חברת בת אמריקאית בבעלות זרה: שיטת מזומן או צבירה, ספרים ושכר

האם חברת בת אמריקאית בבעלות זרה צריכה להשתמש בשיטת מזומן או בשיטת צבירה?

חברת בת אמריקאית שממוסה כחברת C רשאית להשתמש בשיטת מזומן לצורכי מס רק אם היא נישומה של עסק קטן: תקבולים ברוטו שנתיים ממוצעים של ⁦$32,000,000⁩ או פחות בשלוש שנות המס הקודמות, והיא אינה מקלט מס (ההוראות לטופס 1120; Rev. Proc. 2025-32). חברת בת שקיימת פחות משלוש שנים משתמשת בשנים שיש לה, יחד עם שנות קודמתה, ותקבולים של שנה קצרה מ-⁠12 חודשים מחושבים בהמרה לשנה (סעיף ⁦448(c)(3)⁩). אחרת היא משתמשת בשיטת צבירה, שסופרת הכנסות והוצאות כשהן הושגו או חבות, ולא כשהמזומן זז. עסקי חקלאות וחברות שירותים אישיים מזכות כפופים לכללים נפרדים, שמופיעים בשיטת מזומן או שיטת צבירה בעסק קטן.

חברה שאינה נישומה של עסק קטן חייבת להשתמש בשיטת צבירה גם לרכישות ולמכירות של מלאי (ההוראות לטופס 1120). והדוח עוקב אחרי הספרים: ההכנסה החייבת מחושבת לפי השיטה שהספרים משתמשים בה באופן קבוע, והשיטה חייבת לשקף את ההכנסה בבהירות. חברת בת שהספרים שלה בשיטת צבירה מגישה בדרך כלל בשיטת צבירה; ספרים בשיטת צבירה מתחת לדוח בשיטת מזומן הם עניין של רישומים שמוסבר בהנהלת חשבונות בשיטת צבירה ודוח מס בשיטת מזומן.

המקרה אינו פשוט כאשר:

• החברה האם רוצה נתונים חודשיים בפורמט שלה, והשכר, המס והדיווחים נופלים במדינה שהצוות שלה לא עובד ממנה. שיטה, תקן, מי מנהל את הספר הראשי ואת השכר, ולוח הדיווחים הם החלטות שיש להכריע לפני הסגירה הראשונה, כי שינוי השיטה בהמשך דורש בדרך כלל הסכמה של IRS (ההוראות לטופס 1120).
• הקבוצה של החברה האם גדולה. עסקים שנחשבים למעסיק אחד לפי סעיפים 52 ו-⁠414 נספרים כאדם אחד לבדיקת התקבולים (סעיף ⁦448(c)(2)⁩). לחברות זו קבוצה בשליטה משותפת, שמוגדרת בסעיף ⁦1563(a)⁩ עם מבחן בעלות של יותר ממחצית במקום ארבע חמישיות הרגילות (סעיף ⁦52(a)⁩). אם החברה האם וחברות הבת האחרות שלה נספרות, ואיך מתייחסים לתקבולים של חברה אם זרה מחוץ לארה״ב, תלוי בעובדות הבעלות ובכללי האיחוד: אספו את עובדות הקבוצה לפני שאתם נשענים על שיטת מזומן.
• יש לה מלאי, או שהחברה האם, מלווה או משקיע מצפים לדוחות בשיטת צבירה.
• החברה האם מחייבת בדמים או בריבית. חברה בשיטת צבירה סופרת סכומים שנצברו בטופס 5472 (ההוראות לטופס 5472), וניכוי על סכומים מסוימים שלא שולמו לצד זר קשור, כמו ריבית, מחכה לתשלום. כלל העיתוי נמצא בסעיף על התאמת הספרים לדוח, בהמשך.
• היא מתחילה בשיטת מזומן ומאוחר יותר רוצה צבירה, או חורגת ממבחן התקבולים. חברה שנכשלת במבחן חייבת לעבור לשיטת צבירה, בתוקף מהשנה שבה נכשלה (פרסום 538). כל שינוי שיטה כולל דורש הסכמה של IRS, בדרך כלל טופס 3115 שמוגש בשנת השינוי, ועשוי להביא התאמה לפי סעיף ⁦481(a)⁩ (ההוראות לטופס 1120).

אספו לפני הסגירה הראשונה: מסמכי התאגדות ומכתב ה-⁠EIN, רשימה של מה שהחברה האם תחייב ותממן, העברות המימון, התקבולים ברוטו של קבוצת האם בשלוש שנים, ספק השכר, רישומים מדינתיים, ומפתח החשבונות הקבוצתי של החברה האם, לוח הסגירה והפורמט שהיא רוצה כל חודש.

האם הדוח האמריקאי דורש US GAAP או את תקן החשבונאות של החברה האם?

אף אחד מהם. טופס 1120 שואל איזו שיטת חשבונאות הספרים משתמשים בה ואינו מציין תקן. המאזן ב-⁠Schedule L צריך להתאים לספרים, ו-⁠Schedule ⁦M-1⁩ מתאים הכנסה לפי הספרים להכנסה לפי הדוח (ההוראות לטופס 1120). הדיווח של החברה האם עדיין מגיע לדוח בארבעה מקומות:

• Schedule M-3. חברת בת עם סך נכסים של ⁦$10,000,000⁩ או יותר מגישה Schedule M-3 במקום ⁦M-1⁩; חברה קטנה יותר רשאית לבחור בו (ההוראות לטופס 1120). מתחת ל-⁠⁦$50,000,000⁩, או כשהיא מגישה מבחירה, היא רשאית למלא את חלק I ואת Schedule M-1 במקום חלקים II ו-⁠III. חלק I משתמש בדוחות של חברת הבת עצמה, ולא של חברה אם שולטת, ורושם את התקן שבו השתמשו: US GAAP, IFRS, תקן סטטוטורי, בסיס מס או אחר. חברת בת שאין לה דוחות משלה ושנכללת בדוחות של חברה אם זרה עונה לא ומתחילה מהספרים והרישומים שלה (ההוראות ל-⁠Schedule ⁦M-3⁩).
• דוחות שהוכנו לאחרים. מגישה של Schedule M-3 רשאית להשתמש בדוח רווח והפסד על בסיס מס רק אם לא הוכן שום סוג אחר לשום מטרה, ודוחות שהוכנו להנהלה, לנושים, לבעלי מניות או לרגולטורים נחשבים (ההוראות ל-⁠Schedule ⁦M-3⁩). חבילה חודשית שהוכנה לחברה האם, בעלת המניות, יכולה לסיים את האפשרות הזאת.
• Schedule UTP. חברת בת עם נכסים של ⁦$10,000,000⁩ או יותר, שפעילותה מופיעה בדוחות מבוקרים שהיא או צד קשור הוציאו, עשויה להיות חייבת לדווח על עמדות מס מסוימות. צד קשור כולל ישות שהדוחות המבוקרים המאוחדים שלה, לפי US GAAP, IFRS או תקן של מדינה אחרת, כוללים גם את חברת הבת (ההוראות ל-⁠Schedule UTP), ולכן ביקורת של החברה האם יכולה להיות חשובה.
• עיתוי ההכנסות. לנישום בשיטת צבירה שיש לו דוח כספי רלוונטי, הכנסה ממוסה בדרך כלל לא יאוחר מהרגע שבו היא נרשמת כהכנסות באותו דוח, ודוח קבוצתי נחשב אם הוא מדווח על תוצאות הנישום (סעיף ⁦451(b)⁩). אילו דוחות מתאימים תלוי בתקן ובשימוש בהם: למשל, דוחות GAAP מאושרים שמשמשים לאשראי או לדיווח לבעלים, או דוחות IFRS שהוגשו לרגולטור ניירות ערך זר.

באיזה תקן חשבונאות ספרי חברת הבת צריכים להשתמש אם החברה האם מדווחת לפי IFRS או כללים מקומיים?

הדוח אינו בוחר, ולכן בחרו לפי מי שיקרא את הדוחות. Schedule M-3 אכן מדרג תקנים, אבל רק כשובר שוויון: כשאין טופס ⁦10-K⁩ ויש שני דוחות רווח והפסד או יותר שאינם על בסיס מס, המאושרים קודם, US GAAP במקום הראשון, אחר כך IFRS, ואחר כך התקנים האחרים שההוראות מונות (ההוראות ל-⁠Schedule ⁦M-3⁩).

כדי ששני תקנים לא יהפכו לשתי מערכות ספרים, כשהרווח הנקי לפי הספרים מתאים לדוח:

1. נהלו ספר ראשי אחד בדולרים בשיטת צבירה כספר הרישום.
2. מפו כל חשבון אמריקאי לשורה במפתח הקבוצתי של החברה האם והפיקו את החבילה של החברה האם כדוח מהספר הזה, עם גשר כתוב לכל הבדל.
3. אם מלווה, משקיע או רואה חשבון מבקר יקראו דוחות, שאלו בכתב איזה תקן ואילו תקופות הם רוצים לפני הסגירה הראשונה. ראו דוחות כספיים מבוקרים למשקיעים ודוחות כספיים להלוואה מבנק.

באיזה מטבע הספרים מנוהלים, ואיך ממירים עסקאות עם החברה האם?

בדרך כלל בדולרים אמריקאיים. לצורכי מס פדרלי, חברה תושבת ארה״ב משתמשת בדולר כמטבע הפעולה שלה, באיזה מטבע שהספרים מנוהלים. לסניף זר מזכה עם ספרים משלו יכול להיות מטבע אחר (סעיף ⁦985(b)⁩; ⁦26 CFR 1.985-1(b)⁩; IRS: מטבע זר).

המירו כל פריט לדולרים לפי השער שנהג כשחברת הבת מקבלת, משלמת או צוברת אותו. אם יש יותר משער אחד, השתמשו בזה שמשקף את ההכנסה בצורה המתאימה ביותר (IRS: מטבע זר). שמרו את הסכום המקורי, את השער ואת מקורו בכל שורה שנוגעת בחברה האם.

טופס 5472 מציג את כל הסכומים בדולרים ודורש לוח של השערים שנעשה בהם שימוש (ההוראות לטופס 5472). רווחי והפסדי שער על יתרות שמוחזקות במטבע אחר מוסברים בחשבונות במטבע זר בספרים אמריקאיים.

איזה סוף שנת מס חברת הבת צריכה לבחור, והאם הוא עוקב אחרי החברה האם?

אין כלל כללי שמחייב את חברת הבת לעקוב אחרי שנת החברה האם. חברה שאינה חברת שירותים אישיים רשאית להשתמש בשנה קלנדרית או בשנת כספים, וחברה חדשה מאמצת את שנתה בהגשת הדוח הראשון שלה. הגשת בקשה ל-⁠EIN, הארכה או מקדמות מס אינה מאמצת שנה (ההוראות לטופס 1120; פרסום 538).

• הספרים עוקבים אחרי השנה. חברה בשנת כספים חייבת לנהל את הספרים ולדווח על הכנסה לפי אותה תקופה באופן עקבי (פרסום 538).
• הדוח הראשון יכול להיות קצר. חברה שהתאגדה באמצע השנה מגישה לתקופה שבה התקיימה (פרסום 538).
• שינוי בהמשך דורש הסכמה. חברה צריכה בדרך כלל לקבל הסכמה של IRS בטופס 1128. לאישור אוטומטי, היא חייבת להגיש עד מועד ההגשה, כולל הארכות, של הדוח לתקופה הקצרה שמבצעת את השינוי (ההוראות לטופס 1120; ההוראות לטופס 1128).
• שנה שונה משנת החברה האם אפשרית. ב-⁠Schedule ⁦M-3⁩ יש שורה שמתאימה תקופת דוח רווח והפסד לשנת המס (ההוראות ל-⁠Schedule ⁦M-3⁩).

החליטו לפני הדוח הראשון, כשלוח הסגירה של החברה האם ומועדי ארה״ב שבהמשך מונחים זה לצד זה. שאלות נוספות על סוף השנה מופיעות בשנת כספים או שנה קלנדרית.

איך מפרידים במפתח החשבונות חיובים מהחברה האם, הלוואות והון מניות?

תנו לחברה האם חשבונות משלה בשלוש קבוצות שאינן מתערבבות: הון, הלוואות וחיובי מסחר. טופס 5472 מדווח על הלוואות לפי יתרה ועל עסקאות מסחר לפי קטגוריה, וחברת הבת חייבת לשמור רישומים שתומכים בכל נתון (ההוראות לטופס 5472; טופס 5472). מספרי השורות בהמשך הם מהגרסה של דצמבר 2023 של הטופס; בדקו את הגרסה הנוכחית.

סמנו כל שורה בשם הצד הקשור, בתאריך, במטבע ובשער. טופס 5472 נפרד מוגש לכל צד קשור שהיו לחברת הבת עסקאות מדווחות איתו, וצדדים קשורים כוללים את החברות האחרות של החברה האם (ההוראות לטופס 5472).

אילו חיובים חייבים בדיווח ואילו דורשים ניכוי במקור מוסבר בחברת בת אמריקאית של חברה זרה. מימון במניות או בהלוואה מוסבר בהכנסת כסף לחברה האמריקאית שלכם מחו״ל. שגרת הסימון המלאה נמצאת בהנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה.

מי יכול לנהל את הספרים, והיכן חייבים לשמור את הרישומים?

כל אחת מהאפשרויות שבהמשך יכולה לנהל אותם. חברת הבת חייבת לשמור רישומי מס רגילים. אלא אם חל חריג בהמשך, היא חייבת גם לשמור, או לגרום לאדם אחר לשמור, ספרים קבועים שמספיקים כדי להוכיח את נכונות הדוח שלה, כולל רישומים של עסקאות עם צדדים קשורים (⁦26 CFR 1.6038A-3(a)⁩). הרישומים יכולים להישמר אצל חברת הבת, אצל צד זר קשור כמו החברה האם, או אצל צד שלישי, אם כלל המיקום מתקיים (⁦1.6038A-3(b)(2)⁩).

כללי הרישום המיוחדים אינם חלים על חברת בת עם פחות מ-⁠⁦$10,000,000⁩ תקבולים ברוטו בארה״ב (תאגידים מדווחים קשורים נספרים יחד) או על חברה שמתחת למקלט הבטוח של ערך נמוך (⁦1.6038A-1(h)⁩ ו-⁠(i); הספים בהנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה). רישומי מס רגילים וטופס 5472 עדיין חלים. אחרת, רישומים נדרשים חייבים להישמר בארה״ב, אלא אם חברת הבת שומרת אותם בחו״ל ואז מוסרת ל-⁠IRS רישומים שנדרשו בתוך 60 ימים מהבקשה, או מעבירה אותם לארה״ב בזמן הזה עם אינדקס ואפוטרופוס בארה״ב. לדוחות רווח והפסד מהותיים שהכללים מחייבים ליצור, התקופה היא 120 ימים, אלא אם צוין אחרת. תרגומים של מסמכים מסוימים נדרשים בתוך 30 ימים מהבקשה (⁦1.6038A-3(f)⁩ ו-⁠⁦(b)(3)⁩).

אי-שמירת הרישומים הנדרשים גוררת אותו קנס של ⁦$25,000⁩ כמו אי-הגשת טופס 5472 (ההוראות לטופס 5472). תקופות שמירה מופיעות בהנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה.

מי מנהל את השכר, ומה חייב להיות קיים לפני המשכורת הראשונה?

חברת הבת היא המעסיק ובדרך כלל נשארת אחראית למסי השכר שלה, מי שלא מנהל את השכר; חברת העסקה מקצועית מאושרת היא החריג, בהמשך. מעסיק שמוציא את משימות השכר לספק חיצוני נשאר בדרך כלל אחראי להן, כולל למסים (פרסום 15). אדם אחראי שבמזיד אינו מעביר מס שנוכה במקור יכול לחוב אישית ב-⁠⁦100%⁩ ממס הנאמנות שלא שולם (סעיף 6672). נושאי משרה, דירקטורים, בעלי מניות ואחרים שמחליטים אילו חשבונות משולמים יכולים להיחשב, ובדרך כלל יש ל-⁠IRS 3 שנים מהמאוחר מבין הגשת הדוח או ה-⁠15 באפריל הבא כדי להעריך אותו (IRS: קנס השבת כספי נאמנות; IRM 5.19.14). ראו קנס השבת כספי נאמנות.

לפני המשכורת הראשונה:

1. EIN לחברת הבת, שמשמש בכל דוח שכר ובכל הפקדה (פרסום 15).
2. לכל עובד: טופס ⁦I-9⁩ מלא שמאמת זהות והרשאת עבודה, שם ומספר ביטוח לאומי אמריקאי (ITIN אינו מחליף אותו), וטופס ⁦W-4⁩ חתום שבתוקף מתשלום השכר הראשון (IRS: העסקת עובדים). עובד שעדיין ממתין ל-⁠SSN מופיע בטופס ⁦W-2⁩ כ-“Applied For” (אפסים אם מוגש אלקטרונית). בלי ⁦W-4⁩, נכו במקור כרווק או כנשוי המגיש בנפרד, בלי רישומים בשלבים 2 עד 4 (פרסום 15).
3. חשבונות מדינתיים: רוב המעסיקים משלמים גם מס אבטלה פדרלי וגם מדינתי, וכל עובד חדש חייב להיות מדווח למרשם העובדים החדשים של המדינה (פרסום 15). רישומים מדינתיים תלויים במדינה.
4. הפקדות אלקטרוניות: הפקדות מס שכר פדרלי חייבות להתבצע בהעברה אלקטרונית של כספים (IRS: מועדי מס העסקה).

לעובד הראשון בפירוט, ראו הקמת שכר. לצוות שנשלח מחו״ל, ראו שליחת עובדים מחו״ל לארה״ב.

אילו דיווחים שנתיים יש לחברת בת אמריקאית בבעלות זרה (טופס 1120, טופס 5472, שכר)?

לפחות אלה, כל אחד על שם חברת הבת עצמה (ההוראות לטופס 1120; ההוראות לטופס 5472):

תשלומי דמים, ריבית או תמלוגים לחברה האם עשויים להוסיף טפסים 1042 ו-⁠⁦1042-S⁩, ותשלום ממקור אמריקאי כמו ריבית או תמלוגים עשוי לחייב את חברת הבת לנכות במקור ⁦30%⁩ אלא אם טופס ⁦W-8BEN-E⁩ תקף תומך בשיעור אמנה או בפטור. חברת הבת חבה אישית במס שהייתה צריכה לנכות במקור (פרסום 515). ראו חברת בת אמריקאית של חברה זרה.

איך הספרים מתאימים לדוח המס בכל שנה?

הדוח נבנה מהספרים הסגורים, בסדר הזה:

1. סגרו והתאימו יתרות. סגרו בסוף שנת המס, התאימו חשבונות בנק ושכר, והתאימו כל יתרה מול החברה האם לרישומים של החברה האם עצמה.
2. העבירו הכנסות וניכויים לטופס 1120. Schedule L מציג את המאזן לפי הספרים וצריך להתאים להם (ההוראות לטופס 1120).
3. התאימו ספרים לדוח. Schedule M-1, או החלקים הנדרשים של ⁦M-3⁩ לחברת בת גדולה יותר, מגשר בין הכנסה לפי הספרים להכנסה לפי הדוח. פריטים שכללי המס מתזמנים אחרת שייכים לכאן, כמו חיוב שנצבר לחברה האם ולא שולם בסוף השנה. לסכום שחייבים לצד זר קשור, החוק מורה לתקנות להתאים את הניכוי למועד שבו הצד הזה מדווח על ההכנסה (סעיף ⁦267(a)(3)⁩). לפי התקנה, ניכוי על סכום שלא שולם, כמו ריבית או שכירות או תמלוגים ממקור אמריקאי, מחכה בדרך כלל לתשלום. סכומים ממקור זר שאינם ריבית, כמו דמים על שירותים שבוצעו בחו״ל, נמצאים בדרך כלל מחוץ לכלל אלא אם הם הכנסה הקשורה ביעילות, ואמנת מס יכולה לשנות את התוצאה (⁦26 CFR 1.267(a)-3⁩). מה חל תלוי בסוג ובמקור של כל חיוב.
4. בנו את טופס 5472 מחשבונות החברה האם. השתמשו בסכומים בדולרים, בלוח השערים ובסכומים שנצברו כשהספרים בשיטת צבירה (ההוראות לטופס 5472).

חברת בת עם סך תקבולים וסך נכסים מתחת ל-⁠⁦$250,000⁩ רשאית לדלג על Schedules L, ⁦M-1⁩ ו-⁠⁦M-2⁩ אם היא עונה כן ב-⁠Schedule K, שאלה 13. חברת בת שאי אפשר להתאים את הספרים שלה לרישומי החברה האם, או שהחודשים הראשונים שלה לא נרשמו מעולם, צריכה לתקן זאת לפני שדוח נשען עליהם: ראו בנייה מחדש של ספרים לדיווחים שהוחמצו של בעלים זרים.

דוגמה

כל הנתונים והבחירות להמחשה בלבד. הסכומים בדולרים אמריקאיים אלא אם צוין אחרת.

חברה אם גרמנית מקימה חברת בת בדלאוור

חברה אם גרמנית מקימה חברת בת בדלאוור ב-⁠15 באוגוסט. היא צופה ⁦$2,000,000⁩ הכנסות בשנה המלאה הראשונה ותעסיק שמונה אנשים. התקבולים שלה עצמה נמוכים בהרבה מגבול שיטת המזומן, אבל החברות האחרות של החברה האם עשויות להיספר במבחן, ולכן הספרים מנוהלים בשיטת צבירה מהיום הראשון, בדולרים. ספק שכר מנהל את השכר תחת ה-⁠EIN של חברת הבת, כסוכן דיווח עם טופס 8655 בתיק. נבחרה שנה קלנדרית, ולכן הדוח הראשון מכסה את התקופה מ-⁠15 באוגוסט עד 31 בדצמבר ומועד הגשתו ב-⁠15 באפריל הבא. החבילה של החברה האם בפורמט אירו היא דוח חודשי מהספר הראשי בדולרים.

חברה אם יפנית מלווה כסף

חברה אם יפנית מעבירה ⁦¥30,000,000⁩ כהלוואה. בתאריך ההעברה ⁦¥150⁩ שווים $1, ולכן חברת הבת רושמת הלוואה מהחברה האם של ⁦$200,000⁩, עם סכום הין והשער ברישום. אם התנאים תומכים בהלוואה, היא נשמרת בנפרד מהון המניות. יתרת הפתיחה ויתרת הסגירה מזינות את טופס 5472, והחזרים נשמרים בנפרד מדיבידנדים. החזר ביין בשער שונה מעלה שאלה של רווח או הפסד שער.

חברה אם הודית מחייבת על שירותים

חברה אם הודית מחייבת את חברת הבת ב-⁦$400,000⁩ לשנה: ⁦$300,000⁩ שירותי הנדסה ו-⁦$100,000⁩ עלויות שחויבו מחדש. בספר הראשי יש תת-חשבון אחד לכל אחד מהם, עם התאריך, המטבע והשער של כל חשבונית. בסוף השנה ⁦$50,000⁩ מחשבון השירותים לא שולמו. הניחו שהחיובים מחדש הם סכומים שנלקחו בחשבון בהכנסה החייבת של חברת הבת (שורה 35). בשיטת צבירה, טופס 5472 סופר אז את כל ⁦$400,000⁩, ששולמו או לא. ניכוי הוא מבחן נפרד. אם המהנדסים עבדו בהודו, הדמים הם ממקור זר ו-⁦$50,000⁩ שלא שולמו נמצאים בדרך כלל מחוץ לכלל העיתוי לסכומים שחייבים לצד זר קשור. אם הם עבדו בארה״ב, הדמים הם בדרך כלל ממקור אמריקאי והניכוי מחכה לתשלום, אלא אם ההכנסה קשורה ביעילות לעסק של החברה האם בארה״ב. אמנה יכולה לשנות את התוצאה לגבי מקור אמריקאי.

המצב שלכם שונה?

• חברת הבת הוקמה, החברה האם רוצה נתונים חודשיים בפורמט שלה, והשכר, המס והדיווחים נופלים במדינה שאתם לא מנהלים ממנה: השיטה, התקן, מי מנהל את הספר הראשי ואת השכר, ולוח הדיווחים האמריקאיים הם החלטות שיש להכריע לפני הסגירה הראשונה, כי שינוי השיטה בהמשך דורש בדרך כלל טופס 3115. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• עדיין לא בחרתם בין חברת בת, סניף או LLC, או איך לממן אותה: ראו חברה זרה שנכנסת לארה״ב. ה-⁠EIN, הכתובת בארה״ב, הסוכן הרשום וחשבון הבנק של חברה שמנוהלת מחו״ל נמצאים בכתובת עסקית וחשבון בנק בארה״ב.
• חברת הבת משלמת לחברה האם דמים, ריבית או תמלוגים: ניכוי במקור, טפסי ⁦W-8⁩ ותמחור מוסברים בחברת בת אמריקאית של חברה זרה, עם עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• החברה האמריקאית היא LLC עם בעלים יחיד, או שאדם אחד בחו״ל מחזיק בחברה בלי חברה אם: ראו הנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה.
• אתם צריכים שטופס 1120 וטופס 5472 יוכנו מהספרים: מה מכין הדוחות מבקש מופיע במה מכין הדוחות צריך לחברה אמריקאית בבעלות זרה; קבלו עזרה במיסוי חברות.
• הספרים מפגרים בחודשים, חיים רק בספר הראשי של החברה האם, או שטופס 5472 הוחמץ: ראו בנייה מחדש של ספרים לדיווחים שהוחמצו של בעלים זרים וטופס 5472 שהוחמץ והקלה בקנסות, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• משקיע, מלווה או רואה חשבון מבקר רוצה דוחות בתקן מוגדר: ראו דוחות כספיים מבוקרים למשקיעים.
• אתם רוצים את כללי שיטת המזומן או הצבירה הכלליים לעסק קטן יותר: ראו שיטת מזומן או שיטת צבירה בעסק קטן.