شركة أمريكية تابعة لأجنبي: نقدي أم استحقاق، والدفاتر والرواتب

هل تستخدم الشركة الأمريكية التابعة المملوكة لأجانب الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق؟

الشركة الأمريكية التابعة التي تُعامل كشركة C يجوز لها استخدام الأساس النقدي للأغراض الضريبية فقط إذا كانت دافع ضرائب من الأنشطة الصغيرة: متوسط إجمالي إيراداتها السنوية 32,000,000 دولار أو أقل في السنوات الضريبية الثلاث السابقة، ولا تكون ملاذًا ضريبيًا (تعليمات النموذج 1120؛ Rev. Proc. 2025-32). والشركة التابعة التي مضى على وجودها أقل من ثلاث سنوات تستخدم السنوات التي لديها، مع سنوات أي سابق لها، وتُحوَّل إيرادات السنة الأقصر من 12 شهرًا إلى معدل سنوي (المادة ⁦448(c)(3)⁩). وفي غير ذلك تستخدم أساس الاستحقاق، الذي يحتسب الدخل والمصروفات عند كسبها أو استحقاقها لا عند حركة النقد. أما الأنشطة الزراعية وشركات الخدمات الشخصية المؤهلة فلها قواعد مستقلة، تجدها في الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق للشركة الصغيرة.

والشركة التي ليست دافع ضرائب من الأنشطة الصغيرة يجب عليها أيضًا استخدام أساس الاستحقاق في مشتريات المخزون ومبيعاته (تعليمات النموذج 1120). ويتبع الإقرار الدفاتر: فالدخل الخاضع للضريبة يُحسب بالطريقة التي تستخدمها الدفاتر بانتظام، ويجب أن تعكس هذه الطريقة الدخل بوضوح. والشركة التابعة التي دفاترها على أساس الاستحقاق تقدّم إقرارها عمومًا على هذا الأساس؛ أما مسك دفاتر على أساس الاستحقاق مع إقرار نقدي فمسألة سجلات يشرحها الدفاتر على أساس الاستحقاق المحاسبي مع إقرار ضريبي على الأساس النقدي.

تكون الحالة غير بسيطة عندما:

• تريد الشركة الأم أرقامًا شهرية بصيغتها الخاصة، وتقع الرواتب والضرائب والإقرارات في بلد لا يديره فريقها. فالطريقة والمعيار ومن يمسك دفتر الأستاذ والرواتب وتقويم الإقرارات قرارات يجب حسمها قبل أول إقفال، لأن تغيير الطريقة لاحقًا يتطلب عمومًا موافقة IRS (تعليمات النموذج 1120).
• مجموعة الشركة الأم كبيرة. الأنشطة التي تُعامل كصاحب عمل واحد بموجب المادتين 52 و414 تُحتسب شخصًا واحدًا في اختبار الإيرادات (المادة ⁦448(c)(2)⁩). وبالنسبة إلى الشركات، هذه مجموعة خاضعة للسيطرة المشتركة، معرَّفة في المادة ⁦1563(a)⁩ باختبار ملكية يزيد عن النصف بدلًا من أربعة أخماس المعتادة (المادة ⁦52(a)⁩). وهل تُحتسب الشركة الأم وشركاتها التابعة الأخرى، وكيف تُعامل إيرادات شركة أم أجنبية خارج الولايات المتحدة، يتوقف على وقائع الملكية وقواعد التجميع: اجمع وقائع المجموعة قبل الاعتماد على الأساس النقدي.
• تحتفظ الشركة بمخزون، أو تتوقع الشركة الأم أو المُقرض أو المستثمر قوائم على أساس الاستحقاق.
• تفرض الشركة الأم رسومًا أو فوائد. الشركة التي تستخدم أساس الاستحقاق تحتسب المبالغ المستحقة في النموذج 5472 (تعليمات النموذج 5472)، وخصم بعض المبالغ غير المدفوعة المستحقة لشخص أجنبي مرتبط، مثل الفوائد، ينتظر الدفع. وقاعدة التوقيت واردة أدناه تحت كيفية ربط الدفاتر بالإقرار.
• تبدأ على الأساس النقدي ثم تريد أساس الاستحقاق لاحقًا، أو تتجاوز اختبار الإيرادات. الشركة التي تفشل في الاختبار يجب أن تتحول إلى أساس الاستحقاق، اعتبارًا من السنة التي فشلت فيها (المنشور 538). وأي تغيير شامل في الطريقة يحتاج إلى موافقة IRS، عادةً بالنموذج 3115 المقدَّم خلال سنة التغيير، وقد يترتب عليه تسوية بموجب المادة ⁦481(a)⁩ (تعليمات النموذج 1120).

اجمع قبل أول إقفال: أوراق التأسيس وخطاب EIN، وقائمة بما ستحمّله الشركة الأم وتموّله، وحوالات التمويل، وإجمالي إيرادات مجموعة الشركة الأم لثلاث سنوات، ومزود كشوف الرواتب، وتسجيلات الولايات، ودليل حسابات مجموعة الشركة الأم وتقويم الإقفال وصيغة التقرير الشهري التي تريدها.

هل يتطلب الإقرار الأمريكي معايير US GAAP أو المعيار المحاسبي للشركة الأم؟

لا هذا ولا ذاك. فالنموذج 1120 يسأل عن الطريقة المحاسبية التي تستخدمها الدفاتر ولا يسمّي معيارًا. وينبغي أن تتفق الميزانية في Schedule L مع الدفاتر، ويوفّق Schedule M-1 بين الدخل في الدفاتر والدخل في الإقرار (تعليمات النموذج 1120). ومع ذلك فإن تقارير الشركة الأم تصل إلى الإقرار في أربعة مواضع:

• Schedule M-3. تقدّم الشركة التابعة التي يبلغ إجمالي أصولها 10,000,000 دولار أو أكثر Schedule M-3 بدلًا من ⁦M-1⁩؛ ويجوز للشركة الأصغر أن تختاره (تعليمات النموذج 1120). وإذا كانت أقل من 50,000,000 دولار، أو قدّمته باختيارها، فيجوز لها استكمال الجزء I وSchedule ⁦M-1⁩ بدلًا من الجزأين II وIII. ويستخدم الجزء I قوائم الشركة التابعة نفسها لا قوائم شركة أم مسيطرة، ويسجّل المعيار المستخدم: US GAAP أو IFRS أو قانوني أو على الأساس الضريبي أو غيره. والشركة التابعة التي ليس لها قوائم خاصة، وتدخل ضمن قوائم شركة أم أجنبية، تجيب بـ«لا» وتبدأ من دفاترها وسجلاتها (تعليمات Schedule M-3).
• القوائم المعدة للآخرين. يجوز لمقدّم Schedule M-3 استخدام قائمة دخل على الأساس الضريبي فقط إذا لم يُعدّ أي نوع آخر لأي غرض، وتُحتسب القوائم المعدة للإدارة أو الدائنين أو المساهمين أو الجهات التنظيمية (تعليمات Schedule M-3). وقد تنهي حزمة شهرية معدة للشركة الأم، وهي المساهم، هذا الخيار.
• Schedule UTP. قد يتعين على الشركة التابعة التي تبلغ أصولها 10,000,000 دولار أو أكثر، وتظهر عملياتها في قوائم مدققة تصدرها هي أو طرف مرتبط، أن تبلّغ عن مواقف ضريبية معينة. ويشمل الطرف المرتبط كيانًا تتضمن قوائمه المدققة الموحدة، وفق US GAAP أو IFRS أو معيار بلد آخر، الشركة التابعة أيضًا (تعليمات Schedule UTP)، لذلك قد يكون لتدقيق الشركة الأم أثر.
• توقيت الإيراد. بالنسبة إلى دافع ضرائب على أساس الاستحقاق لديه قائمة مالية معتمدة (applicable financial statement)، يخضع الدخل للضريبة عمومًا في موعد لا يتجاوز تسجيله كإيراد في تلك القائمة، وتُحتسب قائمة المجموعة إذا أظهرت نتائج دافع الضرائب (المادة ⁦451(b)⁩). وأي القوائم تؤهل يتوقف على معيارها واستخدامها: مثل قوائم GAAP المعتمدة المستخدمة للائتمان أو للتقرير إلى المالكين، أو قوائم IFRS المودعة لدى جهة تنظيمية أجنبية للأوراق المالية.

أي معيار محاسبي يجب أن تستخدمه دفاتر الشركة التابعة إذا كانت الشركة الأم تبلّغ وفق IFRS أو القواعد المحلية؟

الإقرار لا يختار، لذلك اختر بحسب من سيقرأ القوائم. فـ Schedule M-3 يرتّب المعايير فعلًا، لكن كمرجّح فقط: فعند عدم وجود النموذج ⁦10-K⁩ ووجود قائمتي دخل أو أكثر على غير الأساس الضريبي، مع تقديم المعتمدة منها أولًا، يأتي US GAAP أولًا، ثم IFRS، ثم المعايير الأخرى التي تسردها التعليمات (تعليمات Schedule M-3).

لكي لا يتحول معياران إلى مجموعتي دفاتر، مع ربط صافي الدخل في الدفاتر بالإقرار:

1. احتفظ بدفتر أستاذ واحد بالدولار على أساس الاستحقاق كسجل مرجعي.
2. اربط كل حساب أمريكي بسطر في دليل حسابات مجموعة الشركة الأم، وأنتج حزمة الشركة الأم كتقرير من ذلك الدفتر، مع جسر مكتوب لكل فرق.
3. إذا كان مُقرض أو مستثمر أو مدقق سيقرأ القوائم، فاسأل كتابةً عن المعيار والفترات التي يريدونها قبل أول إقفال. انظر القوائم المالية المدققة للمستثمرين والقوائم المالية لقرض مصرفي.

أي عملة تستخدمها الدفاتر، وكيف تُحوَّل المعاملات مع الشركة الأم؟

عمومًا الدولار الأمريكي. فللأغراض الضريبية الفيدرالية، تستخدم الشركة المقيمة في الولايات المتحدة الدولار كعملتها الوظيفية، أيًّا كانت العملة التي تُمسك بها الدفاتر. أما الفرع الأجنبي المؤهل الذي له دفاتره الخاصة فقد تكون له عملة مختلفة (المادة ⁦985(b)⁩؛ ⁦26 CFR 1.985-1(b)⁩؛ IRS: العملات الأجنبية).

حوّل كل بند إلى دولارات بالسعر السائد عندما تستلمه الشركة التابعة أو تدفعه أو تستحقه. وإذا وُجد أكثر من سعر، فاستخدم السعر الذي يعكس الدخل بأنسب شكل (IRS: العملات الأجنبية). واحتفظ بالمبلغ الأصلي والسعر ومصدره في كل سطر يمس الشركة الأم.

يذكر النموذج 5472 جميع المبالغ بالدولار ويحتاج إلى جدول بالأسعار المستخدمة (تعليمات النموذج 5472). أما أرباح الصرف وخسائره على الأرصدة المحتفظ بها بعملة أخرى فتجدها في حسابات العملات الأجنبية في الدفاتر الأمريكية.

أي نهاية سنة ضريبية تختارها الشركة التابعة، وهل تتبع الشركة الأم؟

لا توجد قاعدة عامة تلزم الشركة التابعة باتباع سنة الشركة الأم. فالشركة التي ليست شركة خدمات شخصية يجوز لها سنة تقويمية أو سنة مالية، وتعتمد الشركة الجديدة سنتها بتقديم أول إقرار لها. وتقديم طلب EIN أو تمديد أو ضريبة تقديرية لا يعتمد سنة (تعليمات النموذج 1120؛ المنشور 538).

• الدفاتر تتبع السنة. الشركة ذات السنة المالية يجب أن تمسك دفاترها وتبلّغ عن دخلها على تلك الفترة باستمرار (المنشور 538).
• قد يكون أول إقرار قصيرًا. الشركة المؤسسة في منتصف السنة تقدّم عن الفترة التي وُجدت فيها (المنشور 538).
• التغيير لاحقًا يحتاج إلى موافقة. على الشركة عمومًا أن تحصل على موافقة IRS بالنموذج 1128. وللحصول على موافقة تلقائية، يُقدَّم الطلب بحلول موعد استحقاق الإقرار، بما في ذلك التمديدات، عن الفترة القصيرة التي ينشأ عنها التغيير (تعليمات النموذج 1120؛ تعليمات النموذج 1128).
• سنة مختلفة عن سنة الشركة الأم ممكنة. يتضمن Schedule M-3 سطرًا يوفّق بين فترة قائمة الدخل والسنة الضريبية (تعليمات Schedule M-3).

قرّر قبل أول إقرار، مع وضع تقويم إقفال الشركة الأم ومواعيد الاستحقاق الأمريكية أدناه جنبًا إلى جنب. وتجد أسئلة أخرى عن نهاية السنة في السنة المالية أم السنة التقويمية.

كيف أبقي رسوم الشركة الأم وقروضها ورأس مال الأسهم منفصلة في دليل الحسابات؟

خصص للشركة الأم حساباتها في ثلاث مجموعات لا تختلط أبدًا: حقوق الملكية، والقروض، والرسوم التجارية. فالنموذج 5472 يبلّغ عن القروض بالرصيد وعن المعاملات التجارية بالفئة، وعلى الشركة التابعة أن تحتفظ بسجلات تدعم كل رقم (تعليمات النموذج 5472؛ النموذج 5472). وأرقام السطور أدناه من إصدار ديسمبر 2023 من النموذج؛ فتحقق من الإصدار الحالي.

ضع على كل سطر اسم الطرف المرتبط والتاريخ والعملة والسعر. ويُقدَّم نموذج 5472 مستقل لكل طرف مرتبط كانت للشركة التابعة معه معاملة واجبة الإبلاغ، وتشمل الأطراف المرتبطة شركات أخرى للشركة الأم (تعليمات النموذج 5472).

ما الرسوم الواجب الإبلاغ عنها وما الذي يحتاج إلى استقطاع موضح في الشركة الأمريكية التابعة لشركة أجنبية. والتمويل بالأسهم أو بقرض موضح في إدخال مال إلى شركتك الأمريكية من الخارج. وروتين الوسم الكامل موضح في مسك الدفاتر لشركة أمريكية مملوكة لأجانب.

من يستطيع مسك الدفاتر، وأين يجب حفظ السجلات؟

يستطيع أي من الخيارات أدناه مسكها. وعلى الشركة التابعة أن تحتفظ بسجلاتها الضريبية العادية. وما لم ينطبق استثناء أدناه، عليها أيضًا أن تحتفظ، أو تجعل شخصًا آخر يحتفظ، بدفاتر دائمة تكفي لإثبات صحة إقرارها، بما فيها سجلات التعامل مع الأطراف المرتبطة (⁦26 CFR 1.6038A-3(a)⁩). ويجوز أن تحتفظ بالسجلات الشركة التابعة، أو طرف أجنبي مرتبط مثل الشركة الأم، أو طرف ثالث، إذا استُوفيت قاعدة المكان (⁦1.6038A-3(b)(2)⁩).

لا تنطبق قواعد السجلات الخاصة على الشركة التابعة التي يقل إجمالي إيراداتها الأمريكية عن 10,000,000 دولار (وتُحتسب الشركات المبلِّغة المرتبطة معًا) ولا على من يندرج تحت الملاذ الآمن للقيمة الضئيلة (⁦1.6038A-1(h)⁩ و(i)؛ والحدود في مسك الدفاتر لشركة أمريكية مملوكة لأجانب). وتظل السجلات الضريبية العادية والنموذج 5472 مطلوبين. وفي غير ذلك يجب حفظ السجلات المطلوبة في الولايات المتحدة، ما لم تحتفظ بها الشركة التابعة في الخارج وتسلّم السجلات المطلوبة إلى IRS خلال 60 يومًا من الطلب، أو تنقلها إلى الولايات المتحدة خلال تلك المدة مع فهرس وأمين سجلات أمريكي. وبالنسبة إلى قوائم الأرباح والخسائر الجوهرية التي تلزم القواعد بإنشائها، تكون المدة 120 يومًا ما لم يُحدَّد خلاف ذلك. وترجمات مستندات محددة مستحقة خلال 30 يومًا من الطلب (⁦1.6038A-3(f)⁩ و⁦(b)(3)⁩).

عدم حفظ السجلات المطلوبة يترتب عليه غرامة 25,000 دولار نفسها المترتبة على عدم تقديم النموذج 5472 (تعليمات النموذج 5472). وفترات الاحتفاظ واردة في مسك الدفاتر لشركة أمريكية مملوكة لأجانب.

من يدير كشوف الرواتب، وما الذي يجب أن يوجد قبل أول راتب؟

الشركة التابعة هي صاحب العمل وتبقى عمومًا مسؤولة عن ضرائب رواتبها، أيًّا كان من يدير الرواتب؛ والاستثناء منظمة مهنية لأصحاب العمل معتمدة، أدناه. فصاحب العمل الذي يسند مهام الرواتب إلى جهة خارجية يظل عمومًا مسؤولًا عنها، بما فيها الضرائب (المنشور 15). والشخص المسؤول الذي لا يورّد الضريبة المستقطعة عن عمد قد يتحمل شخصيًا ⁦100%⁩ من ضريبة الأمانة غير المدفوعة (المادة 6672). ويمكن أن يندرج المسؤولون التنفيذيون والمديرون والمساهمون وغيرهم ممن يتحكمون في الفواتير التي تُدفع، ولدى IRS عمومًا 3 سنوات من الأحدث بين تقديم الإقرار و15 أبريل التالي لتقدير الغرامة (IRS: غرامة استرداد ضريبة الأمانة؛ IRM 5.19.14). انظر غرامة استرداد ضريبة الأمانة.

قبل أول راتب:

1. EIN للشركة التابعة، يُستخدم في كل إقرار رواتب وإيداع (المنشور 15).
2. لكل موظف: نموذج ⁦I-9⁩ مكتمل يتحقق من الهوية والإذن بالعمل، واسم ورقم ضمان اجتماعي (ولا يحل ITIN محله)، ونموذج ⁦W-4⁩ موقّع ساري من أول دفعة أجور (IRS: توظيف الموظفين). والعامل الذي ينتظر رقم SSN يظهر في النموذج ⁦W-2⁩ كـ«Applied For» (أصفار إذا قُدِّم إلكترونيًا). وبدون ⁦W-4⁩، استقطع كأعزب أو متزوج يقدّم بشكل منفصل، دون إدخالات في الخطوات من 2 إلى 4 (المنشور 15).
3. حسابات الولاية: يدفع معظم أصحاب العمل ضريبة البطالة الفيدرالية وضريبة بطالة الولاية معًا، ويجب الإبلاغ عن كل موظف جديد إلى سجل الموظفين الجدد في الولاية (المنشور 15). وتسجيلات الولاية تتوقف على الولاية.
4. الإيداعات الإلكترونية: يجب إجراء إيداعات ضريبة الرواتب الفيدرالية بالتحويل الإلكتروني للأموال (IRS: مواعيد استحقاق ضرائب التوظيف).

للتفاصيل عن أول موظف، انظر إعداد كشوف الرواتب. وللموظفين المرسلين من الخارج، انظر إرسال موظفين من الخارج إلى الولايات المتحدة.

ما الإقرارات السنوية التي على الشركة الأمريكية التابعة المملوكة لأجانب (النموذج 1120، النموذج 5472، الرواتب)؟

هذه على الأقل، كلٌّ باسم الشركة التابعة نفسها (تعليمات النموذج 1120؛ تعليمات النموذج 5472):

قد تضيف مدفوعات الرسوم أو الفوائد أو الإتاوات إلى الشركة الأم النموذجين 1042 و⁦1042-S⁩، وقد تتطلب مدفوعة من مصدر أمريكي مثل فائدة أو إتاوة أن تستقطع الشركة التابعة ⁦30%⁩ ما لم يدعم النموذج ⁦W-8BEN-E⁩ صحيح معدلًا بموجب اتفاقية أو إعفاءً. والشركة التابعة مسؤولة شخصيًا عن الضريبة التي كان عليها استقطاعها (المنشور 515). انظر الشركة الأمريكية التابعة لشركة أجنبية.

كيف تُربط الدفاتر بالإقرار الضريبي كل سنة؟

يُبنى الإقرار من الدفاتر المقفلة، بهذا الترتيب:

1. أقفل وطابق الأرصدة. أقفل على نهاية السنة الضريبية، وطابق الحسابات المصرفية وحسابات الرواتب، واتفق على كل رصيد للشركة الأم مع سجلات الشركة الأم نفسها.
2. انقل الدخل والخصومات إلى النموذج 1120. يُظهر Schedule L الميزانية في الدفاتر وينبغي أن يتفق معها (تعليمات النموذج 1120).
3. وفّق بين الدفاتر والإقرار. يجسر Schedule M-1، أو الأجزاء المطلوبة من ⁦M-3⁩ للشركة التابعة الأكبر، بين الدخل في الدفاتر والدخل في الإقرار. والبنود التي تؤقتها القواعد الضريبية بشكل مختلف مكانها هنا، مثل رسم مستحق للشركة الأم وغير مدفوع في نهاية السنة. وبالنسبة إلى مبلغ مستحق لشخص أجنبي مرتبط، يوجّه القانون اللوائح إلى مطابقة الخصم مع وقت إدراج ذلك الشخص للدخل (المادة ⁦267(a)(3)⁩). وبموجب اللائحة، فإن خصم مبلغ غير مدفوع مثل الفوائد أو الإيجار أو الإتاوات من مصدر أمريكي ينتظر عمومًا الدفع. أما المبالغ من مصدر أجنبي غير الفوائد، مثل رسوم خدمات أُنجزت في الخارج، فتقع عمومًا خارج القاعدة ما لم تكن دخلًا مرتبطًا فعليًا، ويمكن لاتفاقية ضريبية أن تغيّر النتيجة (⁦26 CFR 1.267(a)-3⁩). وأي قاعدة تنطبق يتوقف على نوع كل رسم ومصدره.
4. ابنِ النموذج 5472 من حسابات الشركة الأم. استخدم المبالغ بالدولار وجدول الأسعار والمبالغ المستحقة عندما تكون الدفاتر على أساس الاستحقاق (تعليمات النموذج 5472).

يجوز للشركة التابعة التي يقل إجمالي إيراداتها وإجمالي أصولها عن 250,000 دولار أن تتخطى Schedules L و⁦M-1⁩ و⁦M-2⁩ إذا أجابت بنعم عن السؤال 13 في Schedule K. أما الشركة التابعة التي لا يمكن مطابقة دفاترها مع سجلات الشركة الأم، أو لم تُسجَّل أشهرها الأولى أبدًا، فتحتاج إلى معالجة ذلك قبل أن يستند إقرار إليها: انظر إعادة بناء الدفاتر لإقرارات المالكين الأجانب الفائتة.

مثال

جميع الأرقام والخيارات توضيحية. والمبالغ بالدولار الأمريكي ما لم يُذكر خلاف ذلك.

شركة أم ألمانية تؤسس شركة تابعة في Delaware

تؤسس شركة أم ألمانية شركة تابعة في Delaware في 15 أغسطس. وتتوقع 2,000,000 دولار من الإيرادات في أول سنة كاملة وستوظف 8 أشخاص. وإيراداتها وحدها أقل بكثير من حد الأساس النقدي، لكن الشركات الأخرى للشركة الأم قد تُحتسب في الاختبار، لذلك تُمسك الدفاتر على أساس الاستحقاق من اليوم الأول، بالدولار. ويدير مزود كشوف رواتب الرواتب بـ EIN الشركة التابعة، كوكيل تقارير مع النموذج 8655 المودع. وتُعتمد السنة التقويمية، فيغطي أول إقرار الفترة من 15 أغسطس إلى 31 ديسمبر ويستحق في 15 أبريل التالي. أما حزمة الشركة الأم بصيغة اليورو فهي تقرير شهري من دفتر الأستاذ بالدولار.

شركة أم يابانية تقدّم قرضًا

تحوّل شركة أم يابانية 30,000,000 ين ياباني كقرض. وفي تاريخ التحويل، 150 ينًا تساوي 1 دولار، فتسجل الشركة التابعة قرضًا من الشركة الأم بقيمة 200,000 دولار، مع مبلغ الين والسعر في القيد. وإذا كانت الشروط تدعم كونه قرضًا، فإنه يُحفظ منفصلًا عن رأس مال الأسهم. ويغذّي رصيد أول المدة وآخرها النموذج 5472، وتُحفظ التسديدات منفصلة عن توزيعات الأرباح. والسداد بالين بسعر مختلف يثير مسألة ربح أو خسارة صرف.

شركة أم هندية تفوتر الخدمات

تفوتر شركة أم هندية الشركة التابعة بمبلغ 400,000 دولار للسنة: 300,000 دولار خدمات هندسية و100,000 دولار تكاليف أُعيد تحميلها. وفي دفتر الأستاذ حساب فرعي للشركة الأم لكل منهما، مع تاريخ كل فاتورة وعملتها وسعرها. وفي نهاية السنة يبقى 50,000 دولار من فاتورة الخدمات غير مدفوع. افترض أن التكاليف المعاد تحميلها مبالغ تدخل في الدخل الخاضع للضريبة للشركة التابعة (السطر 35). وعلى أساس الاستحقاق، يحتسب النموذج 5472 حينئذ 400,000 دولار كلها، مدفوعة أو غير مدفوعة. وقابلية الخصم اختبار منفصل. فإذا عمل المهندسون في الهند، فالرسم من مصدر أجنبي، ويقع مبلغ الـ50,000 دولار غير المدفوع عمومًا خارج قاعدة التوقيت للمبالغ المستحقة لشخص أجنبي مرتبط. وإذا عملوا في الولايات المتحدة، فالرسم عمومًا من مصدر أمريكي ويؤجَّل الخصم حتى الدفع، ما لم يكن الدخل مرتبطًا فعليًا بنشاط الشركة الأم في الولايات المتحدة. ويمكن لاتفاقية أن تغيّر نتيجة المصدر الأمريكي.

هل حالتك مختلفة؟

• أُسست الشركة التابعة، وتريد الشركة الأم أرقامًا شهرية بصيغتها الخاصة، وتقع الرواتب والضرائب والإقرارات في بلد لا تديره: الطريقة والمعيار ومن يمسك دفتر الأستاذ والرواتب وتقويم الإقرارات الأمريكية قرارات يجب حسمها قبل أول إقفال، إذ إن تغيير الطريقة لاحقًا يتطلب عمومًا النموذج 3115. احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• لم تختر بعد بين شركة تابعة أو فرع أو LLC، أو كيفية تمويلها: انظر شركة أجنبية تدخل الولايات المتحدة. وتجد EIN والعنوان الأمريكي والوكيل المسجّل والحساب المصرفي لشركة تُدار من الخارج في العنوان التجاري الأمريكي والحساب المصرفي.
• تدفع الشركة التابعة رسومًا أو فوائد أو إتاوات إلى الشركة الأم: الاستقطاع ونماذج ⁦W-8⁩ والتسعير في الشركة الأمريكية التابعة لشركة أجنبية، مع مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• الشركة الأمريكية هي LLC بعضو واحد، أو يملك شخص واحد في الخارج الشركة دون شركة أم: انظر مسك الدفاتر لشركة أمريكية مملوكة لأجانب.
• تحتاج إلى إعداد النموذج 1120 والنموذج 5472 من الدفاتر: ما يطلبه معدّ الإقرارات موجود في ما يحتاجه معدّ إقراراتك لشركة مملوكة لأجانب؛ واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
• الدفاتر متأخرة أشهرًا، أو موجودة في دفتر الشركة الأم فقط، أو فات تقديم النموذج 5472: انظر إعادة بناء الدفاتر لإقرارات المالكين الأجانب الفائتة والنموذج 5472 الفائت والإعفاء من الغرامة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• يريد مستثمر أو مُقرض أو مدقق قوائم بمعيار محدد: انظر القوائم المالية المدققة للمستثمرين.
• تريد القواعد العامة للأساس النقدي وأساس الاستحقاق لنشاط أصغر: انظر الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق للشركة الصغيرة.