یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری یا مقیم جو ایسے شریک حیات کے ساتھ LLC کا مالک ہے جو غیر مقیم غیر ملکی ہے
- جوڑے جو فیصلہ کر رہے ہیں کہ غیر مقیم غیر ملکی شریک حیات کو LLC میں شامل کریں یا نہیں
- جوڑے جنہوں نے دونوں میاں بیوی کی ملکیت والی LLC کے لیے ایک Schedule C جمع کرایا
یہاں شامل نہیں
- امریکہ میں مقیم دو میاں بیوی، مشترکہ املاک اور اہل مشترکہ منصوبے مکمل طور پر
- سیکشن 1446 کی اقساط کا حساب اور Form 8804-C
- وہ LLC جن کے دونوں مالک بیرون ملک رہتے ہیں یا شریک مالک شریک حیات نہیں
- غیر مقیم شریک حیات کا اپنے آبائی ملک میں ٹیکس گوشوارہ
اگر ایک شریک حیات غیر مقیم غیر ملکی ہو تو کیا میاں بیوی کی LLC شراکت داری ہے؟
جی ہاں، بطور ڈیفالٹ۔ کم از کم دو اراکین والی امریکی LLC، جس نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہیں کیا، وفاقی انکم ٹیکس کے لیے شراکت داری ہے، اور شادی شدہ ہونا اسے نہیں بدلتا (IRS: Publication 541؛ Publication 3402)۔ غیر مقیم غیر ملکی شریک حیات (شہری نہیں، اور گرین کارڈ یا کافی موجودگی کے ٹیسٹ کے تحت مقیم نہیں) غیر ملکی شریک ہے، کیونکہ غیر ملکی شریک ہر وہ شریک ہے جو امریکی شخص نہیں (IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات؛ Publication 519)۔
یہ ٹیکس کی حیثیت طے کرتی ہے، یہ نہیں کہ آپ کا شریک حیات کہاں رہتا ہے۔ امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر شریک حیات بیرون ملک رہتے ہوئے بھی امریکی شریک ہے۔ ویزا پر امریکہ میں رہنے والا شریک حیات اکثر کافی موجودگی کے ٹیسٹ کے تحت مقیم ہوتا ہے، البتہ طالب علم کے طور پر، یا J یا Q ویزا پر استاد یا تربیت حاصل کرنے والے کے طور پر گزارے گئے دن عموماً شمار نہیں ہوتے (Publication 519)؛ دیکھیں ویزا پر LLC شروع کرنا۔
| کون | کیا جمع کرانا ہے (کیلنڈر سال) | کب |
|---|---|---|
| LLC | Form 1065، ہر شریک حیات کے لیے Schedule K-1، اور Schedules K-2 اور K-3 جب تک کوئی استثنا لاگو نہ ہو | 15 مارچ |
| LLC، اگر امریکی کاروبار کی کوئی کل آمدنی آپ کے شریک حیات کو مختص ہو، نقصان کے سال میں بھی | ہر ودہولڈنگ ادائیگی کے ساتھ Form 8813؛ Form 8804، آپ کے شریک حیات کے لیے Form 8805 کے ساتھ | ادائیگیاں LLC کے ٹیکس سال کے مہینہ نمبر 4، 6، 9 اور 12 کی 15 تاریخ تک؛ Forms 8804 اور 8805 عموماً سال کے اختتام کے بعد مہینہ نمبر 3 کی 15 تاریخ تک |
| آپ (امریکی شریک حیات) | Form 1040، آپ کے K-1 کے ساتھ | 15 اپریل، یا 15 جون اگر آپ بیرون ملک رہتے ہیں |
| آپ کا غیر مقیم شریک حیات | Form 1040-NR، Form 8805 منسلک کر کے، ITIN (یا SSN) کے ساتھ؛ یا مشترکہ Form 1040 اگر آپ دونوں مقیم حیثیت کا انتخاب کریں | Form 1040-NR: 15 جون اگر آپ کے شریک حیات کی کوئی امریکی اجرت نہیں جس پر ودہولڈنگ ہو؛ مشترکہ Form 1040: آپ کی تاریخ ہی |
خالص ملکی شراکت داریوں کا استثنا لاگو نہیں ہوتا، کیونکہ اس کے لیے ہر براہ راست شریک کا امریکی شہری یا مقیم غیر ملکی ہونا ضروری ہے۔ چھوٹی LLC پھر بھی Schedules K-2 اور K-3 چھوڑ سکتی ہے اگر وہ Form 1065 Schedule B کے سوال 4 کا ٹیسٹ پورا کرے (کل آمدنی $250,000 سے کم، کل اثاثے $1,000,000 سے کم، K-1 بروقت، کوئی Schedule M-3 نہیں) اور شریکوں کو بتائے؛ اگر کوئی شریک بروقت Schedule K-3 مانگے تو LLC کو جمع کرانے ہوں گے (IRS: Schedules K-2 اور K-3 کی ہدایات)۔
کون سی بات معاملے کو آسان نہیں رہنے دیتی:
- اکیلے ملکیت والی LLC میں شریک حیات کو شامل کرنا: اس تاریخ سے وہ غیر ملکی شریک والی شراکت داری بن جاتی ہے، اور شریک حیات کو حصہ دینا تحفہ ہو سکتا ہے جس کے لیے Form 709 چاہیے۔
- مشترکہ املاک: جب ایک شریک حیات غیر مقیم غیر ملکی ہو تو IRS کا میاں بیوی کا قاعدہ لاگو ہو سکتا ہے یا نہیں، یہ طے نہیں۔
- مشترکہ گوشوارہ: یہ آپ کے انکم ٹیکس گوشوارے کو بدلتا ہے، مگر غالباً LLC کی ودہولڈنگ کو نہیں۔
- کام کہاں ہوتا ہے: یہ طے کرتا ہے کہ آپ کے شریک حیات کے حصے کا کتنا امریکی کاروباری آمدنی ہے۔
- ایسا سال جو پہلے ہی ایک Schedule C کے طور پر جمع ہو چکا ہے: چھوٹا ہوا Form 1065 اور چھوٹی ہوئی ودہولڈنگ الگ جرمانے لاتے ہیں۔
جمع کریں: آپریٹنگ معاہدہ اور ترامیم، ہر شریک حیات کا ملکیتی حصہ، شروع ہونے کی تاریخ اور لگائی گئی رقم، ہر شریک حیات کہاں رہتا ہے، domiciled ہے اور اصل میں کہاں کام کرتا ہے، قیام کی ریاست، پچھلے گوشوارے، کیا آپ مشترکہ طور پر جمع کراتے ہیں، اور کیا آپ کے شریک حیات کے پاس ITIN ہے۔
کیا ہم اس کی جگہ مشترکہ املاک کا قاعدہ یا اہل مشترکہ منصوبہ استعمال کر سکتے ہیں؟
اہل مشترکہ منصوبہ دستیاب نہیں۔ یہ صرف ان میاں بیوی پر لاگو ہوتا ہے جو کاروبار کے براہ راست مالک ہوں، LLC کے ذریعے نہیں، اور اس کے لیے مشترکہ گوشوارہ ضروری ہے (IRS: شادی شدہ جوڑوں کے لیے انتخاب)۔
اس صورت کے لیے مشترکہ املاک کا قاعدہ غیر واضح ہے۔ Revenue Procedure 2002-69 ان میاں بیوی کو، جو کسی ریاست، غیر ملکی ملک یا امریکی علاقے کے قانون کے تحت کسی ادارے کے مکمل طور پر مشترکہ املاک کے مالک ہوں، اجازت دیتا ہے کہ وہ اسے یا تو نظر انداز کردہ ادارے (Form 1065 کے بغیر) یا شراکت داری کے طور پر رپورٹ کریں۔ طریقہ کار شہریت یا رہائش کے بارے میں کچھ نہیں کہتا (Revenue Procedure 2002-69)۔ جب ایک شریک حیات غیر مقیم غیر ملکی ہو تو IRS کے دو قواعد اسے لاگو کرنا مشکل بناتے ہیں:
- LLC کا مفاد مشترکہ املاک ہے یا نہیں، یہ اس جگہ کے قانون پر منحصر ہے جہاں ہر شریک حیات domiciled ہے؛ مختلف domicile والے میاں بیوی کو دونوں کا قانون دیکھنا ہوگا (IRS: Publication 555)۔
- جب ایک شریک حیات غیر مقیم غیر ملکی ہو اور آپ دونوں نے مقیم حیثیت کا انتخاب نہ کیا ہو تو مشترکہ املاک کے بعض قوانین نظر انداز کر دیے جاتے ہیں: کاروباری آمدنی اس شریک حیات کی ہے جو کاروبار چلاتا ہے، اور شریک کا حصہ اسی شریک کا ہے (Publication 519)۔
طریقہ کار کی خاموشی اور ان قواعد کے دوسری طرف اشارہ کرنے کے ساتھ، LLC کو نظر انداز کردہ کے طور پر رپورٹ کرنا ایسا فیصلہ ہے جسے پیشہ ور کے ساتھ دستاویز بند کرنا چاہیے، اور بعد میں شراکت داری اور نظر انداز کردہ رپورٹنگ کے درمیان تبدیلی ادارے کی تبدیلی (conversion) مانی جاتی ہے۔ امریکہ میں مقیم دو میاں بیوی کے لیے دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC۔
اگر ہم مشترکہ گوشوارہ جمع کرائیں تو کیا میرا شریک حیات پھر بھی غیر ملکی شریک ہے؟
ودہولڈنگ کے لیے، غالباً ہاں۔ مشترکہ گوشوارے کا انتخاب غیر مقیم شریک حیات کو Internal Revenue Code کے انکم ٹیکس باب، اجرت کی ودہولڈنگ اور چند فائلنگ قواعد کے لیے امریکی مقیم مانتا ہے (26 U.S.C. 6013(g)؛ Regulations section 1.6013-6)۔ سیکشن 1446 شراکت داری کی ودہولڈنگ ایک دوسرے باب، chapter 3، میں ہے، جو غیر ملکی اشخاص پر ودہولڈنگ کا احاطہ کرتا ہے (26 U.S.C. 1446)۔
سیکشن 1446 کے ضوابط دونوں طرف جاتے ہیں: جو شریک صرف بعض مخصوص مقاصد کے لیے امریکی شخص مانا جائے وہ پھر بھی غیر ملکی شریک ہے، مگر جو انتخاب کے ذریعے تمام انکم ٹیکس مقاصد کے لیے امریکی شخص مانا جائے اور LLC کو Form W-9 دے، وہ نہیں (Regulations section 1.1446-1(c))۔ Form W-8BEN کی IRS ہدایات زیادہ واضح ہیں: جو شریک حیات یہ انتخاب کرے وہ اجرت کے علاوہ تمام آمدنی پر chapter 3 ودہولڈنگ کے لیے پھر بھی غیر مقیم غیر ملکی ہے (IRS: Form W-8BEN کی ہدایات)۔ کوئی IRS ماخذ شراکت داری کی ودہولڈنگ کے لیے اس عین صورت کا نام نہیں لیتا، اس لیے صرف مشترکہ گوشوارہ طے نہیں کرتا کہ LLC ودہولڈنگ روک سکتی ہے یا نہیں۔
آپ دونوں انتخاب کے پہلے سال کے مشترکہ گوشوارے کے ساتھ منسلک بیان پر دستخط کرتے ہیں۔ اس کے تحت دونوں میاں بیوی پر دنیا بھر کی آمدنی پر ٹیکس لگتا ہے اور کوئی بھی غیر مقیم ہونے کا دعویٰ کرنے کے لیے معاہدہ استعمال نہیں کر سکتا؛ انتخاب معطل یا ختم ہونے تک بعد کے سالوں میں جاری رہتا ہے (Publication 519)۔ مشترکہ گوشوارے پر آپ میں سے ہر ایک پوری ٹیکس رقم کا ذمہ دار ہے، جب تک IRS اسے وصول کر سکتا ہے (26 U.S.C. 6013(d)(3))۔ آپ کا شریک حیات LLC کی ودہولڈنگ کو اسی گوشوارے پر Form 8805 منسلک کر کے کریڈٹ کے طور پر مانگتا ہے (IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات)۔ انتخاب فائدہ مند ہے یا نہیں، یہ غیر مقیم سے شادی میں ہے۔
اگر کوئی نقد ادا نہ ہو تو LLC کو میرے شریک حیات کے حصے پر کیا ودہولڈ کرنا ہوگا؟
LLC کو آپ کے شریک حیات کو مختص قابل ٹیکس امریکی کاروباری آمدنی (مؤثر طور پر جڑی آمدنی، جو نیچے بیان ہے) پر ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنا ہوتا ہے، چاہے وہ نقد تقسیم کرے یا نہ کرے۔ فرد غیر ملکی شریک کے لیے شرح عموماً 37% ہے (26 U.S.C. 1446؛ IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات)۔
آپ کا شریک حیات غیر ملکی حیثیت Form W-8BEN پر دستاویز بند کرتا ہے، اور LLC اوپر کی جدول کے فارم اس سال بھی جمع کراتی ہے جس میں کوئی تقسیم نہ ہو یا ودہولڈ کرنے کو قابل ٹیکس آمدنی نہ ہو (IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات)۔ جو شراکت داری ودہولڈ نہ کرے وہ ٹیکس، جرمانوں اور سود کی ذمہ دار ٹھہرائی جا سکتی ہے (IRS: شراکت داری کی ودہولڈنگ)۔ امریکی ڈیویڈنڈ یا سود جو کاروباری آمدنی نہیں، الگ ودہولڈنگ قواعد کے تحت آتے ہیں (IRS: شراکت داری کی ودہولڈنگ)۔ اقساط کی رقمیں، Form 8804-C اور ریاستی ودہولڈنگ غیر ملکی شریکوں کی ودہولڈنگ میں ہیں۔
اگر میرا شریک حیات بیرون ملک کام کرے تو کیا اس کا حصہ امریکی کاروباری آمدنی شمار ہوتا ہے؟
یہ اس پر منحصر ہے کہ LLC اپنی آمدنی کہاں کماتی ہے، اس پر نہیں کہ آپ کا شریک حیات کہاں رہتا ہے۔ غیر مقیم شریک کو امریکی ٹریڈ یا بزنس میں مصروف مانا جاتا ہے جب بھی شراکت داری ہو (26 U.S.C. 875)، اور امریکی کاروبار والی شراکت داری کے امریکی ماخذ کے منافع کا حصہ مؤثر طور پر جڑی آمدنی ہے (Publication 519)۔
| LLC کی کمائی کا ذریعہ | آپ کے شریک حیات کے حصے کا معمول کا علاج |
|---|---|
| امریکہ میں انجام دی گئی خدمات، کسی بھی شریک حیات یا عملے کی طرف سے | امریکی کاروبار کی امریکی ماخذ کی آمدنی، اس لیے مؤثر طور پر جڑی |
| آپ کے شریک حیات کی بیرون ملک انجام دی گئی خدمات | عموماً غیر ملکی ماخذ؛ غیر ملکی ماخذ کی آمدنی صرف تین محدود صورتوں میں مؤثر طور پر جڑی ہوتی ہے جو امریکی دفتر سے منسلک ہوں: بعض کرائے اور رائلٹی، بینکاری آمدنی، اور اس دفتر کے ذریعے مال کی فروخت |
اگر آپ امریکہ سے LLC کے لیے کام کرتے ہیں تو LLC کا عموماً امریکی کاروبار ہوتا ہے، اور اس آمدنی میں آپ کے شریک حیات کا مختص حصہ مؤثر طور پر جڑا ہوتا ہے چاہے آپ کے شریک حیات نے کوئی کام نہ کیا ہو (Publication 519)۔ آپریٹنگ معاہدہ آمدنی ملکیت کے علاوہ بھی بانٹ سکتا ہے، مگر IRS تقسیم کو صرف تب مانتا ہے جب اس کا ٹھوس معاشی اثر ہو؛ ورنہ آمدنی ہر شریک کے LLC میں مفاد کی پیروی کرتی ہے (26 U.S.C. 704(b))؛ دیکھیں آپریٹنگ معاہدے کی ٹیکس اصطلاحات۔ ٹیکس معاہدہ جواب بدل سکتا ہے؛ دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے۔ اگر آپ دونوں بیرون ملک رہتے اور کام کرتے ہیں اور LLC کا کوئی امریکی دفتر نہیں تو اس کی آمدنی بالکل بھی مؤثر طور پر جڑی نہ ہو سکتی ہے۔ اگر کوئی بھی ایسی نہ ہو تو سیکشن 1446 ودہولڈنگ نہیں، مگر LLC آمدنی یا کٹوتیوں والے ہر سال کے لیے Form 1065 پھر بھی جمع کراتی ہے (Publication 541)۔
میرا غیر مقیم شریک حیات امریکہ میں کیا جمع کراتا ہے؟
آپ کا شریک حیات مؤثر طور پر جڑی آمدنی کا حصہ رپورٹ کرنے اور LLC کی ودہولڈنگ کو بطور کریڈٹ مانگنے کے لیے Form 1040-NR جمع کراتا ہے، Form 8805 منسلک کر کے (Publication 519؛ IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات)۔ ایسے کیلنڈر سال کے لیے جس میں ودہولڈنگ کے تابع کوئی امریکی اجرت نہ ہو، Form 1040-NR اگلے سال کی 15 جون تک واجب ہے۔ شراکت داری کی ودہولڈنگ کے ریفنڈ میں 6 ماہ تک لگ سکتے ہیں (Publication 519)۔
آپ کے شریک حیات کو امریکی ٹیکس دہندہ شناختی نمبر چاہیے: ITIN، جب تک اس کے پاس پہلے سے سوشل سیکیورٹی نمبر نہ ہو۔ LLC کو ہر غیر ملکی شریک کے لیے ایک نمبر رپورٹ کرنا ہوتا ہے تاکہ ودہولڈنگ کا کریڈٹ درست ملے، مگر اسے ودہولڈنگ ادا کرنی ہوتی ہے چاہے آپ کے شریک حیات کے پاس ابھی نمبر نہ ہو (IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات)۔ پہلی بار درخواست دینے والا عموماً Form W-7 پہلے Form 1040-NR کے ساتھ لگاتا ہے، یا مشترکہ گوشوارے کے ساتھ اگر آپ دونوں مقیم حیثیت کا انتخاب کریں؛ IRS 7 ہفتے دیتا ہے، یا بیرون ملک سے یا مصروف موسم میں 9 سے 11 ہفتے (IRS: Form W-7 کی ہدایات)۔ دیکھیں غیر ملکی مالک کے لیے ITIN۔
غیر مقیم غیر ملکی پر عموماً امریکی خود روزگار ٹیکس واجب نہیں جب تک سوشل سیکیورٹی معاہدہ تحفظ نہ دے (Publication 519)، اور مشترکہ گوشوارے کا انتخاب بذات خود اس ٹیکس کے لیے آپ کے شریک حیات کو مقیم نہیں بناتا (Regulations section 1.6013-6)۔ آپ کے اپنے حصے پر خود روزگار ٹیکس لگتا رہتا ہے۔ کٹوتیوں، تخمینی ٹیکس اور ریاستی گوشواروں کے لیے دیکھیں کاروباری آمدنی کے لیے غیر مقیم گوشوارہ۔
کیا مجھے اکیلا مالک بنانا، یا کارپوریشن، آسان ہوگا؟
ہر آپشن فائلنگ کا ایک سیٹ ہٹاتا ہے اور دوسرا شامل کرتا ہے۔
| ڈھانچہ | یہ کیا ہٹاتا ہے | یہ کیا شامل کرتا ہے |
|---|---|---|
| آپ پوری LLC کے مالک ہوں (ایک رکن) | Form 1065، غیر ملکی شریک اور سیکشن 1446 ودہولڈنگ؛ کاروبار آپ کے Schedule C پر جاتا ہے (Publication 3402) | آپ کا شریک حیات ملکیت چھوڑ دیتا ہے؛ شراکت داری آخری Form 1065 کے ساتھ ختم ہوتی ہے۔ جب غیر ملکی شریک امریکی کاروبار والی شراکت داری میں اپنا مفاد منتقل کرے تو اسے وصول کرنے والے کو وصول شدہ رقم کا 10% ودہولڈ کرنا پڑ سکتا ہے، جس میں شریک کا LLC کے قرض کا حصہ شمار ہوتا ہے، اور Form 8288 کے ساتھ منتقلی کے بعد 20 واں دن تک ادا کرنا پڑ سکتا ہے، جب تک کوئی استثنا لاگو نہ ہو (IRS: شراکت داری کی ودہولڈنگ؛ IRS: Form 8288 کی ہدایات)۔ اگر آپ کا شریک حیات آپ کو مفاد تحفے میں دے تو غیر مقیم غیر ملکی کے سال میں $100,000 سے اوپر کے تحفے آپ کے Form 3520 پر جاتے ہیں، جو عموماً آپ کے Form 1040 کی ہی تاریخ پر واجب ہے (IRS: Form 3520 کی ہدایات) |
| C کارپوریشن | شریک کی ودہولڈنگ؛ کارپوریشن 21% پر ٹیکس دیتی ہے | Form 1120۔ اگر کوئی غیر ملکی شخص 25% یا زیادہ کا مالک ہو تو کارپوریشن ہر اس سال کے لیے Form 5472 بھی جمع کراتی ہے جس میں کسی متعلقہ فریق کے ساتھ رپورٹ ہونے والا لین دین ہو، جیسے قرض، کرایہ یا دوسری ادائیگی، اور متعلقہ فریق میں آپ بطور مالک اور آپ کا شریک حیات دونوں شامل ہیں۔ ملکیت کا ٹیسٹ شریک حیات کے رکھے حصص گنتا ہے، اس لیے آپ کی اکیلی ملکیت والی کارپوریشن بھی اس فارم کے لیے غیر ملکی ملکیت والی ہو سکتی ہے؛ مشترکہ گوشوارے کے انتخاب والا شریک حیات اس کے لیے غیر ملکی شخص نہیں (IRS: Form 5472 کی ہدایات؛ 26 U.S.C. 318)۔ آپ کے شریک حیات کو ڈیویڈنڈ پر 30% ودہولڈنگ لگتی ہے جب تک معاہدہ اسے کم نہ کرے |
| S کارپوریشن | شریک کی ودہولڈنگ | صرف تب اجازت ہے جب کوئی حصص دار غیر مقیم غیر ملکی نہ ہو، شریک حیات کا مفاد ریاستی یا غیر ملکی مشترکہ املاک کے قانون کے تحت گنتے ہوئے؛ مشترکہ گوشوارے کے انتخاب والا شریک حیات اس ٹیسٹ کے لیے مقیم شمار ہوتا ہے جب تک انتخاب نافذ رہے، اور اگر وہ ختم ہو تو S انتخاب بھی ختم ہو سکتا ہے (26 U.S.C. 1361؛ Regulations section 1.1361-1(g)) |
موجودہ LLC Form 8832 جمع کرانے سے ٹیکس کے لیے کارپوریشن بنتی ہے، جسے IRS یوں مانتا ہے کہ LLC اپنے اثاثے اور قرض نئی کارپوریشن کو اس کے حصص کے بدلے منتقل کر رہی ہے؛ انتخاب جمع کرانے سے زیادہ سے زیادہ 75 دن پہلے سے نافذ ہو سکتا ہے (Regulations سیکشن 301.7701-3)۔ شراکت داری کے خاتمے کے لیے دیکھیں ایک رکن رہ جانے والی LLC۔ کارپوریشن کے انتخاب کے لیے دیکھیں LLC یا C کارپوریشن اور غیر ملکی شریک مالک والی کمپنی۔
اگر میرا شریک حیات امریکہ منتقل ہو جائے یا گرین کارڈ لے لے تو کیا بدلتا ہے؟
آپ کا شریک حیات رہائش کی ابتدائی تاریخ سے غیر مقیم غیر ملکی نہیں رہتا۔ گرین کارڈ ٹیسٹ کے تحت یہ عموماً سال کا وہ پہلا دن ہے جب آپ کا شریک حیات امریکہ میں مستقل رہائشی کے طور پر ہو؛ کافی موجودگی کے ٹیسٹ کے تحت عموماً اس سال امریکہ میں موجودگی کا پہلا دن (Publication 519)۔
جب حالات بدلیں، بشمول امریکی حیثیت میں تبدیلی، تو شریک کو LLC کو نیا ودہولڈنگ سرٹیفکیٹ دینا ہوتا ہے (IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات)، اس لیے آپ کا شریک حیات Form W-8BEN کی جگہ Form W-9 دیتا ہے۔ منتقلی کا سال عموماً دوہری حیثیت کا سال ہے جب تک آپ مقیم حیثیت کا انتخاب نہ کریں (دیکھیں امریکی ٹیکس کے لیے مقیم کے طور پر پہلا سال)، اور اس سال کی LLC کی ودہولڈنگ تبدیلی کو کیسے ظاہر کرتی ہے، اس کا جائزہ چاہیے۔ مقیم غیر ملکی پر خود روزگار ٹیکس انہی قواعد کے تحت لگتا ہے جو شہریوں پر (Publication 519)۔ دیکھیں اپنی امریکی کمپنی کے ساتھ امریکہ منتقل ہونا۔
اگر ہم LLC کے لیے پہلے ہی ایک Schedule C جمع کرا چکے ہوں تو کیا ہوگا؟
تب LLC پر ہر سال کے لیے دیر سے Form 1065 اور دیر سے Form 8804 واجب ہو سکتے ہیں، اور وہ ودہولڈنگ بھی جو اس نے کبھی ادا نہیں کی۔ دیر سے Form 1065 اس صفحے کے ٹیکس سال کے لیے فی شریک ہر مہینے $260 ہے، پچھلے سالوں کے لیے کچھ کم (IRS: Form 1065 کی ہدایات؛ Revenue Procedure 2025-32)۔
چھوٹی شراکت داری کے جرمانے میں معمول کی رعایت اس صورت میں لاگو نہیں ہوتی: اس کے لیے ہر شریک کو غیر مقیم غیر ملکی کے علاوہ فرد ہونا چاہیے، یا ترکہ (IRM 20.1.2)۔ دوسری رعایت لاگو ہو سکتی ہے؛ دیکھیں شراکت داری کا گوشوارہ دیر سے جمع کرانے پر جرمانے میں رعایت اور چھوٹی ہوئی ودہولڈنگ اور اس کے جرمانوں کے لیے غیر ملکی شریکوں کی ودہولڈنگ۔ کیا درست کرنا ہے یہ طے کرنے سے پہلے ہر سال کا ملکیتی ریکارڈ، بینک اسٹیٹمنٹس اور جمع شدہ گوشوارے جمع کریں۔
مثال
وضاحتی رقوم امریکی ڈالر میں؛ ٹیکس کٹوتیوں سے پہلے دکھایا گیا ہے۔
Seattle اور Tokyo میں میاں بیوی، مشترکہ گوشوارہ نہیں
Seattle میں ایک امریکی شہری اور اس کی بیوی، جو Tokyo میں domiciled غیر مقیم غیر ملکی ہے، Washington LLC کے 50/50 مالک ہیں۔ وہ Seattle سے گاہکوں کا سارا کام کرتا ہے، اور LLC امریکی گاہکوں سے $100,000 خالص کماتی ہے۔ Washington مشترکہ املاک کی ریاست ہے، مگر مفاد مشترکہ املاک ہے یا نہیں، یہ ہر شریک حیات کے domicile پر منحصر ہے؛ یقین نہ ہونے پر جوڑا شراکت داری کے طور پر جمع کراتا ہے۔ LLC Form 1065 جمع کراتی ہے جس میں ہر شریک حیات کے لیے $50,000 کا K-1 ہے۔ اس کے $50,000 مؤثر طور پر جڑی آمدنی ہیں، اس لیے LLC اقساط میں $18,500 (37%) ادا کرتی ہے، Form 8804 جمع کراتی ہے اور اسے Form 8805 دیتی ہے، اگرچہ اس نے کچھ تقسیم نہیں کیا۔ وہ ITIN لیتی ہے، $50,000 رپورٹ کرتے ہوئے Form 1040-NR جمع کراتی ہے، اور $18,500 کا کریڈٹ مانگتی ہے؛ اس کے اصل ٹیکس سے زائد رقم ریفنڈ ہوتی ہے۔
وہی جوڑا مشترکہ گوشوارہ جمع کراتا ہے
وہ مقیم حیثیت کا انتخاب کرتے ہیں اور ایک مشترکہ Form 1040 جمع کراتے ہیں، جس میں اب اس کی Japan کی آمدنی بھی شامل ہے۔ چونکہ کوئی IRS ماخذ طے نہیں کرتا کہ انتخاب ودہولڈنگ کے لیے اس کی غیر ملکی شریک کی حیثیت ختم کرتا ہے یا نہیں، LLC ودہولڈنگ جاری رکھتی ہے: وہ پھر بھی $18,500 ادا کرتی ہے اور Form 8805 جاری کرتی ہے، اور جوڑا مشترکہ گوشوارے پر کریڈٹ مانگتا ہے۔
شوہر واحد مالک بن جاتا ہے
- سال 1: 30 جون کو بیوی اپنا مفاد شوہر کو منتقل کرتی ہے۔ LLC جنوری سے جون کے لیے آخری Form 1065 جمع کراتی ہے، جو 15 ستمبر تک واجب ہے، اس مدت کے لیے اس کے حصے پر ودہولڈنگ کے ساتھ، اور دیکھتی ہے کہ منتقلی کو سیکشن 1446(f) ودہولڈنگ چاہیے یا نہیں۔ وہ جولائی سے دسمبر کو Schedule C پر رپورٹ کرتا ہے۔
- سال 2: ایک مالک، ایک Schedule C، کوئی Form 1065 نہیں اور شراکت داری کی ودہولڈنگ نہیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ اپنی LLC میں شریک حیات کو شامل کرنے والے ہیں: تبدیلی نافذ ہونے سے پہلے دیکھیں اپنی LLC میں رکن شامل کرنا اور حاصل کریں کاروباری ٹیکس میں مدد۔ غیر شہری شریک حیات کو سالانہ $194,000 سے اوپر کے تحفوں کے لیے عموماً Form 709 چاہیے، جو تحفے کے سال کے بعد 15 اپریل تک واجب ہے (IRS: Form 709 کی ہدایات)؛ دیکھیں غیر مقیم سے شادی۔
- آپ پہلے ہی ایک Schedule C جمع کرا چکے ہیں، یا LLC نے کبھی ودہولڈ نہیں کیا: ہر سال کے گوشواروں اور ملکیتی ریکارڈ کے ساتھ حاصل کریں کاروباری ٹیکس میں مدد؛ جرمانے کا پہلو شراکت داری کا گوشوارہ دیر سے جمع کرانے پر جرمانے میں رعایت میں ہے۔
- آپ مشترکہ املاک کی ریاست یا ملک میں رہتے ہیں اور نظر انداز کردہ علاج چاہتے ہیں: جمع کرانے سے پہلے کاروباری ٹیکس میں مدد کے ساتھ اس موقف کا جائزہ لیں۔
- دونوں شریک حیات امریکہ میں رہتے ہیں: دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC۔
- آپ میں سے کوئی بھی امریکی شہری یا مقیم نہیں: دیکھیں دو غیر مقیموں کی ملکیت والی LLC۔
- آپ بھی بیرون ملک رہنے والے امریکی شہری ہیں: دیکھیں بیرون ملک رہتے ہوئے گوشوارہ جمع کرانا اور LLC کی امریکی کاروباری آمدنی ہے یا نہیں، اس پر حاصل کریں کاروباری ٹیکس میں مدد۔
- آپ کا شریک مالک آپ کا شریک حیات نہیں: دیکھیں غیر ملکی شریک مالک والی کمپنی۔
- آپ فیصلہ کر رہے ہیں کہ مشترکہ طور پر جمع کرائیں یا نہیں: دیکھیں غیر مقیم سے شادی۔
- آپ کے شریک حیات کو ITIN یا پہلا Form 1040-NR چاہیے: دیکھیں غیر ملکی مالک کے لیے ITIN اور کاروباری آمدنی کے لیے غیر مقیم گوشوارہ۔
- آپ کا شریک حیات امریکہ منتقل ہو رہا ہے: دیکھیں اپنی امریکی کمپنی کے ساتھ امریکہ منتقل ہونا۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| کیلنڈر سال والی شراکت داری کے Form 1065 کی آخری تاریخ ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ؛ اگر یہ دن ہفتہ، اتوار یا قانونی تعطیل ہو تو آخری تاریخ اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے۔ 6 ماہ کی توسیع لی جا سکتی ہے۔ | 15 مارچ | IRS: Form 1065 کی ہدایات جانچا گیا |
| کیلنڈر سال کے Form 1040 کی عام آخری تاریخ ٹیکس سال کے بعد؛ ہفتہ وار، قانونی چھٹیاں اور مخصوص ٹیکس دہندگان کے قواعد تاریخ آگے پیچھے کر سکتے ہیں۔ | 15 اپریل | IRS: کیلنڈر سال کے Form 1040 کی عام آخری تاریخ جانچا گیا |
| بیرون ملک رہنے والے امریکی شہری یا مقیم کے لیے Form 1040 کی خودکار آخری تاریخ کیلنڈر سال والے امریکی شہری یا مقیم غیر ملکی کے لیے، جو معمول کی آخری تاریخ پر امریکہ اور پورٹو ریکو سے باہر رہتا ہو اور وہیں اس کے کاروبار کا بنیادی مقام یا ڈیوٹی کا مقام ہو، گوشوارہ جمع کرانے اور ادائیگی کے لیے خودکار 2 ماہ کی توسیع؛ ایک بیان ساتھ لگائیں۔ سود 15 اپریل سے چلتا ہے۔ | 15 جون | IRS: Publication 54 جانچا گیا |
| اجرت پر کٹوتی کے بغیر کیلنڈر سال کے Form 1040-NR کی آخری تاریخ ٹیکس سال کے بعد، قابل اطلاق توسیعوں یا ہفتے کے آخر اور چھٹیوں کی تبدیلیوں سے پہلے | 15 جون | IRS: Publication 519، کب اور کہاں فائل کریں جانچا گیا |
| Form 1065 Schedule B سوال 4: Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے کل آمدنی کی حد کل آمدنی اس رقم سے کم ہونی چاہیے۔ شراکت داری کے سال کے اختتام کے کل اثاثے بھی اثاثوں کی حد سے کم ہونے چاہییں، Schedules K-1 وقت پر جمع کرائے اور فراہم کیے جائیں، اور Schedule M-3 جمع نہ کیا گیا ہو نہ جمع کرانا ضروری ہو۔ Form 1065 کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1065 جانچا گیا |
| Form 1065 Schedule B سوال 4: Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے کل اثاثوں کی حد ٹیکس سال کے اختتام پر کل اثاثے اس رقم سے کم ہونے چاہییں (فارم میں $1 ملین لکھا ہے)۔ Form 1065 کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $1,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1065 جانچا گیا |
| غیر کارپوریٹ غیر ملکی شراکت داروں کے لیے Section 1446 ودہولڈنگ کی شرح section 1 کے تحت سب سے زیادہ شرح، جو شریک کو مختص مؤثر طور پر منسلک قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو ہوتی ہے؛ دستاویزات کے ساتھ طویل مدتی سرمایہ جاتی منافع جیسی ترجیحی آمدنی پر کم شرح لاگو ہو سکتی ہے۔ | 37% ٹیکس سال 2026 | IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات (01/2026) جانچا گیا |
| Section 1446(f) شراکت داری کے حصے کی منتقلی پر ودہولڈنگ کی شرح عموماً غیر ملکی شخص کی طرف سے پارٹنرشپ کے مفاد کی احاطہ شدہ منتقلی پر وصول شدہ رقم پر لاگو ہوتی ہے، جب تک استثنا لاگو نہ ہو | 10% | IRS: Form 8288 کی ہدایات جانچا گیا |
| شراکت داری میں حصے کی منتقلی پر Form 8288 اور سیکشن 1446(f) کی ودہولڈنگ کی آخری تاریخ خریدار یا دوسرا منتقل الیہ، بشمول وہ شراکت داری جو تقسیم کرتی ہے، Form 8288 جمع کراتا ہے اور کاٹا گیا ٹیکس اس دن تک بھیجتا ہے؛ جس شراکت داری کو سیکشن 1446(f)(4) کے تحت ایسے خریدار کو کی گئی تقسیم پر ٹیکس کاٹنا ہو جس نے نہیں کاٹا، اس کے لیے تقسیم کے بعد 20 ویں دن کا اپنا اصول ہے۔ | منتقلی کے بعد 20 واں دن | IRS: Form 8288 کی ہدایات (سیکشن 1446(f)(1) ودہولڈنگ کی عمومی ہدایات) جانچا گیا |
| Form 3520 کی غیر ملکی تحفے کی حد ٹیکس سال میں غیر مقیم غیر ملکی افراد یا غیر ملکی ترکوں سے تحفے یا وصیتیں، متعلقہ دینے والوں کو ملا کر؛ کل رقم اس سے زیادہ ہو تو Form 3520 ضروری ہے | $100,000 | IRS: Form 3520 کی ہدایات جانچا گیا |
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی افراد کو ادا کی گئی امریکی ماخذ کی FDAP آمدنی پر ودہولڈنگ کی شرح امریکی ذریعے کی FDAP آمدنی کی مجموعی رقم پر لاگو ہوتا ہے جو امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر منسلک نہ ہو؛ معاہدہ اسے کم کر سکتا ہے۔ یہ امریکہ میں کی گئی خدمات کے لیے غیر مقیم آزاد ٹھیکیداروں کو ادائیگی کی شرح بھی ہے۔ | 30% | IRS: Fixed, determinable, annual, or periodical (FDAP) آمدنی جانچا گیا |
| 2027 میں واجب گوشواروں کے لیے دیر سے Form 1065 کا وفاقی جرمانہ فی شریک فی ماہ ٹیکس سال کے کسی بھی وقت ہر شریک پر، فی مہینہ یا مہینے کے حصے کے لیے، زیادہ سے زیادہ 12 مہینے تک؛ یہ شرح 2027 میں جمع کرائے جانے والے گوشواروں پر لاگو ہے | $260 ٹیکس سال 2026 | IRS: ریونیو پروسیجر 2025-32، دفعہ 4.55 جانچا گیا |
| غیر شہری شریک حیات کے لیے سالانہ تحفے کی چھوٹ امریکی شہری نہ ہونے والے شریک حیات کو اہل فوری مفاد (present-interest) کے تحفے؛ دیگر شرائط بھی لاگو ہو سکتی ہیں | $194,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: ریونیو پروسیجر 2025-32، دفعہ 4.42(2) جانچا گیا |
| Form 709 کی آخری تاریخ اگر 15 اپریل ہفتہ، اتوار یا قانونی چھٹی پر پڑے تو اگلا کاروباری دن؛ آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی توسیع یا Form 8892 سے بڑھ جاتی ہے | تحفے کے سال کے بعد 15 اپریل | US Code: 26 USC 6075(b)(1) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 541، شراکت داریاں
- IRS: Publication 3402، محدود ذمہ داری کمپنیوں پر ٹیکس
- IRS: Revenue Procedure 2002-69 (Internal Revenue Bulletin 2002-45)
- IRS: شادی شدہ جوڑوں کے غیر مدغم کاروباروں کے لیے انتخاب
- IRS: Publication 555، مشترکہ املاک
- IRS: Publication 519، غیر ملکیوں کے لیے امریکی ٹیکس گائیڈ
- 26 U.S.C. 6013، مشترکہ گوشوارے
- 26 U.S.C. 1446، غیر ملکی شریکوں پر ودہولڈنگ
- Treasury Regulations section 1.1446-1
- IRS: Form W-8BEN کی ہدایات
- IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات
- IRS: شراکت داری کی ودہولڈنگ
- 26 U.S.C. 875، امریکی کاروبار میں مصروف مانے جانے والے شریک
- 26 U.S.C. 704، شریک کا تقسیم شدہ حصہ
- IRS: Schedules K-2 اور K-3 کے لیے شراکت داری کی ہدایات
- IRS: Form W-7 کی ہدایات
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- IRS: Form 709 کی ہدایات
- IRS: Form 3520 کی ہدایات
- 26 U.S.C. 318، حصص کی تعمیری ملکیت
- 26 U.S.C. 1361، S کارپوریشن کی تعریف
- Treasury Regulations section 1.1361-1
- Treasury Regulations section 1.6013-6
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: Revenue Procedure 2025-32 (مہنگائی کی ایڈجسٹمنٹ)
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.2
- IRS: Form 8288 کی ہدایات
- Treasury Regulations section 301.7701-3
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔