Dành cho ai
- Công ty nước ngoài lập công ty con tại Hoa Kỳ chịu thuế như một công ty
- Bộ phận tài chính của công ty mẹ chốt phương pháp, chuẩn mực, đơn vị tiền tệ và ngày kết thúc năm trước lần chốt sổ đầu tiên
- Chủ sở hữu quyết định ai lo sổ cái, tiền lương và hồ sơ khai của công ty con
Không đề cập ở đây
- Công ty con sở hữu toàn bộ phải nộp những gì, khấu trừ thuế trên khoản công ty mẹ tính phí, và giá chuyển giao
- Chi nhánh, công ty con hay LLC, và góp vốn bằng cổ phần hay khoản vay
- Khác biệt giữa IFRS hoặc quy định địa phương và US GAAP
- Nhân viên được cử từ nước ngoài sang, và quy tắc thuế của tiểu bang và địa phương
Công ty con tại Hoa Kỳ thuộc sở hữu nước ngoài nên dùng phương pháp kế toán tiền mặt hay dồn tích?
Công ty con tại Hoa Kỳ chịu thuế như C corporation chỉ được dùng phương pháp tiền mặt để tính thuế nếu là người nộp thuế thuộc diện doanh nghiệp nhỏ (small business taxpayer): tổng doanh thu bình quân hằng năm trong ba năm thuế trước từ $32.000.000 trở xuống, và không phải tax shelter (hướng dẫn Form 1120; Rev. Proc. 2025-32). Công ty con hoạt động dưới ba năm dùng các năm đã có, cộng với năm của công ty tiền nhiệm nếu có, và doanh thu của năm ngắn hơn 12 tháng được quy đổi theo năm (section 448(c)(3)). Nếu không, công ty phải dùng phương pháp dồn tích, tính thu nhập và chi phí khi phát sinh hoặc khi còn nợ, không phải khi tiền chuyển đi. Doanh nghiệp nông nghiệp và công ty dịch vụ cá nhân đủ điều kiện theo các quy tắc riêng, được nêu trong phương pháp tiền mặt hay dồn tích cho doanh nghiệp nhỏ.
Công ty không thuộc diện doanh nghiệp nhỏ cũng phải dùng phương pháp dồn tích cho việc mua và bán hàng tồn kho (hướng dẫn Form 1120). Và tờ khai theo sổ sách: thu nhập chịu thuế được tính theo phương pháp mà sổ sách vẫn dùng đều đặn, và phương pháp đó phải phản ánh rõ thu nhập. Công ty con có sổ sách theo dồn tích nhìn chung nộp tờ khai theo dồn tích; giữ sổ dồn tích dưới một tờ khai theo phương pháp tiền mặt là vấn đề hồ sơ, được nêu trong sổ sách dồn tích và tờ khai theo phương pháp tiền mặt.
Trường hợp không còn đơn giản khi:
- Công ty mẹ muốn số liệu hằng tháng theo định dạng của mình, còn tiền lương, thuế và hồ sơ khai nằm ở một quốc gia mà đội ngũ của họ không vận hành từ đó. Phương pháp, chuẩn mực, người giữ sổ cái và tiền lương, và lịch nộp hồ sơ là các quyết định cần chốt trước lần chốt sổ đầu tiên, vì đổi phương pháp sau này nhìn chung cần IRS chấp thuận (hướng dẫn Form 1120).
- Nhóm công ty của công ty mẹ lớn. Các doanh nghiệp được coi là một người sử dụng lao động theo section 52 và 414 được tính là một người khi xét điều kiện doanh thu (section 448(c)(2)). Với các công ty, đó là nhóm công ty chịu sự kiểm soát chung (controlled group), được định nghĩa tại section 1563(a) với điều kiện sở hữu hơn một nửa thay cho mức bốn phần năm thông thường (section 52(a)). Công ty mẹ và các công ty con khác của nó có được tính hay không, và doanh thu của công ty mẹ nước ngoài bên ngoài Hoa Kỳ được xử lý ra sao, tùy vào dữ kiện sở hữu và quy tắc gộp: hãy lấy dữ kiện của cả nhóm trước khi dựa vào phương pháp tiền mặt.
- Công ty có hàng tồn kho, hoặc công ty mẹ, bên cho vay hay nhà đầu tư mong có báo cáo theo dồn tích.
- Công ty mẹ tính phí hoặc lãi. Công ty dùng phương pháp dồn tích tính các khoản đã dồn tích trên Form 5472 (hướng dẫn Form 5472), và khoản khấu trừ cho một số khoản còn nợ bên liên quan ở nước ngoài, chẳng hạn tiền lãi, phải chờ đến khi thanh toán. Quy tắc về thời điểm nằm trong phần sổ sách khớp với tờ khai như thế nào, bên dưới.
- Công ty bắt đầu bằng phương pháp tiền mặt rồi sau đó muốn chuyển sang dồn tích, hoặc vượt quá điều kiện doanh thu. Công ty không đạt điều kiện phải đổi sang dồn tích, có hiệu lực từ năm không đạt (Publication 538). Mọi thay đổi phương pháp tổng thể cần IRS chấp thuận, thường bằng Form 3115 nộp trong năm thay đổi, và có thể kéo theo điều chỉnh theo section 481(a) (hướng dẫn Form 1120).
Hãy chuẩn bị trước lần chốt sổ đầu tiên: giấy tờ thành lập và thư EIN, danh sách những khoản công ty mẹ sẽ tính phí và góp vốn, các lệnh chuyển tiền góp vốn, tổng doanh thu của nhóm công ty mẹ trong ba năm, đơn vị cung cấp dịch vụ tính lương, các đăng ký tại tiểu bang, cùng hệ thống tài khoản của nhóm công ty mẹ, lịch chốt sổ và định dạng báo cáo mà họ muốn mỗi tháng.
Tờ khai tại Hoa Kỳ có yêu cầu US GAAP hay chuẩn mực kế toán của công ty mẹ không?
Không yêu cầu cái nào. Form 1120 hỏi phương pháp kế toán mà sổ sách dùng và không nêu tên chuẩn mực nào. Bảng cân đối kế toán trên Schedule L phải khớp với sổ sách, và Schedule M-1 đối chiếu thu nhập theo sổ sách với thu nhập theo tờ khai (hướng dẫn Form 1120). Báo cáo của công ty mẹ vẫn đi vào tờ khai ở bốn điểm:
- Schedule M-3. Công ty con có tổng tài sản từ $10.000.000 trở lên nộp Schedule M-3 thay cho M-1; công ty nhỏ hơn có thể chọn dùng (hướng dẫn Form 1120). Dưới $50.000.000, hoặc nếu nộp theo lựa chọn, công ty có thể hoàn thành Part I và Schedule M-1 thay cho Part II và Part III. Part I dùng báo cáo của chính công ty con, không phải của công ty mẹ kiểm soát, và ghi chuẩn mực đã dùng: US GAAP, IFRS, statutory, tax-basis hoặc chuẩn mực khác. Công ty con không có báo cáo riêng, được gộp vào báo cáo của công ty mẹ nước ngoài, trả lời No và bắt đầu từ sổ sách và hồ sơ của mình (hướng dẫn Schedule M-3).
- Báo cáo lập cho bên khác. Người nộp Schedule M-3 chỉ được dùng báo cáo kết quả kinh doanh theo cơ sở thuế (tax-basis) nếu không có loại báo cáo nào khác được lập cho bất kỳ mục đích nào, và các báo cáo lập cho ban điều hành, chủ nợ, cổ đông hay cơ quan quản lý đều được tính (hướng dẫn Schedule M-3). Một bộ báo cáo hằng tháng lập cho công ty mẹ, tức cổ đông của công ty con, có thể làm mất lựa chọn đó.
- Schedule UTP. Công ty con có tài sản từ $10.000.000 trở lên, có hoạt động xuất hiện trong báo cáo đã kiểm toán do chính nó hoặc một bên liên quan phát hành, có thể phải khai một số lập trường thuế. Bên liên quan gồm cả pháp nhân có báo cáo hợp nhất đã kiểm toán, theo US GAAP, IFRS hoặc chuẩn mực của nước khác, cũng bao gồm công ty con (hướng dẫn Schedule UTP), nên việc kiểm toán của công ty mẹ có thể quan trọng.
- Thời điểm ghi nhận doanh thu. Với người nộp thuế dùng phương pháp dồn tích có báo cáo tài chính áp dụng (applicable financial statement), thu nhập nhìn chung bị đánh thuế không muộn hơn lúc được ghi là doanh thu trong báo cáo đó, và báo cáo của cả nhóm được tính nếu nó thể hiện kết quả của người nộp thuế (section 451(b)). Báo cáo nào đủ điều kiện tùy vào chuẩn mực và mục đích sử dụng: ví dụ, báo cáo GAAP được chứng nhận dùng để vay hoặc báo cáo cho chủ sở hữu, hoặc báo cáo IFRS nộp cho cơ quan quản lý chứng khoán nước ngoài.
Sổ sách của công ty con nên dùng chuẩn mực nào nếu công ty mẹ báo cáo theo IFRS hoặc quy định địa phương?
Tờ khai không chọn thay bạn, nên hãy chọn theo người sẽ đọc báo cáo. Schedule M-3 có xếp hạng các chuẩn mực, nhưng chỉ để phân định khi bằng nhau: khi không có Form 10-K và có hai báo cáo kết quả kinh doanh trở lên không theo cơ sở thuế, báo cáo được chứng nhận đứng đầu, US GAAP xếp trước, rồi IFRS, rồi các chuẩn mực khác mà hướng dẫn liệt kê (hướng dẫn Schedule M-3).
Để hai chuẩn mực không trở thành hai bộ sổ sách, với thu nhập ròng theo sổ sách khớp với tờ khai:
- Giữ một sổ cái dồn tích bằng đô la làm sổ gốc.
- Gắn mỗi tài khoản tại Hoa Kỳ với một dòng trong hệ thống tài khoản của nhóm công ty mẹ, và lập báo cáo cho công ty mẹ từ sổ cái đó, kèm một bảng chuyển đổi bằng văn bản cho mọi khác biệt.
- Nếu bên cho vay, nhà đầu tư hoặc kiểm toán viên sẽ đọc báo cáo, hãy hỏi bằng văn bản họ muốn chuẩn mực và kỳ nào trước lần chốt sổ đầu tiên. Xem báo cáo tài chính đã kiểm toán cho nhà đầu tư và báo cáo tài chính để vay ngân hàng.
Sổ sách dùng đơn vị tiền tệ nào, và các giao dịch với công ty mẹ được quy đổi ra sao?
Nhìn chung là đô la Hoa Kỳ. Đối với thuế liên bang, công ty cư trú tại Hoa Kỳ dùng đồng đô la làm đơn vị tiền tệ chức năng (functional currency) bất kể sổ sách được giữ bằng loại tiền nào. Chi nhánh nước ngoài đủ điều kiện có sổ sách riêng có thể có đơn vị khác (section 985(b); 26 CFR 1.985-1(b); IRS: ngoại tệ).
Hãy quy đổi từng khoản ra đô la theo tỷ giá hiện hành khi công ty con nhận, trả hoặc dồn tích khoản đó. Nếu có nhiều hơn một tỷ giá, hãy dùng tỷ giá phản ánh thu nhập đúng nhất (IRS: ngoại tệ). Hãy giữ số tiền gốc, tỷ giá và nguồn của tỷ giá trên mọi dòng liên quan đến công ty mẹ.
Form 5472 ghi mọi số tiền bằng đô la và cần một bảng các tỷ giá đã dùng (hướng dẫn Form 5472). Lãi và lỗ do tỷ giá trên số dư giữ bằng loại tiền khác được nêu trong tài khoản ngoại tệ trong sổ sách tại Hoa Kỳ.
Công ty con nên chọn ngày kết thúc năm thuế nào, và có phải theo công ty mẹ không?
Không có quy tắc chung nào buộc công ty con theo năm của công ty mẹ. Công ty không phải là công ty dịch vụ cá nhân có thể dùng năm dương lịch hoặc năm tài chính, và công ty mới chọn năm của mình bằng cách nộp tờ khai đầu tiên. Nộp đơn xin EIN, đơn gia hạn hay thuế tạm tính không có nghĩa là đã chọn năm (hướng dẫn Form 1120; Publication 538).
- Sổ sách theo năm. Công ty dùng năm tài chính phải giữ sổ sách và khai thu nhập theo kỳ đó một cách nhất quán (Publication 538).
- Tờ khai đầu tiên có thể là năm ngắn. Công ty thành lập giữa năm nộp tờ khai cho khoảng thời gian công ty tồn tại (Publication 538).
- Đổi sau này cần chấp thuận. Công ty nhìn chung phải được IRS chấp thuận bằng Form 1128. Để được chấp thuận tự động, đơn phải nộp chậm nhất vào hạn, kể cả gia hạn, của tờ khai cho năm ngắn tạo ra thay đổi đó (hướng dẫn Form 1120; hướng dẫn Form 1128).
- Dùng năm khác với công ty mẹ vẫn làm được. Schedule M-3 có một dòng đối chiếu kỳ báo cáo kết quả kinh doanh với năm thuế (hướng dẫn Schedule M-3).
Hãy quyết định trước tờ khai đầu tiên, đặt lịch chốt sổ của công ty mẹ cạnh các hạn nộp tại Hoa Kỳ bên dưới. Các câu hỏi khác về ngày kết thúc năm nằm trong năm tài chính hay năm dương lịch.
Làm sao tách riêng khoản công ty mẹ tính phí, khoản vay và vốn cổ phần trong hệ thống tài khoản?
Hãy lập cho công ty mẹ các tài khoản riêng theo ba nhóm không bao giờ lẫn vào nhau: vốn chủ sở hữu, khoản vay và các khoản phí giao dịch. Form 5472 khai khoản vay theo số dư và giao dịch thương mại theo loại, và công ty con phải giữ hồ sơ chứng minh từng con số (hướng dẫn Form 5472; Form 5472). Số dòng bên dưới lấy từ bản sửa đổi tháng 12 năm 2023 của biểu mẫu; hãy kiểm tra bản hiện hành.
| Tài khoản | Nội dung ghi vào | Vì sao tách riêng |
|---|---|---|
| Vốn cổ phần | Tiền hoặc tài sản công ty mẹ góp để lấy cổ phần | Là vốn chủ sở hữu, không phải thu nhập hay chi phí. Chuyển giao không bằng tiền và chuyển giao với giá thấp hơn giá trị đầy đủ được mô tả và định giá trên bảng kê Part VI |
| Khoản vay từ công ty mẹ, với tiền lãi còn nợ ghi ở tài khoản riêng | Tiền gốc đã nhận và đã trả; tiền lãi đã dồn tích và đã trả | Tiền gốc được khai bằng số dư đầu kỳ và cuối kỳ hoặc bình quân hằng tháng, không phải tổng các lần ứng tiền (line 17); tiền lãi khai theo số đã trả hoặc đã dồn tích, bị giới hạn bởi mức trần khấu trừ lãi vay kinh doanh (section 163(j)) nếu áp dụng (line 32) |
| Dịch vụ và khoản phí của công ty mẹ, mỗi loại một tài khoản phụ | Dịch vụ kỹ thuật, quản lý, kỹ sư hoặc tương tự; tiền thuê; tiền bản quyền; hoa hồng; mua hàng tồn kho | Mỗi loại có dòng riêng trên biểu mẫu, ví dụ dịch vụ ở line 29 và hàng tồn kho ở line 23 |
| Chi phí công ty mẹ trả thay cho công ty con | Các khoản tính lại, kèm hóa đơn của công ty mẹ | Có thể thuộc nhóm các khoản khác đã trả, trong phạm vi được tính vào thu nhập chịu thuế (line 35); dòng nào phù hợp tùy vào chi phí đó là gì |
| Bán hàng cho công ty mẹ | Hàng hóa đã bán và dịch vụ đã thực hiện | Các dòng nhận tương ứng, ví dụ line 9 và line 15 |
| Cổ tức và hoàn vốn | Các khoản phân phối cho công ty mẹ | Là vốn chủ sở hữu, không phải chi phí |
Hãy gắn nhãn cho mỗi dòng bằng tên bên liên quan, ngày, loại tiền và tỷ giá. Một Form 5472 riêng được nộp cho từng bên liên quan mà công ty con có giao dịch phải khai, và bên liên quan gồm cả các công ty khác của công ty mẹ (hướng dẫn Form 5472).
Khoản phí nào phải khai và khoản nào cần khấu trừ thuế được nêu trong công ty con tại Hoa Kỳ của công ty nước ngoài. Việc góp vốn bằng cổ phần hay khoản vay được nêu trong góp tiền vào công ty tại Hoa Kỳ của bạn từ nước ngoài. Quy trình gắn nhãn đầy đủ nằm trong ghi sổ cho công ty tại Hoa Kỳ thuộc sở hữu nước ngoài.
Ai được giữ sổ sách, và hồ sơ phải được lưu ở đâu?
Bất kỳ lựa chọn nào dưới đây đều có thể giữ sổ sách. Công ty con phải giữ hồ sơ thuế thông thường. Trừ khi áp dụng một ngoại lệ bên dưới, công ty còn phải giữ, hoặc nhờ người khác giữ, sổ sách lâu dài đủ để chứng minh tờ khai là chính xác, gồm hồ sơ các giao dịch với bên liên quan (26 CFR 1.6038A-3(a)). Hồ sơ có thể do công ty con, một bên liên quan ở nước ngoài như công ty mẹ, hoặc bên thứ ba giữ, nếu đáp ứng quy tắc về địa điểm (1.6038A-3(b)(2)).
| Ai giữ sổ cái | Phù hợp khi | Cần lưu ý |
|---|---|---|
| Bộ phận tài chính của công ty mẹ ở nước ngoài | Công ty mẹ đã vận hành sổ cái của nhóm và nhân viên hiểu các giao dịch của công ty con | Hồ sơ giữ ở nước ngoài phải xuất trình được theo yêu cầu (xem bên dưới), và thông tin về lương, tiểu bang và ngân hàng tại Hoa Kỳ phải đến được đội ngũ đó |
| Nhân viên ghi sổ tại Hoa Kỳ | Cần một người ở địa phương liên hệ được với ngân hàng, bảng lương và cơ quan tiểu bang | Họ cần danh sách khoản công ty mẹ tính phí và điều khoản góp vốn, mà họ sẽ không thấy nếu không được cung cấp |
| Công ty ghi sổ bên ngoài | Bạn muốn sổ cái, tiền lương và lịch nộp hồ sơ được giao cho một nơi lo | Một cán bộ điều hành của công ty vẫn phải ký tờ khai (hướng dẫn Form 1120); hãy giữ quyền truy cập sổ cái và các tài khoản IRS đứng tên công ty con |
Các quy tắc hồ sơ đặc biệt không áp dụng cho công ty con có tổng doanh thu tại Hoa Kỳ dưới $10.000.000 (các công ty báo cáo liên quan được tính chung) hoặc công ty nằm dưới mức an toàn cho giá trị thấp (1.6038A-1(h) và (i); các ngưỡng nằm trong ghi sổ cho công ty tại Hoa Kỳ thuộc sở hữu nước ngoài). Hồ sơ thuế thông thường và Form 5472 vẫn áp dụng. Nếu không, hồ sơ bắt buộc phải được giữ tại Hoa Kỳ, trừ khi công ty con giữ chúng ở nước ngoài và hoặc giao hồ sơ được yêu cầu cho IRS trong vòng 60 ngày kể từ khi có yêu cầu, hoặc chuyển chúng về Hoa Kỳ trong thời gian đó kèm một bản mục lục và một người lưu giữ tại Hoa Kỳ. Với các báo cáo kết quả kinh doanh trọng yếu mà quy tắc yêu cầu phải lập, thời hạn là 120 ngày, trừ khi có quy định khác. Bản dịch của các tài liệu cụ thể đến hạn trong vòng 30 ngày kể từ khi có yêu cầu (1.6038A-3(f) và (b)(3)).
Không giữ hồ sơ bắt buộc bị phạt $25.000, giống như không nộp Form 5472 (hướng dẫn Form 5472). Thời hạn lưu giữ hồ sơ được nêu trong ghi sổ cho công ty tại Hoa Kỳ thuộc sở hữu nước ngoài.
Ai lo bảng lương, và phải có gì trước kỳ lương đầu tiên?
Công ty con là người sử dụng lao động và nhìn chung vẫn chịu trách nhiệm về thuế lương của mình, bất kể ai chạy bảng lương; ngoại lệ là tổ chức sử dụng lao động chuyên nghiệp được chứng nhận, nêu bên dưới. Người sử dụng lao động thuê ngoài các việc về bảng lương nhìn chung vẫn chịu trách nhiệm về chúng, kể cả thuế (Publication 15). Người có trách nhiệm mà cố ý không nộp thuế đã khấu trừ có thể phải tự chịu 100% của khoản thuế ủy thác (trust fund tax) chưa nộp (section 6672). Cán bộ điều hành, giám đốc, cổ đông và những người khác quyết định hóa đơn nào được trả đều có thể bị coi là người có trách nhiệm, và IRS nhìn chung có 3 năm kể từ ngày muộn hơn giữa ngày nộp tờ khai và ngày 15 tháng 4 kế tiếp để ấn định khoản phạt này (IRS: tiền phạt thu hồi thuế ủy thác; IRM 5.19.14). Xem tiền phạt thu hồi thuế ủy thác.
| Ai lo bảng lương | Làm gì | Cần lưu ý |
|---|---|---|
| Nhân viên của chính công ty con | Trả lương, khấu trừ thuế, nộp thuế và nộp tờ khai | Phải có hiểu biết về bảng lương tại Hoa Kỳ trước ngày trả lương đầu tiên |
| Đơn vị cung cấp dịch vụ tính lương hoặc đại lý báo cáo (reporting agent) | Có thể chuẩn bị phiếu lương, nộp tờ khai và Form W-2, và nộp thuế bằng EIN của người sử dụng lao động; đại lý báo cáo được ủy quyền bằng Form 8655 | Người sử dụng lao động vẫn chịu trách nhiệm. Hãy giữ địa chỉ của chính công ty con, không phải của đơn vị cung cấp dịch vụ, làm địa chỉ lưu tại IRS, và dùng Inquiry PIN để kiểm tra các khoản thuế đã được nộp (Publication 15, section 16) |
| Tổ chức sử dụng lao động chuyên nghiệp được chứng nhận (certified professional employer organization) | Nhìn chung được coi là người sử dụng lao động đối với tiền lương mà tổ chức đó trả theo hợp đồng | Công ty con cũng có thể bị coi là người sử dụng lao động của một số nhân viên đó và phải nộp thuế lao động liên bang cho họ, nên điều khoản hợp đồng rất quan trọng (Publication 15, section 16) |
Trước kỳ lương đầu tiên:
- EIN cho công ty con, dùng trên mọi tờ khai thuế lương và khoản nộp thuế (Publication 15).
- Với mỗi nhân viên: Form I-9 đã hoàn thành để xác minh danh tính và quyền làm việc, họ tên và Số An sinh Xã hội (SSN) (Mã số định danh người nộp thuế cá nhân, hay ITIN, không thay thế được), và Form W-4 đã ký có hiệu lực từ lần trả lương đầu tiên (IRS: thuê nhân viên). Người lao động còn chờ SSN được ghi trên Form W-2 là "Applied For" (toàn số không nếu nộp điện tử). Nếu không có W-4, hãy khấu trừ theo tình trạng Single hoặc Married filing separately, không điền gì ở Steps 2 đến 4 (Publication 15).
- Tài khoản tiểu bang: hầu hết người sử dụng lao động nộp cả thuế thất nghiệp liên bang lẫn tiểu bang, và mọi nhân viên mới phải được báo cho cơ quan đăng ký nhân viên mới của tiểu bang (Publication 15). Các đăng ký tại tiểu bang tùy từng tiểu bang.
- Nộp thuế điện tử: các khoản nộp thuế lương liên bang phải được thực hiện bằng chuyển tiền điện tử (IRS: hạn nộp thuế lương).
Về nhân viên đầu tiên chi tiết, xem thiết lập bảng lương. Về nhân viên được cử từ nước ngoài, xem cử nhân viên từ nước ngoài sang Hoa Kỳ.
Công ty con tại Hoa Kỳ thuộc sở hữu nước ngoài có những hồ sơ nộp hằng năm nào (Form 1120, Form 5472, tiền lương)?
Ít nhất là các hồ sơ sau, mỗi hồ sơ đứng tên công ty con (hướng dẫn Form 1120; hướng dẫn Form 5472):
| Hồ sơ | Đó là gì | Khi nào |
|---|---|---|
| Form 1120 | Tờ khai thuế công ty tại Hoa Kỳ của chính công ty con. Schedule K hỏi có một người nước ngoài sở hữu từ 25% trở lên quyền biểu quyết hoặc giá trị của công ty hay không | ngày 15 của tháng thứ tư sau ngày kết thúc năm. Form 7004 cộng thêm sáu tháng để nộp, không phải để trả thuế. Công ty trong nước vừa thực hiện hoạt động kinh doanh vừa giữ sổ sách bên ngoài Hoa Kỳ và Puerto Rico được gia hạn tự động để nộp và trả thuế đến ngày 15 của tháng thứ sáu sau ngày kết thúc năm, yêu cầu bằng một bản giải trình đính kèm tờ khai; muốn thêm thời gian nộp, công ty đánh dấu line 4 của Form 7004 để có thêm bốn tháng. Chỉ giữ sổ sách ở nước ngoài thì không đủ điều kiện (hướng dẫn Form 7004) |
| Form 5472 | Một Form cho mỗi bên liên quan có giao dịch phải khai, đính kèm Form 1120 | Nộp cùng tờ khai, chậm nhất vào hạn kể cả gia hạn. Không nộp bị phạt $25.000; nếu việc không nộp tiếp tục quá 90 ngày sau thông báo của IRS, mức phạt thêm $25.000 áp dụng cho mỗi bên liên quan, mỗi khoảng thời gian 30 ngày |
| Thuế tạm tính liên bang | Các đợt nộp thuế thu nhập công ty, nộp bằng chuyển tiền điện tử, khi công ty con dự kiến tổng thuế của năm, sau khi trừ tín thuế, là $500 trở lên | Ngày 15 của tháng thứ 4, 6, 9 và 12 của năm thuế (hướng dẫn Form 1120) |
| Báo cáo hằng năm của tiểu bang | Lấy Delaware làm ví dụ: báo cáo hằng năm và thuế đặc quyền kinh doanh (franchise tax). Phí báo cáo là $50. Thuế đặc quyền kinh doanh là khoản riêng, tính theo số cổ phần được phép phát hành hoặc vốn theo mệnh giá giả định, từ mức tối thiểu $175 hoặc $400 đến mức tối đa $200.000 đối với công ty thông thường. Nộp trễ bị thêm tiền phạt $200 cộng tiền lãi 1,5% mỗi tháng (Delaware Division of Corporations) | ngày 1 tháng 3 của năm sau. Thuế đặc quyền kinh doanh từ $5.000 trở lên được nộp theo các đợt: 40% chậm nhất vào ngày 1 tháng 6, 20% chậm nhất vào ngày 1 tháng 9 và chậm nhất vào ngày 1 tháng 12, và phần còn lại chậm nhất vào ngày 1 tháng 3 (thuế đặc quyền kinh doanh Delaware) |
| Đăng ký và thuế tại tiểu bang nơi công ty hoạt động | Tiểu bang nơi công ty con có nhân viên hoặc hoạt động có thể thêm các đăng ký và thuế riêng bên cạnh báo cáo của Delaware; xem công ty Hoa Kỳ điều hành từ nước ngoài | Do từng tiểu bang quy định |
| Các khoản nộp thuế lương | Thuế thu nhập liên bang, thuế An sinh Xã hội và thuế Medicare | Người sử dụng lao động mới nhìn chung là người nộp theo lịch hằng tháng trong năm dương lịch đầu tiên, trước ngày 15 của tháng sau. Các năm sau là hằng tháng hoặc hai lần mỗi tuần (semiweekly), tùy số thuế đã khai trong một kỳ tham chiếu (lookback period) trước đó. Với cả hai lịch, nếu tích lũy từ $100.000 thuế trở lên vào bất kỳ ngày nào thì phải nộp trước ngày làm việc kế tiếp (hạn nộp của IRS; Publication 15) |
| Form 941 | Tờ khai thuế lương hằng quý | ngày cuối cùng của tháng đầu tiên sau mỗi quý; muộn hơn nếu mọi khoản nộp đều đúng hạn (hạn nộp của IRS) |
| Form 940 | Thuế thất nghiệp liên bang | ngày 31 tháng 1 sau năm trả lương (hạn nộp của IRS) |
| Form W-2 và W-3 | Bảng kê tiền lương gửi cho nhân viên và Cơ quan An sinh Xã hội Hoa Kỳ (SSA) | ngày 1 tháng 2 năm 2027 (hạn nộp của IRS) |
Các khoản trả phí, tiền lãi hoặc tiền bản quyền cho công ty mẹ có thể kéo theo Form 1042 và Form 1042-S, và một khoản trả có nguồn từ Hoa Kỳ như tiền lãi hay tiền bản quyền có thể buộc công ty con khấu trừ 30%, trừ khi Form W-8BEN-E hợp lệ chứng minh thuế suất theo hiệp định hoặc khoản miễn. Công ty con tự chịu trách nhiệm về khoản thuế lẽ ra phải khấu trừ (Publication 515). Xem công ty con tại Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
Sổ sách khớp với tờ khai thuế mỗi năm như thế nào?
Tờ khai được lập từ sổ sách đã chốt, theo thứ tự này:
- Chốt sổ và thống nhất số dư. Chốt vào ngày kết thúc năm thuế, đối chiếu các tài khoản ngân hàng và tiền lương, và thống nhất từng số dư với công ty mẹ theo hồ sơ của chính công ty mẹ.
- Chuyển thu nhập và khoản khấu trừ sang Form 1120. Schedule L thể hiện bảng cân đối kế toán theo sổ sách và phải khớp với sổ sách (hướng dẫn Form 1120).
- Đối chiếu sổ sách với tờ khai. Schedule M-1, hoặc các phần bắt buộc của M-3 đối với công ty con lớn hơn, nối thu nhập theo sổ sách với thu nhập theo tờ khai. Các khoản mà quy tắc thuế tính thời điểm khác nằm ở đây, chẳng hạn khoản phí đã dồn tích cho công ty mẹ nhưng chưa trả vào cuối năm. Với khoản nợ một bên liên quan ở nước ngoài, luật giao cho quy định việc khớp khoản khấu trừ với thời điểm bên đó khai thu nhập (section 267(a)(3)). Theo quy định, khoản khấu trừ cho một khoản chưa trả như tiền lãi hay tiền thuê hoặc tiền bản quyền có nguồn từ Hoa Kỳ nhìn chung phải chờ đến khi thanh toán. Các khoản có nguồn nước ngoài ngoài tiền lãi, chẳng hạn phí dịch vụ thực hiện ở nước ngoài, nhìn chung nằm ngoài quy tắc này trừ khi là thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (effectively connected income), và hiệp định thuế có thể thay đổi kết quả (26 CFR 1.267(a)-3). Quy tắc nào áp dụng tùy vào loại và nguồn của từng khoản phí.
- Lập Form 5472 từ các tài khoản của công ty mẹ. Dùng số tiền bằng đô la, bảng tỷ giá và các khoản đã dồn tích khi sổ sách theo dồn tích (hướng dẫn Form 5472).
Công ty con có tổng doanh thu và tổng tài sản dưới $250.000 có thể bỏ qua Schedule L, M-1 và M-2 nếu trả lời Yes ở Schedule K, câu 13. Công ty con có sổ sách không thể thống nhất với hồ sơ của công ty mẹ, hoặc những tháng đầu chưa bao giờ được ghi, cần sửa việc đó trước khi lập tờ khai dựa vào chúng: xem dựng lại sổ sách cho các hồ sơ chủ sở hữu nước ngoài đã bỏ lỡ.
Ví dụ
Mọi số liệu và lựa chọn chỉ mang tính minh họa. Số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ, trừ khi nêu khác.
Công ty mẹ Đức lập công ty con tại Delaware
Một công ty mẹ Đức lập công ty con tại Delaware vào ngày 15 tháng 8. Công ty con dự kiến doanh thu $2.000.000 trong năm đầu tiên làm cả năm và sẽ thuê tám người. Doanh thu riêng của nó thấp hơn nhiều so với giới hạn tiền mặt, nhưng các công ty khác của công ty mẹ có thể được tính trong điều kiện này, nên sổ sách được giữ theo dồn tích ngay từ ngày đầu, bằng đô la. Một đơn vị cung cấp dịch vụ tính lương chạy bảng lương theo EIN của công ty con, là đại lý báo cáo có Form 8655 đã nộp. Công ty chọn năm dương lịch, nên tờ khai đầu tiên bao gồm từ ngày 15 tháng 8 đến ngày 31 tháng 12 và đến hạn vào ngày 15 tháng 4 kế tiếp. Bộ báo cáo theo định dạng euro của công ty mẹ là một báo cáo hằng tháng lập từ sổ cái bằng đô la.
Công ty mẹ Nhật cho vay tiền
Một công ty mẹ Nhật chuyển ¥30.000.000 làm khoản vay. Vào ngày chuyển tiền, ¥150 bằng $1, nên công ty con ghi một khoản vay $200.000 từ công ty mẹ, kèm số yên và tỷ giá trên bút toán. Nếu các điều khoản chứng minh đó là khoản vay, nó được giữ tách khỏi vốn cổ phần. Số dư đầu kỳ và cuối kỳ đưa vào Form 5472, và các khoản hoàn trả được giữ tách khỏi cổ tức. Một khoản hoàn trả bằng yên theo tỷ giá khác sẽ đặt ra câu hỏi về lãi hoặc lỗ ngoại tệ.
Công ty mẹ Ấn Độ lập hóa đơn dịch vụ
Một công ty mẹ Ấn Độ lập hóa đơn $400.000 cho công ty con trong năm: $300.000 dịch vụ kỹ sư và $100.000 chi phí tính lại. Sổ cái có một tài khoản phụ của công ty mẹ cho mỗi loại, kèm ngày, loại tiền và tỷ giá của từng hóa đơn. Cuối năm, $50.000 của hóa đơn dịch vụ chưa được trả. Giả sử các khoản tính lại là số tiền được tính vào thu nhập chịu thuế của công ty con (line 35). Với phương pháp dồn tích, Form 5472 khi đó tính toàn bộ $400.000, đã trả hay chưa. Khả năng được khấu trừ là một phép thử riêng. Nếu các kỹ sư làm việc ở Ấn Độ, khoản phí có nguồn nước ngoài và $50.000 chưa trả nhìn chung nằm ngoài quy tắc thời điểm cho khoản nợ một bên liên quan ở nước ngoài. Nếu họ làm việc tại Hoa Kỳ, khoản phí nhìn chung có nguồn từ Hoa Kỳ và khoản khấu trừ phải chờ đến khi thanh toán, trừ khi thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ của công ty mẹ. Hiệp định thuế có thể thay đổi kết quả đối với khoản có nguồn từ Hoa Kỳ.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Công ty con đã được lập, công ty mẹ muốn số liệu hằng tháng theo định dạng của mình, còn tiền lương, thuế và hồ sơ khai nằm ở một quốc gia mà bạn không vận hành từ đó: phương pháp, chuẩn mực, người giữ sổ cái và tiền lương, và lịch nộp hồ sơ tại Hoa Kỳ là các quyết định cần chốt trước lần chốt sổ đầu tiên, vì đổi phương pháp sau này nhìn chung cần Form 3115. Hãy nhận hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Bạn chưa chọn giữa công ty con, chi nhánh hay LLC, hoặc cách góp vốn: xem công ty nước ngoài vào thị trường Hoa Kỳ. EIN, địa chỉ tại Hoa Kỳ, đại diện đăng ký và tài khoản ngân hàng cho công ty điều hành từ nước ngoài nằm trong địa chỉ kinh doanh và tài khoản ngân hàng tại Hoa Kỳ.
- Công ty con trả phí, tiền lãi hoặc tiền bản quyền cho công ty mẹ: khấu trừ thuế, các Form W-8 và định giá được nêu trong công ty con tại Hoa Kỳ của công ty nước ngoài, cùng hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Công ty tại Hoa Kỳ là LLC một thành viên, hoặc một người ở nước ngoài sở hữu công ty mà không có công ty mẹ: xem ghi sổ cho công ty tại Hoa Kỳ thuộc sở hữu nước ngoài.
- Bạn cần chuẩn bị Form 1120 và Form 5472 từ sổ sách: người chuẩn bị thuế cần những gì được nêu trong người chuẩn bị thuế cần gì cho công ty thuộc sở hữu nước ngoài; hãy nhận hỗ trợ thuế công ty.
- Sổ sách chậm vài tháng, chỉ có trong sổ cái của công ty mẹ, hoặc đã bỏ lỡ Form 5472: xem dựng lại sổ sách cho các hồ sơ chủ sở hữu nước ngoài đã bỏ lỡ và bỏ lỡ Form 5472 và xóa tiền phạt, và nhận hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Nhà đầu tư, bên cho vay hoặc kiểm toán viên muốn báo cáo theo một chuẩn mực nhất định: xem báo cáo tài chính đã kiểm toán cho nhà đầu tư.
- Bạn muốn biết quy tắc chung về phương pháp tiền mặt hay dồn tích cho doanh nghiệp nhỏ hơn: xem phương pháp tiền mặt hay dồn tích cho doanh nghiệp nhỏ.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Điều kiện tổng doanh thu để dùng phương pháp tiền mặt cho công ty và hợp danh Tổng doanh thu bình quân hằng năm của 3 năm thuế trước năm hiện tại, cho các năm thuế bắt đầu trong năm 2026 (section 448(c)); áp dụng quy tắc gộp. Cùng con số với us.inventory.small-business-gross-receipts-limit, được tách riêng cho quy tắc phương pháp tiền mặt. | $32.000.000 Năm thuế 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32, section 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) Đã kiểm tra |
| Tổng tài sản cuối năm buộc phải nộp Schedule M-3 Tổng tài sản không hợp nhất hoặc hợp nhất vào ngày cuối cùng của năm thuế. Quy định giảm nhẹ khi điền một phần có thể cho phép dùng Schedule M-1. Hướng dẫn Form 1120 bản chính thức mới nhất là cho năm thuế 2025. | $10.000.000 Năm thuế 2025 | IRS: hướng dẫn cho Form 1120 Đã kiểm tra |
| Tổng tài sản cuối năm dưới mức này thì người nộp Schedule M-3 có thể hoàn thành Part I và dùng Schedule M-1 thay cho Parts II và III Áp dụng cho công ty phải nộp Schedule M-3 có tổng tài sản cuối năm thấp hơn mức này, và cho công ty tự nguyện nộp. | $50.000.000 Năm thuế 2025 | IRS: hướng dẫn cho Schedule M-3 (Form 1120) Đã kiểm tra |
| Tổng tài sản mà tại đó người nộp Form 1120 có báo cáo tài chính đã kiểm toán và vị thế phải báo cáo thì nộp Schedule UTP Tài sản bằng hoặc vượt mức này, đo theo Form 1120, trang 1, mục D; công ty hoặc bên liên quan còn phải phát hành báo cáo tài chính đã kiểm toán và có vị thế thuế phải báo cáo. Hướng dẫn mới nhất đề ngày 12/2022. | $10.000.000 | IRS: hướng dẫn cho Schedule UTP (Form 1120) Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ lưu giữ hồ sơ của Form 5472 đối với công ty nhỏ Dưới mức này về tổng doanh thu tại Hoa Kỳ; các công ty khai báo có liên quan được gộp lại. Quy định này nới lỏng các quy tắc lưu giữ hồ sơ đặc biệt, không nới lỏng việc khai báo Form 5472 hay hồ sơ thuế thông thường. | $10.000.000 | eCFR: 26 CFR 1.6038A-1(h) Đã kiểm tra |
| Hồ sơ theo section 6038A được lưu giữ ngoài Hoa Kỳ: thời hạn giao cho IRS sau khi có yêu cầu Hồ sơ bắt buộc phải lưu giữ tại Hoa Kỳ có thể được lưu giữ ở nước ngoài nếu công ty giao bản gốc hoặc bản sao được yêu cầu cho IRS trong khoảng thời gian này kể từ ngày có yêu cầu, hoặc chuyển chúng về Hoa Kỳ trong khoảng thời gian đó; một số báo cáo kết quả kinh doanh bắt buộc có thời hạn dài hơn | 60 ngày | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) Đã kiểm tra |
| Hồ sơ theo section 6038A lưu giữ bên ngoài Hoa Kỳ: thời hạn cung cấp báo cáo lãi lỗ quan trọng phải được lập Thay cho 60 ngày trong 26 CFR 1.6038A-3(f)(2), trừ khi có quy định khác, đối với báo cáo lãi lỗ quan trọng phải được lập theo paragraph (c) hoặc theo thỏa thuận với District Director; nhãn và văn bản phải bằng tiếng Anh | 120 ngày | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) Đã kiểm tra |
| Hồ sơ theo section 6038A được lưu giữ ngoài Hoa Kỳ: thời hạn cung cấp bản dịch sau khi có yêu cầu Thời hạn cung cấp bản dịch của các tài liệu cụ thể sau khi IRS yêu cầu | 30 ngày | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt của Form 5472 khi không nộp hoặc không lưu giữ hồ sơ Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Tính cho mỗi công ty khai báo, mỗi năm thuế. Form 5472 thiếu nghiêm trọng được coi là không nộp. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25.000 | IRS: hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Trust Fund Recovery Penalty tính theo tỷ lệ thuế khấu trừ chưa nộp Áp dụng cho thuế quỹ ủy thác (trust fund tax) chưa nộp của người chịu trách nhiệm đã cố ý hành động theo IRC section 6672 | 100% | IRS: Publication 15, hướng dẫn thuế cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Thời hiệu ấn định thông thường của tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (trust fund recovery penalty) Thông thường tính từ ngày muộn hơn giữa ngày nộp tờ khai và ngày 15 tháng 4 kế tiếp; không có giới hạn ấn định thuế đối với tờ khai chưa nộp | 3 năm | IRS: Sổ tay tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (Trust Fund Recovery Penalty) Đã kiểm tra |
| Mức sở hữu nước ngoài khiến công ty Hoa Kỳ trở thành công ty phải khai báo Form 5472 Ít nhất tỷ lệ này về quyền biểu quyết hoặc giá trị do một người nước ngoài nắm giữ, trực tiếp hoặc gián tiếp, vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế. LLC một thành viên do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ được coi là một công ty như vậy. | 25% | IRS: hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1120 thông thường Đối với năm thuế của C corporation bắt đầu trong năm 2026 | Ngày 15 của tháng thứ tư sau ngày kết thúc năm Năm thuế 2026 | US Code: Section 6072(a) Đã kiểm tra |
| Thời gian gia hạn nộp Form 1120 bằng Form 7004 Form 7004 nói chung phải nộp chậm nhất vào hạn nộp thông thường; việc này không kéo dài thời hạn nộp thuế | Sáu tháng Năm thuế 2026 | IRS: hướng dẫn cho Form 7004 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai và nộp thuế của công ty trong nước đủ điều kiện có hoạt động kinh doanh và hồ sơ ở nước ngoài Yêu cầu hoạt động kinh doanh và sổ sách kế toán nằm ngoài Hoa Kỳ và Puerto Rico, cùng bản giải trình đính kèm tờ khai | Ngày 15 của tháng thứ sáu sau ngày kết thúc năm | IRS: Hướng dẫn Form 7004, Phần II dòng 4 Đã kiểm tra |
| Thời gian gia hạn nộp Form 7004 bổ sung sau hạn đối với hồ sơ ở nước ngoài Đối với C corporation trong nước đủ điều kiện; không kéo dài thêm thời hạn nộp thuế | Bốn tháng | IRS: Hướng dẫn Form 7004, Phần II dòng 4 Đã kiểm tra |
| Thời gian chờ sau thông báo của IRS trước khi áp dụng tiền phạt tiếp diễn của Form 5472 Tiền phạt bổ sung bắt đầu khi tình trạng không tuân thủ kéo dài quá khoảng thời gian này sau thông báo của IRS | 90 ngày | IRS: hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt bổ sung của Form 5472 khi vi phạm tiếp diễn sau thông báo của IRS Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Cho mỗi kỳ 30 ngày (hoặc một phần kỳ) tiếp tục vi phạm sau 90 ngày kể từ thông báo của IRS, tính cho mỗi bên liên quan. Không có mức trần theo luật. IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | $25.000 | US Code: 26 USC 6038A Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian áp dụng lặp lại tiền phạt tiếp diễn của Form 5472 Mỗi kỳ hoặc một phần của kỳ sau thời gian chờ thông báo | Khoảng thời gian 30 ngày | IRS: hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng nộp thuế tạm tính của công ty Tổng thuế liên bang dự kiến của năm sau khi trừ các tín thuế áp dụng | $500 | IRS: hướng dẫn cho Form 1120 Đã kiểm tra |
| Phí báo cáo hằng năm của công ty trong nước không được miễn tại Delaware Tách biệt với thuế đặc quyền kinh doanh | $50 | Delaware Division of Corporations: báo cáo hằng năm và thông tin về thuế Đã kiểm tra |
| Thuế theo số cổ phần được phép phát hành của Delaware, tối đa 5.000 cổ phần Thuế tối thiểu theo phương pháp cổ phần được phép phát hành | $175 | Phòng Công ty Delaware (Division of Corporations): Cách tính thuế đặc quyền kinh doanh Đã kiểm tra |
| Mức thuế tối thiểu theo phương pháp mệnh giá giả định (assumed par value) của Delaware Mức tối thiểu thông thường theo phương pháp vốn giả định theo mệnh giá | $400 | Phòng Công ty Delaware (Division of Corporations): Cách tính thuế đặc quyền kinh doanh Đã kiểm tra |
| Mức thuế đặc quyền kinh doanh tối đa của công ty thông thường tại Delaware Không áp dụng cho công ty khai thuế lớn được chỉ định (designated large corporate filer) | $200.000 | Delaware Division of Corporations: báo cáo hằng năm và thông tin về thuế Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ báo cáo hằng năm của công ty tại Delaware Đối với việc không nộp báo cáo thuế đặc quyền kinh doanh hằng năm đầy đủ đúng hạn | $200 | Delaware Division of Corporations: báo cáo hằng năm và thông tin về thuế Đã kiểm tra |
| Lãi hằng tháng của thuế đặc quyền kinh doanh và thuế pháp nhân thay thế tại Delaware Lãi trên thuế chưa nộp của công ty, LLC và hợp danh cùng các khoản tiền phạt áp dụng | 1,5% | Delaware Division of Corporations: báo cáo hằng năm và thông tin về thuế Đã kiểm tra |
| Hạn nộp báo cáo hằng năm và thuế đặc quyền kinh doanh của công ty trong nước tại Delaware Báo cáo hằng năm và thuế đặc quyền kinh doanh cho năm dương lịch trước; nghĩa vụ thuế đặc quyền kinh doanh lớn hơn có thể phải nộp theo từng đợt | Ngày 1 tháng 3 của năm sau | Delaware Division of Corporations: báo cáo hằng năm và hướng dẫn về thuế Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế đặc quyền kinh doanh của Delaware phải nộp theo từng đợt tạm tính Công ty nợ từ mức thuế này trở lên phải nộp thuế tạm tính theo từng đợt | $5.000 | Delaware Division of Corporations: báo cáo hằng năm và thông tin về thuế Đã kiểm tra |
| Đợt nộp thuế đặc quyền kinh doanh tạm tính đầu tiên của Delaware Hạn nộp là ngày 1 tháng 6 đối với công ty đạt ngưỡng nộp thuế theo đợt | 40% | Delaware Division of Corporations: báo cáo hằng năm và thông tin về thuế Đã kiểm tra |
| Đợt nộp thuế đặc quyền kinh doanh tạm tính thứ hai và thứ ba của Delaware Hạn nộp mỗi đợt là ngày 1 tháng 9 và ngày 1 tháng 12 đối với công ty đạt ngưỡng nộp thuế theo đợt | 20% | Delaware Division of Corporations: báo cáo hằng năm và thông tin về thuế Đã kiểm tra |
| Hạn nộp thuế lương hằng tháng tại Hoa Kỳ Người sử dụng lao động mới nộp Form 941 thông thường bắt đầu với lịch nộp hằng tháng; áp dụng quy tắc nộp vào ngày làm việc kế tiếp | Ngày 15 của tháng sau | IRS: Publication 15 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng kích hoạt nghĩa vụ nộp thuế lao động vào ngày làm việc kế tiếp Nghĩa vụ thuế tích lũy vào bất kỳ ngày nào trong kỳ nộp thuế hằng tháng hoặc hai lần mỗi tuần | $100.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15, hướng dẫn thuế cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 941 hằng quý Thông thường là ngày 30 tháng 4, ngày 31 tháng 7, ngày 31 tháng 10 và ngày 31 tháng 1; có thể được gia hạn sang ngày làm việc kế tiếp hoặc theo quy định nộp đúng hạn | Ngày cuối cùng của tháng đầu tiên sau mỗi quý | IRS: Hướng dẫn Form 941 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp hằng năm của Form 940 Có thể được gia hạn sang ngày làm việc kế tiếp hoặc theo quy định nộp đúng hạn | Ngày 31 tháng 1 sau năm trả lương | IRS: Yêu cầu nộp và đóng thuế của Form 940 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp và hạn gửi Form W-2 và Form W-3 cho năm 2026 Nộp Form W-2 và W-3 năm 2026 cho SSA và cung cấp W-2 cho nhân viên chậm nhất vào ngày này | Ngày 1 tháng 2 năm 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn chung cho Form W-2 và W-3 (2026) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ đối với thu nhập FDAP nguồn Hoa Kỳ trả cho người nước ngoài Áp dụng cho tổng số tiền thu nhập FDAP có nguồn từ Hoa Kỳ không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; hiệp định thuế có thể giảm mức này. Đây cũng là mức áp dụng cho khoản trả cho nhà thầu độc lập không cư trú về dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ. | 30% | IRS: Thu nhập cố định, có thể xác định, theo kỳ (FDAP) Đã kiểm tra |
| Điều kiện của Form 1120 để không phải điền Schedules L, M-1 và M-2 Cả tổng doanh thu (trang 1, line 1a cộng các line từ 4 đến 10) và tổng tài sản cuối năm đều phải thấp hơn số tiền này; Schedule K, câu hỏi 13. Form 1120 và hướng dẫn bản chính thức mới nhất là cho năm thuế 2025. | $250.000 Năm thuế 2025 | IRS: hướng dẫn cho Form 1120 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: hướng dẫn cho Form 1120
- IRS: hướng dẫn cho Schedule M-3 (Form 1120)
- IRS: hướng dẫn cho Schedule UTP (Form 1120)
- IRS: Publication 538, kỳ kế toán và phương pháp kế toán
- IRS: hướng dẫn cho Form 5472
- IRS: Form 5472
- IRS: hướng dẫn cho Form 7004
- IRS: Rev. Proc. 2025-32, điều chỉnh theo lạm phát cho năm 2026
- IRS: ngoại tệ và tỷ giá hối đoái
- IRS: thuê nhân viên
- IRS: Publication 15, hướng dẫn thuế cho người sử dụng lao động
- IRS: giới thiệu Form 8655, ủy quyền đại lý báo cáo
- IRS: hạn nộp thuế lương
- 26 CFR 1.6038A-3, lưu giữ hồ sơ
- US Code: 26 USC 448, giới hạn việc dùng phương pháp tiền mặt
- US Code: 26 USC 52, nhóm công ty chịu sự kiểm soát chung
- US Code: 26 USC 1563, định nghĩa nhóm công ty chịu sự kiểm soát chung
- US Code: 26 USC 451, ghi nhận thu nhập không muộn hơn mục đích kế toán tài chính
- eCFR: 26 CFR 1.267(a)-3, các khoản nợ bên liên quan ở nước ngoài
- US Code: 26 USC 985, đơn vị tiền tệ chức năng
- US Code: 26 USC 267, người nộp thuế liên quan
- Delaware Division of Corporations: báo cáo hằng năm và hướng dẫn về thuế
- Delaware Division of Corporations: báo cáo hằng năm và thông tin về thuế
- IRS: hướng dẫn cho Form 1128
- 26 CFR 1.985-1, đơn vị tiền tệ chức năng
- 26 CFR 1.6038A-1, ngoại lệ cho công ty nhỏ và giá trị thấp
- US Code: 26 USC 6672, tiền phạt thu hồi thuế ủy thác
- IRS: thuế lao động và tiền phạt thu hồi thuế ủy thác
- IRS: Internal Revenue Manual 5.19.14, thời hiệu của tiền phạt thu hồi thuế ủy thác
- IRS: Publication 515, khấu trừ thuế đối với người nước ngoài không cư trú và pháp nhân nước ngoài
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.