Mukim Olmayan Eşle LLC: Ortaklık, Stopaj, Beyanlar

Eşlerden biri mukim olmayan yabancıysa karı koca LLC'si ortaklık mıdır?

Varsayılan olarak evet. Şirket vergisi seçmemiş, en az iki üyesi olan yerli bir LLC federal gelir vergisi bakımından ortaklıktır ve evli olmak bunu değiştirmez (IRS: Publication 541; Publication 3402). Mukim olmayan yabancı bir eş (vatandaş değil ve green card veya önemli ölçüde bulunma testi uyarınca mukim değil) yabancı ortaktır; çünkü yabancı ortak, ABD kişisi olmayan her ortaktır (IRS: Form 8804, 8805 ve 8813 talimatları; Publication 519).

Bunu eşinizin yaşadığı yer değil, vergi statüsü belirler. ABD vatandaşı veya green card sahibi olan bir eş, yurt dışında yaşasa bile ABD'li ortaktır. Vizeyle ABD'de yaşayan bir eş çoğu zaman önemli ölçüde bulunma testi uyarınca mukimdir; ancak öğrenci olarak veya J ya da Q vizesiyle öğretmen ya da stajyer olarak geçirilen günler genellikle sayılmaz (Publication 519). Bkz. Vizeyle LLC kurmak.

Yalnızca yerli ortaklıklar için istisna uygun değildir; çünkü her doğrudan ortağın ABD vatandaşı veya mukim yabancı olmasını şart koşar. Küçük bir LLC, Form 1065 Schedule B 4. soru testini (toplam hasılat $250.000 altında, toplam varlıklar $1.000.000 altında, K-1'ler zamanında, Schedule M-3 yok) karşılıyorsa ve ortaklara bildiriyorsa yine de Schedule K-2 ve K-3'ü atlayabilir. Bir ortak zamanında Schedule K-3 isterse LLC bunları vermelidir (IRS: Schedule K-2 ve K-3 talimatları).

Durumu basit olmaktan çıkaranlar:

• Eşinizi tek başınıza sahip olduğunuz bir LLC'ye eklemek: o tarihten itibaren yabancı ortaklı bir ortaklık olur ve payı eşinize vermek, Form 709 gerektiren bir hediye olabilir.
• Topluluk malı: eşlerden biri mukim olmayan yabancıyken IRS'nin eş kuralının uygulanıp uygulanamayacağı netleşmemiştir.
• Ortak beyanname: gelir vergisi beyannamenizi değiştirir, ancak büyük olasılıkla LLC'nin stopajını değiştirmez.
• İşin nerede yapıldığı: eşinizin payının ne kadarının ABD işletme geliri olduğunu belirler.
• Tek bir Schedule C olarak zaten verilmiş bir yıl: verilmeyen Form 1065 ile atlanan stopajın ayrı cezaları vardır.

Faaliyet sözleşmesini ve değişikliklerini, her eşin sahiplik payını, başlangıç tarihini ve yatırdığı parayı, her eşin nerede yaşadığını, yerleşik olduğunu ve fiilen çalıştığını, kuruluş eyaletini, önceki beyanları, ortak beyanname verip vermediğinizi ve eşinizin ITIN'inin olup olmadığını toplayın.

Bunun yerine topluluk malı kuralını veya nitelikli ortak girişimi kullanabilir miyiz?

Nitelikli ortak girişim mümkün değildir. Yalnızca bir işletmeye LLC üzerinden değil doğrudan sahip olan eşleri kapsar ve ortak beyanname şart koşar (IRS: Evli çiftler için seçim).

Topluluk malı kuralı bu durum için belirsizdir. Revenue Procedure 2002-69, bir kuruluşa bir eyaletin, yabancı bir ülkenin veya ABD'ye bağlı bir bölgenin hukuku uyarınca tamamen topluluk malı olarak sahip olan eşlerin, onu yok sayılan işletme (Form 1065 yok) veya ortaklık olarak bildirmesine izin verir. Usul, vatandaşlık veya ikamet hakkında bir şey söylemez (Revenue Procedure 2002-69). Eşlerden biri mukim olmayan yabancı olduğunda iki IRS kuralı bunu uygulamayı zorlaştırır:

• LLC payının topluluk malı olup olmadığı, her eşin yerleşik olduğu yerin hukukuna bağlıdır. Farklı yerleşim yerleri olan eşler her ikisinin hukukuna bakmalıdır (IRS: Publication 555).
• Eşlerden biri mukim olmayan yabancıysa ve ikiniz de mukim muamelesini seçmediyseniz, bazı topluluk malı hukukları yok sayılır: işletme geliri işletmeyi yürüten eşe, ortağın payı ise o ortağa aittir (Publication 519).

Usul sessiz kaldığında ve bu kurallar öbür yöne işaret ettiğinde, LLC'yi yok sayılan olarak bildirmek, bir uzmanla belgelenecek bir takdir meselesidir. Ortaklık ile yok sayılan bildirimi arasında sonradan geçiş, kuruluşun dönüşümü olarak değerlendirilir. ABD'de mukim iki eş için bkz. Eş ve aile LLC'leri.

Ortak beyanname verirsek eşim yine yabancı ortak mıdır?

Stopaj bakımından büyük olasılıkla evet. Ortak beyanname seçimi, mukim olmayan eşi Internal Revenue Code'un gelir vergisi bölümü, ücret stopajı ve birkaç beyan kuralı bakımından ABD mukimi sayar (26 U.S.C. 6013(g); Regulations section 1.6013-6). Section 1446 ortaklık stopajı ise yabancı kişiler üzerinden stopajı kapsayan farklı bir bölümdedir, yani chapter 3'tedir (26 U.S.C. 1446).

Section 1446 yönetmelikleri iki yöne işler: yalnızca belirli amaçlar bakımından ABD kişisi sayılan bir ortak yine yabancı ortaktır. Ancak seçimle tüm gelir vergisi amaçları bakımından ABD kişisi sayılan ve LLC'ye Form W-9 veren ortak değildir (Regulations section 1.1446-1(c)). IRS'nin Form W-8BEN talimatları daha açıktır: bu seçimi yapan eş, ücretler dışındaki tüm gelirde chapter 3 stopajı bakımından yine mukim olmayan yabancıdır (IRS: Form W-8BEN talimatları). Hiçbir IRS kaynağı ortaklık stopajı için tam olarak bu durumu adlandırmaz; bu yüzden tek başına ortak beyanname, LLC'nin stopajı durdurup durduramayacağını netleştirmez.

İlk seçim yılı için ortak beyannameye eklenen bir beyanı ikiniz de imzalarsınız. Buna göre her iki eş dünya genelindeki gelir üzerinden vergilendirilir ve hiçbiri mukim olmadığını iddia etmek için anlaşma kullanamaz. Seçim, askıya alınana veya sona erdirilene kadar sonraki yıllarda da sürer (Publication 519). Ortak beyannamede her biriniz verginin tamamından, IRS tahsil edebildiği sürece sorumlusunuz (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Eşiniz LLC'nin stopajını, Form 8805 eklenmiş o beyannamede kredi olarak talep eder (IRS: Form 8804, 8805 ve 8813 talimatları). Seçimin karşılığını verip vermediği Mukim olmayan biriyle evlilik sayfasında ele alınır.

Nakit ödenmiyorsa LLC eşimin payı üzerinden ne kesmelidir?

LLC, nakit dağıtsın dağıtmasın, eşinize dağıtılan vergilendirilebilir ABD işletme geliri (fiilen bağlantılı gelir, aşağıda açıklanıyor) üzerinden stopaj vergisi ödemelidir. Birey olan yabancı bir ortak için oran genellikle %37'dir (26 U.S.C. 1446; IRS: Form 8804, 8805 ve 8813 talimatları).

Eşiniz yabancı statüsünü Form W-8BEN ile belgeler ve LLC, dağıtım olmayan veya stopaj yapılacak vergilendirilebilir gelir bulunmayan bir yılda bile yukarıdaki tablodaki formları verir (IRS: Form 8804, 8805 ve 8813 talimatları). Stopaj yapmayan bir ortaklık, vergiden, cezalardan ve faizden sorumlu tutulabilir (IRS: Ortaklık stopajı). İşletme geliri olmayan ABD temettüleri veya faizi ayrı stopaj kurallarına tabidir (IRS: Ortaklık stopajı). Taksit tutarları, Form 8804-C ve eyalet stopajı Yabancı ortakların stopajı sayfasındadır.

Eşim yurt dışında çalışıyorsa payı ABD işletme geliri sayılır mı?

LLC'nin gelirini nereden kazandığına bağlıdır; eşinizin nerede yaşadığına değil. Mukim olmayan bir ortak, ortaklık ne zaman bir ABD ticari veya mesleki faaliyetinde bulunuyorsa o zaman bulunuyor sayılır (26 U.S.C. 875). ABD işletmesi olan bir ortaklığın ABD kaynaklı kârından alınan pay da fiilen bağlantılı gelirdir (Publication 519).

LLC için ABD'den çalışıyorsanız LLC'nin genellikle bir ABD işletmesi vardır ve eşiniz işin hiçbirini yapmamış olsa bile o gelirden eşinize dağıtılan pay fiilen bağlantılıdır (Publication 519). Faaliyet sözleşmesi geliri sahiplik dışında bir oranda bölebilir, ancak IRS bölüşümü yalnızca önemli ekonomik etkisi varsa dikkate alır. Aksi halde gelir, her ortağın LLC'deki payını izler (26 U.S.C. 704(b)). Bkz. Faaliyet sözleşmesi vergi terimleri. Vergi anlaşması cevabı değiştirebilir. Bkz. Yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder. İkiniz de yurt dışında yaşıyor ve çalışıyorsanız ve LLC'nin ABD ofisi yoksa geliri hiç fiilen bağlantılı olmayabilir. Hiçbiri değilse section 1446 stopajı yoktur, ancak LLC geliri veya indirimi olan her yıl yine Form 1065 verir (Publication 541).

Mukim olmayan eşim ABD'de ne verir?

Eşiniz, fiilen bağlantılı gelir payını bildirmek ve LLC'nin stopajını kredi olarak talep etmek için Form 8805 eklenmiş Form 1040-NR verir (Publication 519; IRS: Form 8804, 8805 ve 8813 talimatları). Stopaja tabi ABD ücreti olmayan bir takvim yılı için Form 1040-NR'nin son tarihi, ertesi yılın 15 Haziran tarihidir. Ortaklık stopajının iadesi 6 aya kadar sürebilir (Publication 519).

Eşinizin bir ABD vergi kimlik numarasına ihtiyacı vardır: zaten bir Sosyal Güvenlik Numarası yoksa ITIN. Stopajın doğru kredilendirilmesi için LLC her yabancı ortak için bir numara bildirmelidir, ancak eşinizin numarası olmadan önce bile stopajı ödemek zorundadır (IRS: Form 8804, 8805 ve 8813 talimatları). İlk kez başvuran genellikle Form W-7'yi ilk Form 1040-NR'ye veya ikiniz de mukim muamelesini seçerseniz ortak beyannameye ekler. IRS 7 hafta, yurt dışından veya yoğun dönemde 9 ile 11 hafta tanır (IRS: Form W-7 talimatları). Bkz. yabancı sahip için ITIN.

Mukim olmayan bir yabancı, bir sosyal güvenlik anlaşması kapsam sağlamadıkça genellikle ABD serbest çalışma vergisi ödemez (Publication 519). Ortak beyanname seçimi de tek başına eşinizi bu vergi bakımından mukim yapmaz (Regulations section 1.6013-6). Sizin payınız serbest çalışma vergisine tabi kalır. İndirimler, tahmini vergi ve eyalet beyannameleri için bkz. İşletme geliri için mukim olmayan beyannamesi.

Beni tek sahip yapmak veya şirket kurmak daha basit olur mu?

Her seçenek bir beyan setini kaldırır, bir başkasını ekler.

Mevcut bir LLC, Form 8832 vererek vergi bakımından şirket olur. IRS bunu LLC'nin varlıklarını ve borçlarını hisseleri karşılığında yeni bir şirkete devretmesi olarak değerlendirir. Seçim, verildiği tarihten en fazla 75 gün öncesine kadar yürürlüğe girebilir (Regulations section 301.7701-3). Ortaklığın sona ermesi için bkz. tek üyeye düşen LLC. Şirket seçimi için bkz. LLC mi C şirketi mi ve Yabancı ortağı olan şirket.

Eşim ABD'ye taşınırsa veya green card alırsa ne değişir?

Eşiniz, mukimlik başlangıç tarihinden itibaren mukim olmayan yabancı olmaktan çıkar. Green card testi uyarınca bu, genellikle eşinizin yıl içinde ABD'de daimi mukim olarak bulunduğu ilk gündür. Önemli ölçüde bulunma testi uyarınca ise genellikle o yıl ABD'de bulunduğu ilk gündür (Publication 519).

Ortak, koşullar değiştiğinde (ABD statüsündeki değişiklik dahil) LLC'ye yeni bir stopaj belgesi vermelidir (IRS: Form 8804, 8805 ve 8813 talimatları). Bu yüzden eşiniz Form W-8BEN'in yerine Form W-9 verir. Taşınma yılı, mukim muamelesini seçmediğiniz sürece genellikle çift statülü bir yıldır (bkz. ABD vergi mukimi olarak ilk yıl). LLC'nin o yıl için stopajının değişikliği nasıl yansıttığı da incelenmelidir. Mukim yabancılar, vatandaşlarla aynı kurallara göre serbest çalışma vergisi öder (Publication 519). Bkz. ABD şirketinizle ABD'ye taşınmak.

LLC için zaten tek bir Schedule C verdiysek ne olur?

O zaman LLC her yıl için geç Form 1065 ve geç Form 8804 ile hiç ödemediği stopaj borçlanabilir. Geç verilen Form 1065, bu sayfanın vergi yılı için ortak başına ayda $260'e, önceki yıllar için biraz daha azına mal olur (IRS: Form 1065 talimatları; Revenue Procedure 2025-32).

Olağan küçük ortaklık ceza affı bu duruma uymaz: her ortağın mukim olmayan yabancı dışında bir birey veya bir tereke olmasını şart koşar (IRM 20.1.2). Başka af geçerli olabilir. Bkz. Geç verilen ortaklık beyannamesi cezası affı; atlanan stopaj ve cezaları için Yabancı ortakların stopajı. Neyi düzelteceğinize karar vermeden önce her yılın sahiplik kayıtlarını, banka hesap özetlerini ve verilmiş beyannameleri toplayın.

Örnek

Açıklayıcı tutarlar ABD doları cinsindendir. Vergi, indirimlerden önce gösterilmiştir.

Seattle ve Tokyo'daki eşler, ortak beyanname yok

Seattle'daki bir ABD vatandaşı ve eşi, Tokyo'da yerleşik mukim olmayan bir yabancı, %50/%50 bir Washington LLC'sine sahiptir. Müşteri işinin hepsini Seattle'dan o yapar ve LLC ABD'li müşterilerden net $100.000 kazanır. Washington topluluk malı eyaletidir, ancak payın topluluk malı olup olmadığı her eşin yerleşim yerine bağlıdır. Emin olamayan çift ortaklık olarak beyan verir. LLC, her eş için $50.000'lık K-1 ile Form 1065 verir. Eşin $50.000'ı fiilen bağlantılı gelirdir; bu yüzden LLC hiçbir şey dağıtmamış olsa da taksitlerle $18.500 (%37) öder, Form 8804'ü verir ve ona Form 8805 verir. O, ITIN alır, $50.000'ı bildiren Form 1040-NR verir ve $18.500'ı kredi olarak talep eder. Gerçek vergisini aşan fazlalık iade edilir.

Aynı çift ortak beyanname veriyor

Mukim muamelesini seçerler ve artık eşin Japonya'daki gelirini de içeren tek bir ortak Form 1040 verirler. Hiçbir IRS kaynağı bu seçimin eşin yabancı ortak statüsünü stopaj bakımından sona erdirip erdirmediğini netleştirmediği için LLC stopaja devam eder: yine $18.500 öder ve Form 8805 düzenler, çift de krediyi ortak beyannamede talep eder.

Koca tek sahip oluyor

• 1. yıl: 30 Haziran'da eş payını kocaya devreder. LLC, Ocak–Haziran için son bir Form 1065 verir; son tarihi 15 Eylül'dür ve o dönem için eşin payı üzerinden stopaj yapılır. Ayrıca devrin section 1446(f) stopajı gerektirip gerektirmediğini kontrol eder. Koca Temmuz–Aralık dönemini Schedule C'de bildirir.
• 2. yıl: Tek sahip, tek Schedule C, Form 1065 yok ve ortaklık stopajı yok.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Eşinizi LLC'nize eklemek üzeresiniz: bkz. LLC'nize üye eklemek ve değişiklik yürürlüğe girmeden önce işletme vergisi desteği alın. ABD vatandaşı olmayan bir eşe yılda $194.000 üzerindeki hediyeler genellikle Form 709 gerektirir; son tarihi hediye yılından sonraki 15 Nisan (IRS: Form 709 talimatları). Bkz. Mukim olmayan biriyle evlilik.
• Zaten tek bir Schedule C verdiniz veya LLC hiç stopaj yapmadı: her yılın beyannameleri ve sahiplik kayıtlarıyla işletme vergisi desteği alın. Ceza tarafı Geç verilen ortaklık beyannamesi cezası affı sayfasındadır.
• Topluluk malı eyaletinde veya ülkesinde yaşıyorsunuz ve yok sayılan muamele istiyorsunuz: beyan vermeden önce pozisyonu işletme vergisi desteği ile gözden geçirtin.
• İki eş de ABD'de yaşıyor: bkz. Eş ve aile LLC'leri.
• İkiniz de ABD vatandaşı veya mukimi değilsiniz: bkz. Mukim olmayan iki kişinin sahip olduğu LLC.
• Siz de yurt dışında yaşayan bir ABD vatandaşısınız: bkz. Yurt dışında yaşarken beyan ve LLC'nin ABD işletme geliri olup olmadığı konusunda işletme vergisi desteği alın.
• Ortağınız eşiniz değil: bkz. Yabancı ortağı olan şirket.
• Ortak beyanname verip vermeyeceğinize karar veriyorsunuz: bkz. Mukim olmayan biriyle evlilik.
• Eşinizin ITIN'e veya ilk Form 1040-NR'ye ihtiyacı var: bkz. Yabancı sahip için ITIN ve İşletme geliri için mukim olmayan beyannamesi.
• Eşiniz ABD'ye taşınıyor: bkz. ABD şirketinizle ABD'ye taşınmak.