معیار استعمال ہو؟
گوشوارہ انتخاب نہیں کرتا، اس لیے اس بنیاد پر چنیں کہ اسٹیٹمنٹس کون پڑھے گا۔ Schedule M-3 معیاروں کی درجہ بندی کرتا تو ہے، مگر صرف برابری توڑنے کے لیے: جب Form 10-K نہ ہو اور دو یا زیادہ غیر ٹیکس بنیاد کے آمدنی اسٹیٹمنٹس ہوں، تصدیق شدہ اسٹیٹمنٹس پہلے، تو US GAAP پہلے نمبر پر آتا ہے، پھر IFRS، پھر ہدایات میں درج دوسرے معیار (Schedule M-3 کی ہدایات)۔
دو معیاروں کو دو سیٹ کھاتوں میں بدلنے سے بچانے کے لیے، تاکہ کھاتوں کی خالص آمدنی گوشوارے سے ملتی رہے:
- ڈالر میں ایک استحقاقی لیجر کو بنیادی ریکارڈ کے طور پر رکھیں۔
- ہر امریکی اکاؤنٹ کو مادر کمپنی کے گروپ چارٹ کی ایک لائن سے جوڑیں اور مادر کمپنی کا پیکیج اسی لیجر سے رپورٹ کے طور پر بنائیں، ہر فرق کے لیے تحریری پل کے ساتھ۔
- اگر کوئی قرض دہندہ، سرمایہ کار یا آڈیٹر اسٹیٹمنٹس پڑھے گا تو پہلے اختتامی حساب سے پہلے تحریری طور پر پوچھیں کہ وہ کون سا معیار اور کون سی مدتیں چاہتا ہے۔ دیکھیں سرمایہ کاروں کے لیے آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے اور بینک قرض کے لیے مالیاتی گوشوارے۔
کھاتے کون سی کرنسی استعمال کرتے ہیں، اور مادر کمپنی کے ساتھ لین دین کیسے تبدیل ہوتا ہے؟
عموماً امریکی ڈالر۔ وفاقی ٹیکس کے لیے امریکہ میں مقیم کارپوریشن ڈالر کو اپنی عملی کرنسی (functional currency) مانتی ہے، چاہے اس کے کھاتے کسی بھی کرنسی میں رکھے جائیں۔ اپنے کھاتوں والی اہل غیر ملکی برانچ کی کرنسی مختلف ہو سکتی ہے (سیکشن 985(b)؛ 26 CFR 1.985-1(b)؛ IRS: غیر ملکی کرنسی)۔
ہر مد کو ڈالر میں اس شرح پر تبدیل کریں جو اس وقت رائج ہو جب ذیلی کمپنی اسے وصول کرے، ادا کرے یا استحقاق میں لائے۔ اگر ایک سے زیادہ شرحیں ہوں تو وہ استعمال کریں جو آمدنی کو سب سے درست ظاہر کرے (IRS: غیر ملکی کرنسی)۔ مادر کمپنی سے جڑی ہر لائن پر اصل رقم، شرح اور اس کا ماخذ رکھیں۔
Form 5472 تمام رقوم ڈالر میں بتاتا ہے اور استعمال کی گئی شرحوں کا شیڈول مانگتا ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔ دوسری کرنسی میں رکھے گئے بیلنس پر شرح تبادلہ کا منافع اور نقصان امریکی کھاتوں میں غیر ملکی کرنسی کے اکاؤنٹس میں ہے۔
ذیلی کمپنی کو ٹیکس سال کا اختتام کون سا چننا چاہیے، اور کیا وہ مادر کمپنی کے سال کے مطابق ہو؟
کوئی عمومی قاعدہ ذیلی کمپنی کو مادر کمپنی کے سال کا پابند نہیں کرتا۔ جو کارپوریشن ذاتی خدمات کی کارپوریشن نہ ہو وہ کیلنڈر سال یا مالی سال استعمال کر سکتی ہے، اور نئی کارپوریشن اپنا سال پہلا گوشوارہ جمع کرا کر اپناتی ہے۔ EIN کی درخواست، توسیع یا تخمینی ٹیکس جمع کرانے سے سال اختیار نہیں ہوتا (Form 1120 کی ہدایات؛ Publication 538)۔
- کھاتے سال کے مطابق چلتے ہیں۔ مالی سال والی کارپوریشن کو اپنے کھاتے رکھنے اور آمدنی رپورٹ کرنے میں اسی مدت پر مستقل مزاجی رکھنی ہوتی ہے (Publication 538)۔
- پہلا گوشوارہ مختصر ہو سکتا ہے۔ سال کے بیچ میں قائم ہونے والی کارپوریشن اس مدت کا گوشوارہ جمع کراتی ہے جس میں وہ موجود رہی (Publication 538)۔
- بعد میں تبدیلی کے لیے منظوری چاہیے۔ کارپوریشن کو عموماً Form 1128 پر IRS کی منظوری لینی ہوتی ہے۔ خودکار منظوری کے لیے یہ اس مختصر مدت کے گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت، تک جمع ہونا چاہیے جو تبدیلی لاتی ہے (Form 1120 کی ہدایات؛ Form 1128 کی ہدایات)۔
- مادر کمپنی سے مختلف سال قابل عمل ہے۔ Schedule M-3 میں ایک لائن ہے جو آمدنی اسٹیٹمنٹ کی مدت کو ٹیکس سال سے ملاتی ہے (Schedule M-3 کی ہدایات)۔
پہلے گوشوارے سے پہلے فیصلہ کریں، مادر کمپنی کے اختتامی حساب کے کیلنڈر اور نیچے دی گئی امریکی آخری تاریخوں کو ساتھ رکھ کر۔ سال کے اختتام کے دوسرے سوال مالی سال یا کیلنڈر سال میں ہیں۔
اکاؤنٹس کے چارٹ میں مادر کمپنی کے چارجز، قرض اور حصص کا سرمایہ الگ کیسے رکھوں؟
مادر کمپنی کو تین گروپوں میں اس کے اپنے اکاؤنٹس دیں جو کبھی آپس میں نہ ملیں: ایکویٹی، قرض، اور تجارتی چارجز۔ Form 5472 قرض کو بیلنس کے حساب سے اور تجارتی لین دین کو زمرے کے حساب سے رپورٹ کرتا ہے، اور ذیلی کمپنی کو ہر عدد کی تائید کرنے والا ریکارڈ رکھنا ہوتا ہے (Form 5472 کی ہدایات؛ Form 5472)۔ نیچے لائن نمبر فارم کے دسمبر 2023 کے ایڈیشن کے ہیں؛ موجودہ ایڈیشن دیکھ لیں۔
| اکاؤنٹ | اس میں کیا جاتا ہے | الگ کیوں رہتا ہے |
|---|---|---|
| حصص کا سرمایہ | وہ رقم یا جائیداد جو مادر کمپنی حصص کے بدلے لگاتی ہے | ایکویٹی، آمدنی یا خرچ نہیں۔ غیر نقد منتقلیاں اور پوری قیمت سے کم پر منتقلیاں Part VI کے شیڈول میں بیان اور مالیت کے ساتھ لکھی جاتی ہیں |
| مادر کمپنی سے قرض، واجب الادا سود اس کے اپنے اکاؤنٹ میں | دیا گیا اور واپس کیا گیا اصل زر؛ جمع شدہ اور ادا شدہ سود | اصل زر ابتدائی اور اختتامی بیلنس یا ماہانہ اوسط کے طور پر رپورٹ ہوتا ہے، پیشگیوں کے مجموعے کے طور پر نہیں (لائن 17)؛ سود ادا شدہ یا استحقاق کے طور پر، اور اگر لاگو ہو تو کاروباری سود کی کٹوتیوں کی حد (سیکشن 163(j)) سے محدود (لائن 32) |
| مادر کمپنی کی خدمات اور چارجز، ہر قسم کے لیے ایک ذیلی اکاؤنٹ | تکنیکی، انتظامی، انجینئرنگ یا ایسی خدمات؛ کرایہ؛ رائلٹیز؛ کمیشن؛ انوینٹری کی خریداری | ہر قسم کی فارم پر اپنی لائن ہے، مثلاً خدمات لائن 29 پر اور انوینٹری لائن 23 پر |
| وہ اخراجات جو مادر کمپنی نے ذیلی کمپنی کے لیے ادا کیے | دوبارہ چارج کی گئی مدیں، مادر کمپنی کی انوائس کے ساتھ | دوسری ادا کی گئی رقوم میں آ سکتے ہیں، اس حد تک جو قابل ٹیکس آمدنی میں شمار ہوں (لائن 35)؛ کون سی لائن موزوں ہے، یہ خرچ کی نوعیت پر منحصر ہے |
| مادر کمپنی کو فروخت | فروخت کیا گیا مال اور انجام دی گئی خدمات | وصول شدہ کی متعلقہ لائنیں، مثلاً لائنیں 9 اور 15 |
| ڈیویڈنڈ اور سرمائے کی واپسی | مادر کمپنی کو تقسیم | ایکویٹی، خرچ نہیں |
ہر لائن پر متعلقہ فریق کا نام، تاریخ، کرنسی اور شرح لکھیں۔ ذیلی کمپنی کے ہر اس متعلقہ فریق کے لیے جس کے ساتھ اس کا رپورٹ کے قابل لین دین ہوا، الگ Form 5472 جمع ہوتا ہے، اور متعلقہ فریقوں میں مادر کمپنی کی دوسری کمپنیاں بھی شامل ہیں (Form 5472 کی ہدایات)۔
کون سے چارجز رپورٹ کے قابل ہیں اور کن پر ودہولڈنگ لگتی ہے، یہ غیر ملکی کمپنی کی امریکی ذیلی کمپنی میں ہے۔ حصص یا قرض سے فنڈنگ بیرون ملک سے اپنی امریکی کارپوریشن میں رقم لگانا میں ہے۔ ٹیگنگ کا مکمل طریقہ غیر ملکی ملکیت کی امریکی کمپنی کی بک کیپنگ میں ہے۔
کھاتے کون رکھ سکتا ہے، اور ریکارڈ کہاں رکھنا لازم ہے؟
نیچے کے اختیارات میں سے کوئی بھی کھاتے رکھ سکتا ہے۔ ذیلی کمپنی کو عام ٹیکس ریکارڈ رکھنا ہوتا ہے۔ جب تک نیچے کا کوئی استثنا لاگو نہ ہو، اسے مستقل کھاتے بھی رکھنے ہوتے ہیں، یا کسی دوسرے سے رکھوانے ہوتے ہیں، جو اس کے گوشوارے کی درستی ثابت کرنے کے لیے کافی ہوں، بشمول متعلقہ فریقوں کے ساتھ لین دین کا ریکارڈ (26 CFR 1.6038A-3(a))۔ ریکارڈ ذیلی کمپنی، کسی غیر ملکی متعلقہ فریق جیسے مادر کمپنی، یا کسی تیسرے فریق کے پاس ہو سکتا ہے، بشرطیکہ مقام کا قاعدہ پورا ہو (1.6038A-3(b)(2))۔
| لیجر کون رکھتا ہے | کب موزوں ہے | کس بات کا خیال رکھیں |
|---|---|---|
| بیرون ملک مادر کمپنی کی فنانس ٹیم | مادر کمپنی پہلے ہی گروپ لیجر چلاتی ہے اور اس کے عملے کو ذیلی کمپنی کے لین دین کا علم ہے | بیرون ملک رکھا گیا ریکارڈ طلب پر پیش کیا جا سکنا چاہیے (نیچے دیکھیں)، اور امریکی پے رول، ریاستی اور بینک کی تفصیلات ٹیم تک پہنچنی چاہییں |
| امریکہ میں ایک بک کیپر | کسی مقامی شخص کو بینک، پے رول اور ریاستی اداروں تک رسائی چاہیے | انہیں مادر کمپنی کے چارجز کی فہرست اور فنڈنگ کی شرائط چاہییں، جو انہیں بتائے بغیر نظر نہیں آئیں گی |
| بیرونی بک کیپنگ فرم | آپ چاہتے ہیں کہ لیجر، پے رول اور جمع کرانے کا کیلنڈر ایک ہی ہاتھ میں ہوں | کارپوریٹ افسر پھر بھی گوشوارے پر دستخط کرتا ہے (Form 1120 کی ہدایات)؛ ذیلی کمپنی کے نام پر لیجر اور IRS اکاؤنٹس تک اپنی رسائی برقرار رکھیں |
خصوصی ریکارڈ کے قاعدے اس ذیلی کمپنی پر لاگو نہیں ہوتے جس کی امریکی مجموعی آمدنی $10,000,000 سے کم ہو (متعلقہ رپورٹنگ کارپوریشنز مل کر گنی جاتی ہیں)، یا جو معمولی قدر کے safe harbor کے تحت ہو (1.6038A-1(h) اور (i)؛ حدیں غیر ملکی ملکیت کی امریکی کمپنی کی بک کیپنگ میں ہیں)۔ عام ٹیکس ریکارڈ اور Form 5472 پھر بھی لاگو رہتے ہیں۔ ورنہ مطلوبہ ریکارڈ امریکہ میں رکھنا ہوگا، سوائے اس کے کہ ذیلی کمپنی انہیں بیرون ملک رکھے اور یا تو درخواست کے 60 دن کے اندر مطلوبہ ریکارڈ IRS کو پہنچا دے، یا اس وقت میں انہیں فہرست اور امریکی نگران کے ساتھ امریکہ منتقل کر دے۔ جن اہم نفع و نقصان کے اسٹیٹمنٹس کا بنانا قواعد لازم کرتے ہیں ان کے لیے مدت 120 دن ہے، جب تک کچھ اور مقرر نہ ہو۔ مخصوص دستاویزات کے ترجمے درخواست کے 30 دن کے اندر درکار ہیں (1.6038A-3(f) اور (b)(3))۔
مطلوبہ ریکارڈ نہ رکھنے پر وہی $25,000 جرمانہ ہے جو Form 5472 جمع نہ کرانے پر ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔ ریکارڈ رکھنے کی مدتیں غیر ملکی ملکیت کی امریکی کمپنی کی بک کیپنگ میں ہیں۔
پے رول کون چلاتا ہے، اور پہلی تنخواہ سے پہلے کیا موجود ہونا چاہیے؟
ذیلی کمپنی آجر ہے اور اپنے پے رول ٹیکس کی ذمہ داری عموماً اسی پر رہتی ہے، چاہے پے رول کوئی بھی چلائے؛ تصدیق شدہ پیشہ ور آجر تنظیم اس کا استثنا ہے، نیچے دیکھیں۔ جو آجر پے رول کے کام باہر سے کرواتا ہے وہ عموماً ان کا ذمہ دار رہتا ہے، ٹیکسوں سمیت (Publication 15)۔ جو ذمہ دار شخص جان بوجھ کر کاٹا ہوا ٹیکس جمع نہ کرائے وہ غیر ادا شدہ ٹرسٹ فنڈ ٹیکس کے 100% کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتا ہے (سیکشن 6672)۔ افسران، ڈائریکٹرز، حصص دار اور وہ لوگ جو طے کرتے ہیں کہ کون سے بل ادا ہوں، اہل ہو سکتے ہیں، اور IRS کے پاس اس کی تشخیص کے لیے عموماً گوشوارہ جمع ہونے یا اگلی 15 اپریل میں سے جو بعد میں ہو اس سے 3 سال ہوتے ہیں (IRS: ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ؛ IRM 5.19.14)۔ دیکھیں ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ۔
| پے رول کون چلاتا ہے | وہ کیا کرتا ہے | کس بات کا خیال رکھیں |
|---|---|---|
| ذیلی کمپنی کا اپنا عملہ | ادائیگی کرتا ہے، ودہولڈنگ کرتا ہے، ڈپازٹ کرتا ہے اور گوشوارے جمع کراتا ہے | امریکی پے رول کا علم پہلی ادائیگی کی تاریخ سے پہلے موجود ہونا چاہیے |
| پے رول فراہم کنندہ یا رپورٹنگ ایجنٹ | آجر کے EIN سے تنخواہیں تیار کر سکتا ہے، گوشوارے اور Forms W-2 جمع کرا سکتا ہے اور ڈپازٹ کر سکتا ہے؛ رپورٹنگ ایجنٹ کو Form 8655 پر اجازت دی جاتی ہے | آجر پھر بھی ذمہ دار رہتا ہے۔ IRS کے ریکارڈ میں پتہ فراہم کنندہ کا نہیں بلکہ ذیلی کمپنی کا اپنا رکھیں، اور ڈپازٹس ہونے کی جانچ کے لیے Inquiry PIN استعمال کریں (Publication 15، سیکشن 16) |
| تصدیق شدہ پیشہ ور آجر تنظیم | عموماً اپنے معاہدے کے تحت ادا کی گئی اجرتوں کے لیے آجر مانی جاتی ہے | ذیلی کمپنی بھی ان میں سے کچھ ملازمین کی آجر مانی جا سکتی ہے اور ان کے وفاقی روزگار ٹیکس کی ذمہ دار ہو سکتی ہے، اس لیے معاہدے کی شرائط اہم ہیں (Publication 15، سیکشن 16) |
پہلی تنخواہ سے پہلے:
- ذیلی کمپنی کا EIN، جو ہر پے رول گوشوارے اور ڈپازٹ پر استعمال ہوتا ہے (Publication 15)۔
- ہر ملازم کے لیے: مکمل شدہ Form I-9 جو شناخت اور کام کی اجازت کی تصدیق کرے، نام اور سوشل سیکیورٹی نمبر (ITIN اس کا متبادل نہیں)، اور پہلی اجرت کی ادائیگی سے نافذ دستخط شدہ Form W-4 (IRS: ملازمین رکھنا)۔ جو کارکن ابھی SSN کا انتظار کر رہا ہو وہ Form W-2 پر "Applied For" کے طور پر آتا ہے (برقی طور پر جمع کرانے پر صفر)۔ W-4 نہ ہو تو Single یا Married filing separately کے طور پر ودہولڈنگ کریں، Steps 2 سے 4 میں کوئی اندراج نہیں (Publication 15)۔
- ریاستی اکاؤنٹس: زیادہ تر آجر وفاقی اور ریاستی دونوں بے روزگاری ٹیکس ادا کرتے ہیں، اور ہر نئے ملازم کی اطلاع ریاستی نئے ملازمین کی رجسٹری کو دینی ہوتی ہے (Publication 15)۔ ریاستی رجسٹریشنز ریاست پر منحصر ہیں۔
- برقی ڈپازٹس: وفاقی پے رول ٹیکس کے ڈپازٹس برقی فنڈ ٹرانسفر کے ذریعے ہونے چاہییں (IRS: روزگار ٹیکس کی آخری تاریخیں)۔
پہلے ملازم کی تفصیل کے لیے دیکھیں پے رول قائم کرنا۔ بیرون ملک سے بھیجے گئے عملے کے لیے دیکھیں بیرون ملک سے ملازمین کو امریکہ بھیجنا۔
غیر ملکی ملکیت کی امریکی ذیلی کمپنی کے سالانہ گوشوارے کون سے ہیں (Form 1120، Form 5472، پے رول)؟
کم از کم یہ، ہر ایک ذیلی کمپنی کے اپنے نام پر (Form 1120 کی ہدایات؛ Form 5472 کی ہدایات):
| گوشوارہ | یہ کیا ہے | کب |
|---|---|---|
| Form 1120 | ذیلی کمپنی کا اپنا امریکی کارپوریٹ گوشوارہ۔ Schedule K پوچھتا ہے کہ کیا کسی ایک غیر ملکی شخص کے پاس اس کے ووٹ یا قدر کا 25% یا زیادہ تھا | سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ۔ Form 7004 جمع کرانے کے لیے چھ ماہ کا اضافہ کرتا ہے، ادائیگی کے لیے نہیں۔ جو ملکی کارپوریشن اپنا کاروبار بھی امریکہ اور پورٹو ریکو سے باہر کرتی ہو اور اپنے کھاتے بھی وہیں رکھتی ہو، اسے سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کی 15 تاریخ تک جمع کرانے اور ادائیگی کی خودکار توسیع ملتی ہے، جس کا دعویٰ گوشوارے کے ساتھ لگے بیان سے ہوتا ہے؛ مزید وقت کے لیے وہ Form 7004 کی لائن 4 پر نشان لگا کر چار ماہ مزید لیتی ہے۔ صرف بیرون ملک کھاتے رکھنا اہل نہیں بناتا (Form 7004 کی ہدایات) |
| Form 5472 | ہر اس متعلقہ فریق کے لیے ایک جس کے ساتھ رپورٹ کے قابل لین دین ہوا، جو Form 1120 کے ساتھ لگتا ہے | گوشوارے کے ساتھ، اس کی آخری تاریخ تک، توسیع سمیت۔ جمع نہ کرانے پر $25,000 جرمانہ ہے؛ اگر IRS کے نوٹس کے بعد 90 دن سے زیادہ ناکامی جاری رہے تو ہر متعلقہ فریق کے لیے ہر 30 دن کی مدت پر مزید $25,000 لگتا ہے |
| وفاقی تخمینی ٹیکس | کارپوریٹ انکم ٹیکس کی اقساط، برقی فنڈ ٹرانسفر سے ادا ہوتی ہیں، جب ذیلی کمپنی کو توقع ہو کہ سال کا کل ٹیکس، کریڈٹس کے بعد، $500 یا زیادہ ہوگا | ٹیکس سال کے 4، 6، 9 اور 12 ویں مہینے کی 15 تاریخ (Form 1120 کی ہدایات) |
| ریاستی سالانہ رپورٹ | مثال کے طور پر Delaware: سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس۔ رپورٹ کی فیس $50 ہے۔ فرنچائز ٹیکس الگ ہے اور مجاز حصص یا فرض کردہ par قدر کے سرمائے کی بنیاد پر طے ہوتا ہے، عام کارپوریشن کے لیے کم از کم $175 یا $400 سے زیادہ سے زیادہ $200,000 تک۔ دیر سے جمع کرانے پر $200 جرمانہ اور ماہانہ 1.5% سود لگتا ہے (Delaware Division of Corporations) | اگلے سال کی 1 مارچ۔ $5,000 یا زیادہ کا فرنچائز ٹیکس اقساط میں ادا ہوتا ہے: 40% 1 جون تک، 20% 1 ستمبر تک اور 1 دسمبر تک، اور باقی 1 مارچ تک (Delaware فرنچائز ٹیکس) |
| ان ریاستوں میں رجسٹریشنز اور ٹیکس جہاں وہ کام کرتی ہے | جس ریاست میں ذیلی کمپنی کے ملازمین یا سرگرمیاں ہوں وہ Delaware کی رپورٹ کے اوپر اپنی رجسٹریشنز اور ٹیکس بھی لگا سکتی ہے؛ دیکھیں بیرون ملک سے چلائی جانے والی امریکی کارپوریشن | ہر ریاست طے کرتی ہے |
| پے رول ڈپازٹس | وفاقی انکم ٹیکس، سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس | نیا آجر عموماً اپنے پہلے کیلنڈر سال میں ماہانہ ڈپازٹ کرنے والا ہوتا ہے، اگلے مہینے کا 15 واں دن تک۔ بعد کے سال ماہانہ یا ہفتے میں دو بار ہوتے ہیں، جو پچھلی lookback مدت میں رپورٹ کیے گئے ٹیکس پر منحصر ہے۔ دونوں شیڈولز میں، کسی بھی دن $100,000 یا زیادہ ٹیکس جمع ہو جائے تو اگلے کاروباری دن تک ڈپازٹ لازم ہے (IRS کی آخری تاریخیں؛ Publication 15) |
| Form 941 | سہ ماہی پے رول گوشوارہ | ہر سہ ماہی کے بعد پہلے مہینے کا آخری دن؛ اگر تمام ڈپازٹس وقت پر ہوئے ہوں تو بعد میں (IRS کی آخری تاریخیں) |
| Form 940 | وفاقی بے روزگاری ٹیکس | اجرت کے سال کے بعد 31 جنوری (IRS کی آخری تاریخیں) |
| Forms W-2 اور W-3 | ملازمین اور سوشل سیکیورٹی ایڈمنسٹریشن کو اجرت کے اسٹیٹمنٹس | 1 فروری 2027 (IRS کی آخری تاریخیں) |
مادر کمپنی کو فیس، سود یا رائلٹی کی ادائیگیاں Forms 1042 اور 1042-S بھی لا سکتی ہیں، اور امریکی ماخذ کی ادائیگی جیسے سود یا رائلٹی پر ذیلی کمپنی کو 30% ودہولڈنگ کرنی پڑ سکتی ہے، جب تک کہ درست Form W-8BEN-E معاہدے کی شرح یا استثنا کی تائید نہ کرے۔ جو ٹیکس کاٹنا چاہیے تھا اس کی ذمہ دار ذیلی کمپنی ذاتی طور پر ہے (Publication 515)۔ دیکھیں غیر ملکی کمپنی کی امریکی ذیلی کمپنی۔
کھاتے ہر سال ٹیکس گوشوارے سے کیسے ملتے ہیں؟
گوشوارہ بند کھاتوں سے بنتا ہے، اس ترتیب میں:
- بند کریں اور بیلنس ملائیں۔ ٹیکس سال کے اختتام پر حسابات بند کریں، بینک اور پے رول اکاؤنٹس کا حساب ملائیں، اور مادر کمپنی کا ہر بیلنس مادر کمپنی کے اپنے ریکارڈ سے ملائیں۔
- آمدنی اور کٹوتیاں Form 1120 میں منتقل کریں۔ Schedule L کھاتوں کے مطابق بیلنس شیٹ دکھاتا ہے اور اسے ان سے ملنا چاہیے (Form 1120 کی ہدایات)۔
- کھاتوں کو گوشوارے سے ملائیں۔ Schedule M-1، یا بڑی ذیلی کمپنی کے لیے M-3 کے مطلوبہ حصے، کھاتوں کی آمدنی کو گوشوارے کی آمدنی سے جوڑتے ہیں۔ جن مدوں کا ٹیکس کے قواعد وقت مختلف رکھتے ہیں وہ یہاں آتی ہیں، جیسے مادر کمپنی کے نام استحقاق میں آیا مگر سال کے اختتام پر غیر ادا شدہ چارج۔ متعلقہ غیر ملکی شخص کو واجب الادا رقم کے لیے قانون ضابطوں کو ہدایت دیتا ہے کہ کٹوتی کو اس وقت سے ملایا جائے جب وہ شخص آمدنی رپورٹ کرے (سیکشن 267(a)(3))۔ ضابطے کے تحت سود یا امریکی ماخذ کے کرایے یا رائلٹی جیسی غیر ادا شدہ رقم کی کٹوتی عموماً ادائیگی تک مؤخر رہتی ہے۔ سود کے سوا غیر ملکی ماخذ کی رقوم، جیسے بیرون ملک کی گئی خدمات کی فیس، عموماً اس قاعدے سے باہر ہیں جب تک کہ وہ مؤثر طور پر جڑی ہوئی آمدنی (effectively connected income) نہ ہوں، اور ٹیکس معاہدہ نتیجہ بدل سکتا ہے (26 CFR 1.267(a)-3)۔ کون سا لاگو ہوگا یہ ہر چارج کی نوعیت اور ماخذ پر منحصر ہے۔
- Form 5472 مادر کمپنی کے اکاؤنٹس سے بنائیں۔ ڈالر کی رقوم، شرحوں کا شیڈول، اور جب کھاتے استحقاقی ہوں تو استحقاق میں آئی رقوم استعمال کریں (Form 5472 کی ہدایات)۔
جس ذیلی کمپنی کی کل آمدنی اور کل اثاثے $250,000 سے کم ہوں وہ Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑ سکتی ہے اگر وہ Schedule K کے سوال 13 کا جواب ہاں میں دے۔ جس ذیلی کمپنی کے کھاتے مادر کمپنی کے ریکارڈ سے نہ ملائے جا سکیں، یا جس کے ابتدائی مہینے کبھی درج ہی نہ ہوئے ہوں، اس کے لیے گوشوارہ ان پر ٹکانے سے پہلے یہ درست کرنا ضروری ہے: دیکھیں چھوٹے ہوئے غیر ملکی مالک کے گوشواروں کے لیے کھاتے دوبارہ بنانا۔
مثال
تمام اعداد اور انتخابات وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں جب تک ذکر نہ ہو۔
جرمن مادر کمپنی Delaware میں ذیلی کمپنی بناتی ہے
ایک جرمن مادر کمپنی 15 اگست کو Delaware میں ذیلی کمپنی بناتی ہے۔ وہ اپنے پہلے مکمل سال میں $2,000,000 کی آمدنی کی توقع رکھتی ہے اور آٹھ افراد کو ملازم رکھے گی۔ اس کی اپنی آمدنی نقد کی حد سے بہت نیچے ہے، مگر مادر کمپنی کی دوسری کمپنیاں ٹیسٹ میں گنی جا سکتی ہیں، اس لیے کھاتے پہلے دن سے استحقاقی اور ڈالر میں رکھے جاتے ہیں۔ پے رول فراہم کنندہ ذیلی کمپنی کے EIN پر پے رول چلاتا ہے، بطور رپورٹنگ ایجنٹ، جس کا Form 8655 فائل پر ہے۔ کیلنڈر سال اپنایا جاتا ہے، اس لیے پہلا گوشوارہ 15 اگست سے 31 دسمبر کا احاطہ کرتا ہے اور اگلی 15 اپریل کو واجب ہے۔ مادر کمپنی کا یورو فارمیٹ والا پیکیج ڈالر لیجر سے بنی ماہانہ رپورٹ ہے۔
جاپانی مادر کمپنی قرض دیتی ہے
ایک جاپانی مادر کمپنی قرض کے طور پر ¥30,000,000 وائر کرتی ہے۔ وائر کی تاریخ پر ¥150 برابر ہیں $1 کے، اس لیے ذیلی کمپنی مادر کمپنی سے $200,000 کا قرض درج کرتی ہے، اندراج پر ین کی رقم اور شرح کے ساتھ۔ اگر شرائط قرض کی تائید کریں تو اسے حصص کے سرمائے سے الگ رکھا جاتا ہے۔ ابتدائی اور اختتامی بیلنس Form 5472 کو فراہم ہوتا ہے، اور واپسیاں ڈیویڈنڈ سے الگ رکھی جاتی ہیں۔ ین میں مختلف شرح پر واپسی سے غیر ملکی کرنسی کے منافع یا نقصان کا سوال اٹھتا ہے۔
بھارتی مادر کمپنی خدمات کا بل بھیجتی ہے
ایک بھارتی مادر کمپنی ذیلی کمپنی کو سال کے لیے $400,000 کا بل بھیجتی ہے: $300,000 انجینئرنگ خدمات اور $100,000 دوبارہ چارج کیے گئے اخراجات۔ لیجر میں ہر ایک کے لیے مادر کمپنی کا ایک ذیلی اکاؤنٹ ہے، ہر انوائس کی تاریخ، کرنسی اور شرح کے ساتھ۔ سال کے اختتام پر خدمات کے بل کے $50,000 غیر ادا شدہ ہیں۔ فرض کریں کہ دوبارہ چارج ذیلی کمپنی کی قابل ٹیکس آمدنی میں شمار ہونے والی رقوم ہیں (لائن 35)۔ استحقاقی طریقے پر Form 5472 پھر پورے $400,000 گنتا ہے، ادا ہوئے ہوں یا نہیں۔ کٹوتی کی اہلیت الگ ٹیسٹ ہے۔ اگر انجینئرز نے بھارت میں کام کیا تو فیس غیر ملکی ماخذ کی ہے اور غیر ادا شدہ $50,000 عموماً متعلقہ غیر ملکی شخص کو واجب الادا رقوم کے وقت کے قاعدے سے باہر ہیں۔ اگر انہوں نے امریکہ میں کام کیا تو فیس عموماً امریکی ماخذ کی ہے اور کٹوتی ادائیگی تک مؤخر رہتی ہے، جب تک کہ آمدنی مادر کمپنی کے امریکی کاروبار سے مؤثر طور پر جڑی ہوئی نہ ہو۔ معاہدہ امریکی ماخذ کا نتیجہ بدل سکتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- ذیلی کمپنی بن چکی ہے، مادر کمپنی ماہانہ اعداد اپنے فارمیٹ میں چاہتی ہے، اور پے رول، ٹیکس اور گوشوارے ایسے ملک میں آتے ہیں جہاں سے آپ کام نہیں کرتے: طریقہ، معیار، لیجر اور پے رول کون رکھے گا، اور امریکی گوشواروں کا کیلنڈر، یہ پہلے اختتامی حساب سے پہلے طے کرنے کے فیصلے ہیں، کیونکہ بعد میں طریقہ بدلنے کے لیے عموماً Form 3115 لگتا ہے۔ بک کیپنگ میں مدد لیں۔
- آپ نے ابھی ذیلی کمپنی، برانچ یا LLC میں سے انتخاب نہیں کیا، یا یہ نہیں کہ فنڈنگ کیسے ہو: دیکھیں امریکہ میں داخل ہونے والی غیر ملکی کمپنی۔ بیرون ملک سے چلائی جانے والی کمپنی کے لیے EIN، امریکی پتہ، رجسٹرڈ ایجنٹ اور بینک اکاؤنٹ امریکی کاروباری پتہ اور بینک اکاؤنٹ میں ہیں۔
- ذیلی کمپنی مادر کمپنی کو فیس، سود یا رائلٹی ادا کرتی ہے: ودہولڈنگ، W-8 فارمز اور قیمتوں کا تعین غیر ملکی کمپنی کی امریکی ذیلی کمپنی میں ہے، ساتھ سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
- امریکی کمپنی ایک رکن والی LLC ہے، یا بیرون ملک ایک شخص کارپوریشن کا مالک ہے اور کوئی مادر کمپنی نہیں: دیکھیں غیر ملکی ملکیت کی امریکی کمپنی کی بک کیپنگ۔
- آپ کو کھاتوں سے Form 1120 اور Form 5472 تیار کروانے ہیں: ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا کیا مانگتا ہے، یہ غیر ملکی ملکیت کی کارپوریشن کے لیے آپ کے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو کیا چاہیے میں ہے؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- کھاتے مہینوں پیچھے ہیں، صرف مادر کمپنی کے لیجر میں ہیں، یا Form 5472 چھوٹ گیا: دیکھیں چھوٹے ہوئے غیر ملکی مالک کے گوشواروں کے لیے کھاتے دوبارہ بنانا اور چھوٹا ہوا Form 5472 اور جرمانے میں رعایت، اور بک کیپنگ میں مدد لیں۔
- کوئی سرمایہ کار، قرض دہندہ یا آڈیٹر طے شدہ معیار میں اسٹیٹمنٹس چاہتا ہے: دیکھیں سرمایہ کاروں کے لیے آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے۔
- آپ چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی کے عمومی قاعدے جاننا چاہتے ہیں: دیکھیں چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| کارپوریشنوں اور شراکت داریوں کے لیے نقد طریقے کا مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے، موجودہ سال سے پہلے کے 3 ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی (سیکشن 448(c))؛ مجموعہ بندی (aggregation) کے قواعد لاگو ہیں۔ یہ وہی عدد ہے جو us.inventory.small-business-gross-receipts-limit ہے، نقد طریقے کے اصول کے لیے الگ رکھا گیا ہے۔ | $32,000,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32، سیکشن 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) جانچا گیا |
| سال کے اختتام پر کل اثاثے جن پر Schedule M-3 لازمی ہے ٹیکس سال کے آخری دن غیر مجموعی یا مجموعی (consolidated) کل اثاثے۔ جزوی تکمیل کی رعایت Schedule M-1 کی اجازت دے سکتی ہے۔ Form 1120 کی تازہ ترین حتمی ہدایات ٹیکس سال 2025 کی ہیں۔ | $10,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| سال کے آخر کے کل اثاثے جن سے کم ہونے پر Schedule M-3 جمع کرانے والا Part I مکمل کر کے Parts II اور III کی جگہ Schedule M-1 استعمال کر سکتا ہے ان کارپوریشنز پر لاگو ہوتا ہے جنہیں Schedule M-3 جمع کرانا ہو مگر سال کے آخر میں کل اثاثے اس رقم سے کم ہوں، اور رضاکارانہ جمع کرانے والوں پر۔ | $50,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Schedule M-3 (Form 1120) کی ہدایات جانچا گیا |
| وہ کل اثاثے جن پر آڈٹ شدہ گوشوارے اور قابل رپورٹ پوزیشن والا Form 1120 جمع کرانے والا Schedule UTP جمع کراتا ہے اثاثے اس رقم کے برابر یا زیادہ ہوں، جو Form 1120 کے صفحہ 1، item D کے مطابق ناپے جائیں؛ کارپوریشن یا متعلقہ فریق کو آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے جاری کرنے اور قابل رپورٹ ٹیکس پوزیشن رکھنے کی بھی ضرورت ہے۔ تازہ ترین ہدایات کی تاریخ 12/2022 ہے۔ | $10,000,000 | IRS: Schedule UTP (Form 1120) کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5472 کے لیے چھوٹی کارپوریشن کے ریکارڈ رکھنے کا استثنا امریکہ میں مجموعی وصولیاں (gross receipts) اس رقم سے کم؛ متعلقہ رپورٹنگ کارپوریشنیں ملا کر شمار ہوتی ہیں۔ یہ ریکارڈ کے خصوصی اصولوں کو آسان کرتا ہے، Form 5472 کی رپورٹنگ یا عام ٹیکس ریکارڈ کو نہیں۔ | $10,000,000 | eCFR: 26 CFR 1.6038A-1(h) جانچا گیا |
| امریکہ سے باہر رکھے گئے سیکشن 6038A کے ریکارڈ: درخواست کے بعد IRS کو فراہمی جو ریکارڈ امریکہ میں رکھنا ضروری ہے وہ بیرون ملک رکھا جا سکتا ہے اگر کمپنی درخواست کے اس وقت کے اندر مطلوبہ اصل یا نقول IRS کو پہنچا دے، یا انہیں اسی وقت کے اندر امریکہ منتقل کر دے؛ بعض مطلوبہ نفع و نقصان کے گوشواروں کے لیے طویل مدت لاگو ہوتی ہے | 60 دن | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) جانچا گیا |
| Section 6038A کے ریکارڈ جو امریکہ سے باہر رکھے جائیں: ان مادی نفع و نقصان کی اسٹیٹمنٹس کے لیے پیش کرنے کی مدت جنہیں بنانا ضروری ہے 60 دن کی جگہ، جب تک اور کچھ طے نہ ہو، 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) میں؛ ان مادی نفع و نقصان کی اسٹیٹمنٹس کے لیے جو پیراگراف (c) یا District Director کے ساتھ معاہدے کے تحت بنانی ضروری ہوں؛ لیبل اور متن انگریزی میں ہونے چاہییں | 120 دن | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) جانچا گیا |
| امریکہ سے باہر رکھے گئے سیکشن 6038A کے ریکارڈ: درخواست کے بعد ترجمے IRS کی طرف سے مخصوص دستاویزات مانگے جانے کے بعد ان کے ترجمے فراہم کرنے کی مدت | 30 دن | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) جانچا گیا |
| Form 5472 فائل نہ کرنے یا ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ ہر رپورٹنگ کارپوریشن کے لیے، ہر ٹیکس سال کے لیے۔ کافی حد تک نامکمل Form 5472 فائل نہ کرنے کے برابر شمار ہوتا ہے۔ IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)۔ | $25,000 | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Trust fund recovery penalty غیر ادا شدہ کٹوتی شدہ ٹیکس کے حصے کے طور پر IRC section 6672 کے تحت جان بوجھ کر عمل کرنے والے ذمہ دار شخص کے غیر ادا شدہ trust fund ٹیکس پر لاگو ہوتا ہے | 100% | IRS: Publication 15، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانے کی تشخیص کی عمومی مدت عموماً گوشوارہ فائل کرنے یا اگلی 15 اپریل میں سے بعد والی تاریخ سے ناپی جاتی ہے؛ فائل نہ کیے گئے گوشوارے کے لیے تشخیص کی کوئی حد نہیں | 3 سال | IRS: Trust Fund Recovery Penalty کا مینول جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 1120 جمع کرانے کی باقاعدہ آخری تاریخ 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے C کارپوریشن کے لیے | سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ ٹیکس سال 2026 | US Code: Section 6072(a) جانچا گیا |
| Form 1120 کے لیے Form 7004 کی فائلنگ کی توسیع Form 7004 عموماً مقررہ آخری تاریخ تک فائل کرنا ضروری ہے؛ اس سے ادائیگی کا وقت نہیں بڑھتا | چھ ماہ ٹیکس سال 2026 | IRS: Form 7004 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی کاروبار اور ریکارڈ والی اہل ملکی کارپوریشن کے لیے فائلنگ اور ادائیگی کی آخری تاریخ امریکہ اور Puerto Rico سے باہر کاروبار اور حسابی کھاتے ضروری ہیں، ساتھ گوشوارے کے ساتھ منسلک بیان | سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کی 15 تاریخ | IRS: Form 7004 کی ہدایات، Part II line 4 جانچا گیا |
| غیر ملکی ریکارڈ کی آخری تاریخ کے بعد Form 7004 کی اضافی فائلنگ توسیع اہل ملکی C کارپوریشن کے لیے؛ ادائیگی کی مدت مزید نہیں بڑھتی | چار ماہ | IRS: Form 7004 کی ہدایات، Part II line 4 جانچا گیا |
| IRS کے نوٹس کے بعد Form 5472 کے جرمانے کے تسلسل کا انتظار IRS نوٹس کے بعد ناکامی اس مدت سے آگے جاری رہے تو اضافی جرمانہ شروع ہوتا ہے | 90 دن | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5472 کے جرمانے کے بار بار تسلسل کی مدت نوٹس کے انتظار کے بعد ہر مدت یا مدت کا حصہ | 30 دن کی مدت | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| IRS کے نوٹس کے بعد ناکامی جاری رہنے پر Form 5472 کا اضافی جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ IRS کے نوٹس کے 90 دن بعد ناکامی جاری رہنے کی ہر 30 دن کی مدت (یا اس کے حصے) کے لیے، فی متعلقہ فریق۔ کوئی قانونی حد نہیں۔ IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d)۔ | $25,000 | US Code: 26 USC 6038A جانچا گیا |
| کارپوریٹ اندازاً ٹیکس ادائیگی کی حد قابل اطلاق کریڈٹس کے بعد سال کا متوقع کل وفاقی ٹیکس | $500 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| Delaware میں غیر مستثنیٰ ملکی کارپوریشن کی سالانہ رپورٹ کی فیس فرنچائز ٹیکس سے الگ | $50 | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی معلومات جانچا گیا |
| Delaware میں مجاز حصص کا ٹیکس، 5,000 حصص تک مجاز حصص کے طریقے کے تحت کم از کم ٹیکس | $175 | Delaware Division of Corporations: فرنچائز ٹیکس کا حساب کیسے لگائیں جانچا گیا |
| Delaware میں assumed par value طریقے کا کم از کم ٹیکس فرض کردہ par value سرمایہ طریقے کے تحت عام کم از کم | $400 | Delaware Division of Corporations: فرنچائز ٹیکس کا حساب کیسے لگائیں جانچا گیا |
| Delaware میں عام کارپوریشن کے فرنچائز ٹیکس کی زیادہ سے زیادہ حد نامزد بڑے کارپوریٹ فائلر پر لاگو نہیں ہوتا | $200,000 | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی معلومات جانچا گیا |
| Delaware میں کارپوریشن کی سالانہ رپورٹ دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ مکمل سالانہ فرنچائز ٹیکس رپورٹ بروقت فائل نہ کرنے پر | $200 | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی معلومات جانچا گیا |
| Delaware میں ماہانہ فرنچائز اور متبادل ادارے کے ٹیکس پر سود غیر ادا شدہ کارپوریشن، LLC اور پارٹنرشپ ٹیکس اور قابل اطلاق جرمانوں پر سود | 1.5% | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی معلومات جانچا گیا |
| Delaware کی ملکی کارپوریشن کی سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس کی آخری تاریخ پچھلے کیلنڈر سال کی سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس؛ زیادہ فرنچائز ٹیکس کی ذمہ داری پر اقساط درکار ہو سکتی ہیں | اگلے سال کی 1 مارچ | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی ہدایات جانچا گیا |
| تخمینی اقساط کے لیے Delaware فرنچائز ٹیکس کی حد جن کارپوریشنوں پر یہ رقم یا اس سے زیادہ واجب الادا ہو وہ اندازاً اقساط ادا کرتی ہیں | $5,000 | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی معلومات جانچا گیا |
| Delaware فرنچائز ٹیکس کی پہلی تخمینی قسط ان کارپوریشنوں کے لیے 1 جون تک واجب جو قسط کی حد پوری کرتی ہیں | 40% | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی معلومات جانچا گیا |
| Delaware فرنچائز ٹیکس کی دوسری اور تیسری تخمینی قسط ان کارپوریشنوں کے لیے ہر ایک 1 ستمبر اور 1 دسمبر کو واجب جو قسط کی حد پوری کرتی ہیں | 20% | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی معلومات جانچا گیا |
| امریکہ میں ماہانہ پے رول ٹیکس ڈپازٹ کی آخری تاریخ نئے Form 941 آجر عموماً ماہانہ ڈیپازٹ کے شیڈول سے شروع کرتے ہیں؛ اگلے کاروباری دن کے اصول لاگو ہوتے ہیں | اگلے مہینے کا 15 واں دن | IRS: Publication 15 جانچا گیا |
| ملازمتی ٹیکس اگلے کاروباری دن جمع کرانے کی حد ماہانہ یا ہفتے میں دو بار جمع کرانے کی مدت کے دوران کسی بھی دن جمع شدہ ٹیکس کی ذمہ داری | $100,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| Form 941 کی سہ ماہی فائلنگ کی آخری تاریخ عام طور پر 30 اپریل، 31 جولائی، 31 اکتوبر اور 31 جنوری؛ اگلے کاروباری دن اور بروقت جمع کرانے کی توسیع لاگو ہو سکتی ہے | ہر سہ ماہی کے بعد پہلے مہینے کا آخری دن | IRS: Form 941 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 940 کی سالانہ فائلنگ کی آخری تاریخ اگلے کاروباری دن اور بروقت جمع کرانے کی توسیع لاگو ہو سکتی ہے | اجرت کے سال کے بعد 31 جنوری | IRS: Form 940 کی فائلنگ اور ڈیپازٹ کی شرائط جانچا گیا |
| 2026 کے Forms W-2 اور W-3 جمع کرانے اور فراہم کرنے کی آخری تاریخ 2026 کے Forms W-2 اور W-3 اس تاریخ تک SSA کو فائل کریں اور ملازمین کو W-2 فراہم کریں | 1 فروری 2027 ٹیکس سال 2026 | IRS: Forms W-2 اور W-3 کی عمومی ہدایات (2026) جانچا گیا |
| غیر ملکی افراد کو ادا کی گئی امریکی ماخذ کی FDAP آمدنی پر ودہولڈنگ کی شرح امریکی ذریعے کی FDAP آمدنی کی مجموعی رقم پر لاگو ہوتا ہے جو امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر منسلک نہ ہو؛ معاہدہ اسے کم کر سکتا ہے۔ یہ امریکہ میں کی گئی خدمات کے لیے غیر مقیم آزاد ٹھیکیداروں کو ادائیگی کی شرح بھی ہے۔ | 30% | IRS: Fixed, determinable, annual, or periodical (FDAP) آمدنی جانچا گیا |
| Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے Form 1120 کا ٹیسٹ کل وصولیاں (صفحہ 1، لائن 1a کے ساتھ لائن 4 سے 10) اور سال کے اختتام پر کل اثاثے، دونوں اس رقم سے کم ہونے چاہییں؛ Schedule K، سوال 13۔ Form 1120 اور اس کی ہدایات کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Schedule M-3 (Form 1120) کی ہدایات
- IRS: Schedule UTP (Form 1120) کی ہدایات
- IRS: Publication 538، اکاؤنٹنگ کی مدتیں اور طریقے
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- IRS: Form 5472
- IRS: Form 7004 کی ہدایات
- IRS: Rev. Proc. 2025-32، 2026 کے لیے مہنگائی کی ایڈجسٹمنٹس
- IRS: غیر ملکی کرنسی اور شرح تبادلہ
- IRS: ملازمین رکھنا
- IRS: Publication 15، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ
- IRS: Form 8655 کے بارے میں، رپورٹنگ ایجنٹ کی اجازت
- IRS: روزگار ٹیکس کی آخری تاریخیں
- 26 CFR 1.6038A-3، ریکارڈ رکھنا
- US Code: 26 USC 448، نقد طریقے کے استعمال کی حد
- US Code: 26 USC 52، کنٹرول والے گروپ
- US Code: 26 USC 1563، کنٹرول والے گروپ کی تعریفیں
- US Code: 26 USC 451، مالی اکاؤنٹنگ سے بعد نہ ہونے والی شمولیت
- eCFR: 26 CFR 1.267(a)-3، متعلقہ غیر ملکی اشخاص کو واجب الادا رقوم
- US Code: 26 USC 985، عملی کرنسی
- US Code: 26 USC 267، متعلقہ ٹیکس دہندگان
- Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی ہدایات
- Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی معلومات
- IRS: Form 1128 کی ہدایات
- 26 CFR 1.985-1، عملی کرنسی
- 26 CFR 1.6038A-1، چھوٹی کارپوریشن اور معمولی قدر کے استثنا
- US Code: 26 USC 6672، ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ
- IRS: روزگار ٹیکس اور ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ
- IRS: Internal Revenue Manual 5.19.14، ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانے کی میعاد
- IRS: Publication 515، غیر مقیم غیر ملکیوں اور غیر ملکی اداروں پر ٹیکس کی ودہولڈنگ
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔